水利工程主要技術經(jīng)濟指標

水利工程主要技術經(jīng)濟指標第1頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月●上一講主要教學內(nèi)容回顧-基本原理與公式資金時間價值的涵義及其表現(xiàn)形式利率及計算方法,名義利率與實際利率資金流程圖(五要素)資金等值計算的基本公式基本公式應用第2頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月資金流程圖的五要素★★★

·計算基準點

n時間（年）

i利率（折現(xiàn)率）↑資金流入↓資金流出AF10012i=10%第3頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月資金等值計算的基本公式（重點）一次收付公式等額系列公式等差系列公式等比系列公式第4頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月

一次收付公式n(年)PFiAFn012i2APn1i等額系列公式第5頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月第三章水利工程主要技術經(jīng)濟指標●主要教學內(nèi)容水利建設項目投資的含義及其構成固定資產(chǎn)及其折舊年運行費與年費用稅金、利潤水利建設項目的效益第6頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月●教學目標了解水利建設項目稅金、利潤的種類及計算方法；明確水利建設項目投資的構成、年運行費的內(nèi)容及流動資金的組成；理解水利建設項目投資、固定資產(chǎn)及其折舊、年運行費等有關概念；掌握水利建設項目年運行費的估算方法和折舊費的計算方法?！癖菊轮攸c

水利建設項目投資的概念及其構成；年運行費的內(nèi)容及估算方法；固定資產(chǎn)及其折舊的概念及折舊費的計算方法。第7頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月一、水利建設項目投資的含義及其構成1.建設項目投資的含義是指項目的投資主體以建造固定資產(chǎn)為主要目的，為實現(xiàn)項目所規(guī)劃的目標或者為獲取將來的收益而墊付資金用于項目建設的經(jīng)濟活動（活動），所墊付的資金就是建設項目的投資(資金)。第8頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月2.建設項目總投資的構成

建設項目總投資包括固定資產(chǎn)投資、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、建設期借款利息和流動資金。建筑工程費工程費用設備購置費安裝工程費

固定資產(chǎn)投資其他費用

基本預備費

預備費

價差預備費

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

建設期借款利息

流動資金

一、水利建設項目投資的含義及其構成建設項目總投資第9頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月3.固定資產(chǎn)投資及建設項目投資資產(chǎn)固定資產(chǎn)投資:

是指一般建設項目按擬定建設規(guī)模、產(chǎn)品方案建設內(nèi)容進行建設所需要的費用，它包括建筑工程費、設備購置費、工程建設其他費用和預備費用。建設項目總投資所形成的資產(chǎn)可分為：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)流動資產(chǎn)一、水利建設項目投資的含義及其構成第10頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月固定資產(chǎn)屬于產(chǎn)品生產(chǎn)過程中用來改變或者影響勞動對象的勞動資料，是固定資本的實物形態(tài)。固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中可以長期發(fā)揮作用，長期保持原有的實物形態(tài)，但其價值則隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而逐漸地轉移到產(chǎn)品成本中去，并構成產(chǎn)品價值的一個組成部分。在我國的會計制度中，固定資產(chǎn)通常是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具和工具等。一般分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。（1）固定資產(chǎn)3.固定資產(chǎn)投資及建設項目投資資產(chǎn)一、水利建設項目投資的含義及其構成第11頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月（2）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)能長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)。無形資產(chǎn)包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。企業(yè)取得無形資產(chǎn)一般有三種途徑，即從外部購入、接受聯(lián)營單位投資轉入和企業(yè)內(nèi)部自創(chuàng)(或自行開發(fā))。無形資產(chǎn)入賬后，一般采用直線法，在規(guī)定期限內(nèi)平均攤銷。當沒有規(guī)定期限時，按照不少于10年的期限平均攤銷。

