基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

1基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。2一、基本建設(shè)會(huì)計(jì)的基本概念基本建設(shè)是指固定資產(chǎn)的再生產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)擴(kuò)大再生產(chǎn)和簡(jiǎn)單再生產(chǎn)。具體地說(shuō)，基本建設(shè)就是利用一定的人力、物力和財(cái)力，將一定的物質(zhì)，如材料、設(shè)備等轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)的過(guò)程，從而增加新的固定資產(chǎn)和增加新的生產(chǎn)能力?；窘ㄔO(shè)會(huì)計(jì)又稱為建設(shè)單位會(huì)計(jì)，它是應(yīng)用于建設(shè)單位的一種專業(yè)會(huì)計(jì)，是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一定的專門方法，對(duì)建設(shè)單位的資金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。它是基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。對(duì)基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，是建設(shè)單位會(huì)計(jì)的基本職能。它主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。3第一、正確、及時(shí)地記錄各項(xiàng)基本建設(shè)投資的取得、形成、使用和退出情況，即通常所說(shuō)的記賬。通過(guò)記賬工作，可以了解建設(shè)單位各項(xiàng)基本建設(shè)投資的來(lái)龍去脈；第二、真實(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行成本計(jì)算，即通常所說(shuō)的算賬。建設(shè)單位會(huì)計(jì)在核算和監(jiān)督基本建設(shè)資金的使用過(guò)程中，需要進(jìn)行成本的計(jì)算，通過(guò)成本計(jì)算，可以檢查建設(shè)單位各種成本計(jì)劃和基本建設(shè)預(yù)算的執(zhí)行情況；第三、按期編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，即通常所說(shuō)的報(bào)賬。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的資料進(jìn)行分析、研究，可以找出建設(shè)單位管理工作中存在的問(wèn)題和不足，提出改進(jìn)措施，提高建設(shè)單位的管理水平。基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。4二、建設(shè)單位會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)作為一種管理活動(dòng)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，概括說(shuō)來(lái)就是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金和資金運(yùn)動(dòng)。因此，建設(shè)單位會(huì)計(jì)的對(duì)象，就是建設(shè)單位的資金來(lái)源、資金占用和資金運(yùn)動(dòng)。（一）建設(shè)單位的資金來(lái)源1.無(wú)償性資金來(lái)源。它是指建設(shè)單位使用后不需要?dú)w還原撥款單位的資金來(lái)源。主要包括以下幾種：（1）基本建設(shè)預(yù)算撥款基本建設(shè)預(yù)算撥款是指列入國(guó)家預(yù)算支出，由各級(jí)財(cái)政部門無(wú)償撥付給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。5（2）基本建設(shè)基金撥款基本建設(shè)基金撥款是指上級(jí)主管部門從非經(jīng)營(yíng)性基本建設(shè)基金中無(wú)償撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)基金。（3）自籌資金撥款自籌資金撥款是指不納入國(guó)家預(yù)算，由各級(jí)地方財(cái)政部門、主管部門、企業(yè)、單位在國(guó)家規(guī)定的原則和范圍內(nèi)，自行籌集并經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金。（4）項(xiàng)目資本項(xiàng)目資本是指國(guó)家專業(yè)投資公司以及其他部門、單位和個(gè)人以參股、控股等投資形式直接投資建設(shè)單位的基本建設(shè)資金?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。6（5）上級(jí)撥入資金上級(jí)撥入資金是指有關(guān)投資單位（主管部門或企業(yè)）撥入的供建設(shè)單位組織和管理基本建設(shè)活動(dòng)所使用的資金，包括撥給建設(shè)單位的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。（6）項(xiàng)目資本公積項(xiàng)目資本公積是指經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目取得的項(xiàng)目資本公積，包括投資者實(shí)際繳付的出資額超過(guò)其注冊(cè)資本的差額、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等。（7）基本建設(shè)其他撥款①進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款。它是指主管部門轉(zhuǎn)賬撥給建設(shè)單位的進(jìn)口成套設(shè)備的價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用。②煤代油專用基金撥款。它是指國(guó)家通過(guò)各主管部門撥給建設(shè)單位的，專門用于為完成壓油任務(wù)而進(jìn)行能源交通建設(shè)的一種專項(xiàng)撥款?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。7③器材轉(zhuǎn)賬撥款。它是指上級(jí)主管部門將本系統(tǒng)其他單位的設(shè)備、材料通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式調(diào)撥給建設(shè)單位無(wú)償使用的一種基本建設(shè)撥款。④財(cái)政貼息資金撥款。它是指實(shí)行財(cái)政貼息辦法的基本建設(shè)投資借款單位，所發(fā)生的高于現(xiàn)行基本建設(shè)貸款利率的借款利息，按規(guī)定由財(cái)政部門撥給的貼息資金。⑤其他撥款。它是指除以上各項(xiàng)撥款外的其他各種基本建設(shè)撥款，如其他單位、團(tuán)體或個(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)用于基本建設(shè)的資金或物資等。⑥維護(hù)費(fèi)撥款。它是指經(jīng)批準(zhǔn)停建和緩建的建設(shè)單位，由財(cái)政部門撥入的用于停建工程維護(hù)的基本建設(shè)撥款。它是一種特殊的基本建設(shè)撥款?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。82.有償性資金來(lái)源。它是指建設(shè)單位按照國(guó)家規(guī)定的條件和程序向銀行或其他方面借入，使用后需要按期還本付息的基本建設(shè)資金來(lái)源。主要包括以下幾種：（1）基本建設(shè)投資借款基本建設(shè)投資借款是指建設(shè)單位為了完成基本建設(shè)計(jì)劃，按規(guī)定向中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、外國(guó)政府和國(guó)際金融組織等借入的基本建設(shè)資金。按照現(xiàn)行制度規(guī)定，建設(shè)單位借入的基本建設(shè)投資借款主要包括：“撥改貸”投資借款；國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行投資借款；國(guó)家專業(yè)投資公司借款；部門統(tǒng)借基建基金借款；特種“撥改貸”投資借款；建設(shè)銀行投資借款；煤代油投資借款；國(guó)外借款和其他投資借款?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。9（2）基本建設(shè)其他借款基本建設(shè)其他借款是指建設(shè)單位按規(guī)定向銀行借入的除基本建設(shè)投資借款以外的其他各項(xiàng)借款，主要包括國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款和周轉(zhuǎn)借款。國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款是指建設(shè)單位為以后年度儲(chǔ)備設(shè)備或材料而向銀行借入得一種專項(xiàng)借款。周轉(zhuǎn)借款是指實(shí)行基本建設(shè)投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位，由于建設(shè)進(jìn)度提前，年度基本建設(shè)投資借款（或撥款）指標(biāo)不足，而按規(guī)定向銀行借入的一種專項(xiàng)借款。（3）企業(yè)債券資金企業(yè)債券資金是指生產(chǎn)企業(yè)撥給建設(shè)單位的通過(guò)發(fā)行企業(yè)債券所募集的基本建設(shè)資金。建設(shè)單位使用的企業(yè)債券資金，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)付利息，并應(yīng)在工程竣工時(shí)分?jǐn)傆?jì)入工程成本?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。103.結(jié)算中形成的資金來(lái)源。它是指建設(shè)單位在基本建設(shè)結(jié)算過(guò)程中所獲得的臨時(shí)性資金來(lái)源。它是建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中，因采購(gòu)設(shè)備和材料、結(jié)算工程借款，與有關(guān)部門、單位以及本單位職工個(gè)人之間發(fā)生各種往來(lái)結(jié)算任務(wù)，而形成的應(yīng)付未付款項(xiàng)。4.建設(shè)單位內(nèi)部形成的資金來(lái)源。它是指建設(shè)單位按照規(guī)定從實(shí)現(xiàn)的基本建設(shè)收入和基本建設(shè)投資包干節(jié)余中提取形成的，留歸建設(shè)單位使用的各種留成收入。（二）建設(shè)單位的資金占用1.貨幣資金。它是指存在于貨幣形態(tài)上的各種資金，主要包括限額存款、銀行存款和現(xiàn)金等?