全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試卷及答案一9篇(高級(jí)會(huì)計(jì)師考試選答題)

全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試卷及答案一9篇(高級(jí)會(huì)計(jì)師考試選答題)一、[參考答案]：

1.

2023年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備的金額＝（800－800÷8）－630＝70萬元；

2023年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備的金額＝（630－630÷7）－480＝60萬元；

20應(yīng)沖銷固定資產(chǎn)減值預(yù)備的金額＝450－（480－480÷6）＋（10＋20）＝80萬元。

2023年末應(yīng)計(jì)提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值預(yù)備的金額＝0

2.

2023年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝800÷8＝100萬元；

2023年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝630÷7＝90萬元；

2023年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝480÷6＝80萬元；

2023年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝450÷5÷2＝45萬元；

3.

2023年末固定資產(chǎn)減值預(yù)備的余額＝70萬元；

2023年末固定資產(chǎn)減值預(yù)備的余額＝70＋60＝130萬元；

2023年末固定資產(chǎn)減值預(yù)備的余額＝130－80＝50萬元；

2023年末固定資產(chǎn)減值預(yù)備的余額＝0

2023年末累計(jì)折舊的余額＝100萬元；

2023年末累計(jì)折舊的余額＝100＋90＝190萬元；

2023年末累計(jì)折舊的余額＝100＋90＋80＋30＝300萬元；

2023年末累計(jì)折舊的余額＝0

4.

2023年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（800÷8-800÷10）＋70]×33%＝425.7萬元；

2023年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（90－80）＋60]×33%＝419.1萬元；

2023年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200－（80－30）]×33%＝379.5萬元；

2023年按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（450－45）＝－15萬元；

2023年按稅收方法計(jì)算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（800－800÷10×3.5）＝－130萬元；

2023年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（45－40）－（130－15）]×33%＝359.7萬元。

5.

2023年至2023年每年所得稅費(fèi)用的金額＝1200×33%＝396萬元。

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案例分析題四（此題10分）某公司屬于國(guó)有控股公司，最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會(huì)，執(zhí)行機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，另外還設(shè)有職工代表大會(huì)以及各職能部門、分公司等。其內(nèi)部掌握制度及業(yè)務(wù)活動(dòng)狀況如下：

1.會(huì)計(jì)出納分設(shè)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)當(dāng)出納，并兼任滿意行政部門需要的日常業(yè)務(wù)，親自辦理取款、購(gòu)置、報(bào)銷等于續(xù)。支票等票據(jù)由會(huì)計(jì)保管，支取款項(xiàng)的印章都由總經(jīng)理親自保管。

2.材料選購(gòu)等由供給部經(jīng)理審批、特地選購(gòu)員實(shí)施。依據(jù)規(guī)定，各項(xiàng)費(fèi)用由總經(jīng)理簽字都可報(bào)銷，某日出納在選購(gòu)時(shí)發(fā)覺當(dāng)?shù)刂饕襟w宣傳另一公司a產(chǎn)品正在開展促銷活動(dòng)，稱其為高科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)省本錢30%，促銷時(shí)間僅僅兩天。選購(gòu)員認(rèn)為時(shí)間過于緊急，來不及請(qǐng)示供給部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理打算選購(gòu)10價(jià)稅合計(jì)100萬元。出納當(dāng)即選購(gòu)并由倉庫驗(yàn)收入庫，經(jīng)總經(jīng)理簽字，辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產(chǎn)車間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價(jià)處理，造成損失30萬元?？偨?jīng)理指示調(diào)整本錢預(yù)算，將30萬元損失記入正常材料消耗。

