第十一章審計(jì)測試中的抽樣技術(shù)教學(xué)課件

第一節(jié)審計(jì)抽樣概述一、選取測試項(xiàng)目的方法選取全部項(xiàng)目選取特定項(xiàng)目審計(jì)抽樣選取全部項(xiàng)目：選取全部項(xiàng)目是指對總體中的全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查。對全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測試，而不適合控制測試。適用范圍：總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)符合成本效益原則選取特定項(xiàng)目選取特定項(xiàng)目是指對總體中的特定項(xiàng)目進(jìn)行針對性測試。包括：大額或關(guān)鍵項(xiàng)目超過某一金額的全部項(xiàng)目被用于獲取某些信息的項(xiàng)目被用于測試控制活動(dòng)的項(xiàng)目審計(jì)抽樣的涵義1、概念：是指注冊會(huì)計(jì)師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；這使注冊會(huì)計(jì)師能夠獲取和評價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論抽樣單元:指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目。總體:指注冊會(huì)計(jì)師從中選取樣本并據(jù)此得出結(jié)論的整套數(shù)據(jù)。審計(jì)抽樣的特征

對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；審計(jì)測試的目的是為了評價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征。（1）審計(jì)抽樣不同于詳細(xì)審計(jì)詳細(xì)審計(jì)是指全面地審查審計(jì)對象總體中的全部項(xiàng)目，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果形成審計(jì)意見。顯然，審計(jì)抽樣有別于詳細(xì)審計(jì)。但是，從審計(jì)對象總體中選取部分項(xiàng)目或有特殊重要性的全部項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并對所選項(xiàng)目本身發(fā)表審計(jì)意見的方法則不屬于審計(jì)抽樣。（2）審計(jì)抽樣不能完全等同于抽查抽查是一種技術(shù)，可以用來了解情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，獲取審計(jì)證據(jù)，其在使用中并無嚴(yán)格要求。審計(jì)抽樣作為一種方法，需要運(yùn)用抽查技術(shù)，但更重要的是要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及環(huán)境要求作出科學(xué)的抽樣決策，并嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和抽樣方法進(jìn)行。審計(jì)抽樣的基本目標(biāo)是在有限的審計(jì)資源條件下，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成和支持審計(jì)結(jié)論。2、理解（1）風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常不涉及使用審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。但如果注冊會(huì)計(jì)師在了解控制的設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，一并計(jì)劃和實(shí)施控制測試，則會(huì)涉及審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。（2）控制測試（必要時(shí)或決定測試時(shí)）當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽祥和其他選取測試項(xiàng)目的方法實(shí)施控制測試。（3）實(shí)質(zhì)性程序在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，可以使用審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。二、審計(jì)抽樣的種類按抽樣決策的依據(jù)不同:

分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣;按審計(jì)抽樣所了解的總體特征的不同:

分為屬性抽樣和變量抽樣;（一）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣1、統(tǒng)計(jì)抽樣所謂統(tǒng)計(jì)抽樣，是按照隨機(jī)原則從被審總體中抽取樣本單元，依據(jù)樣本的審查結(jié)果來推斷被審總體特征。特點(diǎn)：第一，隨機(jī)選取樣本。第二，運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本必須具有這兩個(gè)特征，不同時(shí)具備上述兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)：統(tǒng)計(jì)抽樣能夠科學(xué)地確定樣本規(guī)模。樣本過大會(huì)增加審計(jì)成本，樣本過小會(huì)增加抽樣的誤差，降低抽樣結(jié)果的可靠性。統(tǒng)計(jì)抽樣能計(jì)算抽樣誤差在預(yù)先給定的范圍內(nèi)其概率有多大，并根據(jù)抽樣推斷的要求，把這種誤差控制在預(yù)先給定的范圍之內(nèi)，也就是說，抽樣誤差可以事先計(jì)算和調(diào)整，使審計(jì)人員能夠量化并控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。2、非統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣不遵循隨機(jī)原則，審計(jì)人員只憑借個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和判斷來確定樣本的規(guī)模和選取樣本。分為任意抽樣和判斷抽樣。在任意抽樣法下，從總體中抽取多少樣本、抽取哪些樣本都是主觀隨意的，沒有客觀的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。判斷抽樣是基于審計(jì)人員對被審對象的了解，根據(jù)個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和判斷，有目的、有重點(diǎn)地選取一定量的樣本進(jìn)行審查。判斷抽樣是在任意抽樣的基礎(chǔ)上融入了個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和判斷，所以其結(jié)果在很大程度上取決于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)水平和判斷能力的高低。非統(tǒng)計(jì)抽樣的缺點(diǎn)：它們都不能科學(xué)地確定抽樣方法和樣本規(guī)模，不能用數(shù)學(xué)評估的方法測定和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。究竟應(yīng)選用哪一種抽樣技術(shù)，主要取決于審計(jì)人員對成本效益原則的考慮。非統(tǒng)計(jì)抽樣可能比統(tǒng)計(jì)抽樣的成本低，但統(tǒng)計(jì)抽樣的效果則可能比非統(tǒng)計(jì)抽樣要可靠得多。另外，非統(tǒng)計(jì)抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣的選用（1）不影響運(yùn)用樣本的審計(jì)程序的選擇；（2）也不影響獲取單個(gè)樣本項(xiàng)目證據(jù)的適當(dāng)性，以及審計(jì)人員對發(fā)現(xiàn)的樣本錯(cuò)誤所做的適當(dāng)反應(yīng)。2.屬性抽樣和變量抽樣:在精確度界限和可靠程度一定的條件下,為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法.即根據(jù)控制測試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣;:用來估計(jì)總體金額而采用的一種方法,即根據(jù)實(shí)質(zhì)性程序的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣.屬性抽樣變量抽樣屬性抽樣和變量抽樣抽樣技術(shù)測試種類目標(biāo)屬性抽樣控制測試估計(jì)總體既定控制的偏差率(次數(shù))變量抽樣細(xì)節(jié)測試估計(jì)總體總金額或者總體中的錯(cuò)誤金額審計(jì)抽樣過程中，無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，也不論決策者是否具備設(shè)計(jì)和使用有效抽樣方案的能力，都離不開審計(jì)人員的專業(yè)判斷。審計(jì)人員在使用審計(jì)抽樣時(shí)，必須依靠專業(yè)判斷來決定是使用統(tǒng)計(jì)抽樣還是使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，而在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的全過程中，審計(jì)人員均需使用專業(yè)判斷。三、統(tǒng)計(jì)抽樣的基本程序

（一）樣本設(shè)計(jì)（二）樣本規(guī)模的確定和樣本的選取與測試（三）抽樣結(jié)果評價(jià)（一）樣本設(shè)計(jì)

1、明確審計(jì)程序目標(biāo)2、定義審計(jì)對象總體與抽樣單元3、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn);4、可信賴程度5、可容忍誤差6、預(yù)期總體誤差7、分層1.審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)人員的實(shí)施審計(jì)抽樣前，必須明確本次測試的目標(biāo)。如證實(shí)銷售過程內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，或證實(shí)應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性從測試目標(biāo)看，其中最為重要的審計(jì)抽樣是屬性抽樣和變量抽樣。一般用于控制測試目標(biāo)的審計(jì)抽樣為屬性抽樣。一般用于實(shí)質(zhì)性程序目標(biāo)的審計(jì)抽樣為變量抽樣2.審計(jì)對象總體及抽樣單元審計(jì)對象總體，即審計(jì)人員為形成審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，擬采用抽樣方法審計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)會(huì)計(jì)或其他資料的全部項(xiàng)目抽樣單元是構(gòu)成審計(jì)對象總體的個(gè)別項(xiàng)目3.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定。是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比抽樣風(fēng)險(xiǎn)在控制測試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：（1）信賴不足風(fēng)險(xiǎn)（第Ⅰ類風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)）抽樣結(jié)果使審計(jì)人員沒有充分信賴實(shí)際上應(yīng)予信賴的內(nèi)部控制的可能性。由于存在抽樣誤差，抽查樣本之后，審計(jì)人員對事實(shí)上可以信賴的內(nèi)部控制而未給予應(yīng)有的信賴。在控制測試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：（2）信賴過度風(fēng)險(xiǎn)（第Ⅱ類風(fēng)險(xiǎn)，β風(fēng)險(xiǎn)）即抽樣結(jié)果使審計(jì)人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實(shí)際可予信賴程度的可能性。審計(jì)人員對事實(shí)上不能完全信賴或完全不能信賴的內(nèi)部控制而錯(cuò)誤地予以過分信賴。在細(xì)節(jié)測試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：（1）誤受風(fēng)險(xiǎn)（“β風(fēng)險(xiǎn)”）是指審計(jì)人員推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)。即抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。在細(xì)節(jié)測試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：（2）誤拒風(fēng)險(xiǎn)（“風(fēng)險(xiǎn)”）是指審計(jì)人員推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。即抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。風(fēng)險(xiǎn)將影響審計(jì)的效率和效果信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行過多的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致審計(jì)人員形成不正確的審計(jì)結(jié)論，影響審計(jì)效果。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于注冊會(huì)計(jì)師因采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性產(chǎn)生這種風(fēng)險(xiǎn)的原因有：（1）認(rèn)為錯(cuò)報(bào)，如未能找出樣本文件中的錯(cuò)誤等（2）運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序（3）錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果4.可信賴程度