專利權、商標權（10年）；專利權（20年）；土地使用權（30、50、70年）；由單位享有的著作權（50年）；租賃（3-5年，最長不超過10年）。3.固定資產(chǎn)投資及建設項目投資資產(chǎn)一、水利建設項目投資的含義及其構成第12頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月中國十大馳名商標品牌價值排行榜1

紅塔山（46.866億元）2

五糧液（44.337億元）3

聯(lián)想（43.531億元）4

海爾（39.523億元5

東風（39.116億元）6

長虹（37.284億元）7

萬科（36.225億元）8

娃哈哈（36.011億元）9

張裕（34.339億元）10格蘭仕（32.117億元）第13頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月（3）遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的不能全部計入當年損益，應在以后年度內(nèi)攤銷的各項費用。遞延資產(chǎn)包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、土地（水域、岸線）開發(fā)費、投產(chǎn)前生產(chǎn)職工培訓費、租入固定資產(chǎn)的改裝、翻修、改建等改良費用等。開辦費從項目開始運行月份的次月起，按不短于5年期限分期攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃有效期內(nèi)分期攤銷。遞延資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的年攤銷費均應一并計入產(chǎn)品的總成本費用中，通過產(chǎn)品的銷售收入得到補償。3.固定資產(chǎn)投資及建設項目投資資產(chǎn)一、水利建設項目投資的含義及其構成第14頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月（4）流動資產(chǎn)與流動資金流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)運用的資產(chǎn)。它包括貨幣資金、短期投資、存貨、應收及預付款等。流動資金是為維持項目正常所需的全部周轉資金。它是等于流動資產(chǎn)與流動負債的差值，即流動資產(chǎn)－流動負債。流動資金估算通常采用擴大指標估算法（按流動資金占銷售收入或固定資產(chǎn)投資的某一比率估算）和分項詳細估算法。3.固定資產(chǎn)投資及建設項目投資資產(chǎn)一、水利建設項目投資的含義及其構成貨幣資金和結算資金生產(chǎn)儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金和結算資金供應過程生產(chǎn)過程銷售過程第15頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月3.固定資產(chǎn)投資及建設項目投資資產(chǎn)一、水利建設項目投資的含義及其構成國際上通行的流動資金估算方法有：（1）流動資金=流動資產(chǎn)-流動負債（2）流動資金=應收帳款+存貨+現(xiàn)金（3）流動負債=應付帳款在流動資產(chǎn)和流動負債中各項計算公式：（4）年周轉次數(shù)=360/最低周轉天數(shù)（5）應收帳款=年銷售收入/年周轉次數(shù)（6）存貨=外購原材料、燃料+在產(chǎn)品+產(chǎn)成品（7）現(xiàn)金=（年工資及福利費+年其他費用）/年周轉次數(shù)（8）應付帳款=年外購原材料、燃料及動力費）/年周轉次數(shù)第16頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月一、水利建設項目投資的含義及其構成4.水利建設項目投資的含義是指水利工程達到設計效益時所需的全部建設費用(包括規(guī)劃、設計、科研等必要的前期費用)，既包括直接投入的資金，也包括集體和群眾的間接投入(勞務、物料及未能賠償?shù)难蜎]、挖壓占地、拆遷投資等)，是反映工程規(guī)模的綜合性指標。它包括永久性工程投資、臨時性工程投資和其他投資三大部分。第17頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月一、水利建設項目投資的含義及其構成4.水利建設項目投資的含義(1)永久性工程的投資，包括主體工程建筑物、附屬工程建筑物以及配套工程的投資，以及設備購置和安裝費用。(2)臨時性工程的投資,包括施工導流工程、施工交通工程、施工臨時房屋建筑工程、施工場外供電線路工程和其他臨時工程。(3)其他投資，包括移民安置、淹沒和浸沒、挖壓占地賠償?shù)馁M用；處理工程的不利影響，保護或改善生態(tài)環(huán)境所需的投資；勘測、規(guī)劃、設計和科學試驗研究等的前期費用；生產(chǎn)用具的購置費用；建設單位的管理費用；職工的培訓費用；以及預備費、不可預見費和其它必需的投資等。投資是每一個水利工程項目建設的基礎和前提。投資的確定，意味著水利工程基本建設的正式開始。隨著水利工程基本建設過程的逐步實施，貨幣資金不斷愈來愈多地轉化成為實物形態(tài)的固定資產(chǎn)。