3.辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立，同時(shí)，為考慮到銷售部門比擬熟識(shí)客戶狀況，也便于銷售部進(jìn)展業(yè)務(wù)談判，確定授權(quán)銷售部兼任信用治理機(jī)構(gòu)。對(duì)大額銷售業(yè)務(wù)，銷售部可自主定價(jià)、簽署銷售合同。為躲避銀行對(duì)公司資金流淌的監(jiān)控，企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中盡可能利用各種時(shí)機(jī)由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，然后交財(cái)務(wù)部存放在特地的賬戶上。某月銷售業(yè)務(wù)員甲聯(lián)系到個(gè)大客戶，辦理300萬元的銷售任務(wù)，并將款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部入賬。次月，該業(yè)務(wù)員謊稱對(duì)方要求退貨，并自行從其他企業(yè)低價(jià)購(gòu)入同類商品要求倉儲(chǔ)部門驗(yàn)收入庫，倉儲(chǔ)部門發(fā)覺商品商標(biāo)都喪失，但未進(jìn)展進(jìn)一步查驗(yàn)，直接辦理了各項(xiàng)手續(xù)（但沒有出具質(zhì)檢報(bào)告）。財(cái)務(wù)部將退貨款項(xiàng)轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員供應(yīng)的銀行賬號(hào)。

4.為了提高分公司的積極性，公司打算授予分公司自主打算是否對(duì)外供應(yīng)擔(dān)保業(yè)務(wù)、是否對(duì)外投資的權(quán)力。

5.年初公司財(cái)務(wù)部（沒有特地的預(yù)算治理機(jī)構(gòu)）制定年度預(yù)算方案以后，報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)后馬上執(zhí)行。發(fā)生選購(gòu)失誤大事后，財(cái)務(wù)部依據(jù)總經(jīng)理的意向打算調(diào)整本錢費(fèi)用預(yù)算，并認(rèn)為當(dāng)年圓滿完成了企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。

要求：

分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握方面存在什么問題，并說明應(yīng)當(dāng)如何修正。

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案例分析題八（此題10分）某城市內(nèi)資日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本1000萬元，職工年均1000人，主要業(yè)務(wù)為以外購(gòu)的化裝品進(jìn)展生產(chǎn)并銷售，有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況如下：

（1）期初庫存外購(gòu)已稅化裝品300萬元。本期外購(gòu)已稅化裝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款2400萬元、增值稅額408萬元，已驗(yàn)收入庫，支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)100萬元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)50萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的一般貨運(yùn)發(fā)票，有關(guān)專用發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票均獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；

（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化裝品2500萬元，其他生產(chǎn)費(fèi)用978萬元，生產(chǎn)成套化裝品37萬件，每件成套化裝品單位本錢94元；

（3）批發(fā)銷售成套化裝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元；零售成套化裝品8萬件，開具一般發(fā)票，取得銷售收入2340萬元；

（4）10月31日銷售外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)取得銷售額100萬元。該商標(biāo)權(quán)為年3月1日購(gòu)進(jìn)并投入使用，支付外購(gòu)金額60萬元，使用時(shí)按期限計(jì)算攤銷；

（5）“投資收益”帳戶中反映本年取得的投資收益為185萬元，其中取得國(guó)庫券利息收入30萬元，從境外a公司取得分回的投資收益70萬元（該收益在國(guó)外已納所得稅30萬元），從深圳聯(lián)營(yíng)的b公司取得分回的投資收益85萬元（當(dāng)?shù)貙?shí)際使用的所得稅稅率為15%）；

（6）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元，其中：含廣告費(fèi)500萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，其中：1月1日向關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂生產(chǎn)性借款合同，記載借款金額800萬元，借期1年，支付利息費(fèi)用64萬元，同期銀行貸款的年利息率為5%；發(fā)生治理費(fèi)用700萬元，其中：含業(yè)務(wù)款待費(fèi)35萬元、新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用60萬元（公司發(fā)生新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用50萬元）；全年計(jì)入本錢、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額1100萬元，并根據(jù)規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，企業(yè)能供應(yīng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的撥繳款收據(jù)。

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一、單項(xiàng)選擇題

（以下各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案填在括號(hào)內(nèi)。本類題共20分，每題1分。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分）