可信賴程度:預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)對象總體特征的百分比與樣本量成正向關(guān)系5.可容忍誤差概念:是指注冊會(huì)計(jì)師可接受的總體中的最大誤差。可容忍誤差——與樣本量成反向關(guān)系6.推斷總體誤差CPA應(yīng)根據(jù)前期審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的誤差,被審計(jì)單位經(jīng)營業(yè)務(wù)和經(jīng)營環(huán)境的變化,內(nèi)部控制的評價(jià)及分析性程序的結(jié)果等,來確定審計(jì)對象總體的預(yù)期誤差若存在總體誤差，則需較多樣本7.分層概念:是指將一個(gè)總體劃分為多個(gè)子總體的過程，每個(gè)子總體由一組具有相同特征（通常為貨幣金額）的抽樣單元組成

例如，為函證應(yīng)收賬款，可以將應(yīng)收賬款賬戶按金額的重要性分為三層，即賬戶金額在10000元以上的，在5000~10000元之間的和在5000元以下的。對應(yīng)收賬款金額在10000元以上的賬戶可進(jìn)行全部函證。分層的標(biāo)準(zhǔn)可以是業(yè)務(wù)的類型、賬戶余額的大小、項(xiàng)目的重要程度、內(nèi)部控制強(qiáng)弱等。分層時(shí)應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)注意:(1)總體中的每一抽樣單位必須屬于一個(gè)層次,并且只屬于這一層次;(2)必須有事先能夠確定的,有形的,具體的差別來區(qū)分不同的層次;(3)必須能夠事先確定每一層次中抽樣單元的準(zhǔn)確數(shù)字劃分的次級總體越多,需選取的樣本量越大(四)樣本的選取

基本要求：在樣本選取時(shí)應(yīng)使審計(jì)對象總體內(nèi)所有項(xiàng)目均有被選取的機(jī)會(huì)，以使樣本能夠代表總體選取方法:隨機(jī)數(shù)表;計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣;系統(tǒng)選樣;隨意選樣。隨機(jī)選樣1.建立隨機(jī)數(shù)表與總體中項(xiàng)目的一一對應(yīng)關(guān)系;2.選擇一個(gè)起點(diǎn)和一個(gè)選號(hào)路線;重號(hào)不選;大于總體的號(hào)碼不選注意:系統(tǒng)選樣（等距選樣）

指按照相同的間隔從審計(jì)對象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。步驟：（1）計(jì)算選樣間距：選樣間距=總體規(guī)?！聵颖疽?guī)模（2）確定選樣起點(diǎn)（3）根據(jù)間距順序地選取樣本系統(tǒng)選樣方法使用簡便，并可用于無限總體。但總體必須是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差。所以，在使用這種方法時(shí)，必須先確定總體是否為隨機(jī)排列，若不是隨機(jī)排列，則不宜使用。隨意選樣（任意選樣）不考慮金額大小、資料取得的難易程度及個(gè)人偏好，以隨意的方式選出樣本，屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣。缺點(diǎn)在于很難完全無偏見地選取樣本項(xiàng)目。因而很可能使樣本失去代表性。（三）抽樣結(jié)果評價(jià)分析樣本誤差；推斷總體誤差；重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)；形成審計(jì)結(jié)論。1、分析樣本誤差（1）確定誤差項(xiàng)目。（2）獲取審計(jì)證據(jù)。（3）實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行單獨(dú)評價(jià)。（4）分析樣本誤差。2、推斷總體誤差在對樣本誤差進(jìn)行分析后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)抽樣中發(fā)現(xiàn)的誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ茢鄬徲?jì)對象的總體誤差?？尚刨嚦潭扰c可容忍誤差可信賴程度：指樣本性質(zhì)能夠代表總體的可靠程度。它與樣本量成正比，注冊會(huì)計(jì)師對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量應(yīng)越大。可信賴程度=1-風(fēng)險(xiǎn)可容忍誤差：注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果可能達(dá)到審計(jì)目的差而愿意接受的審計(jì)對象總體的最大誤差。它與樣本量成反比關(guān)系，可容忍誤越小，需選取的樣本量就越大。在控制測試中，可容忍誤差是注冊會(huì)計(jì)師在不改變對內(nèi)部控制的可信賴程度的條件下所愿意接受的最大誤差。在實(shí)質(zhì)性測試中，可容忍誤差是注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)δ骋毁~戶余額或某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體特征作出合理評價(jià)的條件下所愿意接受的最大金額誤差。3、重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)性測試中，若推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。若推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序?？刂茰y試中，若注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測試程序。4、形成審計(jì)結(jié)論審計(jì)人員在評價(jià)抽樣結(jié)果的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)所取得的證據(jù)，確定審計(jì)證據(jù)是否足以證實(shí)某一審計(jì)對象的總體特征，從而得出審計(jì)結(jié)論。第二節(jié)屬性抽樣一、統(tǒng)計(jì)抽樣在控制測試中的運(yùn)用二、屬性抽樣的基本原理三、屬性抽樣與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的量化四、屬性抽樣示例一、統(tǒng)計(jì)抽樣在控制測試中的運(yùn)用控制測試：為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。在控制測試中運(yùn)用抽樣技術(shù)的兩個(gè)注意事項(xiàng)：1、只有在所執(zhí)行的控制程序留有書面證據(jù)時(shí)，才用，這些控制程序包括授權(quán)程序、憑證、記錄獨(dú)立檢查等。2、一般只有在執(zhí)行額外的控制測試、以期獲得進(jìn)一步降低控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平的證據(jù)時(shí)才用。［注］控制測試中運(yùn)用抽樣技術(shù)一般為屬性抽樣審計(jì)方法。所謂屬性，是指審計(jì)對象總體的質(zhì)量特征，即被審計(jì)業(yè)務(wù)或被審計(jì)內(nèi)部控制是否遵循了既定的標(biāo)準(zhǔn)及存在的誤差水平二、屬性抽樣的基本原理（一）樣本規(guī)模的確定1、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)被控制有效運(yùn)行所降低的程度2、總體規(guī)模3、預(yù)計(jì)誤差率4、可容忍誤差率5、審計(jì)人員要求的可靠水平