第18頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月黃河小浪底樞紐主體工程建筑物（大壩、進水塔、出水口、消力池、地下電廠）其他工程：征地、移民、道路、橋梁、鐵路轉運站、供水、供電、通訊、生活設施及場地等。小浪底工程概算總投資352.34億元人民幣，其中內(nèi)資260.07億元，外資11.09億美元。水庫正常運用水位275m，總庫容126.5億m3，其中淤沙庫容75.5億m3，長期有效庫容51億m3，最大壩高160m，電站裝機容量180萬KW。按照世界銀行采購導則，對主體土建工程進行國際競爭性招標。共有九個國家的36家公司通過了資格預審并參加了投標。通過激烈的競爭，最后選定三個土建標國際承包商聯(lián)營體。一標為大壩工程標，是以意大利英波吉羅為責任公司，德國霍克蒂夫、意大利意大佛瑞德和中國水電十四工程局為成員公司組成的黃河承包商中標承建。二標為泄洪工程標，是以德國旭普林為責任公司、德國斯特伯克、德國WF、意大利薩利尼和和中國水電第七、第十一工程局為成員公司組建的中、德、意聯(lián)營體中標承建。三標為引水發(fā)電系統(tǒng)標，是以法國杜美茲為責任公司，德國霍茲曼、中國水電第六工程局為成員公司組成的小浪底聯(lián)營體中標承建。第19頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月南水北調(diào)工程—四橫三縱、南北調(diào)配、東西互濟第20頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月南水北調(diào)工程規(guī)劃最終調(diào)水規(guī)模448億立方米，其中東線148億m3，中線130億m3，西線170億m3，建設時間約需40～50年。南水北調(diào)工程是一項規(guī)模宏大，投資巨額，涉及范圍廣，影響十分深遠的戰(zhàn)略性基礎設施；同時，又是一個在社會主義市場經(jīng)濟條件下，采取“政府宏觀調(diào)控，準市場機制運作，現(xiàn)代企業(yè)管理，用水戶參與”方式運作，兼有公益性和經(jīng)營性的超大型項目集群。其建設管理的復雜性、挑戰(zhàn)性都是以往工程建設中不曾遇到的。第21頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月

工程多樣性：東、中線一期工程包含單位工程2700余個。其中，不僅有一般水利工程的水庫、渠道、水閘，還有大流量泵站，超長、超大洞徑過水隧洞，超大渡槽、暗涵等。

投資多元性：工程投資巨大，主體工程籌資渠道由政府撥款、南水北調(diào)工程基金和銀行貸款組成。政府撥款主要由中央政府安排。南水北調(diào)工程基金實際是訂購南水北調(diào)水權，因各省市的需水量、調(diào)水距離不同而不同。中央撥款和省市籌集的南水北調(diào)工程基金共同構成項目資本金，出資者按比例行使各自的責任、義務和權利。貸款由工程建設的責任主體統(tǒng)一承貸，并以水費收入和工程建設期滿后的南水北調(diào)工程基金償還。

管理開放性區(qū)域差異性

技術挑戰(zhàn)性

效益綜合性第22頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月根據(jù)工程可研總報告批復，按照2004年第三季度價格水平，東、中線一期工程總投資為2546億元，其中，東線一期工程為533億元，中線一期工程為2013億元。國務院南水北調(diào)建委會第二次會議明確，南水北調(diào)工程中央預算撥款占30%，南水北調(diào)工程基金占25%，銀行貸款占45%。南水北調(diào)工程近期以解決城市用水為主，兼顧農(nóng)業(yè)和生態(tài)用水。南水北調(diào)規(guī)劃思路是在節(jié)水、治污的基礎上，通過合理水價向調(diào)水沿線供水，既促進城市節(jié)水，又可以把當前城市擠占農(nóng)業(yè)和生態(tài)用水無償償還農(nóng)業(yè)和生態(tài)，客觀上起到城市反哺農(nóng)村，支持農(nóng)業(yè)，修復生態(tài)的作用。

