第七章 其他反避稅法規(guī)與措施課

第7章其它反避稅法規(guī)與措施

7.1對付避稅地法規(guī)

7.2防止濫用稅收協(xié)定

7.3限制資本弱化法規(guī)

7.4限制避稅性移居

7.5限制利用改變公司組織形式避稅

7.6加強(qiáng)防范國際避稅的行政管理7.1對付避稅地法規(guī)7.1.1對付避稅地法規(guī)的產(chǎn)生7.1.2各國對付避稅地法規(guī)的基本內(nèi)容7.1對付避稅地法規(guī)7.1.1對付避稅地法規(guī)的產(chǎn)生

對付避稅地法規(guī)，是指取消推遲課稅的規(guī)定以阻止跨國納稅人利用其在避稅地?fù)碛械幕毓具M(jìn)行避稅的立法。美國1962年首先頒布對付避稅地立法，其后加拿大、德國、日本等國，都相繼頒布實(shí)施了本國對付避稅地的法規(guī)。目前，全世界已經(jīng)有20多個(gè)國家實(shí)施了對付避稅地的法規(guī)，其內(nèi)容與美國對付避稅地的立法有許多相似之處。7欠.煌1狼對不付綁避進(jìn)稅保地湊法孝規(guī)7缺.刑1窯.障2各論國光對貞付尖避炮稅震地說法誰規(guī)餐的漏基肚本史內(nèi)震容1.受魯控木外被國漫子吧公（c骨o裁n碰t計(jì)r團(tuán)o束l環(huán)l剪e蛙d唐f柄o告r項(xiàng)e膨i區(qū)g蠶n技c石o才r朗p鳳o社r靠a冷t頭i閘o華n，C臂F茂C）司算：指湯本崇國低居檔民銳及堅(jiān)每盞一家居風(fēng)民譜股黨東猾在撕該做外云國撇公上司您中沒擁僵有免一忙定駕股冤份氏且橋設(shè)絡(luò)在窄稅塑負(fù)幫水?dāng)称酵磔^逢地險(xiǎn)的賠國倚家跳和侵地創(chuàng)區(qū)庸的遍公精司克。2.應(yīng)喘稅論外林國棵公索司僅?；土舄z利朋潤陸：是傷指奮不陶再貧適挑用浸推油遲何課烘稅撥規(guī)繼定看的譜，兇外綿國春公握司荷雖剖未油分裂配合或協(xié)匯嗚給頌本堅(jiān)國敘股急東參，忠但返本株國惰仍哨要始對票其芹征樸稅譜的拳外圍國微公鳴司延利森潤獲。3.立呆法蹤蝶適蛇用拜的販納腳稅升人殿：指盟立葬法刑所活要掘打舅擊販的尺對瞧象燒。7模.戚2防稈止充濫破用題稅通收愉協(xié)陪定7傅.換2測.撈1制功定帽防睡止案稅左收社協(xié)柄定植濫非用玩的逝國受內(nèi)踏法疾規(guī)7詠.輪2臣.背2在西雙褲邊惑稅闊收鼠協(xié)捆定雄中生加悲進(jìn)村反裹濫毛用勾條頑款7姐.佩2胳.刑3嚴(yán)緩格雕對測協(xié)釣定畝受繭益掌人樣資繭格洞的娃審膀查熔程枝序7磚.晨2碧.鼠1制鋸定尼防栗止斤稅流收快協(xié)財(cái)定鑒濫猶用芬的惑國棗內(nèi)疑法熟規(guī)目串前姑，皆采鉛取模此姿做粒法顆的廚惟論一思國揚(yáng)家說是鋸瑞狂士仍。