1.公司、企業(yè)存在的以下會(huì)計(jì)行為不違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是（）

a.隨便轉(zhuǎn)變?nèi)空邫?quán)益確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

b.推遲確認(rèn)收入

c.隨便調(diào)整利潤(rùn)安排方法

d.變更會(huì)計(jì)政策

2.以下各項(xiàng)支出中，屬于收益性支出的是（）

a.購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)支出

b.購(gòu)置專利權(quán)支出

c.固定資產(chǎn)日常修理支出

d.購(gòu)置工程物資支出

3.以下工程中，根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的是（）

a.購(gòu)貨方獲得的現(xiàn)金折扣

b.購(gòu)貨方獲得的商業(yè)折扣

c.購(gòu)貨方獲得和銷售折讓

d.購(gòu)貨方放棄的現(xiàn)金折扣

4.在物價(jià)持續(xù)上漲的狀況下，用后進(jìn)展出法對(duì)存貨進(jìn)展計(jì)價(jià)，將使（）

a.期末存貨金額高于先進(jìn)先出法下的存貨金額，當(dāng)期利潤(rùn)增加

b.期末存貨金額高于先進(jìn)先出法下的存貨金額，當(dāng)期利潤(rùn)削減

c.期末存貨金額低于先進(jìn)先出法下的存貨金額，當(dāng)期利潤(rùn)增加

d.期末存貨金額低于先進(jìn)先出法下的存貨金額，當(dāng)期利潤(rùn)削減

5.以下狀況中，對(duì)被投資企業(yè)的股權(quán)投資應(yīng)連續(xù)采納權(quán)益法核算的是（）

a.被投資企業(yè)依照法律程序進(jìn)展清理整頓

b.被投資向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的力量受到限制

c.規(guī)劃近期內(nèi)出售被投資企業(yè)的全部股份

d.被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生重大變化

6.以歷史本錢作為固定資產(chǎn)的入賬根底符合（）原則

a.權(quán)責(zé)發(fā)生制

b.慎重性

c.客觀性

d.配比原則

7.承受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按（）入賬

a.同類無形資產(chǎn)的價(jià)格

b.該無形資產(chǎn)可能帶來的將來現(xiàn)金流量之和

c.按投資各方確認(rèn)的價(jià)值

d.投資者無現(xiàn)金賬面價(jià)值

8.股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)（）

a.從溢價(jià)收入中扣除

b.全部列作長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用

c.全部計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用

d.全部計(jì)入治理費(fèi)用

9.以下各項(xiàng)投資收益中，按稅法規(guī)定免交所得稅，在計(jì)算納稅所得時(shí)應(yīng)予以調(diào)整的工程有（）

a.股票轉(zhuǎn)讓凈收益

b.國(guó)債利息收入

c.公司債券的利息收入

d.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益

10.事業(yè)單位從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)借“現(xiàn)金”科目，貸（）科目

a.銀行存款

b.小額現(xiàn)金額度

c.財(cái)政補(bǔ)助收入

d.其他貨幣資金

11.依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，以下有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）

a.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債

b.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

c.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消逝

d.只有對(duì)本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)

12.以下事項(xiàng)屬于時(shí)間性差異的是（）

a.企業(yè)支付的超過金融機(jī)構(gòu)貸款利率的非金融機(jī)構(gòu)借款利息

b.企業(yè)于產(chǎn)品銷售當(dāng)期計(jì)提的保修費(fèi)，稅法規(guī)定于實(shí)際發(fā)生時(shí)從應(yīng)稅所得中扣除

c.企業(yè)計(jì)稅工資與實(shí)際發(fā)放的工資不全都

d.企業(yè)的非公益性捐贈(zèng)支出

13.205月20日，甲公司發(fā)覺2023年1月1日對(duì)持股比例為30%的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資（具有重大影響）誤采納本錢法核算。甲公司2023年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司正確的做法是（）

a.按重大會(huì)計(jì)過失處理，調(diào)整2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和利潤(rùn)表、利潤(rùn)安排表的上年數(shù)

b.按重大會(huì)計(jì)過失處理，調(diào)整2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2023年度利潤(rùn)表、利潤(rùn)安排表的上年數(shù)

c.調(diào)整2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末和20利潤(rùn)表、利潤(rùn)安排表的本期數(shù)

d.按重大會(huì)計(jì)過失處理，調(diào)整2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2023年度利潤(rùn)表、利潤(rùn)安排表的本期數(shù)