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。112.儲(chǔ)備資金。它是指建設(shè)單位為了保證基本建設(shè)工程施工生產(chǎn)的正常進(jìn)行而占用在各種物資儲(chǔ)備上的資金，主要包括庫(kù)存需要安裝設(shè)備和庫(kù)存材料等。3.結(jié)算資金。它是指建設(shè)單位在基本建設(shè)結(jié)算過(guò)程中被其他單位臨時(shí)占用的資金，即占用在結(jié)算過(guò)程中尚未收回的各中預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng)。4.在建資金。它是指占用在基本建設(shè)過(guò)程中已構(gòu)成投資完成額，但尚未建成交付使用的未完工程上的資金。5.建成資金。它是指占用在已經(jīng)建成并已辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付給生產(chǎn)或使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)上的資金。6.應(yīng)收生產(chǎn)單位資金。它是指實(shí)行基本建設(shè)投資借款的建設(shè)單位，占用在應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基本建設(shè)投資借款購(gòu)置或建造完成并交付使用的各種資產(chǎn)上的資金，即應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。127.固定資金。它是指建設(shè)單位占用在基本建設(shè)過(guò)程中自用的各種固定資產(chǎn)上的資金，如房屋、建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、施工機(jī)械等。8.有價(jià)證券。它是指建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中占用在購(gòu)入的國(guó)庫(kù)券、企業(yè)債券等有價(jià)證券上的資金。（三）建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)一般要依次經(jīng)過(guò)投資取得、投資使用和投資轉(zhuǎn)銷三個(gè)階段，在不同的階段上表現(xiàn)為不同的資金占用形態(tài)。建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)主要具有以下特點(diǎn)：1.基本建設(shè)資金是分次地、陸續(xù)地進(jìn)入建設(shè)單位的。建設(shè)單位為了完成基本建設(shè)計(jì)劃所需的資金，并非在工程開(kāi)工時(shí)一次全部投入建設(shè)單位，而是隨著基本建設(shè)工作的進(jìn)行，根據(jù)工程進(jìn)度和實(shí)際需要，分次地、陸續(xù)地投入建設(shè)單位?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。132.建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)沒(méi)有銷售過(guò)程。因?yàn)榻ㄔO(shè)單位組織建設(shè)的基本建設(shè)產(chǎn)品室以自用為目的，而不是為了對(duì)外銷售，故其資金運(yùn)動(dòng)中沒(méi)有產(chǎn)品的銷售過(guò)程。3.建設(shè)單位的資金在運(yùn)動(dòng)過(guò)程中不發(fā)生增值。建設(shè)單位屬于非盈利組織，它在投資取得階段所取得的基本建設(shè)資金數(shù)額，與投資轉(zhuǎn)銷階段所轉(zhuǎn)銷的基本建設(shè)資金數(shù)額是相等的，即在資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中不發(fā)生增值。4.建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)是短暫的、一次性的。建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)僅僅經(jīng)過(guò)投資取得、投資使用和投資轉(zhuǎn)銷三個(gè)階段后，便退出了建設(shè)單位的資金領(lǐng)域，離開(kāi)了基本建設(shè)過(guò)程，只進(jìn)行一次運(yùn)動(dòng)過(guò)程即告結(jié)束，沒(méi)有資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。14三、基本建設(shè)資金來(lái)源的核算（一）基本建設(shè)撥款的核算為了管理好基本建設(shè)資金，國(guó)家指定中國(guó)人民建設(shè)銀行為負(fù)責(zé)辦理我國(guó)基本建設(shè)撥款的專業(yè)銀行，一切基本建設(shè)撥款資金都必須通過(guò)建設(shè)銀行辦理。建設(shè)單位應(yīng)向建設(shè)銀行及時(shí)提送批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)計(jì)劃、年度財(cái)務(wù)計(jì)劃、工資基金計(jì)劃、設(shè)計(jì)概算和施工合同等，并按期抄送會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表，作為撥款的依據(jù)。財(cái)政部規(guī)定基本建設(shè)預(yù)算撥款實(shí)行限額管理的辦法。限額管理就是財(cái)政部門根據(jù)主管部門的申請(qǐng)?jiān)谂鷾?zhǔn)的基本建設(shè)支出預(yù)算范圍內(nèi)，分次核定其撥款限額。各主管部門再根據(jù)各單位批準(zhǔn)的基本建設(shè)財(cái)務(wù)計(jì)劃，把核定的限額分配下達(dá)給各建設(shè)單位。各建設(shè)單位可在下達(dá)的撥款限額范圍內(nèi)，按照用款計(jì)劃和實(shí)際需要向建設(shè)銀行支用款項(xiàng)。各單位月末和季末的撥款限額結(jié)余，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)使用，年終的撥款限額結(jié)余，一般應(yīng)予注銷或根據(jù)當(dāng)年決算辦法的規(guī)定，辦理結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的手續(xù)?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。151、為了核算和監(jiān)督無(wú)償性的基本建設(shè)撥款的增減變動(dòng)情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“基建撥款”科目。本科目核算建設(shè)單位各項(xiàng)基本建設(shè)撥款，包括中央和地方財(cái)政的預(yù)算撥款、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款等。其他單位、團(tuán)體或個(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)用于基本建設(shè)的資金和物資也在本科目核算。本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：（1）以前年度撥款、（2）本年預(yù)算撥款、（3）本年基建基金撥款（4）本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、（5）本年煤代油專用基金撥款、（6）本年自籌資金撥款、（7）待轉(zhuǎn)自籌資金撥款、（8）本年器材轉(zhuǎn)賬撥款、（9）本年其他撥款、（10）預(yù)收下年度預(yù)算撥款、(11)本年交回結(jié)余資金。基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。16收到以限額方式撥入的各種預(yù)算撥款，借記“限額存款”科目，貸記本科目；收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目：收到進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款，借記“器材采購(gòu)”科目，貸記本科目；收到器材轉(zhuǎn)賬撥款，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目，采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。通過(guò)上級(jí)轉(zhuǎn)賬撥出的設(shè)備、材料價(jià)款，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目，采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。交回財(cái)政、上級(jí)主管部門或企業(yè)單位的撥款結(jié)余資金，借記本科目(“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目)，貸記“銀行存款”科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。172.下年年初建立新賬時(shí)，各明細(xì)科目應(yīng)做下列結(jié)轉(zhuǎn)：（1）應(yīng)將本科目所屬“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年煤代油專用基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年財(cái)政貼息資金撥款”、“本年其他撥款”各明細(xì)科目的上年貸方余額全部轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的貸方：上年結(jié)轉(zhuǎn)的“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”明細(xì)科目如為借方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。（2）將本科目所屬“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目的上年貸方余額按批準(zhǔn)數(shù)轉(zhuǎn)入“本年自籌資金撥款”明細(xì)科目的貸方，未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本年使用的部分仍保留在“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。18（3）將“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年預(yù)算撥款”明細(xì)科目的貸方。（4）將“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。（5）在作上述轉(zhuǎn)賬后，還應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”科目的上年借方余額(基建撥款部分)，轉(zhuǎn)入本科目所屬“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。