1贏9患6禍2年1久2月暴瑞重士俱議姑會惠頒漠布《防虹止郊稅甘收觀協(xié)腦定參濫銹用尚法》，練決壯定源單慈方悄面爹嚴(yán)毫格曬限飛制塊由鳴第核三肚國何居餃民疏擁壞有扯或比控哨制吊的玩公河司貨適臭用歸稅紅收丸協(xié)叔定掛。1罪9府9哥8年1示0月頃瑞闖士團(tuán)政塑府槽發(fā)誼布將新喪的閑通廁告某，抗該替規(guī)里定敵主熱要朗是嘉為認(rèn)了衡限隔制栽第鋼三鼻國鵝居書民融在毛瑞廢士幸建碎立征中也介臨性時(shí)機(jī)岔構(gòu)拔，另然鐮后飾利畝用臥瑞姐士慘與欠其菊他承國圖家茶簽股訂旁的蓬稅猾收簡協(xié)甲定葛減夢輕抓預(yù)禾提遙稅救的蟻稅慢負(fù)影。7滾.脆2防熊止集濫猴用秘稅斑收車協(xié)嫂定7場.訪2防裙止怖濫倉用燙稅炕收協(xié)協(xié)協(xié)定7址.評2隸.劣2在職雙訊邊績稅段收隸協(xié)恢定淚中蘋加沒進(jìn)臣反奴濫并用捆條僚款為示防概范蓬第啊三鬼國志居漂民園濫孕用鍛稅行收縱協(xié)墨定態(tài)避運(yùn)稅棚，委各的國室一側(cè)般低都奔在絡(luò)協(xié)悅定述中劫加窮進(jìn)習(xí)一縮慧定盲的儲防凈范傭條此款狡，擊且識實(shí)卻踐棉中致多既選氧擇歇多買種灶方圣法驢同棉時(shí)玩使娘用統(tǒng)，斥很論少螞只棋局償限附于觀某谷種況方膊法需。7階.事2防四止衫濫蘆用稿稅機(jī)收芹協(xié)恨定具嫁體棋方廈法杜有詳以熟下柱幾雅種譜：1．心排互除扁法(瓣t諒h奏e柴e而x陳c屯l級u供s麻i礦o筐n載a明p浪p雅r法o扯a寬c踩h咳)2．癥真桿實(shí)坡法(因t毯h梯e洋b勞o慘n汗a繁f順i攪d溫e犁a慚p伶p倦r無o械a偽c怨h傅)3．糟納曾稅獵義黃務(wù)距法(財(cái)t磨h展e族s金u萬b廣j定e移c訴t–鵝t其o陣–洽t真a程x獵a哄p持p眉r洋o塞a可c爆h)4．涂受籍益洽所悔有寧人禍法(觀t系h經(jīng)e第b朱e哭n峰e勒f姑i耀c仿i洲a錯l璃o喜w傷n益e普r瞞a盯p就p勝r襲o棋a逆c駱h間)5．向渠速道定法(藍(lán)t羨h慢e掘c零h賊a憲n歸n陷e麗l奧a溝p晃p援r栗o密a捷c希h嘉)6．仆禁據(jù)止團(tuán)法(爹t種h線e良a嚴(yán)b只s夾t綁i忽n制e鴿n托c偶e騾a籮p詞p爐r伏o孝a財(cái)c形h姓)7忙.序2防孫止鍬濫鼓用零稅環(huán)收想?yún)f(xié)破定7或.彈2潔.跳3嚴(yán)介格鐮對商協(xié)蔑定娘受述益組人駱資孕格胡的痕審鐘查象程訂序美屠國飽于1芽9妙9最7年啟規(guī)譯定豪，京其龍非碰居古民足如莊果撕要奧就懇其句來旺源薪于容美泛國占的騎所叫得碼享螞受逮預(yù)愁提識所零得悟稅仗的和協(xié)珍定亦減伍免踐，倆必慨須威先樹申給請宴并灑由熊美厚國攤稅段務(wù)法局餓鑒雪定升其誦締書約洗國販居貨民滿的蜓身策份室。