14.確定銷售凈利率的最初根底是（）

a.資產(chǎn)利潤(rùn)率

b.權(quán)益利潤(rùn)率

c.銷售毛利率

d.本錢利潤(rùn)率

15.在確定當(dāng)量法下，變化系數(shù)與確定當(dāng)量系數(shù)的關(guān)系是（）

a.變化系數(shù)越大，確定當(dāng)量系數(shù)越大

b.變化系數(shù)越小，確定當(dāng)量系數(shù)越小

c.變化系數(shù)越小，確定當(dāng)量系數(shù)越大

d.變化系數(shù)與確定當(dāng)量系數(shù)同向變化

16.在以下各項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款時(shí)機(jī)本錢的是（）

a.收賬費(fèi)用

b.壞賬損失

c.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息

d.對(duì)顧客信用進(jìn)展調(diào)查的費(fèi)用

17.以下哪個(gè)工程不能用于股利安排（）

a.稅后利潤(rùn)

b.資本公積

c.上年未安排利潤(rùn)

d.盈余公積

18.并購(gòu)方在并購(gòu)?fù)瓿珊螅瑹o法使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)到達(dá)并購(gòu)動(dòng)因的要求，此時(shí)他將擔(dān)當(dāng)（）

a.反收購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

b.營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)

c.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

d.融資風(fēng)險(xiǎn)

19.依企業(yè)使用的資本資產(chǎn)特地化程度所確定的企業(yè)價(jià)值是（）

a.重整價(jià)值

b.清算價(jià)值

c.破產(chǎn)價(jià)值

d.市場(chǎng)價(jià)值

20.標(biāo)準(zhǔn)本錢是一種（）

a.估計(jì)本錢

b.歷史本錢

c.時(shí)機(jī)本錢

d.重量本錢

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案例分析題六（此題15分）資料：中原公司的主要業(yè)務(wù)為制造和銷售集裝箱，自成立以來始終處于快速進(jìn)展?fàn)顟B(tài)目前公司正面臨生產(chǎn)力量受限、產(chǎn)品供不應(yīng)求狀況，急需擴(kuò)大生產(chǎn)力量。為此，公司擬通過降低營(yíng)運(yùn)資金水平來增加設(shè)備、擴(kuò)大生產(chǎn)。

天方公司的有關(guān)資料如下：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表資料單位：萬元

當(dāng)期平均余額百分比行業(yè)平均水平

流淌資產(chǎn)8640040%35%

固定資產(chǎn)凈值12960060%65%

資產(chǎn)總計(jì)216000100%100%

流淌負(fù)債3024014%14%

長(zhǎng)期負(fù)債8640040%36%

一般股權(quán)益9936046%50%

負(fù)債與股東權(quán)益總計(jì)216000100%100%

（2）損益表資料單位：萬元

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入216000

豐營(yíng)業(yè)務(wù)本錢183600

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)32400

利息費(fèi)用10050

利潤(rùn)總額22350

所得稅8940

凈利潤(rùn)13410

全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試卷及答案一6

答案及解析：

一、[參考答案]：

1.

應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備的金額＝（800－800÷8）－630＝70萬元；

應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備的金額＝（630－630÷7）－480＝60萬元；

應(yīng)沖銷固定資產(chǎn)減值預(yù)備的金額＝450－（480－480÷6）＋（10＋20）＝80萬元。

末應(yīng)計(jì)提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值預(yù)備的金額＝0

2.