年度決算經(jīng)財(cái)政部門審查批準(zhǔn)后，批準(zhǔn)數(shù)與沖銷數(shù)如有差額，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。批準(zhǔn)數(shù)大于沖銷數(shù)的差額，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目；批準(zhǔn)數(shù)小于沖銷數(shù)的差額，用紅字登記。本科目應(yīng)按規(guī)定的明細(xì)科目進(jìn)行核算?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。193、另外，為了核算和監(jiān)督建設(shè)單位收到投資單位以參股等投資形式直接投入的基本建設(shè)投資，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“項(xiàng)目資本”和“項(xiàng)目資本公積”科目。收到投資者投入的項(xiàng)目資本時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“項(xiàng)目資本”科目。支用款項(xiàng)時(shí)，借記“建筑安裝工程投資”等科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工交付使用時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”等科目。工程完工交付使用后，應(yīng)于下年初建立新帳時(shí)，借記“項(xiàng)目資本”科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。工程竣工，將結(jié)余資金移交生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，借記“項(xiàng)目資本”等科目，貸記“銀行存款”等科目?！绊?xiàng)目資本”科目應(yīng)設(shè)置“國(guó)家資本”、“法人資本”、“個(gè)人資本”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。20投資者投入的資金，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按合同規(guī)定的出資額，貸記“項(xiàng)目資本”科目，按實(shí)際繳付的出資額超過(guò)其注冊(cè)資本的差額，貸記“項(xiàng)目資本公積”科目。收到投資者捐贈(zèng)的現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“項(xiàng)目資本公積”科目；收到投資者捐贈(zèng)的材料物資，應(yīng)按捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)或同類材料物資的市場(chǎng)價(jià)格，借記“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存設(shè)備”、“設(shè)備投資”等科目，貸記“項(xiàng)目資本公積”科目。項(xiàng)目完工交付使用后，應(yīng)于下年初建立新帳時(shí)，借記“項(xiàng)目資本公積”等科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目“項(xiàng)目資本公積”科目應(yīng)按形成類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第20頁(yè)。214、建設(shè)單位收到財(cái)政撥入的貼息資金，原在“基建撥款——本年財(cái)政貼息資金撥款”科目核算，取消該科目后，收到財(cái)政撥入的貼息資金，通過(guò)“待攤投資——借款利息支出”科目核算。建設(shè)單位應(yīng)先將本年度和以前年度已收到的財(cái)政貼息資金進(jìn)行調(diào)帳，即將“基建撥款——本年財(cái)政貼息資金撥款”和“基建撥款——以前年度撥款（財(cái)政貼息）”科目的余額，全部轉(zhuǎn)入“待攤投資——借款利息支出”科目，借記“基建撥款——本年財(cái)政貼息資金撥款”、“基建撥款——以前年度撥款（財(cái)政貼息）”科目，貸記“待攤投資——借款利息支出”科目。以后收到財(cái)政貼息資金時(shí)，應(yīng)沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記“待攤投資——借款利息支出”科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第21頁(yè)。22（二）基本建設(shè)投資借款的核算1.建設(shè)單位為了總括地反映和監(jiān)督建設(shè)投資借款的支出和償還情況，應(yīng)設(shè)置“基建投資借款”科目。本科目核算建設(shè)單位為完成基建計(jì)劃按規(guī)定借入的各種基本建設(shè)投資借款，包括由國(guó)家預(yù)算安排的投資借款、向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的投資借款、向國(guó)外政府、國(guó)際金融組織等借入的國(guó)外借款以及其他投資借款。建設(shè)單位按規(guī)定從銀行借入的國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款和周轉(zhuǎn)借款，不在本科目核算。本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：（1）撥改貸投資借款：（2）國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行投資借款：（3）國(guó)家專業(yè)投資公司委托借款：（4）部門統(tǒng)借基建基金借款：（5）部門基建基金借款：（6）特種撥改貸投資借款：（7）建設(shè)銀行投資借款：（8）煤代油投資借款：（9）國(guó)外借款：（10）其他投資借款：基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第22頁(yè)。232.為了反映建設(shè)單位與生產(chǎn)單位關(guān)于基建投資借款的結(jié)算情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”和“待沖基建支出”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目?！皯?yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目是實(shí)行投資借款建設(shè)單位的專用科目，核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購(gòu)建并交付使用的資產(chǎn)價(jià)值。建設(shè)單位將購(gòu)建完成的資產(chǎn)，交付生產(chǎn)單位使用時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基建支出”科目，同時(shí)借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目。建設(shè)單位用基建收入和投資包干節(jié)余償還基建投資借款時(shí)，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“應(yīng)交基建收入”、“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第23頁(yè)。24“待沖基建支出”科目是實(shí)行投資借款建設(shè)單位專用的備抵科目，核算待沖銷的已轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)。已轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目。下年年初建立新賬時(shí)，沖轉(zhuǎn)用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)(實(shí)行財(cái)政貼息辦法的建設(shè)單位，用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，還應(yīng)扣減財(cái)政貼息數(shù))，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。3.“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款是指由主管部門（或?qū)I(yè)公司、管理局等）統(tǒng)一向銀行借入后分配給所屬建設(shè)單位使用，最后由主管部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一償還的基本建設(shè)投資借款。為了核算和監(jiān)督“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款的借入、分配、使用和償還等情況，主管部門和建設(shè)單位應(yīng)分別設(shè)置“撥付所屬投資借款”和“上級(jí)撥入投資借款”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第24頁(yè)。25“撥付所屬投資借款”科目核算實(shí)行“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款(不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營(yíng)性基金借款)的主管部門，撥付給所屬建設(shè)單位的基建投資借款和分?jǐn)偨o所屬建設(shè)單位的投資借款利息?！吧霞?jí)撥入投資借款”科目核算建設(shè)單位收到投資單位(主管部門或企業(yè))撥入的供建設(shè)單位組織和管理基本建設(shè)活動(dòng)使用的資金。（三）其他借款的核算建設(shè)單位為了總括地反映和監(jiān)督其他借款的使用情況應(yīng)設(shè)置“其他借款”科目。本科目核算建設(shè)單位按規(guī)定向銀行借入的除基建投資借款以外的其他各種借款，如國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款、周轉(zhuǎn)借款等。本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款：核算建設(shè)單位為以后年度儲(chǔ)備設(shè)備或材料向銀行借入的國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款。周轉(zhuǎn)借款：核算建設(shè)單位按規(guī)定向銀行借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第25頁(yè)。26四、設(shè)備和材料的核算（一）設(shè)備收發(fā)的核算建設(shè)單位為了總括地反映和監(jiān)督設(shè)備的收發(fā)結(jié)存情況，劃清設(shè)備儲(chǔ)備資金和在建資金的界限，應(yīng)設(shè)置如下會(huì)計(jì)科目：1.“器材采購(gòu)”科目。該科目核算建設(shè)單位購(gòu)入各種設(shè)備和材料的采購(gòu)成本。委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。