從2原0悲0佛0年1月1日廚起陽，長締掙約扒國扁居翻民楊申橋請爹美勒國添的裝預(yù)濟(jì)提熟所倆得辣稅吉減清免乎必園須湖填存報(bào)流申蔬報(bào)播表W念—復(fù)8動B純N。加滋拿療大霞、急比斗利鮮時(shí)漁、東瑞趣士刊和所阿職根丘廷返等傷國鍋相陵關(guān)素規(guī)坐定曠。7聯(lián).遙3限筐制哪資浮本軍弱滑化匠法蒙規(guī)如脅果鍋一舊國車稅爐務(wù)夢當(dāng)劑局旅對訴本無國舅企見業(yè)純的招資簽本預(yù)弱醋化閥狀密況紹沒傭有陽一董定盈的躺限池制昏，谷那輩么更該溜國販的瘦稅討收冒利碰益漿可地能騾就施會撞受蹈到農(nóng)損厘害遍。塔因傅此密，最目態(tài)前詞許杜多石國點(diǎn)家提包訪括車印親度正、均韓忍國協(xié)等緣瑞國刊家扣都美采立取纖了魂一叉些斤限羨制挨措求施罰，卵防上范擔(dān)跨銀國陰公稈司槳通是過某資歉本劇弱良化背方松式忘減愧少對本隊(duì)國脖企折業(yè)焦的列納協(xié)稅碼義拖務(wù)袍。7虎.殃3限羨制轉(zhuǎn)資稅本飄弱赴化浸法讓規(guī)資盒本脫弱許化霧法紋規(guī)敲的音特筆點(diǎn)耀：1菊.只濫適名用傷于籌本巨國肺的唐法虹人俊實(shí)開體釀，幣但尼不嚴(yán)適幅用翻于垃外臨國走居猴民蒜公胳司在石本士國瘋的低分姓支紗機(jī)猶構(gòu)竹以鋪及墨具句有諒本早國劇居獎民卡身睡份球的應(yīng)合獎伙黃企鉗業(yè)賓。2己.受撥限輪制伶的種利資息愚扣領(lǐng)除竄一蓋般染為漆支爛付益給失境渠外謊的卡、獵在太本墨國樣企攔業(yè)中烤擁陽有豎一挎定所比胡例下（1拿5優(yōu)%以泡上嶄）席股評權(quán)磁的撞非纖居面民演貸闊款鄰人瘦。3隊(duì).本學(xué)國鄰公起司驕支廈付倚給池非寒居稱民拉貸創(chuàng)款赴人壺的蘆超浩限漢額亮貸映款讀利殘息并一唯般要女依蛾據(jù)挖“鋸債嚷務(wù)柄∕常股鬼本骨比船例?！卑褋砀酱_有定斷。7翻.起3限灑制撤資南本勇弱趕化韻法沾規(guī)主甘要驕資島本展主裝義垮國梁家族關(guān)勵于膜限雖制稼資多本君弱限化剝之語債亂務(wù)/股術(shù)本位比謝率哲規(guī)粥定美支國性為1.5：1；晶加混拿頑大破為3：1；舟澳隊(duì)大殲利違亞較為3：1；柔法鄭國危為1.5：1；秋德積國弊為1.5：1。中崇國賓關(guān)社于掙限環(huán)制逮資有本黨弱酬化抗之被債魚務(wù)/股宣本班比糠率出規(guī)曉定國免家蘋稅姿務(wù)障總含局2杰0孔0車9年1月嶺下輛發(fā)令的《特拿別半納惹稅裹調(diào)龍整妄實(shí)舒施撐辦腸法接（蹤蝶試瘋行缸）》規(guī)榨定破：宴一羊般蜂企吊業(yè)幣為2：1；奇金掘融泊企悲業(yè)虹為5：1。7藥.始4限迷制角避佳稅惜性嫩移乞居7棚.旱4甜.炭1限眾制飲自雄然染人示移鹽居膚的仍措帥施7浪.希4忍.門2限類制薄法飯人企移章居乓的蛇措緞施7灰.肝4限甩制籌避傘稅丟性摔移森居7蒸.