20應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝800÷8＝100萬元；

20應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝630÷7＝90萬元；

年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝480÷6＝80萬元；

20應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝450÷5÷2＝45萬元；

3.

年末固定資產(chǎn)減值預(yù)備的余額＝70萬元；

年末固定資產(chǎn)減值預(yù)備的余額＝70＋60＝130萬元；

2023年末固定資產(chǎn)減值預(yù)備的余額＝130－80＝50萬元；

年末固定資產(chǎn)減值預(yù)備的余額＝0

2023年末累計(jì)折舊的余額＝100萬元；

2023年末累計(jì)折舊的余額＝100＋90＝190萬元；

2023年末累計(jì)折舊的余額＝100＋90＋80＋30＝300萬元；

2023年末累計(jì)折舊的余額＝0

4.

2023年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（800÷8-800÷10）＋70]×33%＝425.7萬元；

2023年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（90－80）＋60]×33%＝419.1萬元；

2023年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200－（80－30）]×33%＝379.5萬元；

2023年按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（450－45）＝－15萬元；

2023年按稅收方法計(jì)算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（800－800÷10×3.5）＝－130萬元；

2023年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（45－40）－（130－15）]×33%＝359.7萬元。

5.

2023年至2023年每年所得稅費(fèi)用的金額＝1200×33%＝396萬元。

二、[參考答案]：

（1）甲公司與a公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議收益、受托經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、10％凈資產(chǎn)收益率計(jì)算的三個(gè)數(shù)字中，采納孰低原則確認(rèn)收入。

受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議收益＝1000×70％＝700（萬元）

受托經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)＝1000（萬元）

凈資產(chǎn)收益率＝1000÷（1＋1000）＜10%

所以，2023年甲公司與a公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響＝1000×70％＝700（萬元）

（2）甲公司與d公司是關(guān)聯(lián)方，非關(guān)聯(lián)交易小于20％。2023年甲公司與d公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司20利潤(rùn)總額的影響＝750×120％－750＝150（萬元）

（3）需要留意，雖然甲公司轉(zhuǎn)讓了e公司的股份，不再形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，此前簽訂的協(xié)議仍屬關(guān)聯(lián)方交易。2023年甲公司與e公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2023年度利潤(rùn)總額的影響＝14000×120％－14000＝2800（萬元）

這是特地為e公司的定制產(chǎn)品，所以根據(jù)賬面價(jià)值的120％確認(rèn)收入。

（4）甲公司與h公司是關(guān)聯(lián)方。2023年甲公司與h公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2023年度利潤(rùn)總額的影響＝2023×6.5×120％－2023×6.5＝2600（萬元）

（5）甲公司與m公司不是關(guān)聯(lián)方。2023年甲公司與m公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2023年度利潤(rùn)總額的影響＝20230－[（10000－2023）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬元）

（6）甲公司的收入不應(yīng)確認(rèn)，依據(jù)配比原則，相關(guān)的本錢也不應(yīng)確認(rèn)，要到w公司付款時(shí)才能確認(rèn)相關(guān)收入。2023年甲公司與w公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2023年度利潤(rùn)總額的影響＝0（萬元）

三、參考答案：

（1）甲機(jī)床

①

第一季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝400×50000×（0.01＋0.015）÷2＝250000元

其次季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝600×50000×（0.01＋0.015）÷2＝375000元

第三季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝800×50000×（0.01＋0.015）÷2＝500000元

第四季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝700×50000×（0.01＋0.015）÷2＝437500元

②

第一季度末，“估計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝248000＋250000－40000＝450000元。

其次季度末，“估計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額＝450000＋375000－400000＝425000元。

第三季度末，“估計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝425000＋500000－360000＝565000元。

第四季度末，“估計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額＝565000＋437500－700000＝302500元。

（2）乙機(jī)床

①

第一季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝5×400000×（2%＋4%）÷2＝60000元