第23頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月5.水利建設項目總投資的構成一、水利建設項目投資的含義及其構成注：水利建設項目不繳固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅！第24頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月二、固定資產(chǎn)及其折舊1.固定資產(chǎn)（Fixedassets）的涵義是固定資金的實物形態(tài)，是指在生產(chǎn)過程中，企業(yè)擁有的能夠多次使用而仍保持其原來的實物形態(tài)，僅將其價值逐步轉移到所生產(chǎn)的產(chǎn)品中去的各種勞動手段。

水利工程固定資產(chǎn)是指水利工程企業(yè)單位中可供長期使用的物質資料，它是進行生產(chǎn)的物質技術基礎。水利工程中的固定資產(chǎn)包括各種水工建筑物(壩、閘、抽水站、水電站、渠道、渠系建筑物、水庫等)、廠房、住宅、各種機電設備、主要生產(chǎn)設備、工具以及測試儀器等等。第25頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月2.固定資產(chǎn)的識別

構成固定資產(chǎn)的勞動手段必須同時具備以下兩個條件：①使用年限在一年以上②單位價值在規(guī)定的價值標準以上

固定資產(chǎn)有以下三個特點：

①使用期限較長，一般為1年以上；②能夠多次參加生產(chǎn)過程，不改變其物質形態(tài)；③不在正常生產(chǎn)經(jīng)營中銷售，而是為了在生產(chǎn)經(jīng)營中使用。

二、固定資產(chǎn)及其折舊第26頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月2.固定資產(chǎn)的識別水利工程的固定資產(chǎn)一般也應具備以下兩個條件：①使用期限在一年以上；②單項價值對大型企業(yè)為800元，中型企業(yè)為500元，小型企業(yè)在200元以上者。不同時具備上述兩個條件的，則列為低值易耗品。二、固定資產(chǎn)及其折舊第27頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月4.固定資產(chǎn)的計價3.固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟性質和使用情況可分為以下四類:①生產(chǎn)經(jīng)營性固定資產(chǎn)②非生產(chǎn)經(jīng)營性固定資產(chǎn)③未使用固定資產(chǎn)④不需用固定資產(chǎn)①固定資產(chǎn)原值②固定資產(chǎn)凈值(又稱賬面價值)③固定資產(chǎn)累計折舊＝原值－凈值二、固定資產(chǎn)及其折舊第28頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月5.固定資產(chǎn)的損耗固定資產(chǎn)在使用過程中必然會發(fā)生損耗，固定資產(chǎn)由新變舊，它的原始價值也隨之而逐漸減小或喪失。這種損耗，一般有兩種形式:（1）由于生產(chǎn)和自然因素而引起的有形磨損，亦即機械磨損或物理磨損，其磨損程度可以根據(jù)固定資產(chǎn)(設備)的使用年限來進行計算。實際損耗量可通過提取折舊費的辦法得到補償。折舊費,即是指固定資產(chǎn)的實際損耗值。（2）由社會因素或人為因素引起的無形磨損(或稱經(jīng)濟磨損、精神磨損)。產(chǎn)生無形磨損的原因是：①由于新技術的發(fā)展，使得生產(chǎn)同類型設備的費用降低，引起原設備貶值；②由于出現(xiàn)了效率更高、性能更好、效益更大的先進設備，使現(xiàn)有設備繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合算，被迫提前廢棄更新而造成的損耗。這種無形損耗的程度，一般是根據(jù)當時的實際情況，而對固定資產(chǎn)的價值進行重新估算出來的。其固定資產(chǎn)的原始價值與重估值之差額即為其損耗貶值。

