所得稅會計概述

本章內(nèi)容在考試中既可能出現(xiàn)在單項選擇題、多項選擇題這些客觀題題型中，也可與其他章節(jié)內(nèi)容結(jié)合出綜合題。本章內(nèi)容在考試中所占分值約6分左右。最近三年本章考試題型、分值考點分布

第十九章所得稅題型2011年2010年2009年考點單選題－－3分（1）暫時性差異的確定；（2）遞延所得稅費用的確認多選題－4分－所得稅費用、應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的計算計算題－－－綜合題約2分－－暫時性差異和遞延所得稅的確定（差錯更正）合計－4分3分7/19/20231

本章主要考點

1．資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和負債計稅基礎(chǔ)的確定2．應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的確定3．遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認4．應(yīng)交所得稅和所得稅費用的確定及會計處理7/19/20232

一、資產(chǎn)負債表債務(wù)法的含義

資產(chǎn)負債表債務(wù)法——是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤表中的所得稅費用的一種方法。第一節(jié)所得稅會計概述7/19/20233N倆o聰.濕1體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則——交易或事項在某一會計期間確認，與其相關(guān)的所得稅影響亦應(yīng)在該期間內(nèi)認。No.2二復(fù)、墊資掏產(chǎn)淹負錘債烤表風(fēng)債香務(wù)歷法舒的葵理姓論剖基卡礎(chǔ)貫徹了資產(chǎn)、負債等會計要素的界定No.17扯/盞1招2陪/刷2仿0緊2雹341潛、滋如此果駛一練項胖資擇產(chǎn)黨的結(jié)賬查面輩價瘦值輩＞車其翻計馬稅趨基姑礎(chǔ)—園—產(chǎn)由生應(yīng)鼻納之稅泳暫菜時赤性輪差帥異跨：例個：森一爺項廈資判產(chǎn)賬撤面牧價碗值吃為捐2遍0扮0挎萬拿元計納稅俘基張礎(chǔ)傷為蕩1聯(lián)5膊0庫萬床元會旬計擋未銜來等確膠認費琴用窄2梳0址0館萬隊元稅夠收僵允遲許墻扣竹除費屬用叨1憲5裝0端萬碗元應(yīng)郊確際認恭為判負蔑債未秋來納純稅義初務(wù)增篇加5賄0鈴萬覺元7截/鏈1蹲2屬/奏2塑0符2造352欠、屑如智果夢一左項旁資硬產(chǎn)刑的遼賬圾面裙價胡值＜其財計睜稅目基聾礎(chǔ)—宵—產(chǎn)仔生可倆抵郊扣鞠暫咽時耕性往差捎異統(tǒng)：例懲：攏一稼項柴資貌產(chǎn)賬吸面捉價錯值褲為培1鳥5撐0綿萬敏元計戀稅衡基廢礎(chǔ)暢為笛2說0牌0秋萬室元會壯計內(nèi)未準來香確蹤蝶認費村用抓1源5饞0偉萬榆元稅電收認允墓許趣扣甘除費態(tài)用帶2叮0校0吼萬索元應(yīng)化確置認丘為粒資椒產(chǎn)未拖來納壞稅義昆務(wù)減鐮少5彎0似萬大元7倆/歷1誼2承/蔥2鳳0礎(chǔ)2亦36確鎮(zhèn)定降資假產(chǎn)鋪負捧債賬枝面松價如值確擋定蹄資蠅產(chǎn)循負灑債的彈計見稅白基謠礎(chǔ)確劇定諸暫滑時牙性差閥異確益定拼遞傭延俗所疏得驚稅畫資均產(chǎn)瓜和蛋負好債確狹定膛所斬得漏稅歲費欄用三爪、娛所殼得絕稅射會傅計樂核吃算師的灣一纏般鑼程茅序資閘產(chǎn)饅負芹債悼表債脖務(wù)套法7仗/術(shù)1覆2嗽/亦2掛0撤2辜372褲．伍確隨定鈴資扁產(chǎn)乖和熔負刮債伴的神計限稅窗基孝礎(chǔ)按宜照感企蝦業(yè)訓(xùn)會蔬計囑準偉則離中壩對萬于康資杠產(chǎn)蟻和值負泛債市計愈稅警基遣礎(chǔ)蔥的煉確典定移方提法員，以隊適年用略的勤稅割收則法雨規(guī)瞞為惕基兩礎(chǔ)，穿確界定努資鍛產(chǎn)革負顧債錯表州中箏有槽關(guān)脾資切產(chǎn)桑、瓣負奴債棉項促目謝的鎮(zhèn)計品稅豎基川礎(chǔ)。1基．雅確浮定盡資絞產(chǎn)襲和梯負項債惜的覽賬穿面拐價紋值資飄產(chǎn)土、災(zāi)負搭債邀項鴉目世的吉賬司面貨價吳值—哀—懲是摩指匹企利業(yè)渡按館相紙關(guān)世企隸業(yè)阻會上計周準秘則勝的或規(guī)口定闊進伸行疊核種算旱后洽在乏資啦產(chǎn)廁負厘債箱表鉛中腳列爺示截的窩金洗額除。如澆應(yīng)艙收給賬腿款譽。7廣/志1五2北/堅2喬0伯2飯383陰．嘴確衰定越應(yīng)沾納普稅刪暫虎時愉性厭差返異灑和脫可書抵輩扣嫂暫承時垂性憑差關(guān)異比岡較霉資距產(chǎn)多、獲負向債撇的蔥賬友面頓價蟻值片與召其墨計貸稅括基各礎(chǔ)答，決對摧于暴兩暖者望之循間篇存襖在垃差閘異君的枯，蛙分轟析怎其緣瑞性忠質(zhì)魚，糕除歌特達殊肢情殲況尺外趣，儀分去別例確類定賣為狗應(yīng)枯納辨稅盈暫炎時魚性尚差任異折和簽可擾抵見扣慨暫怨時哪性損差掌異百。7鴿/隙1惜2季/析2肥0倉2毅394葛．悲確非定閉遞搏延書所犁得幫稅招負爐債柱和儉遞艷延脫所店得序稅缺資滅產(chǎn)確暑定賞資牛產(chǎn)湊負凈債喚表步日標遞么延崖所淺得捏稅葛負寫債跳和持遞掌延蟲所貌得慘稅抗資絹產(chǎn)科的應(yīng)蛋有冊金哄額，版并與營期編初錢遞吼延夾所畫得幫稅碰負匠債噸和掠遞馳延校所會得違稅戰(zhàn)資噸產(chǎn)我的送余頃額自相錘比滑，確喝定風(fēng)當(dāng)桐期窄應(yīng)稍予子進數(shù)一卷步滾確避認扎的鐵遞哈延低所蘿得霜稅蔬資謠產(chǎn)燈和叮遞章延初所飽得應(yīng)稅境負移債苦（模即及遞低延耍所員得次稅字）關(guān)金撕額高或顛應(yīng)獅予勺轉(zhuǎn)選銷議的引金剛額今，站作掏為困構(gòu)汁成搏利云潤公表糖中寸所領(lǐng)得胞稅燙費妨用滲的犯遞接延辨所狗得剖稅疤。7病/誓1欄2消/盡2啦0厘2綿31給05啦．桂確擾定廟利公潤牲表輕中爆的桐所婚得億稅撿費灰用利蘋潤榨表歷中效的煌所遺得夸稅移費臨用句包揪括擔(dān)：當(dāng)示期燦應(yīng)牛交急所賄得驗稅燙和訊遞令延派所義得增稅卸兩留部澡分貨。當(dāng)唯期獨應(yīng)孝交俯所喜得宗稅推—佳—是般指蚊當(dāng)風(fēng)期疫發(fā)評生紋的蒼交雜易離或掛事招項天按吊照辯適攏用貢的懸稅莫法滑規(guī)蘋定階計環(huán)算桃確彎定程的當(dāng)環(huán)期刃應(yīng)洽交啄所怖得辨稅。遞耐延吹所擁得天稅允—里—當(dāng)通期史確挨認蔬的顛遞蝕延套所鬧得嘩稅雁資厘產(chǎn)數(shù)和潔遞粱延諸所勇得價稅哀負鍋債微金顧額庸或者予咱以讓轉(zhuǎn)鞏銷亮的怖金壞額手的賄綜冒合凡結(jié)碑果垮。7顛/伍1碑2棗/練2蛾0炸2括31織1資痰產(chǎn)謎的宜計薪稅臨基族礎(chǔ)—莖—是尾指小企叔業(yè)跡收另回怖資呢產(chǎn)器賬陣面笨價百值售過幣程諒中猶，剩計稱算艇應(yīng)兄納從稅等所磚得怠額里時非按羞照歡稅宅法招規(guī)銹定可濕以舌自坐應(yīng)耀稅銹經(jīng)刷濟青利顧益納中詞抵稅扣恰的勁金養(yǎng)額。譯即辭：一銜、兇資耳產(chǎn)盆計京稅六基猜礎(chǔ)押及偽其輝確貞定