器材的采購(gòu)成本一般由以下各項(xiàng)組成：（1）買價(jià)，包括原價(jià)和代銷部門手續(xù)費(fèi)(進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費(fèi)用)；（2）運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)前(施工現(xiàn)場(chǎng)存放器材的地點(diǎn))所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用(進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出)；（3）采購(gòu)保管費(fèi)。基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第26頁(yè)。27本科目的賬務(wù)處理：（1）根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建撥款——本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”、“基建投資借款”、“其他借款”等科目。（2）器材到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票賬單尚未收到時(shí)，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款——本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”等科目，月份終了，對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入賬，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票賬單到達(dá)，支付價(jià)款時(shí)，按正常程序記賬，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款——本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”科目。基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第27頁(yè)。28（3）建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。（4）向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。需要報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的采購(gòu)器材非常損失，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。（5）月份終了，分配應(yīng)記入器材采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目。（6）月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的器材登記入賬。驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“設(shè)備投資”(不需要安裝設(shè)備和工器具)科目，貸記本科目。基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第28頁(yè)。292.“采購(gòu)保管費(fèi)”科目。該科目核算建設(shè)單位為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括采購(gòu)保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損(盤盈沖減)等。發(fā)生各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫(kù)存材料”、“基建投資借款”、“應(yīng)付工資”等科目。上述各項(xiàng)費(fèi)用，能分清由購(gòu)入設(shè)備或材料負(fù)擔(dān)的，應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細(xì)科目，分不清的，月終按照當(dāng)月購(gòu)入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂ＴO(shè)備和材料的包裝用品，應(yīng)及時(shí)收回，作價(jià)入賬，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目。各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)，進(jìn)行分配計(jì)入設(shè)備和材料的實(shí)際(采購(gòu))成本?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第29頁(yè)。303.“庫(kù)存設(shè)備”科目。該科目核算建設(shè)單位庫(kù)存的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本。有些設(shè)備在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。購(gòu)入、轉(zhuǎn)賬撥入并已驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，借記本科目，貸記“器材采購(gòu)”或“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目。已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒(méi)有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時(shí)，按合同價(jià)格或估計(jì)價(jià)格暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初，用紅字作相同的會(huì)計(jì)分錄，予以沖回。委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的需要安裝設(shè)備，按加工后的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“委托加工器材”科目。盤盈的設(shè)備，按估計(jì)價(jià)格入賬，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目。設(shè)備出庫(kù)交付安裝時(shí)，借記“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。交付外單位委托加工的設(shè)備，借記“委托加工器材”科目，貸記本科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第30頁(yè)。314.“設(shè)備投資”科目。該科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫(kù)交付安裝時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫(kù)憑證，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”科目。年終時(shí)，應(yīng)對(duì)領(lǐng)用出庫(kù)的設(shè)備進(jìn)行清查，凡不符合上述三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”科目；下年度開(kāi)始時(shí)，再用藍(lán)字重作同樣的分錄，登記入賬。按照有關(guān)規(guī)定，不需要安裝的設(shè)備和工具，器具到達(dá)建設(shè)單位倉(cāng)庫(kù)(或指定地點(diǎn))，并經(jīng)驗(yàn)收合格，就可計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出，根據(jù)設(shè)備入庫(kù)憑證，按照設(shè)備的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“器材采購(gòu)”科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第31頁(yè)。32如果購(gòu)入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時(shí)，也應(yīng)通過(guò)本科目核算，視同入庫(kù)，借記本科目，貸記“器材采購(gòu)”科目；并同時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫(kù)憑證，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，如用基建投資借款完成的，應(yīng)同時(shí)借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第32頁(yè)。335.“委托加工器材科”科目。該科目核算建設(shè)單位委托外單位加工的各種設(shè)備和材料的實(shí)際成本。委托加工完成的設(shè)備和材料的實(shí)際成本，由以下各項(xiàng)組成：(1)加工中耗用的設(shè)備和材料的實(shí)際成本；(2)支付的加工費(fèi)用；(3)支付的加工設(shè)備和材料的往返運(yùn)雜費(fèi)。發(fā)給外單位加工的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”科目。發(fā)給加工單位加工的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”科目；并將應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記)；發(fā)生的加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他應(yīng)付款”等科目。加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“設(shè)備投資”(不需要安裝設(shè)備)等科目，貸記本科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第33頁(yè)。346.“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”科目。該科目核算建設(shè)單位按規(guī)定或經(jīng)批準(zhǔn)有償調(diào)出器材及有償轉(zhuǎn)出未完工程的應(yīng)收款項(xiàng)。建設(shè)單位有償調(diào)出的設(shè)備、材料，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”科目；建設(shè)單位按規(guī)定報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”科目。