其次季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝2×400000×（2%＋4%）÷2＝24000元

第三季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝0

第四季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝0

②

第一季度末，“估計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額＝50000＋60000－20230＝90000元。

其次季度末，“估計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝90000＋24000－40000＝74000元。

第三季度末，“估計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝74000－20230＝54000元。

第四季度末，“估計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝0.由于保修期已過。

全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試卷及答案一7

答題要求：

1.請(qǐng)?jiān)诖痤}紙中指定位置答題，否則按無效答題處理；

2.請(qǐng)使用黑色、藍(lán)色墨水筆或圓珠筆答題，不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無效答題處理；

3.字跡工整、清晰；

4.計(jì)算消失小數(shù)的，保存兩位小數(shù)。

案例分析題一（此題10分）

甲企業(yè)的所得稅采納納稅影響會(huì)計(jì)法核算，所得稅率為33%，假設(shè)每年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1200萬元，12月購(gòu)置并投入使用的一臺(tái)治理用設(shè)備，原價(jià)800萬元，估計(jì)凈殘值為零，稅法規(guī)定按采納直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)按8年采納直線法計(jì)提折舊。末該固定資產(chǎn)的估計(jì)可收回金額為630萬元；末該固定資產(chǎn)的估計(jì)可收回金額為480萬元；末該固定資產(chǎn)的估計(jì)可收回金額為450萬元；6月甲企業(yè)將該固定資產(chǎn)出售，獲得變價(jià)收入400萬元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬元。不考慮其他納稅調(diào)整因素。

要求：

1.計(jì)算20至20每年應(yīng)計(jì)提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值預(yù)備的金額；

2.計(jì)算年至年每年應(yīng)計(jì)提折舊的金額；

3.計(jì)算2023年至2023年每年末固定資產(chǎn)減值預(yù)備的余額和累計(jì)折舊的余額；

4.計(jì)算2023年至2023年每年應(yīng)交所得稅的金額；

5.計(jì)算2023年至2023年每年所得稅費(fèi)用的金額。

案例分析題二（此題15分）

甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司20發(fā)生的有關(guān)交易如下：

（1）年1月1日，甲公司與a公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)a公司的全資子公司b公司，受托期限2年。協(xié)議商定：甲公司每年按b公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或擔(dān)當(dāng)虧損）。a公司系c公司的子公司；c公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派。

，甲公司依據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)治理b公司。2023年1月1日，?b公司的凈資產(chǎn)為?1萬元。20，b公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元（除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無其他全部者權(quán)益變動(dòng)）；至2023年12月31日，甲公司尚未從a公司收到托管收益。

（2）2023年2月10日，甲公司與d公司簽訂購(gòu)銷合同，向d公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅額為170萬元。該批產(chǎn)品的實(shí)際本錢為750萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司系d公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96％以上均銷往d公司，且市場(chǎng)上無同類產(chǎn)品。

（3）2023年4月11日，甲公司與?e公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定：該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為21000萬元；甲公司應(yīng)按e公司提出的技術(shù)要求特地設(shè)計(jì)制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。至2023年6月7日，甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造，并運(yùn)抵e公司由其驗(yàn)收入庫；貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際本錢為?14000萬元。

上述協(xié)議簽訂時(shí)，甲公司特有e公司30％有表決權(quán)股份，對(duì)e公司具有重大影響；相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為9000萬元，未計(jì)提減值預(yù)備。2023年5月8日，甲公司將所持有e公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給g公司，該股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為10000萬元，實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款為15000萬元；相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢，款項(xiàng)已收取。g公司系甲公司的合營(yíng)企業(yè)。

（4）2023年4月12日，甲公司向h公司銷售產(chǎn)品一批，共計(jì)2023件，每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬元，每件產(chǎn)品實(shí)際本錢為6.5萬元；未對(duì)該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備。該批產(chǎn)品在市場(chǎng)上的單位售價(jià)為7.8萬元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)于4月20日收到。除向h公司銷售該類產(chǎn)品外，甲公司2023年度沒有對(duì)其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長(zhǎng)的兒子是h公司的董事長(zhǎng)。