二、固定資產(chǎn)及其折舊第29頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月水利工程也是一種類型的固定資產(chǎn)，它在使用過程中同樣要受到有形和無形的磨損，使其逐漸喪失原始價值。水利工程或設備的更新，就是補償有形磨損和無形磨損的重要手段。當然更新需要資金。折舊就是把水利工程或設備逐漸損耗的價值，在使用期內(nèi)以貨幣形式將其逐年提取積累起來，用以更新水利工程或購置新設備。從生產(chǎn)費用的角度看，折舊是把水利工程或設備逐漸損耗的價值，轉移到產(chǎn)品的成本中去，并通過產(chǎn)品的銷售而得以補償。從資金回收的角度看，折舊是資金回收的重要手段，即是從固定資產(chǎn)中逐年提取的一項?？?，最后累積到相當于固定資產(chǎn)的原值，作為更新或改造設備的基金，以保證繼續(xù)生產(chǎn)。

６.固定資產(chǎn)折舊的涵義二、固定資產(chǎn)及其折舊第30頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月６.固定資產(chǎn)折舊的涵義固定資產(chǎn)在使用過程中，其價值將逐漸轉移到產(chǎn)品成本中去，從銷售收入中按一定比例計提相當于轉移的那部分價值，使之因使用磨損所損耗的價值及時得以補償(維修、更新、改造)，此過程就稱為折舊，所計提的那部分價值就稱為折舊費。二、固定資產(chǎn)及其折舊第31頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月７.固定資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命

費用

年費用曲線

年運行費曲線年折舊費曲線

經(jīng)濟壽命n年限

經(jīng)濟壽命是指工程或設備在此壽命期內(nèi)，平均每年的總費用(包括年運行維修費和折舊費，折舊費也稱為資金恢復費用)最小。一般情況下，常以經(jīng)濟壽命當作折舊年限。如以購置一臺水泵為例，其使用年限愈長，則每年分攤的資金恢復費用愈少；但隨著使用年限的加長，水泵的運行維修費用卻逐年增大。因此，綜合上述兩個因素，在整個設備使用期內(nèi)，就可以找到某一個年度，當設備使用到這一年時，它的年資金恢復費用和年運行維修費用之和即總費用為最小。這說明設備使用到這一年時為最有利，此年限即為其經(jīng)濟壽命。二、固定資產(chǎn)及其折舊第32頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月７.固定資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命年費用：式中，d為年折舊費，n為使用年限，R(n)為年運行費，是n的函數(shù)。年運行維修費R(n)隨使用年限n的增加而增加;假定第一年的年運行維修費用為R1，以后每年增加一等量值r,則每年的總費用可表達成:要使年總費用最小，可將上式對

n求導數(shù)，并使其等于0，則：即：二、固定資產(chǎn)及其折舊第33頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月７.固定資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命工程及設備類別經(jīng)濟壽命（年）工程及設備類別經(jīng)濟壽命（年）防洪、治澇工程30~50機電排灌站20~25灌溉、城鎮(zhèn)供水工程30~50輸變電工程20~25水電站（土建部分）30~50火電站20~25水電站機組設備40~50核電站20~25小型水電站20二、固定資產(chǎn)及其折舊第34頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月例：某水利綜合經(jīng)營公司購置一臺水泵，購價為15000元，第一年的運行維修費用為1500元，以后每年增加300元，試計算其經(jīng)濟壽命，以及到經(jīng)濟壽命時的年總費用。解:

當n=10時，即該水泵的經(jīng)濟壽命期為10年，第10年時的年總費用為4350元。第35頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月８.固定資產(chǎn)折舊費的計算方法固定資產(chǎn)折舊的主要影響因素是：固定資產(chǎn)的使用年限固定資產(chǎn)的原始價值固定資產(chǎn)報廢時可能收回的殘余值及其清理費用。由于固定資產(chǎn)的折舊不僅涉及到企業(yè)(單位)的利益，而且還關系到國家的收入，所以國家對折舊計算的方法都有相應的規(guī)定，常見的折舊計算方法有以下幾種：（1）直線折舊法（2）固定百分率折舊法（3）年數(shù)總和折舊法（加速折舊法）二、固定資產(chǎn)及其折舊第36頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月（1）直線折舊法直線法也稱平均年限法，是目前我國規(guī)定最常用的一種折舊方法。直線計算方法是，假定固定資產(chǎn)的帳面價值是隨時間而直線下降的線性貶值，因此其每年的折舊金額相同。其計算公式如下：式中，d—年折舊費；

n—折舊年限，由《規(guī)范》統(tǒng)一規(guī)定，可查；

K—固定資產(chǎn)原值。折舊費一般也可用折舊率α來表示：α=

d/K８.固定資產(chǎn)折舊費的計算方法二、固定資產(chǎn)及其折舊第37頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月（1）直線折舊法

有些固定資產(chǎn)的實際壽命往往大于規(guī)范規(guī)定的折舊年限。例如規(guī)范中規(guī)定的排水機械的折舊年限為10年，但有的排水機械可能還可以再使用5年后才全部報廢。也即該排水機械如按10年折舊，則還有5年的使用價值，也可稱這個價值為殘余價值，簡稱殘值。因此，考慮殘值S后，折舊公式可寫成如下形式:

８.固定資產(chǎn)折舊費的計算方法殘值一般可用下列公式計算：式中,

S—固定資產(chǎn)的殘值；N—固定資產(chǎn)的實際壽命。

二、固定資產(chǎn)及其折舊第38頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月８.固定資產(chǎn)折舊費的計算方法（2）固定百分率折舊法又稱下傾平衡法。該法的基本假定是：年折舊費是計算期開始時賬面價值的一個固定百分比，即某一年的折舊費與該年開始時的賬面價值之比在資產(chǎn)的使用期內(nèi)是固定的。以f表示固定的折舊率，K

表示固定資產(chǎn)的原值，則：第一年的折舊費：第二年的折舊費：第三年的折舊費：…………第n年的折舊費：二、固定資產(chǎn)及其折舊第39頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月８.固定資產(chǎn)折舊費的計算方法（2）固定百分率折舊法如果n年后的殘值為S，則：折舊率：設Bu為第u年末的帳面價值，則：二、固定資產(chǎn)及其折舊第40頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月８.固定資產(chǎn)折舊費的計算方法（2）固定百分率折舊法利用這一方法計算折舊費，各年的折舊費不等，早期數(shù)額較大，后期較小。由于新設備的生產(chǎn)率較高，早期應提取較多的折舊費，尤其是近代科學技術的迅速發(fā)展，設備更新愈來愈快，所以企業(yè)家希望能夠盡快收回資本。但必須指出，這種折舊方法要求的殘值必須大于零，如果殘值太小，則所求的固定百分率將變得過大而不合理。二、固定資產(chǎn)及其折舊第41頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月８.固定資產(chǎn)折舊費的計算方法（3）年數(shù)總和折舊法這是一種西方國家常用的加速折舊的計算方法。因為設備在整個使用過程中，其功能是逐年遞減的。早期的功能高，提供的經(jīng)濟效益大；以后的功能逐年降低，所提供的經(jīng)濟效益也逐年減少。這種折舊計算方法就可使初期的折舊費高些，以后逐年減小，所以比較符合客觀實際。年數(shù)總和折舊法也要首先確定折舊年限，然后將折舊年限內(nèi)各年的年數(shù)(阿拉伯數(shù)字)按順序相加起來，其總和即為年限和或年數(shù)總和：

年數(shù)總和=1+2+3+二、固定資產(chǎn)及其折舊第42頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月