●

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

＝資產(chǎn)未來期間計稅時可稅前扣除的金額

第熱二膏節(jié)染計睡稅聾基迷礎(chǔ)餓和竄暫灑時嚴性牙差粱異7旬/邀1步2項/趴2舌0膚2頌31怪2通雄常殃情典況悼下京，管資舉產(chǎn)取隨得術(shù)時其教入賠賬劍價門值善與戴計并稅資基礎(chǔ)倘是形相遼同朱的蚊，后共續(xù)墾計記量因囑會碼計緒準鍋則那規(guī)寨定貴與輕稅功法黨規(guī)夜定不搜同苦，鮮可惰能都造輔成第賬志面兇價建值宅與攝計革稅幻玉基解礎(chǔ)月的侄差獵異控?！衲吵橐幻蕾Y陽產(chǎn)降負炎債桶表匙日扇資露產(chǎn)輪的伶計敞稅巴基脹礎(chǔ)＝這資廊產(chǎn)持的尺成乓本價－似以勢前瞎期壁間蜂已擔(dān)稅趟前苗列概支升的讓金嬸額7拿/涼1溪2們/項2落0堆2鋸31北3主孤要飄資倍產(chǎn)興項債目效計狡稅伏基陳礎(chǔ)移的島確尊定

計稅基礎(chǔ)＝實際成本（原價）－累計折舊（稅收）

賬面價值＝原價－累計折舊（會計）－減值準備持織有化期澤間遣進算行鄰后優(yōu)續(xù)年計役量晌時

初始確認——取得固定資產(chǎn)的入賬價值一般等于計稅基礎(chǔ)1盼．杏固現(xiàn)定術(shù)資縣產(chǎn)7炮/良1嶺2紀/檢2緣瑞0昨2抵31遍4（授2脾）勁折躁舊皂年溫限半產(chǎn)嗚生耀的纏差前異（1）折舊方法產(chǎn)生的差異固定資產(chǎn)固遷定疏資閥產(chǎn)拘賬秧面短價企值波與音計期稅維基客礎(chǔ)會產(chǎn)怨生炸差要異機的揀原騎因會計準則——企業(yè)可以根據(jù)消耗固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益的方式合理選擇折舊方法稅法——除某些按照規(guī)定可以加速折舊的外，一般稅前扣除的是按直線法計提的折舊會計準則——由企業(yè)按照固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定稅法——規(guī)定每一類固定資產(chǎn)的折舊年限(庸3根）差計胞提鹿減益值栗準葛備季產(chǎn)革生罵的辟差敞異會計準則——可以計提固定資產(chǎn)減值準備，計提后固定資產(chǎn)賬面價值下降稅法——計提的減值準備不能稅前扣除，計稅基礎(chǔ)不會隨減值準備的計提發(fā)生變化7概/歡1爽2敢/飛2潑0警2暴31艷5【樂例曬題溜1邀·動單伙選雨題欲】某離公亦司油2脈0宿0椒8趕年掙1溪2沃月劣1饞日沃購允入某的浩一扭項授環(huán)材保聲設(shè)取備黨，通原顛價盒為躺1績0政0爭0煌萬購元喪，責(zé)使綁用枯年屆限倆為覽1購0爬年插，冶會繞計倘處順理虜時臂按腎照留直欺線動法榴計翁提目折傍舊仍，侵稅奏收椒規(guī)殖定扎允西許猶按下雙需倍幅余饒額臉遞罷減不法優(yōu)計寄提者折攝舊蕩，氏設(shè)仁備引凈貴殘側(cè)值融為泥0鍋。凈2朝0挪0唱9辰年望末憐企磁業(yè)幻玉對教該哲項國固站定及資怠產(chǎn)救計萍提慌了佛8淡0鉗萬俱元釣的慮固斯定拿資搜產(chǎn)大減擠值蹤蝶準澤備傅。稱2拘0鄙1扭0星年甩末床該辮項農(nóng)設(shè)寫備冊的古計漁稅促基毯礎(chǔ)氣是哈（鳴）森萬染元唱。A串．禽8看0饒0較B矛．可7缸2垂0河C脅．往6蛙4朽0溜D岸．元5度6悄0【棗答約案向】濁C7攤/絨1暗2森/潮2稻0倍2援31榴6初乖始棋確克認2?。疄?zāi)無蜜形決資獸產(chǎn)后湊續(xù)勿計隙量內(nèi)廚部點研拼發(fā)蛙的姜無隊形雞資義產(chǎn)其僵他州方尺式慮取岔得片的耍無第形益資劃產(chǎn)會蟻計烏準興則研窩究診支掘出王—脅—應(yīng)氏當(dāng)蔽費駝用牢化裂，糟計庫入捎當(dāng)纏期載損漸益開央發(fā)礙支誰出唇—賞—符董合繭資部本證化臟條勵件另的辟開謀發(fā)頌支邪出劃應(yīng)臉當(dāng)儲資襪本陽化稅鎮(zhèn)法境—箭—自鐘行佳開夫發(fā)恒的盼無萄形財資戴產(chǎn)粉，貫以適開具發(fā)獸過擴程牌中懲符供合碑資恩本羽化瀉條林件收后渠至其達女到初預(yù)郊定桑用皺途撐前浮發(fā)速生匙的炮支鞋出簽為撇計抬稅滔基料礎(chǔ)初蹄始鮮確的認欺時犧的虛入睡賬律價雅值桃一孩般甲等狼于暑計問稅慢基蝴礎(chǔ)稅屠法祥規(guī)奸定維發(fā)敲生拋的險研羞究薄開笑發(fā)傍費秤用可與稅滅前船加碎計像扣侍除1跨）駐未芹形攤成甜無促形故資茄產(chǎn)估計朽入戀當(dāng)疏期果損糊益穿的冊—渠—按睡照亦研穩(wěn)究化開陽發(fā)洞費嚇用土的盾5泉0得%魄加貝計皇扣側(cè)除姿；2我）泛形展成幸無粱形紡資午產(chǎn)煮的嘗—零—按異照棒無脾形販資襪產(chǎn)捧成需本禮的獎1弄5弦0特%囑攤音銷削。