收到調(diào)入單位歸還的設(shè)備、材料或未完工程價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)分別設(shè)置“調(diào)出設(shè)備”、“調(diào)出材料”和“轉(zhuǎn)出未完工程”三個(gè)明細(xì)科目，并按調(diào)入單位名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第34頁(yè)。357.“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”科目。該科目核算建設(shè)單位收到有償調(diào)入的設(shè)備、材料及有償轉(zhuǎn)入的未完工程的應(yīng)付款項(xiàng)。建設(shè)單位收到有償調(diào)入的設(shè)備、材料，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”、“材料成本差異”科目，貸記本科目；收到其他單位有償轉(zhuǎn)入的未完工程，借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”科目(為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，隨同未完工程一同轉(zhuǎn)入的待攤投資可直接計(jì)入建筑安裝工程投資或設(shè)備投資)，貸記本科目；歸還有償調(diào)入設(shè)備材料及未完工程價(jià)款，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”科目。本科目應(yīng)分別設(shè)置“調(diào)入設(shè)備”、“調(diào)入材料”和“轉(zhuǎn)入未完工程”三個(gè)明細(xì)科目，并按調(diào)出單位名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第35頁(yè)。36（二）材料收發(fā)的核算為了核算和監(jiān)督材料的采購(gòu)、收入、發(fā)出和結(jié)存情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置前述“器材采購(gòu)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“委托加工器材”等科目外，還應(yīng)設(shè)置下列會(huì)計(jì)科目：1.“庫(kù)存材料”科目。該科目核算建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲(chǔ)備的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。2.“材料成本差異”科目。該科目核算建設(shè)單位各種庫(kù)存材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。五、工資的核算（一）工資的核算為了反映實(shí)際發(fā)生的工資總額以及與職工關(guān)于工資的結(jié)算情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”項(xiàng)目。基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第36頁(yè)。37“應(yīng)付工資”科目核算建設(shè)單位應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金津貼等，不論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。發(fā)給職工個(gè)人但不包括在工資總額之內(nèi)的各種款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休金等，不通過(guò)本科目核算。建設(shè)單位應(yīng)按照勞動(dòng)工資制度的規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級(jí)等編制“工資單”，計(jì)算各種工資。財(cái)會(huì)部門將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”，按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”科目。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)(如職工房租等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的人員及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。月份終了，將應(yīng)付的工資進(jìn)行分配，借記“待攤投資”、“采購(gòu)保管費(fèi)”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按職工類別和工資的組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第37頁(yè)。38六、固定資產(chǎn)的核算（一）固定資產(chǎn)增加的核算為了總括地核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)的增加和實(shí)有情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置下列會(huì)計(jì)科目：1.“固定資產(chǎn)”科目。該科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過(guò)程中自用的各種固定資產(chǎn)原價(jià)。建設(shè)單位按基建計(jì)劃用基建投資購(gòu)建完成交付生產(chǎn)使用單位的已完工程(如宿舍、辦公樓、汽車等)，在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)使用的，不作為建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。建設(shè)單位用基建投資購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購(gòu)建完成交付本單位使用時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第38頁(yè)。39建設(shè)單位用留成收入購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。主管部門或生產(chǎn)企業(yè)無(wú)償調(diào)撥給建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，借記本科目(調(diào)出單位賬面原值)，貸記“上級(jí)撥入資金”科目(凈值)和“累計(jì)折舊”科目(調(diào)出單位已提折舊)。2.“累計(jì)折舊”科目。該科目核算建設(shè)單位在建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，其凈損失列作待攤投資。按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記“待攤投資——建設(shè)單位管理費(fèi)”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第39頁(yè)。403.“上級(jí)撥入資金”科目。該科目核算建設(shè)單位收到投資單位(主管部門或企業(yè))撥入的供建設(shè)單位組織和管理基本建設(shè)活動(dòng)使用的資金。建設(shè)單位收到上級(jí)撥入的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目(調(diào)出單位賬面原值)，貸記本科目(凈值)和“累計(jì)折舊”科目(調(diào)出單位已提折舊)。建設(shè)單位收到上級(jí)撥入的流動(dòng)資產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。將上級(jí)撥入資金退回時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）固定資產(chǎn)減少的核算為了總括地核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)的減少情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”會(huì)計(jì)科目。本科目核算建設(shè)單位因報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第40頁(yè)。41清理固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。（三）固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)的核算為了核算和監(jiān)督建設(shè)單位在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目。該科目核算建設(shè)單位在清查財(cái)產(chǎn)中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤虧毀損(不包括固定資產(chǎn)的毀損)。財(cái)產(chǎn)盤盈也在本科目核算。固定資產(chǎn)的盤虧，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第41頁(yè)。42七、投資支出的核算基本建設(shè)投資是指建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)工作所投入的資金，它是以貨幣形式表現(xiàn)的基本建設(shè)工作量?；窘ㄔO(shè)投資是固定資產(chǎn)投資的重要組成部分，是形成新增固定資產(chǎn)、擴(kuò)大生產(chǎn)能力或工程效益的主要手段。建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算的基本建設(shè)投資，就是建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中所發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的全部實(shí)際支出。按其構(gòu)成要素劃分，可分為建筑安裝工程投資、設(shè)備投資和其他基本建設(shè)投資三部分。（一）建筑安裝工程投資的核算為了核算和監(jiān)督出包工程的投資完成情況，以及與施工企業(yè)有關(guān)備料款和工程款的結(jié)算情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有：基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第42頁(yè)。431.“建筑安裝工程投資”科目?？颇亢怂憬ㄔO(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”承付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。上項(xiàng)業(yè)務(wù)，也可以合并為借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”和“應(yīng)付工程款”科目；施工企業(yè)列入“工程價(jià)款結(jié)算賬單”隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應(yīng)分別計(jì)入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第43頁(yè)。