城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度概念1988年9月27日國務(wù)院頒布《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》1988年11月1日起施行。2006年修改，2007年1月1日起施行。1、對占用土地的單位和個(gè)人征稅2、征稅對象是土地3、征稅范圍有所限定4、實(shí)行差別幅度定額稅額納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人單位：各種所有制、中資與外資、營利與非營利單位個(gè)人：個(gè)體工商戶及其他個(gè)人案例1：甲出國，將自己名下的上海南京路商鋪委托乙機(jī)構(gòu)（中介）出租給丙，則誰是納稅義務(wù)人？分析：土地所有者為甲，但是甲不在土地所在地，則由實(shí)際使用人或代管人交，乙是代管人，丙是實(shí)際使用人，可以由乙也可以由丙繳納，可以協(xié)商確定。

案例2：甲、乙、丙三個(gè)單位共有一塊土地的使用權(quán)，其中甲占60%，乙、丙兩方各占20%，如果算出的應(yīng)納稅額為100萬元，則納稅人是誰？

分析：土地使用權(quán)共有，由各方按實(shí)際使用面積分別承擔(dān)納稅義務(wù)。所以甲、乙、丙各交60、20、20萬元納稅義務(wù)人擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人所有者——以土地使用證書為準(zhǔn)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地實(shí)際使用人和代管人土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決實(shí)際使用人土地使用權(quán)共有各方，按實(shí)際使用面積分別納稅征稅范圍征稅范圍

城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)國有+集體城市：國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立（市區(qū)和郊區(qū)）縣城：縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)（如牛山鎮(zhèn)）建制鎮(zhèn)：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立，鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)（不包括所轄行政村）工礦區(qū)：商業(yè)比較發(fā)達(dá)、人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)但未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。建立在上述區(qū)域以外的工礦企業(yè)不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，要繳納此稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)稅率計(jì)算方法計(jì)稅依據(jù)實(shí)際占用的土地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)關(guān)于面積組織測定土地面積（省級人民政府確定的單位）：測定面積為準(zhǔn)未組織測量，但持有土地使用證書（政府部門核發(fā)）：證書面積為準(zhǔn)未核發(fā)土地使用證書：納稅人申報(bào)，發(fā)證后再調(diào)整案例：

某城市一家公司，原有實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅。問：該公司當(dāng)年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)是多少？分析：計(jì)稅依據(jù)應(yīng)該是原有實(shí)際占地面積+新增土地面積，若持有土地使用證書，按證書面積為準(zhǔn)，若沒有，以納稅人申報(bào)為準(zhǔn)，發(fā)證后再調(diào)整。所以：

計(jì)稅依據(jù)=23000+2000=25000平方米

稅率定額稅率＋20倍幅度稅率大城市（50萬人以上）：1.5元－30元中等城市（20萬-50萬人）：1.2－24元（8折）小城市（20萬人以下）：0.9元－18元（6折）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)：0.6－12元（4折）注：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)可降低，但不得低于上述最低稅額的30％應(yīng)納稅額的計(jì)算方法全年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積×適用稅額案例（2015年考題）：甲、乙兩家企業(yè)共有一項(xiàng)土地使用權(quán)，土地面積為1500平方米，甲、乙企業(yè)的實(shí)際占用比例3:2。已知該土地使用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。計(jì)算甲、乙企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)：1500×3/5×5=4500元乙企業(yè):1500×2/5×5=3000元

稅收優(yōu)惠法定免稅幾條特殊規(guī)定法定免繳土地使用稅（七項(xiàng)）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地自身辦公和公務(wù)用地國家財(cái)政部分撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用土地自身業(yè)務(wù)用地宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地供公共參觀游覽用地及其管理單位辦公用地生產(chǎn)、經(jīng)營和其他用地：照章征收(索道用地)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地單選題:

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列城市土地中,應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()(2015年考題)A、企業(yè)生活區(qū)用地B、國家機(jī)關(guān)自用的土地C、名勝古跡自用的土地D、市政街道公共用地

法定免繳土地使用稅直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地直接用于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地不包括農(nóng)副產(chǎn)品的加工和生活辦公用地經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治土地和改造的廢棄土地使用月份起免繳5年－10年財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）A.水產(chǎn)養(yǎng)殖基地的魚池用地B.名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地C.公園中管理單位的辦公用地D.學(xué)校食堂對外營業(yè)的餐館用地答案：BD幾條特殊規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接凡繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；非耕地的，從批準(zhǔn)征用次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是（c）A.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月B.自批準(zhǔn)征用次日起滿6個(gè)月C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年D.自批準(zhǔn)征用次日起滿1年免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，照章納稅。

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，一律不得減免。企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地2014年甲服裝公司（位于某縣城）實(shí)際占地面積30000平方米，其中辦公樓占地面積500平方米，廠房倉庫占地面積22000平方米，廠區(qū)內(nèi)鐵路專用線、公路等用地7500平方米，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為5元，甲服裝公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅是多少？分析：對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在企業(yè)廠區(qū)（生產(chǎn)、辦公、生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。所以計(jì)稅依據(jù)為30000平方米應(yīng)納稅額=30000*5=150000元對2014年以前已經(jīng)按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

林業(yè)系統(tǒng)用地案例：某林場面積100平方米，其中森林公園占地58平方米，防火設(shè)施占地17平方米，辦公用地10平方米，生活區(qū)用地15平方米，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的面積是（25）平方米。（2015年考題）分析：林業(yè)系統(tǒng)森林公園比照公園用地免征；林業(yè)系統(tǒng)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地免征；林業(yè)系統(tǒng)辦公、生活區(qū)，照章征稅。征收管理與納稅申報(bào)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間購置新建商品房房屋交付使用次月起購置存量房辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，簽發(fā)房屋權(quán)屬證書次月起出租、出借房產(chǎn)交付出租、出借房產(chǎn)次月起納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房房屋使用或交付次月起新征用的耕地批準(zhǔn)征用之日起滿1年開始繳納新征用非耕地批準(zhǔn)征用次月起案例甲企業(yè)2015年2月經(jīng)批準(zhǔn)新占用一塊耕地建造辦公樓，另占用一塊非耕地建造企業(yè)倉庫。下列關(guān)于甲企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的處理，說法正確的是（

）A、甲企業(yè)建造辦公樓占地，應(yīng)征收耕地占用稅，并自批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅；B、甲企業(yè)建造辦公樓占地，應(yīng)征收耕地占用稅，并自批準(zhǔn)征用之日起滿1年征收城鎮(zhèn)土地使用稅C、甲企業(yè)建造倉庫用地，不征收耕地占用稅，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅D、甲企業(yè)建造倉庫用地，不征收耕地占用稅，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)征收城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限按年計(jì)算分期繳納納稅地點(diǎn)土地所在地習(xí)題甲企業(yè)（國有）生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個(gè)區(qū)域。A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權(quán)歸甲、乙兩個(gè)企業(yè)共有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各半；C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定，假設(shè)ABC三地單位稅額均為5元/平方米，則甲全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）A.57500B.62500C.72500D.85000答案：C解析：（10000-1000+2500+3000）×5新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是（）A.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月B.自批準(zhǔn)征用次日起滿6個(gè)月C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年D.自批準(zhǔn)征用次日起滿1年答案：C某供熱企業(yè)占地80000平方米，其中廠房63000平方米（其中一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊(duì)使用），行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟小學(xué)5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各占1000平方米，產(chǎn)區(qū)綠化用地3000平方米。2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元是為居民供熱收取的，單位稅額為3元/平方米，則2005年度應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）A.8.4B.12.6C.14.4D.24（萬元）答案：