會炮計拒準注則使推用匆壽騾命侄有怨限混的蘿無住形艙資塌產(chǎn)吵：賬葵面救價胖值歪＝成豪本鵝－換累塌計間攤煤銷件（些會盼計厘）漸－元減需值寨準梁備使脖用米壽踩命悅不飄確嶺定族的紙無醫(yī)形綿資挎產(chǎn)匯：賬電面戴價紛值歡＝成苦本果－瞞減托值唯準礦備稅頓法計濫稅密基允礎(chǔ)蒙＝成漆本益－廟累蘭計些攤香銷講（寇稅夢收更）7亡/畢1刻2比/走2誕0統(tǒng)2倡31參7（皮1疲）喪攤果銷暫產(chǎn)假生響的筒差籃異無橋形貫資默產(chǎn)無寺形都資下產(chǎn)縱賬景面浴價鴿值懸與竊計挖稅原基射礎(chǔ)盲產(chǎn)寇生靈差撞異兩的祖原杠因會負計蹦準剩則恥：對院使吩用兔壽避命垮有塔限輝的貧無夾形古資咬產(chǎn)臟—市—應(yīng)粱當(dāng)斑在矮使余用揀壽稍命級內(nèi)易系施統(tǒng)旗合灣理見攤蠅銷若。撐攤涂銷淘方捏法費，江應(yīng)烘當(dāng)傍反貴映疼與常該鋼項棄無淘形贊資內(nèi)產(chǎn)濕有鍋關(guān)例的愛經(jīng)恭濟賴利折益攻的扔預(yù)扭期乒實目現(xiàn)韻方辱式補。對副使戚用瀉壽卸命希不則確室定牙的遠無佳形標資錘產(chǎn)副—費—不座應(yīng)茄攤督銷稅轎法泰—叫—企桶業(yè)鉤取慰得港的井無床形旦資摟產(chǎn)輔的滔成換本秘，幻玉應(yīng)投在尚一粉定與期艇限遮內(nèi)龍攤結(jié)銷驚，性合裙同仔、伙法狼律緣瑞未裳規(guī)直定鬧明漠確抄攤默銷漿期念限語的素，以應(yīng)厘按互不桶少墾于煎1鄉(xiāng)豐0蕉年云的云期伯限據(jù)攤雜銷吵。(盯2斷）驕計忌提哭減袋值毛準戀備倚產(chǎn)撫生叔的御差朵異會計準則——可以計提無形資產(chǎn)減值準備，計提后無形資產(chǎn)賬面價值下降稅法——計提的減值準備不能稅前扣除，計稅基礎(chǔ)不會隨減值準備的計提發(fā)生變化7冤/冶1宋2槳/撐2滲0母2抖31顆8會潛計蔥準堵則金跨融扔資廚產(chǎn)交紐奉易淘性凱金樣融波資杏產(chǎn)—嗎—期脊末玻按害公制允幕價蜓值仁計園量悔，公碎允略價衡值崇變苗動太計霉入怪當(dāng)辱期溜損抵益撤（器公埋允翠價型值沿變僚動冤損妄益長）售。稅濕法葡規(guī)米定訴按倉照怎會因計庫準多則膽確虎認吐的惰公虜允訂價肌值噸變恨動甘在葡計沒稅姻時坦不抖予?？假F慮材，窩有育關(guān)撞金藍融惑資率產(chǎn)柏在蘆處逮置屋或辜出凱售話前粉，計貨稅嘆基撐礎(chǔ)識＝根成熄本悲。3玻．彩以主公鴉允鎮(zhèn)價貼值沒計碼量舅的轎金溪融巨資譯產(chǎn)可陶供計出件售柴金雨融腥資資產(chǎn)—隱—期籠末愁按能公朗允經(jīng)價誘值戶計險量堡，公耗允封價競值柏變?nèi)犹澯嬛肷熨Y遼本煌公肌積莊。稅箭法7暫/儀1奔2險/安2品0劃2酬31色9例把2光：甲要公劈燕司瞎以恨銀共行狠存咽款亦8固0包0值萬賤元垃購拴入拆A六股燥票句1孕0雨0盜萬中股閣，哲作緣瑞為蔥交賣易丑性棒金叼融推資顫產(chǎn)謊，病當(dāng)遞期數(shù)期眨末鉛市粉價朗為問8放6化0爺萬推元付。

賬面價值：860萬元計稅基礎(chǔ)：800萬元7款/宿1幻玉2忠/貢2殿0楊2唇32齡0會單計松準嚴則采珍用武成煎本控模雅式昌計黨量耀的渡投摩資鹿性坊房痰地陶產(chǎn)—趁—與騰固牽定紐奉資繁產(chǎn)扇和糾無林形管資威產(chǎn)洪相蟲同郊。—糠—宋不亭認駱可病該遠類偵資撓產(chǎn)弱在悶持鼓有睛期珠間買因穗公流允劑價凳值愧變侵動黎產(chǎn)腳生席的宋利農(nóng)得敢和暴損霞失計朋稅舟基蒜礎(chǔ)儉＝成鈴本第（深原潛價艱）蝦－欄累志計貸折腹舊手（疏攤長銷框）4便．女投些資獎性掏房喊地觸產(chǎn)采組用猾公抗允宿價濃值儲模株式客計班量咱的菜投溪資喚性捏房遵地奏產(chǎn)—筍—期武末蒼按罰公湖允幸價判值低計鴉量尤，剪公旬允鋤價聾值晌變略動煙計提入喂當(dāng)女期鹽損訊益版。稅雷法7喚/萬1替2太/湖2版0無2框32怒15劉．象存小貨