44建設(shè)單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項(xiàng)支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“銀行存款”、“限額存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工資”、“基建投資借款”等科目。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M(fèi)，可在本科目下設(shè)置“施工管理費(fèi)明細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆?jì)入核算對(duì)象。工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。建設(shè)單位按規(guī)定報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完成工程，借記“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”科目，貸記本科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第44頁(yè)。452.“預(yù)付備料款”科目。該科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因，負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分施工材料的，撥付材料的價(jià)款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。預(yù)付施工企業(yè)的備料款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。以材料抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價(jià)格，借記本科目，按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記“庫(kù)存材料”科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記)。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第45頁(yè)。463.“預(yù)付工程款”科目，該科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程進(jìn)度款。按照工程進(jìn)度，每旬或月中向施工企業(yè)預(yù)付的工程款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按收取工程進(jìn)度款的施工企業(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。4.“應(yīng)付工程款”科目，該科目核算建設(shè)單位按照基本建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算辦法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第46頁(yè)。47實(shí)行全部工程竣工后一次結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在工程全部竣工時(shí)，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。實(shí)行單項(xiàng)工程竣工后結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在單項(xiàng)工程竣工時(shí)，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。實(shí)行按工程形象進(jìn)度分段結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位在分段結(jié)算工程款時(shí)，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。實(shí)行分次結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)承包單位分次提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”所列應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。對(duì)于隨同工程款一并承付的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。支付工程款和隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”、“限額存款”科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第47頁(yè)。48（二）設(shè)備投資核算為了核算和監(jiān)督構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的各種設(shè)備的實(shí)際支出，考核設(shè)備投資計(jì)劃的完成情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“設(shè)備投資”科目。該科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。按照有關(guān)規(guī)定，不需要安裝的設(shè)備和工具，器具到達(dá)建設(shè)單位倉(cāng)庫(kù)(或指定地點(diǎn))，并經(jīng)驗(yàn)收合格，就可計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出，根據(jù)設(shè)備入庫(kù)憑證，按照設(shè)備的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“器材采購(gòu)”科目。如果購(gòu)入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時(shí)，也應(yīng)通過(guò)本科目核算，視同入庫(kù)，借記本科目，貸記“器材采購(gòu)”科目；并同時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第48頁(yè)。49需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫(kù)憑證，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，如用基建投資借款完成的，應(yīng)同時(shí)借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目。本科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個(gè)明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的設(shè)備投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第49頁(yè)。50（三）待攤投資的核算待攤投資，是指建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的，應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。這些費(fèi)用支出本身雖不直接構(gòu)成交付使用資產(chǎn)，但有助于交付使用資產(chǎn)的形成，是與基本建設(shè)有密切聯(lián)系的支出，因而最終應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)的成本。為了核算和監(jiān)督待攤投資的發(fā)生、分?jǐn)偤徒Y(jié)存情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“待攤投資”科目。該科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1.建設(shè)單位管理費(fèi)：核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費(fèi)用。一般包括工作人員工資、工資附加費(fèi)、勞保支出、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開(kāi)支?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第50頁(yè)。512.土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：核算通過(guò)劃撥方式取得無(wú)限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。非行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無(wú)形資產(chǎn)在“其他投資”科目核算，不在本科目核算。3.勘察設(shè)計(jì)費(fèi)：核算自行或委托勘察設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。4.研究試驗(yàn)費(fèi)：核算為本建設(shè)項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究試驗(yàn)，按照設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過(guò)程中必須進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用。不包括應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的費(fèi)用和應(yīng)在間接費(fèi)用列支的施工企業(yè)對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi)，以及應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)單位的事業(yè)費(fèi)或基本建設(shè)投資中開(kāi)支的項(xiàng)目(費(fèi)用)?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第51頁(yè)。525.可行性研究費(fèi)：核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費(fèi)用。為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“其他投資”科目中核算，不在本科目核算。6.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)，以及施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi)。