（二）樣本的選取1、隨機(jī)選樣2、系統(tǒng)選樣

（三）樣本的審查在實(shí)施屬性抽樣前，就應(yīng)明確屬性抽樣審計(jì)的目標(biāo)，定義屬性抽樣中的“錯(cuò)誤屬性”及其范圍。

（三）抽樣結(jié)果評價(jià)1、計(jì)算實(shí)際誤差率上限2、比較實(shí)際誤差率上限與可容忍誤差率3、根據(jù)比較結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的程度和范圍三、屬性抽樣與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的量化（一）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的量化1、實(shí)際誤差率上限于內(nèi)部控制定性評價(jià)的聯(lián)系2、內(nèi)部控制定性評價(jià)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)向定量評估的聯(lián)系（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)的量化四、屬性抽樣示例p398第三節(jié)變量抽樣一、單位平均數(shù)抽樣二、差額估計(jì)抽樣三、比率估計(jì)抽樣四、概率比率規(guī)模抽樣變量抽樣的基本步驟：（1）確定審計(jì)目的（2）定義審計(jì)對象總體（3）選定抽樣方法（4）確定樣本量（5）確定樣本選取方法（6）選取樣本并進(jìn)行審計(jì)（7）評價(jià)抽樣結(jié)果一、單位平均數(shù)抽樣單位平均估計(jì)抽樣：通過抽查檢查確定樣本的平均值，再根據(jù)樣本平均值推斷總體平均值和總值的方法。假定某公司2019年12月31日期末應(yīng)收帳款有2000個(gè)客戶,審計(jì)人員擬通過抽樣函證來審查應(yīng)收帳款的帳面價(jià)值第一步:確定審計(jì)目的---期末應(yīng)收帳款的帳面價(jià)值;第二步:定義審計(jì)對象總體---2000個(gè)明細(xì);第三步:選定抽樣方法----單位平均估計(jì)抽樣第四步:確定樣本量計(jì)劃抽樣誤差為:±60000元,可信賴程度為95%,可信賴程度系數(shù)為1.96,估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)離差為150元確定樣本量n′=1.96×150×20002=9660000n=961+96/2000=92第五步:確定樣本選取方法----隨機(jī)選樣法,從應(yīng)收帳款明細(xì)帳中選取92個(gè)客戶第六步:選取樣本并審計(jì)函證結(jié)果表明:樣本平均值為4032.36元,樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為136元,實(shí)際抽樣誤差為54292元,實(shí)際抽樣誤差小于計(jì)劃抽樣誤差,則審計(jì)人員估計(jì)的總體金額是8064720元(即4032.36×2000).審計(jì)人員可以這樣作出結(jié)論:有95%的