會計準則：賬面價值＝成本－存貨跌價準備稅法：計稅基礎(chǔ)＝成本6刑．痛應(yīng)防收洲款鋤項

會計準則：賬面價值＝賬面余額－壞賬準備稅法：

計稅基礎(chǔ)＝賬面余額7巨/騙1備2挖/售2炭0塔2疏32跑27歉．鈔長獅期榴股勺權(quán)剃投谷資企抱業(yè)殘持令有坦的杠長法期均股親權(quán)娃投案資餃，員按丑對積被畢投鼓資窮企講業(yè)猜的魚影賊響屋分冊別公采其用成摟本季法公及糠權(quán)盛益窮法進纏行搶核監(jiān)算柴。會街計稅次法稅底法闊中搏對依于鍛投翻資追資爆產(chǎn)兩的龜處額理漆，鳥要滋求底按膚規(guī)煤定碑確周定陷其絲式成街本艱后蒼，肆在叛轉(zhuǎn)扯讓熊或蘋處爆置絕投片資屈資肺產(chǎn)等時斑，厚其刃成篇本右準芒予脾扣朋除進。伙因嬌此支，稅杏法什中驢對熄于朱長迎期趙股返權(quán)騙投軍資虹并劣沒次有統(tǒng)權(quán)花益濫法剃的劑概濁念素。7處/池1刪2肚/宴2頸0旨2愛32鼓3(枕1鎮(zhèn))初盆始眼投宣資宴成六本贈的華調(diào)亞整取影得聽投耀資存時零，我初耍始喉投使資端成里本小挖于應(yīng)晝享柳有冠被炮投并資偏企梯業(yè)勢可阻辨助認箱凈疼資簡產(chǎn)踩公令允箏價映值服份址額看的迷情鎮(zhèn)況乎下已，應(yīng)求當(dāng)促調(diào)辱整釣長炮期呈股制權(quán)皺投驗資輸?shù)呐~鞏面荒價幅值貿(mào)，同跪時副確抬認窩為尾當(dāng)物期采收捧益去（卸營紫業(yè)捕外炒收海入恒）確薄定滅長啊期漿股懷權(quán)答投繭資施初葬始脹投姐資捷成魔本奮以圈后童，駐按遭照懇稅皇法糊規(guī)佩定塵并納不早要涂求胳對袍其圣成晉本敗進民行羽調(diào)鄉(xiāng)豐整計刺稅觀基誰礎(chǔ)漫＝志初釣始燥投討資摸成拘本

采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異，該差異主要源于以下三種情況：會舊計稅釋法7蹲/糕1頌2毯/稠2遷0歪2桐32襲4(禿2鉛)投溝資屯損掉益歲的牲確偵認權(quán)姐益怎法濁下牛，芳在醉被笑投宰資冬企揪業(yè)玩實格現(xiàn)弓凈燦利蠟潤期或葬發(fā)境生招凈怪損趁失袖時懶，按梯照巡壽持旅股欺比績例胞計圓算繼應(yīng)辰享商有對的戴份旺額駱—作—衛(wèi)一添方孝面癥應(yīng)調(diào)或整飄長追期仆股化權(quán)槽投賊資食的腥賬麻面擴價但值窗，同襲時嬌確互認碧為享各蔥期求損雨益居強民闊企苦業(yè)略直遵接疼投粥資蹦于突其獎他體居辯民歇企刷業(yè)匙取稍得兇的粱投梨資禿收棉益場免稅稅作—寶—即得作女為可投補資命企摟業(yè)架，笑其在滔未奸來棄期衣間去自懷被用投庭資誰單商位篇分剃得喪有有關(guān)躍現(xiàn)逢金嫌股從利刮或普利麻潤防時絕，慰該非部騙分億現(xiàn)抗金惜股小利困或鏟利梢潤駛免御稅焦，在困持賺續(xù)臂持疤有捎的撤情刪況丙下稅，該差部陜分樸差斧額漿對當(dāng)未常來抱期冤間甘不想會兔產(chǎn)腫生愧計檢稅唱影鍬響會籮計稅甩法7吃/斗1轟2噸/遮2娛0狂2衰32振5(映3兇)被良投長資覺單閃位漠其恒他猴權(quán)慌益東的蜓變桿化權(quán)菌益衣法嗚下惕，謎被牽投香資憑企洪業(yè)其德他耳權(quán)餅益有發(fā)牧生悠變階化帥時—可—讓應(yīng)較按通享栽有樣的憐份獄額霉調(diào)逼整幻玉長鐮期曬股汪權(quán)拿投助資枝的亞賬浮面枝價滴值計宣稅孟基極礎(chǔ)盆不易會泊因被博投蝕資礦企俘業(yè)其問他館權(quán)短益崇發(fā)臭生霉變串化而派變盲化計殺稅竭基榜礎(chǔ)擇＝摔初叫始喝投田資棵成貿(mào)本會勺計稅私法7酷/障1祥2惜/簽2撐0遭2廢32膏6負列債他的樂計齊稅聞基秤礎(chǔ)＝烘賬撇面藏價恐值盒－陳未攻來削可喘稅超前平列閉支挑的閣金偉額二裕、查負趟債頑的知計纖稅航基己礎(chǔ)講及尊其善確頓定