7.設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)：核算按照規(guī)定付給商品檢驗(yàn)部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)。建設(shè)單位對(duì)進(jìn)口成套設(shè)備自行組織檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入采購(gòu)保管費(fèi)，不在本科目核算。8.延期付款利息：核算按規(guī)定對(duì)進(jìn)口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第52頁(yè)。539.負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)：核算單項(xiàng)工程(車間)在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損(即全部試車費(fèi)減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額)。單機(jī)試運(yùn)或系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在“建筑安裝工程投資”科目核算，不在本科目核算。10.包干節(jié)余：核算實(shí)行基本建設(shè)投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的包干節(jié)余。11.壞賬損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記“預(yù)付工程款”、“其他應(yīng)收款”等科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第53頁(yè)。5412.借款利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的借款利息。使用部門統(tǒng)借統(tǒng)還基建基金借款發(fā)生的資金占用費(fèi)也在本科目核算。在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費(fèi)，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“其他借款”等科目。建設(shè)期的借款利息，應(yīng)按規(guī)定全部分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算，而應(yīng)直接借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“基建投資借款”科目；接到生產(chǎn)單位償還借款通知時(shí)，借記“基建投資借款”科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。建設(shè)單位支用的借款未按規(guī)定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)由建設(shè)單位留成收入支付，不在本科目核算。建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應(yīng)沖減待攤投資，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第54頁(yè)。5513.合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費(fèi)和工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)。14.企業(yè)債券利息：核算建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的債券利息。按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的企業(yè)債券利息，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。建設(shè)單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。15.土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第55頁(yè)。5616.匯兌損益：核算建設(shè)單位使用國(guó)外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各種匯兌損益。建設(shè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。所有外幣賬戶，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率。年度終了或在辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)將各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額。按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入本科目。如為匯兌損失即借記本科目，貸記“基建投資借款”科目；如果是匯兌收益，作相反分錄。建設(shè)單位實(shí)際發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程竣工交付時(shí)，分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第56頁(yè)。5717.國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)：核算建設(shè)單位使用國(guó)外借款所發(fā)生的按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)和承諾費(fèi)等。18.施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)：核算按規(guī)定應(yīng)付給施工企業(yè)因成建制地調(diào)來(lái)承擔(dān)施工任務(wù)而發(fā)生的一次性搬遷費(fèi)用。19.報(bào)廢工程損失：核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計(jì)方案變更等原因造成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程損失，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目；報(bào)廢工程回收的設(shè)備材料估價(jià)入賬，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目。20.耕地占用稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第57頁(yè)。5821.土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)：核算建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)用和土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。22.投資方向調(diào)節(jié)稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。23.固定資產(chǎn)損失：核算清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的固定資產(chǎn)的盤虧減盤盈后的凈損失。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目；盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第58頁(yè)。5924.器材處理虧損：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。處理器材時(shí)，將取得的價(jià)款收入，借記“銀行存款”等科目，將發(fā)生的虧損，借記本科目，將器材的實(shí)際成本，貸記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目，采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。自用積壓物資的修理改制費(fèi)用，也在本科目核算，發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。25.設(shè)備盤虧及毀損：核算建設(shè)單位發(fā)生的設(shè)備盤虧減盤盈后的凈損失和設(shè)備毀損。發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目核算，待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，盤虧及毀損的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目；盤盈設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第59頁(yè)。6026.調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)：核算按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格所發(fā)生的折價(jià)。發(fā)生折價(jià)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目，采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格的溢價(jià)，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“材料成本差異”科目，貸記本科目。27.企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用：核算籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和債券的設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用。建設(shè)單位支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理：如果發(fā)行手續(xù)費(fèi)是由銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的，按實(shí)際收到的貨幣資金，借記“銀行存款”科目，按扣收的手續(xù)費(fèi)，借記本科目，按發(fā)行債券的實(shí)際數(shù)額，貸記“企業(yè)債券資金”科目；如果代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)是由建設(shè)單位直接支付的，建設(shè)單位在直接支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。建設(shè)單位支付的債券設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果上述費(fèi)用是由生產(chǎn)企業(yè)支付的，建設(shè)單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)賬單憑證時(shí)，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第60頁(yè)。6128.其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資，如國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國(guó)技術(shù)人員費(fèi)、編外人員生產(chǎn)費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和發(fā)生的器材非常損失等。建設(shè)單位發(fā)生上述各種費(fèi)用性支出，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“基建投資借款”等科目。上述各種待攤投資，應(yīng)在工程竣工交付時(shí)，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)?，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按上述明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，其中有些費(fèi)用(如建設(shè)單位管理費(fèi)等)，還應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的待攤投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第61頁(yè)。62（四）其他投資的核算為了核算和監(jiān)督其他投資的發(fā)生及其結(jié)轉(zhuǎn)情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“其他投資”科目。該科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。發(fā)生上述各項(xiàng)投資支出，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。房屋、基本畜禽、林木等各種財(cái)產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第62頁(yè)。63（五）轉(zhuǎn)出投資和結(jié)轉(zhuǎn)核銷基建支出的核算1.轉(zhuǎn)出投資的核算“轉(zhuǎn)出投資”科目是為了核算非經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目而建成的，產(chǎn)權(quán)不歸屬于本單位的專用設(shè)施的實(shí)際成本。非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，在完工時(shí)，借記“轉(zhuǎn)出投資”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目。發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資應(yīng)在下年初進(jìn)行沖銷，借記“基建撥款——以前年度撥款”等科目，貸記“轉(zhuǎn)出投資”科目。本科目應(yīng)按轉(zhuǎn)出投資的類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。2.待核銷基建支出的核算“待核銷基建支出”科目核算非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)以及項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。形成資產(chǎn)部分的上述投資支出，不在本科目核算，應(yīng)在“建筑安裝工程投資”等科目核算?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第63頁(yè)。64非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化等支出，借記“待核銷基建支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。取消的項(xiàng)目發(fā)生的可行性研究費(fèi)，借記“待核銷基建支出”科目，貸記“待攤投資——可行性研究費(fèi)”科目。由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的項(xiàng)目整體報(bào)廢所形成的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待核銷基建支出”科目，貸記“建筑安裝工程投資”等科目。發(fā)生的待核銷基建支出，應(yīng)在下年初進(jìn)行沖銷，借記“基建撥款——以前年度撥款”等科目，貸記“待核銷基建支出”科目。本科目應(yīng)按支出的類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第64頁(yè)。65七、交付使用資產(chǎn)和基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)的核算（一）交付使用資產(chǎn)的核算交付使用資產(chǎn)是指建設(shè)單位已經(jīng)完成了購(gòu)置與建造過(guò)程，并已辦理了驗(yàn)收交接手續(xù)，交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)。為了核算和監(jiān)督各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本及其轉(zhuǎn)銷情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“交付使用資產(chǎn)”科目。該科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購(gòu)置、建造過(guò)程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本。建設(shè)單位用基建投資購(gòu)建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過(guò)本科目核算?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第65頁(yè)。66工程竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。建設(shè)單位在辦理竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必須根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)記錄，計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由建設(shè)單位作為本科目的記賬依據(jù)。已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。實(shí)行投資借款的建設(shè)單位，還應(yīng)同時(shí)借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第66頁(yè)。67實(shí)行財(cái)政貼息辦法的建設(shè)單位，工程竣工經(jīng)驗(yàn)收交付使用時(shí)，根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”科目；同時(shí)，應(yīng)根據(jù)交付使用資產(chǎn)成本扣減財(cái)政貼息數(shù)后的差額，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目(即結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款不應(yīng)包括計(jì)入資產(chǎn)成本的財(cái)政貼息數(shù)，但轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)的價(jià)值為工程的全部成本，即包括銀行計(jì)收的應(yīng)由財(cái)政貼息的借款利息數(shù))。本科目應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“流動(dòng)資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目，按資產(chǎn)類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第67頁(yè)。68（二）基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)的核算建設(shè)單位的基本建設(shè)資金，經(jīng)過(guò)投資使用階段，形成交付使用資產(chǎn)，移交生產(chǎn)、使用單位后，就離開(kāi)了建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程，退出基本建設(shè)領(lǐng)域，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)沖銷其相應(yīng)的資金來(lái)源。因此，基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)的核算就是基本建設(shè)資金退出建設(shè)單位、完成資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的核算。