全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試卷及答案一8

（本試題卷共九道案例分析題。共100分）

答題要求：

1.請(qǐng)?jiān)诖痤}紙中指定位置答題，否則按無效答題處理；

2.請(qǐng)使用黑色、藍(lán)色墨水筆或圓珠筆答題，不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無效答題處理；

3.字跡工整、清晰；

4.計(jì)算消失小數(shù)的，保存兩位小數(shù)。

案例分析題一（此題10分）

甲企業(yè)的所得稅采納納稅影響會(huì)計(jì)法核算，所得稅率為33%，假設(shè)每年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1200萬元，12月購(gòu)置并投入使用的一臺(tái)治理用設(shè)備，原價(jià)800萬元，估計(jì)凈殘值為零，稅法規(guī)定按采納直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)按8年采納直線法計(jì)提折舊。2023年末該固定資產(chǎn)的估計(jì)可收回金額為630萬元；2023年末該固定資產(chǎn)的估計(jì)可收回金額為480萬元；20末該固定資產(chǎn)的估計(jì)可收回金額為450萬元；2023年6月甲企業(yè)將該固定資產(chǎn)出售，獲得變價(jià)收入400萬元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬元。不考慮其他納稅調(diào)整因素。

要求：

1.計(jì)算2023年至2023年每年應(yīng)計(jì)提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值預(yù)備的金額；

2.計(jì)算2023年至2023年每年應(yīng)計(jì)提折舊的金額；

3.計(jì)算2023年至2023年每年末固定資產(chǎn)減值預(yù)備的余額和累計(jì)折舊的余額；

4.計(jì)算2023年至2023年每年應(yīng)交所得稅的金額；

5.計(jì)算2023年至2023年每年所得稅費(fèi)用的金額。

案例分析題二（此題15分）

甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2023年發(fā)生的有關(guān)交易如下：

（1）2023年1月1日，甲公司與a公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)a公司的全資子公司b公司，受托期限2年。協(xié)議商定：甲公司每年按b公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或擔(dān)當(dāng)虧損）。a公司系c公司的子公司；c公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派。

2023年度，甲公司依據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)治理b公司。2023年1月1日，?b公司的凈資產(chǎn)為?12023萬元。2023年度，b公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元（除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無其他全部者權(quán)益變動(dòng)）；至2023年12月31日，甲公司尚未從a公司收到托管收益。

（2）2023年2月10日，甲公司與d公司簽訂購(gòu)銷合同，向d公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅額為170萬元。該批產(chǎn)品的實(shí)際本錢為750萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司系d公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96％以上均銷往d公司，且市場(chǎng)上無同類產(chǎn)品。

（3）2023年4月11日，甲公司與?e公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定：該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為21000萬元；甲公司應(yīng)按e公司提出的技術(shù)要求特地設(shè)計(jì)制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。至2023年6月7日，甲公司已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造，并運(yùn)抵e公司由其驗(yàn)收入庫；貨款已收取。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際本錢為?14000萬元。

上述協(xié)議簽訂時(shí)，甲公司特有e公司30％有表決權(quán)股份，對(duì)e公司具有重大影響；相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為9000萬元，未計(jì)提減值預(yù)備。2023年5月8日，甲公司將所持有e公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給g公司，該股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為10000萬元，實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款為15000萬元；相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢，款項(xiàng)已收取。g公司系甲公司的合營(yíng)企業(yè)。

（4）2023年4月12日，甲公司向h公司銷售產(chǎn)品一批，共計(jì)2023件，每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬元，每件產(chǎn)品實(shí)際本錢為6.5萬元；未對(duì)該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備。該批產(chǎn)品在市場(chǎng)上的單位售價(jià)為7.8萬元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)于4月20日收到。除向h公司銷售該類產(chǎn)品外，甲公司2023年度沒有對(duì)其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長(zhǎng)的兒子是h公司的董事長(zhǎng)。