負債的計稅基礎(chǔ)——是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。7策/挪1糖2障/羞2茶0播2兵32倘7◆通探常疲情殺況餓下絲式，限負院債硬（警如鞋短潔期慢借扔款仗、吧應(yīng)熔付反票矮據(jù)陽、沫應(yīng)士付吉賬掌款伙等央負叉?zhèn)叄┳蟮牧洗_問認淹和遞償希還輝，那不昌會皺對巡壽當(dāng)慌期迅損選益諷和晴應(yīng)濾納隆稅蠅所旨得獨額鑒產(chǎn)首生輔影究響產(chǎn)，辯其計飽稅釘基育礎(chǔ)燦即專為莖賬寄面泳價兔值若。某投些謹情斧況驕下區(qū)，身負鋼債軌的鴿確歷認煙（寨如削自藍費振用妻中殊提語取球的漫負患債偽）冷可溪能驚會涉尺及拿損雖益鋒，進掘而同影查響提不解同蛋期扣間命應(yīng)激納祝稅技所重得藝額終，鍛使樹得春其計決稅歲基約礎(chǔ)東與號賬肚面表價鍛值叔之每間弊產(chǎn)蘆生達差伍額。7符/塵1雪2斯/雅2采0歷2宋32購81儉、測預(yù)腦計福負火債在鋪銷禽售省當(dāng)仁期毛確砍認怒為織費旺用同斗時攝確庸認預(yù)蛋計罵負米債會恒計稅辣法實么際固發(fā)殼生不時怨允允許園稅藥前目扣閥除計鏡稅運基祖礎(chǔ)＝0（撿1罪）租計俊提鳥產(chǎn)腔品好質(zhì)賀量飄保渾證（篩2司）睡其替他始或訊有漿事蔑項委確友認畫預(yù)飛計我負億債（私如判債笛務(wù)披擔(dān)雄保類）會趟計按微或皆有柿事快項插準佳則確偉認囑預(yù)葉計偉負王債稅榆法稅治法師規(guī)曉定簽其動支孤出不寄允璃許怨稅莊前嗓扣疑除計而稅款基流礎(chǔ)享＝賬洞面扶價蛙值7喇/章1伏2廚/文2圾0深2會32謀92戲、掃預(yù)予收善賬怪款收漁款朋時藏確展認爪為頂負平債會任計稅昨法不銜計普入邊當(dāng)攻期荒應(yīng)刃納獅稅雨所炮得爛額計戴稅翠基屬礎(chǔ)＝賬集面借價膛值（獲1叉）要稅皆法滅規(guī)朗定鞏的貿(mào)收稈入徐確小認辰時震點貨與蔥會瓶計劣規(guī)關(guān)定相寫同（艦如煤預(yù)愧收犁銷鮮貨狀款抄）（場2哥）西稅盼法謙規(guī)陷定咳的們收雨入探確呀認茶時柿點栗與屠會論計換規(guī)棗定不忙同（悲如糾房厚地隔產(chǎn)迎銷勺售段）會室計不桃符祝合淹收辭入都確辟認友條剃件虎，飲作圓為絡(luò)負員債主反弦映稅撤法按辮照陜稅誰法敏規(guī)畏定園應(yīng)動計賽入環(huán)當(dāng)寒期照納琴稅授所趴得隊，同未架來金期竄間向可妻全祝額塌稅牢前允扣惕除計旅稅高基疏礎(chǔ)六＝填07憶/言1肆2拘/漆2欲0株2基33羞03賭、慰應(yīng)魚付識職叛工槍薪棉酬企被業(yè)塔為青獲貸得瀉職深工含提先供夾的百服據(jù)務(wù)沙給市予甲的蘇各負種胳形憂式如的巨報值酬壇以波及反其家他鉛相莫關(guān)斬支蓮出備均暮應(yīng)店作淹為您當(dāng)?shù)淦诟┑倪x成昨本辯費墾用何，燈在煩未崖支偵付賓前旗確雷認勺為詢負辜債魚。會演計稅框法符艇合壟規(guī)磚定亮的臣合免理幫薪舒酬金大額鉗準倡予喝稅勾前嗽扣謊除如。計連稅故基久礎(chǔ)蝴＝賬焦面旋價窩值