該方法是以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額，該分數(shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的數(shù)字總和。其計算公式為：

８.固定資產(chǎn)折舊費的計算方法（3）年數(shù)總和折舊法第一年的折舊費：第二年的折舊費：第t年的折舊費：二、固定資產(chǎn)及其折舊第43頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月８.固定資產(chǎn)折舊費的計算方法（3）年數(shù)總和折舊法第t年末的帳面價值：二、固定資產(chǎn)及其折舊第44頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月例：某水利綜合經(jīng)營公司的固定資產(chǎn)總原值為11000元，使用期5年。5年后的殘值為1000元。試用上述幾種方法計算折舊費和帳面價值。解：（1）直線折舊法年折舊費：則第1、2、3、4、5年末的帳面價值分別為：9000、7000、5000、3000、1000元。（2）固定百分率折舊法折舊率：第一年的折舊費：第二年的折舊費：第三年的折舊費：依次類推，第四、第五年的折舊費分別為994元和616元。第45頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月（3）年數(shù)總和折舊法第一年的折舊費：第二年的折舊費：第三年的折舊費：第四年的折舊費：第五年的折舊費：第1、2、3、4、5年末的帳面價值分別為：7667元、5000元、3000元、1667元和1000元。第46頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月三種方法的折舊費和帳面價值比較第47頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月1.年運行費的涵義2.年運行費的內(nèi)容三、年運行費（Annualoperationcost）與年費用年運行費也稱經(jīng)營成本，是指水利建設項目竣工投產(chǎn)后，在正常運行期(生產(chǎn)期)間每年需要支出的各種經(jīng)常性費用。工資及福利費（工資、獎金、津貼、各種福利費）材料、燃料動力費（各種消耗材料和油、煤、電、水費用）維修養(yǎng)護費（各類建筑物和設備的日常養(yǎng)護維修、歲修、事故處理等）大修理費（對固定資產(chǎn)的主要部分進行徹底檢修并更換某些部件）行政管理費其他費用（觀測與試驗研究、補救措施、保險、移民扶持補助等）第48頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月三、年運行費與年費用3.年運行費的計算年運行費=工資福利費+動力費+維修養(yǎng)護費+大修費+行政管理費+其他為了簡化計算，也可按下式計算：年運行費=固定資產(chǎn)原值×年運行費率項目水庫工程灌區(qū)工程水閘工程堤防工程泵站工程土壩砼、砌石壩年運行費率（%）2~31~22.5~3.51.5~2.52~45~7.5水利建設項目年運行費率統(tǒng)計值第49頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月4.年費用三、年運行費與年費用(1)靜態(tài)分析觀點（不考慮資金時間價值）

總費用=總投資+年運行費年費用=年折舊費+年運行費(2)動態(tài)分析觀點（考慮資金時間價值）

總費用=投資總現(xiàn)值+年運行費總現(xiàn)值年費用=投資年折算值+年運行費第50頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月成本是指為生產(chǎn)和提供服務所需支付的費用；生產(chǎn)成本=不變資本的價值（折舊費等）+可變資本的價值（年運行費等）產(chǎn)品的銷售成本=成產(chǎn)成本+銷售費用（包裝、運輸、管理費）按生產(chǎn)過程分類：按經(jīng)濟用途分類：

5.總成本費用三、年運行費與年費用總成本費用制造成本直接材料費直接工資其他直接支出制造費用管理費用財務費用銷售費用期間費用總成本費用材料、燃料與動力費工資及福利費維護費折舊費攤銷費利息凈支出其它費用第51頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月5.總成本費用三、年運行費與年費用財務收入與總成本費用、稅金和利潤總額的關系財務收入銷售稅金總成本費用利潤總額增值稅、營業(yè)稅城市維護建設稅、教育費附加折舊費攤銷費利息凈支出年運行費工資及福利費材料、燃料動力費維修養(yǎng)護費、大修費行政管理費其它費用第52頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月四、稅金與利潤1.稅金（Tax）稅金是國家根據(jù)法律規(guī)定向納稅人（單位或個人）無償征收的貨幣或實物。具有強制性、無償性和固定性的特征。稅金是相對于納稅人而言的，相對于國家稱為稅收。目前我國稅種主要有六大類：