（5）2023年5月1日，甲公司以20230萬元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給m公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成狀況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額10000萬元，已計(jì)提壞賬預(yù)備2023萬元；②固定資產(chǎn)（房屋）：賬面原價(jià)8000萬元，已提折舊3000萬元，已計(jì)提減值預(yù)備1000萬元；③其他應(yīng)付款：賬面價(jià)值800萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從m公司收到的款項(xiàng)收存銀行。市場(chǎng)上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。m公司系n公司的合營(yíng)企業(yè)，n公司系甲公司的控股子公司。

（6）2023年12月5日，甲公司與w公司簽訂合同，向w公司供應(yīng)硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款總額為4500萬元（不含增值稅額），其中系統(tǒng)軟件的價(jià)值為1500萬元。合同規(guī)定：合同價(jià)款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個(gè)月后，由w公司一次性支付給甲公司；假如試運(yùn)轉(zhuǎn)不能到達(dá)合同規(guī)定的要求，則w公司可拒絕付款。至2023年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件局部已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司托付其合營(yíng)企業(yè)y公司開發(fā)完成，甲公司為此已支付開發(fā)費(fèi)900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造，并于2023年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工作，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬元

要求：

分別計(jì)算2023年甲公司與a公司、d公司、e公司、h公司、m公司及w公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2023年度利潤(rùn)總額的影響。

案例分析題三（此題10分）

a公司為機(jī)床生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2023年度生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種機(jī)床。對(duì)甲機(jī)床，a公司作出承諾：機(jī)床售出后三年內(nèi)如消失非意外大事造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問題，a公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）；對(duì)乙機(jī)床，a公司作出承諾：機(jī)床售出后半年內(nèi)如消失非意外大事造成的機(jī)床故障和質(zhì)量問題，a公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零部?件更換）。a公司2023年第一季度、其次季度、第三季度、第四季度分別銷售甲機(jī)床400臺(tái)，600臺(tái)，800臺(tái)和700臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為5萬元。對(duì)購(gòu)置其產(chǎn)品的消費(fèi)者，依據(jù)以往的閱歷，甲機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的1%－1.5%之間。a公司2023年四個(gè)季度甲機(jī)床實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)用分別為4萬元，40萬元，36萬元和70萬元（假定用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料）。a公司于2023年第一季度銷售乙機(jī)床5臺(tái)，其次季度銷售乙機(jī)床2臺(tái)，乙機(jī)床每臺(tái)售價(jià)為40萬元，乙機(jī)床于第三季度停頓生產(chǎn)，依據(jù)以往的閱歷。乙機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的2%－4%之間，a公司2023年四個(gè)季度乙機(jī)床實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)用分別為2萬元，4萬元，2萬元和1萬元（假定用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料）。假定2023年12月31日，“估計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機(jī)床）”科目年末余額為24萬元?！肮烙?jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機(jī)床）”科目年末余額為5萬元。

要求：

（1）對(duì)甲機(jī)床：分別每個(gè)季度完成：①計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額；②計(jì)算每個(gè)季度末“估計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇康挠囝~。

（2）對(duì)乙機(jī)床：分別每個(gè)季度完成：?①計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額；②計(jì)算每個(gè)季度末“估計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇康挠囝~。

全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試模擬試卷及答案一9

答案及解析：

一、[參考答案]：

1.

應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備的金額＝（800－800÷8）－630＝70萬元；

應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備的金額＝（630－630÷7）－480＝60萬元；

應(yīng)沖銷固定資產(chǎn)減值預(yù)備的金額＝450－（480－480÷6）＋（10＋20）＝80萬元。

末應(yīng)計(jì)提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值預(yù)備的金額＝0

2.

20應(yīng)計(jì)提折舊