●會計確認的金額大于稅收允許扣除限額的差額——作為永久性差異7池/唇1來2錦/歲2盟0復(fù)2計33疫1其浸他績負割債況如滲應(yīng)崖交態(tài)納槍的訂罰桃款杏和齡滯仇納拐金捕等宗，一或般筒情鬧況壯下統(tǒng)，計黃稅訓(xùn)基湊礎(chǔ)蜘＝賬蔽面喝價始值。4際、縫其悠他軟負路債7藝/箏1困2溝/偏2油0喜2踩33街2【速例蒼題辰3所·灑單橫選接題攻】下病列嚷交鍵易幕或條事廉項杜中商，霧其辮計什稅俗基闖礎(chǔ)擱不朋等喚于躺賬墓面刻價奪值滅的豪是歲（看）腸。A瞇．登企夜業(yè)夏因恐銷爹售以商兇品罪提鋒供巨售慮后吵服禽務(wù)優(yōu)等崗原掙因暈于碼當(dāng)絹期柴確權(quán)認躁了衣1適0卡0吵萬鍛元烈的犧預(yù)盤計竄負焰?zhèn)鵅哀．遭企截業(yè)棄為似關(guān)紅聯(lián)涂方慈提紙供盛債勻務(wù)慌擔(dān)渠保通確碎認也了擋預(yù)倍計祥負首債剪1闊0妄0勻0役萬辯元C楚．也企燈業(yè)誦當(dāng)郊期黑確解認用應(yīng)織支爛付講的兵職膀工頭工苗資鍬及證其取他陜薪仇金彼性償質(zhì)額支卵出勸計片1需0甩0威0晚萬孔元萬，毫尚奸未烏支句付貿(mào)。饞按喂照饒稅韻法略規(guī)滿定替的瘡計或稅沒工本資蹦標志準倘可蜻以朽于拳當(dāng)岸期嚇扣乏除璃的鉤部典分鍵為跑8餓0斜0盼萬污元D奮．織稅辣法竟規(guī)案定索的嗎收檔入遠確掙認都時割點曬與凈會描計恨準踏則太一徑致害，零會捎計顫確區(qū)認揀預(yù)饅收荒賬犯款球5膀0康0藍萬泊元【努答原案爹】星A7決/摧1梨2梯/家2雀0悔2慌33奮3三筒、攻特瓶殊躲交糊易席中腸產(chǎn)潛生講資霜產(chǎn)勁、命負擇債茅計縣稅艷基鄭礎(chǔ)做的咐確滑定非透同勸一哄控探制碼下幣的持企股業(yè)規(guī)合鑰并繼中閉，歷購?fù)胭I仆方辨對另于箱合椅并回中羨取說得永的跨被驕購緒買境方材各撕項忍可炭辨困認法資酷產(chǎn)鈔和仙負染債染按舊公俊允淘價廳值虛計黑量偽。按獵照窩稅漫法返規(guī)伍定柳，狐如企部業(yè)蝦合掙并卵為描應(yīng)僵稅等改盆組早—忽—不著會階產(chǎn)拜生孔差志異脂。按背照術(shù)稅吃法煎規(guī)四定乎，藍如企變業(yè)泳合中并漢為次免戚稅洪改哀組—浴—會坦產(chǎn)濟生叉差盾異坡。（竿稅齊收精上困維段持煎有冤關(guān)效資激產(chǎn)沉、棍負芽債旋的布原悄賬偶面暗價疏值克，如會舟計圓上百按沫公搬允位價吊值慌確華認佩）以紀貨役幣曠性桿資歪產(chǎn)迎作奧為適合禽并費對龜價全扇部地以浩發(fā)堡行衫的駕權(quán)躲益述性練證梅券蜻作規(guī)為醒合卵并墓對盾價7館/攝1劣2區(qū)/迷2湊0爹2可33鳳4甲秒公茄司吸著收井合息并（悠非傳同畝一域控露制仆）A粱公相司A公司賬面價值公允價值資產(chǎn)40005000負債20002000凈資產(chǎn)20003000甲棚公址司許會奧計鞠處小理（缺1妥）借湯：乖資馬產(chǎn)葡5芹0右0遞0貸呆：切負坦債課2乎0始0頂0銀奶行戴存斑款匯3辭0積0隊0甲舞公賢司塞會匠計慈處灣理腹（再2洲）借卷：代資段產(chǎn)削5組0貓0蠢0貸閥：減負肉債帳2速0遼0辦0股厚本放3津0仔0罪0甲公司賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)稅合并免稅合并資產(chǎn)500050004000應(yīng)怨稅軟合吼并（獎以億貨害幣耀作輛為鏈對面價漠的洪合生并鞠）免貸稅乞合仔并（塞以盤發(fā)嶼行綿的碧權(quán)貼益首性眼證辯券求作杰為鳳對榨價沫的厚合升并奮）7逗/填1投2迎/器2任0踢2各33中5●另含外殼，妨在草考屆慮墓有鐘關(guān)附企紙業(yè)籍合潤并氧是銷應(yīng)秩稅怒合粗并化還戰(zhàn)是走免貧稅滅合立并間時始，闊某生些壯情象況掛下還胸需笨要遷考還慮齡在泥合清并敲中紐奉涉兄及紋的樂非科股喪權(quán)直支炒付論額蒼的虜比歉例驚。具童體鈴劃胃分組標尼準枝和奧條矛件維應(yīng)此遵刊從完稅跌法側(cè)規(guī)霧定寸。7慮/佳1匆2鵝/召2安0幣2衣33幼6暫工時悠性預(yù)差勻異意—患—是鉤指蔥資嘩產(chǎn)劈燕或嫌負粒債政的令賬歇面損價約值揪與其檔計魂稅長基牲礎(chǔ)犬之偏間石的常差榆額令。四疾、兄暫悄時倘性皮差證異按樓照咽暫另時番性長差瞎異解對簽未免來廈期特間屠應(yīng)誕稅葛金康額饒的仔影芬響可湊抵窩扣須暫加時注性楚差著異應(yīng)底納蘆稅仁暫忌時途性錦差嬌異7市/兩1嶺2禍/鑄2屬0挽2捏33質(zhì)7產(chǎn)婆生刮原途因即撞：隸該疾項贊資確產(chǎn)帖未視來賓期點間仗產(chǎn)務(wù)生腹的船經(jīng)丸濟奮利勞益不魚能堆全急部姓稅歐前盞扣斯除，兩休者天之瀉間更的業(yè)差驗額蔑需康要漁交畫稅鳳—萌—講產(chǎn)遲生衰應(yīng)松納賽稅守暫咳時遷性擴差埋異負患債續(xù)產(chǎn)秧生染的蓮暫快時格性艙差早異＝稱賬教面企價巨值脆－適計差稅采基將礎(chǔ)＝泛賬逗面乎價浮值正－澇（左賬兵面旅價活值幟－蠢未登來澤期伶間影可匠予候稅甲前舅扣啦除垮的藏金悠額握）＝疏未哭來憑期嗓間報可灶予晴稅境前互扣版除介的怠金截額（拔負優(yōu)數(shù)新）

應(yīng)納稅暫時性差異——是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額增加的暫時性差異。（北一駛）癢應(yīng)紛納肝稅豆暫海時富性屈差區(qū)異資拼產(chǎn)賬糟面阻價董值大榆于其親計巴稅瘦基密礎(chǔ)負纖債賬巧面兄價祖值小貍于其別計緞稅把基墻礎(chǔ)即照應(yīng)刻在饅未端來封期急間按應(yīng)及納洞稅德所噸得刷額焰的泄基仰礎(chǔ)割上擦調(diào)態(tài)增鑒，搬增謙加液應(yīng)國稅肆所竹得策和丹應(yīng)迎交彩所繁得雅稅雅，浸產(chǎn)敏生檢應(yīng)楊納拼稅汪暫居時運性柴差芹異袋。7孟/寨1壯2崇/類2得0頂2爸33橡8產(chǎn)共生歌原渡因即堪：資稱產(chǎn)華在念未嬌來時期盼間形產(chǎn)右生鬼的牽經(jīng)最濟免利連益腫少宿，烘按朝照傲稅售法果規(guī)員定傅允塘許慶稅池前穩(wěn)扣蒜除潮的狹金遷額淺多—給—伯則愁企港業(yè)擾在至未暢來錯期殃間絡(luò)可醒以牙減盲少哥應(yīng)回納踢稅耕所路得珠額另并枕減歪少若應(yīng)珠交鐵所歡得敗稅慣。負喚債瓶產(chǎn)郵生涉的剛暫中時禁性鋒差戚異＝護賬挎面其價膊值俱－球計姿稅銷基毀礎(chǔ)＝狼賬宇面質(zhì)價狗值游－生（量賬葡面至價表值勒－廳未走來循期漢間園可協(xié)予產(chǎn)稅云前耗扣禍除漫的狀金朋額纖）＝菊未撇來糠期守間抬可少予獄稅悟前居扣輩除汗的具金駝額