①流轉稅（增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等）②收益稅（所得稅）③財產(chǎn)稅④行為稅（房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等）⑤資源稅（水資源稅、礦產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等）⑥特定目的稅（城鄉(xiāng)維護建設稅、教育費附加、土地增值稅）第53頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月四、稅金與利潤1.稅金水利建設項目應繳納的稅金：（1）增值稅：供水工程不征收增值稅，但水力發(fā)電則征收增值稅，增值稅是價外稅，不包括在電價之內(nèi)，但最終由用戶承擔。水庫供水、平原河網(wǎng)供水、水利部門專設的引用工程供水可不征收增值稅。（2）城市維護建設稅、教育費附加：屬于價內(nèi)稅，以增值稅稅額為基數(shù)計算，實行差別比例稅率（市區(qū)7%，城鎮(zhèn)5%，農(nóng)村1%）（3）企業(yè)所得稅：按銷售收入扣除總成本費用和有關稅金費用后為應繳納稅的所得額，稅率為33%。第54頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月四、稅金與利潤2.利潤（Profit）水利建設項目從財務收入中扣除銷售稅金和總成本費用后即為利潤總額。利潤是勞動者為社會創(chuàng)造的價值，是發(fā)展生產(chǎn)、改善人民生活水平的基礎：

企業(yè)利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額企業(yè)稅后利潤=企業(yè)利潤總額-應納所得稅額利潤是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動成果的綜合性指標，一般用投資利潤率和投資利稅率來表示：投資利潤率=正常運行期年利潤總額/項目總投資投資利稅率=正常運行期年利潤與年稅金總額/項目總投資第55頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月四、稅金與利潤2.利潤現(xiàn)行財會制度規(guī)定項目實現(xiàn)年利潤總額的具體分配辦法為：（1）項目發(fā)生年度虧損，可用下一年度所得稅前的利潤彌補，下一年度不足以彌補的，可在5年內(nèi)延續(xù)彌補，如5年內(nèi)仍不足彌補，則以后需用繳納所得稅后的利潤彌補。（2）繳納所得稅后的利潤應首先計提特種基金（能源交通重點建設基金15%和國家預算調(diào)節(jié)基金10%）。（3）項目實現(xiàn)的利潤總額在進行（1）、（2）項計提后，剩余為可供分配利潤，其分配順序為：彌補前年度虧損→提取盈余公積金→提取公益金→向投資者分配利潤→未分配利潤→償還借款本息第56頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月四、稅金與利潤2.利潤利潤總額彌補以前年度虧損（前1~5年）所得稅所得稅后利潤彌補5年前的虧損提取盈余公積金提取公益金向投資者分配利潤未分配利潤特種基金可供分配利潤第57頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月五、水利建設項目的效益（Benefitofwaterproject）水利建設項目效益的分類水利建設項目效益的特性水利建設項目的效益指標水利建設項目效益的估算方法水利建設項目的效益是指項目給社會帶來的各種貢獻和有利影響的總稱。以有、無該項目所增加的收益或減少的損失來衡量。效益是評價水利建設項目有效程度和可行性的重要指標。第58頁，課件共64頁，創(chuàng)作于2023年2月五、水利建設項目的效益水利建設項目效益的分類

按效益發(fā)生的影響程度分類：

直接效益、間接效益

按效益的性質分類：

經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)環(huán)境效益

按效益考察角度分類：

國民經(jīng)濟效益、財務效益

按效益的功能分類：

防洪效益、治澇效益、灌溉效益、城鄉(xiāng)供水效益、水力