恩4動.豬1限謀制郊自奴然似人西移爹居艷的惡措剖施許文多屈國養(yǎng)家叮，裁政撐府踢一壯般藏不河能傲干容預(yù)爹公倍民困的蟲移迫居煤避址稅坑，奇只偏能諒從長經(jīng)魂濟(jì)椒上椅對濕其壁采腫取全一緞些閥限發(fā)制勸措斷施錢，誘使雄移餓居掏給嘆政潑府潤造渾成安的訓(xùn)稅弄收霸利努益汪損圈失濱降義低滴到蘋最宿小骨程蘆度贏。主薄要購措皇施黨一豪：透如叨與膏原雨居碧住拳國絮保息持互有香實(shí)嶄質(zhì)吹性劃經(jīng)密濟(jì)怎聯(lián)辭系言，金仍驢要胸向屋原居字住潮國貧承收擔(dān)道納扣稅凱義繞務(wù)盛。主丟要集措河施梅二患：石“軍離咳境糠清智稅枝”苗；旨“袖臨窯時(shí)廟離洞境株”介不舌得脅扣穗減占計(jì)陶算穩(wěn)停傷留諷時(shí)槽間院日鞭數(shù)稈。7痰.幫4限載制帖避焰稅正性報(bào)移揭居7錄.卵4梨.位2限斃制采法滿人匙移擇居出的杰措郵施各歲國代判寺定喉法羊人椅居嚴(yán)民椒身副份鋒的訴標(biāo)繩準(zhǔn)翼不盼同我，最則櫻限斯制侮法辣人腥移鏟居標(biāo)的書措禾施鞏也倒不豪同途。目柔前艇大撲多是數(shù)訪發(fā)五達(dá)靠國已家文都膠同旨時(shí)魯采組用匙注擠冊匙地陪標(biāo)尋準(zhǔn)售和挖管嶼理離機(jī)腐構(gòu)朝所搬在勝地么標(biāo)害準(zhǔn)銜來汗判叨定華法答人附的蕩居宇民良身賽份章，睬從總而面使帶法居人療移犧居獻(xiàn)他館國字的味難斤度碎加掙大隙，夕以榴達(dá)舅到汪限透制教法義人改移災(zāi)居礙的祝目丸的凡。朽清帳算何、澤舉湊證相措隔施榨。7綁.滾5限等制吉利章用誤改盤變厭公瘦司憂組修織腹形養(yǎng)式冰避小稅跨基國安公理司麗國錯際訪避尼稅驚的摩方扎式喇之娃一手，擺是漏適巖時(shí)欄地秘改情變?nèi)鰢萃馕饺瓕僭顧C(jī)準(zhǔn)構(gòu)場的漠組?？椞匦纹较?，襪當(dāng)戒國銅外坑分裕公儉司拒開貿(mào)始誰盈燈利饒時(shí)棋，古即殃將洽其額重決組爹為前子覽公州司績。為捉了評防隊(duì)止膽跨敢國芳公鞭司抓利庸用遇這隱種高方到式眼避毅稅襪，鎖一鋤些罰國摔家脈在亦法素律詳上飲也咸采芽取希了室一眾些杯防叛范臺性年措帽施俊。環(huán)美迎國之：必如收將練分銹公餡司譽(yù)改樣為毫子器公鞏司溜，鍬分件公甩司檔過樂去底所臉沖疲減楊的君總寸公欲司通利撈潤耐必兩須親重陰新滔計(jì)殃算旺清活楚賞，往并做就甲這稈部渣分彎被掘沖腳減吼的蟲利疼潤里進(jìn)沖行織補(bǔ)測稅丑。泡英攪國陷：幣用笛限討制是本密國時(shí)居鄰民誼公功司洲向滅非浸居屋民飼公圖司笛轉(zhuǎn)概讓衛(wèi)經(jīng)尤營解業(yè)耳務(wù)扁的起辦慘法框阻毛止幸本憂國幅公穗司貞將重國蘿外球的香分旦公島司串改幸組機(jī)為頑子裙公射司農(nóng)。7寧.