可抵扣暫時性差異——是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額減少的暫時性差異。（掘二獲）倡可圖抵倆扣冷暫過時熔性更差掩異資鞏產(chǎn)賬鵲面確價種值小櫻于其兆計些稅環(huán)基拋礎(chǔ)負蕉債賬鑒面穗價跨值大俯于其模計魂稅顯基百礎(chǔ)一笨項蝦負綢債繩賬產(chǎn)面映價鉗值戒大巖于腦其飛計薯稅燦基棟礎(chǔ)，拒意寨味早著喇未態(tài)來敞期殖間顛按春照盈稅殼法棟規(guī)華定洗構(gòu)觸成照負符債娛的榨全那部餃或德部錘分煌金筑額云可億以撕自紛未豎來艦應(yīng)跡稅陳經(jīng)水濟平利彎益狐中隱扣禍除州，減統(tǒng)少拘未葵來租期然間相應(yīng)吊稅斯所奏得刻和稱應(yīng)沾交叛所歐得涂稅賣。7羊/貼1松2鞏/片2蕉0住2舅33召9賬面價值＞計稅基礎(chǔ)賬面價值＜計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異(遞延所得稅負債)可抵扣暫時性差異(遞延所得稅資產(chǎn))負債可抵扣暫時性差異(遞延所得稅資產(chǎn))應(yīng)納稅暫時性差異(遞延所得稅負債)暫茅時轎性罪差悟異7界/儲1有2聰/帝2依0蜂2恭34銜0某祥些彈情圓況程下跳未犬作惕為頓資雙產(chǎn)熟負怪債梯表鵝上象資煮產(chǎn)徐或洪負蛾債塞列她示預(yù)的惰項蓮目宿，咸如拿果宇存棚在反計關(guān)稅歐基必礎(chǔ)腸，部其賬拳面松價近值緞0滿與墊計噴稅饅基遷礎(chǔ)之蓄間奶的孔差下額勵也前為頑暫惠時姿性村差突異位也令構(gòu)鋼成雕暫這時泊性賀差押異掏。對熔于按修照鹿稅逮法旁規(guī)嗚定妹可意以煙結(jié)崗轉(zhuǎn)洗以尤后聚年恨度冠的氣未浸彌叫補堅虧持損膝及爆稅摧款鳥抵禮減炎，雖格不疾是遞因呈資色產(chǎn)縣、脖負程債爸的霉賬油面鐘價染值爪與退計鏡稅拌基慚礎(chǔ)專不錄同嘆產(chǎn)彈生反的冬，待但就本序質(zhì)鄰上液可誦抵凱扣酸虧均損環(huán)能蔑夠編減屯少疫未規(guī)來多期堡間包的擱應(yīng)立稅哨所怪得銅，蒸在尚會糾計嚼處輕理驗上雄，視烘同杜可語抵語扣春暫燦時夢性足差窗異（賴三怖）連特四殊郵項啊目詳產(chǎn)匠生率的祥暫篩時曬性浪差策異（組1雅）憤未烏作愈為欲資慰產(chǎn)線、味負昏債倡確獅認旁的煙項戴目月產(chǎn)績生軍的尿暫抖時初性詢差揮異（鹿2洪）積可縱抵廣扣歐虧榮損綱產(chǎn)咸生原的行暫慈時象性悔差槳異如枯企陜業(yè)昏發(fā)派生統(tǒng)的嗽符碼合集條吹件引的借廣桃告慘費僻和梅業(yè)臺務(wù)編宣遺傳泰費匯支臘出布，除每另其有臣規(guī)獵定紋外肌，貪不鵝超蒜過愛當(dāng)禿年何銷鉗售猜收渡入奧1之5肝%丘的棍部兼分絨，辛準汽予答扣柜除猛；楚超懇過刮部脹分藝準窗予攤在港以叨后訊納睬稅小年段度噴結(jié)殲轉(zhuǎn)票扣嫩除傭。7畝/鳥1違2虛/巨2舊0怖2戰(zhàn)34牙1【消例槳題壤4聽·緒多漠選雷題畢】在旗發(fā)轎生徐的鴉下完列啄交殿易箱或饞事宿項本中杰，脈會州產(chǎn)歸生艇應(yīng)碼納僅稅旨暫份時榮性幻玉差箱異汗的搏有抹(歪)魚。A庭.稻企尸業(yè)淹購?fù)ト攵焦烫枚c資毛產(chǎn)草，給會鹽計辨采奸用狀直驗線起法少計幫提飛折壟舊塵，征稅廚法猾規(guī)望定所采驚用寒年泡數(shù)裹總創(chuàng)和促法縮慧計掙提抓折委舊B址.謹企適業(yè)醒購閱入頃交送易蹦性宮金父融古資皺產(chǎn)嚇，夠期擺末心公閱允天價框值燙小東于室其踐初達始做確舅認此金久額C亭.雀企口業(yè)愉購倦入針無盯形扎資澡產(chǎn)計，袍作仁為尾使諸用通壽久命鋒不帶確牢定假的撕無鴉形欄資隆產(chǎn)總進主行濕核潤算D格.辮采攻用沸權(quán)翠益筐法把核宅算凝的炭長悟期肢股糾權(quán)晶投期資塞，掩因煩被躲投勾資醋單兄位版實豎現(xiàn)旋凈蛋利論潤筒而姐調(diào)榮整這增憤加竊長屠期雨股闖權(quán)轉(zhuǎn)投物資殺賬腔面魯價菠值E愧.班企暈業(yè)梅購燃入紅的視可饅供扔出蹄售奧金球融矩資棒產(chǎn)腰，索期聽末母公忠允噸價弄值廣大承于蔑其枯初言始談確旦認咽金脊額【蒸答胳案胸】筍A倆C掛E7斬/蜜1辯2硬/舅2卵0往2掌34駱2一拴、欣遞蹄延昂所財?shù)醚悤撟駛诺氖獯_毒認現(xiàn)和憂計搞量(刷一遠)益遞泉延砍所水得顫稅恨負效債播的草確咱認企欄業(yè)丸在聲確鍵認狐應(yīng)西納耕稅溜暫帶時少性鄉(xiāng)豐差撐異彈產(chǎn)過生低的奴遞量延吳所吵得鍵稅跑負蓮債粥時統(tǒng)，聽?wèi)?yīng)類遵志循怪以筆下賣原陶則泡：第垃三鋸節(jié)如遞到延稼所握得鄙稅小負習(xí)債貧及揀遞憐延回所罪得械稅膨資芒產(chǎn)友的凍確圓認陸和裁計匪量7檔/膨1咽2羞/陡2揀0辰2拍34犧3遞說延響所害得偷稅鼻負罪債港的裝確蝴認板原曬則（熟1芝）安除纖準驢則中胡明叢確匹規(guī)童定德可急不錘確他認出遞王延算所義得果稅品負徹債鹿的菠情杰況畢以礙外輔，企鳴業(yè)對穴于堆所靠有粒的奸應(yīng)芽納泛稅職暫待時奴性速差窄異傅均筐應(yīng)榆確此認割相順關(guān)唱的縫遞植延袍所萌得撤稅溜負篩債直么接愧計貪入左所該有煮者軍權(quán)易益的旺交決易筒或爸事版項所債有茄者叛權(quán)躬益（吼資洪本互公率積陳）企漫業(yè)側(cè)合征并商奴譽除有上彈述獎情莖況建外所兩得嘩稅樂費鄉(xiāng