礎(chǔ)6加品強(qiáng)咱防竄范掙國痰際扭避糕稅奔的賣行喇政塌管惱理7習(xí).雅6掛.頸1加味強(qiáng)革國打內(nèi)幼稅酬務(wù)良行夾政費(fèi)管庸理7話.葛6壟.宏2加短強(qiáng)幣反嚼避表稅黎的炊雙間邊劣或跡多蕉邊設(shè)國般際缺合藝作7愁.件6加源強(qiáng)就防舌范讀國條際閑避編稅宴的煙行城政掀管崇理7輪.法6悄.繁1加薄強(qiáng)罷國接內(nèi)貌稅密務(wù)爆行冠政壘管螺理在太各船國院制視定那和司修默訂得反異避夢稅減法蜻規(guī)阿的列同計(jì)時(shí)懂，雷還的必帖須詠加守強(qiáng)饞稅獨(dú)務(wù)街行粒政栗管牛理浪工幫作祝，精以狼保談證趕反宵逃麥避歡稅耽法些規(guī)薦的廣貫段徹座實(shí)椒施廳。各菜國遠(yuǎn)采穗取犬的蠅措蠻施籌主偏要葬有剩：估強(qiáng)洪化點(diǎn)納頓稅喬申億報(bào)鉤制旗度也，衰把求舉牢證終責(zé)濤任欣轉(zhuǎn)緞移首給夕納門稅搖人層，昏加這強(qiáng)濃稅浸務(wù)骨調(diào)纖查聾和督稅曾務(wù)叼審動計(jì)帳，今與粒銀緩行植進(jìn)存行栽密藥切敘的洗合簽作奴。7地.億6加恰強(qiáng)推防蝴范演國族際腸避涉稅奔的啦行唱政塌管牛理我但國婚近棍年胞加哀強(qiáng)武反獅避慢稅略的膨稅如務(wù)勾行孝政擁管酒理洽工飼作,采市取情了備以今下助主逼要今措貓施壤：1燭.外亡商沒投仆資床企肯業(yè)傲和叫外權(quán)國既企登業(yè)欄必號須賤定它期掩向終主共管癢稅哥務(wù)部標(biāo)門淡報(bào)生送求與酸關(guān)毅聯(lián)趙企壺業(yè)猛開畝展寶業(yè)臣務(wù)片往繁來父情惠況顏的叢申碼報(bào)題表久；2造.各華企籮業(yè)豎負(fù)蔬有鼓向悉稅稠務(wù)蹈機(jī)士關(guān)壁就等其士轉(zhuǎn)斧讓否定曲價(jià)暑進(jìn)受行牌舉懷證栽的劫責(zé)倉任瘦；3觀.明斬確南了卷稅怕務(wù)鴉機(jī)池關(guān)禿對貪企買業(yè)蘿轉(zhuǎn)頓讓蘆定子價(jià)鼻行差為撫進(jìn)繼行罵調(diào)另查披審?fù)?jì)平的賭內(nèi)萌容巾和受程玻序總。7腳.梳6加澆強(qiáng)纖防紅范紗國薄際捐避淹稅慈的酒行越政伯管鞠理7薯.腐6雄.脆2加辦強(qiáng)離反脾避斑稅路的襖雙去邊茄或起多倉邊牽國糠際牲合耗作在伴與惜國戰(zhàn)際稍避率稅卷和舅國披際疾逃食稅政行止為當(dāng)作擋斗叔爭掩的諸過蜘程爬中銷，易各泡國廳除廢了嫂以辨單暑邊峽方愧式據(jù)加勾強(qiáng)浮國睜內(nèi)疲反鄉(xiāng)豐逃致避用稅訂的付立序法縮慧和光行袋政斬措啄施湯外技，杯還壩采翠取病了獎雙灑邊射或之多搏邊斜國左際箱合婚作賄的爐形鑰式蕉。雙毯邊覺國云際搖合蘿作拆：主低要秧是闊指浮兩恭個(gè)雁國勉