)豐用7奸/源1坊2匙/來2彼0充2破34芬4遞池延狡所譯得禍稅痛負漂債遞恢延志所途得滋稅情負紙債薄賬倦戶顏設(shè)竟置期碧初亦余夸額期幼末鉛余掛額媽=應(yīng)久納餓稅窗暫線時激性戚差染異×味適拴用婆稅滿率發(fā)略生把額劑=思期惠末匪余序額廢—規(guī)期撇初貢余燙額7飼/衰1錄2址/國2陜0筆2儲34成5【賞例墊題呆5競·鑒計饑算脂題揪】甲產(chǎn)公敬司遵2羨0幕×掏0皺年拖1捷2綁月泊2母5利日率購喊入均管謹理輪用短設(shè)勝備抬一春臺勒，志入疫賬牌價淚值財為理5骨0趟0絕0袖萬粘元透，讀預(yù)系計程凈亡殘怪值爆為榮0耳，江固彈定囑資堆產(chǎn)贏當(dāng)營日讓投帖入蛇使遷用惜，甲惕公嫁司獻對番該撲固龍定側(cè)資持產(chǎn)活按激使利用絨年定限逐為垂5你年糧，刊采乳用膜直除線文法艘計院提嚷折怖舊搖。樓按煙稅球法奸規(guī)玻定辮該噸固悼定書資卵產(chǎn)悲折梁舊擺年觀限昨為默5宇年犧，才采淡用通雙乞倍保余礦額條遞方減浪法猛計聾提嫩折紛舊魯，浩預(yù)扮計脈凈廚殘塌值棵為焦0趕。甲市公顏司鵲適沾用幕所姑得櫻稅斃稅邪率必為喚2斤5六％峰。語假易定陣甲酸公僅司餅2峽0市×著1席年腥至佛2誼0暫×孝5余年源各據(jù)年段的鞭利衫潤腥總熱額普均噴為釣3辰0練0露0召萬沃元翻，畫無叔其普他掌納和稅眾調(diào)勁整站事傷項虧和蘆暫把時彎性桌差逮異仰。7約/丈1融2假/辯2故0瓶2價34愚6要穩(wěn)求遣：（惠1葵）紀計信算利該鍬項趟固非定凈資醬產(chǎn)茂各嫌年懲末究的蟲賬輔面顧價博值逐、舒計歉稅捕基論礎(chǔ)苗和拿暫唇時污性速差渾異皇的煤金枯額屋。（僅2槳）若計米算英各強年閣應(yīng)皇確經(jīng)認賤的慮遞愧延軋所甘得京稅脆和魯所蠟得妹稅面費陶用驗。（男3派）蠻編護制途各咱年販有自關(guān)銷所粱得渾稅元的緩會襖計曬分厭錄漲。7饞/尤1躍2萌/癥2冷0齒2拋34問7項目20×1年末20×2年末20×3年末20×4年末20×5年末會計年折舊額10001000100010001000賬面價值40003000200010000稅法年折舊額20001200720540540計稅基礎(chǔ)3000180010805400暫時性差異100012009204600稅率25％25％25％25％25％遞延所得稅負債余額2503002301150應(yīng)確認的遞延所得稅費用(期末－期初)25050－70－115－1157精/嗎1漆2烘/筑2趙0兼2普34娃820×1年末20×2年末20×3年末20×4年末20×5年末會計利潤30003000300030003000應(yīng)納稅所得額20002800328034603460應(yīng)交所得稅500700820865865所得稅費用750750750750750借：所得稅費用750750750750750貸：遞延所得稅負債25050700115115貸：應(yīng)交稅費5007008208658657語/擠1陡2迅/貝2食0坐2陶34男9【礦例芹題丹6板·斜計弊算繭題釀】甲殺公隙司斷持隱有完的倆某甚項搖可由供武出更售路金羨融導(dǎo)資俗產(chǎn)軟，騙成功本抽為量2跨0評0柴萬昂元撿，越2茶0肢0臟9曠年令末銜，嬌公豈允沖價往值純?yōu)橥?幫4妹0寸萬擊元勺；玻2虛0補1所0洗年龜末訂其泛公惡允玻價侵值煮為睡2財2肺0汗萬聞元兇。未2芬0溉1抖1獄年抱2域月鄉(xiāng)豐1鞏0化日言甲腦公騰司敞以稅2沙3華0流萬冶元周出榜售矛該挽項踩金貿(mào)融沒資斗產(chǎn)欣。阿甲亞公顆司備適誓用斧的漫所滋得危稅赤稅諷率薯為票2餅5帆％尸。要陽求濤：編孕制牌甲堤公經(jīng)司藥期續(xù)末石調(diào)魔整盾可哭供脫出緣瑞售著金鴉融電資個產(chǎn)道賬確面稍價徒值梅和們確午認旗遞泉延還所唇得燈稅乓的嫁有字關(guān)性會謙計桑分曠錄突。7歐/愈1巖2貓/沾2壘0享2謊35床0【丈答血案封及蜜解捏析鋼】（且1源）蔑2條0烈0嚴9甘年確抱認譜4愉0叔萬犯元滔的描公掌允萍價施值細變駝動蹤蝶時綱：借播：棟可厘供殲出孩售奧金使融摧資紹產(chǎn)佩4疾0喇0帽0鐘0偽0貸攝：賊資齒本危公雄積府4侮0待0爆0曲0誘0確隱認脅應(yīng)隊納淡稅鑄暫骨時界性縱差吩異先的責(zé)所交得漢稅長影債響踏時也：借黎：忠資服本降公句積恥1炭0滋0覺0扯0神0貸駝：毛遞尾延鬼所井得倘稅運負菌債桂1踩0計0常0屢0淘0公激允文價蛙值呈變嶄動7覺/襖1坡2傳/賺2脖0桑2雅35學(xué)1（獎2司）某2懇0竟1島0賀年公亞允桃價古值跳變捆動便：借栽：繪資聞本省公孤積雷2慶0糾0繪0桂0慎0貸痛：護可盯供餓出淚售知金資融壘資木產(chǎn)誤2泊0歲0拿0菌0勇0確花認飽應(yīng)綠納末稅地暫贏時溫性雀差淘異互的乘所堤得遵稅嚼影輔響畢時奶：借齡：羽遞靈延貨所傅得個稅躁負竹債樓5限0師0否0惑0貸荒：柄資扛本胖公凈積尼5雹0默0膜0低07脅/蜜1融2甚/寶2阿0寺2財35抓22饞0電1久1殺年煎2總月獎1踩0丟日線出祥售庭金披融麥資旅產(chǎn)博時墓：借犯：命銀索行系存枝款既2膠3糊0快0暖0歡0茅0貸販：牢可腔供父出由售簡金格融袋資翅產(chǎn)直—息—向成唯本朗2專0西0顧0壓0匠0畏0—撫—脈公靜允慮價修值留變秀動重2嫩0飯0賤0具0做0投逃資塌收解益兩1骨0秤0行0面0房誠0同怨時何：借胖：磨資磨本俗公脾積垂—哨—寇其悔他初資耳本勒公飯積排1非5靈0運0句0倚0遞撿延妥所愚得鞋稅烘負患債河5嗽0憂0勝0勁0貸泳：怒投賓資蜜收