基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第68頁(yè)。69建筑安裝工程投資會(huì)計(jì)案例

《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定建筑安裝工程投資科目的內(nèi)容：

１．本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。

建筑工程包括：

（１）各種房屋（如廠房、倉(cāng)庫(kù)、辦公室、住宅、商店、學(xué)校、俱樂(lè)部、食堂、車庫(kù)、招待所等）和建筑物（如煙囪、水塔、水池等），包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道（如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道）、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。

（２）設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦?fàn)t、蒸氣爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。

（３）為施工而進(jìn)行的建筑場(chǎng)地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計(jì)中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和綠化工作等。

基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第69頁(yè)。70（４）礦井開(kāi)鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程（不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程），以及鐵路、公路、橋梁等工程。

（５）水利工程，如水庫(kù)、堤壩、灌渠等工程。

（６）防空、地下建筑等特殊工程。

安裝工程包括：

（１）生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)和醫(yī)療、實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。

（２）為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)行工作（投料試運(yùn)行工作不包括在內(nèi)）?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第70頁(yè)。71例1：2008年1月初，某市的××建設(shè)工程指揮部通過(guò)招投標(biāo)方式將綜合大樓出包給浙江××建設(shè)集團(tuán)有限公司總承包施工，工期為二年，合同總價(jià)為10,000萬(wàn)元。按照合同規(guī)定于項(xiàng)目開(kāi)工前預(yù)付備料款為合同金額的10%，預(yù)付備料款已從基建賬戶支付。問(wèn)題提出：

1．付款時(shí)的，建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門需要收集那些工程資料:

分析：建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門需要收集中標(biāo)通知書、標(biāo)底（函）、工程招投標(biāo)文件、工程招投標(biāo)會(huì)議紀(jì)要（工程補(bǔ)遺書）、設(shè)備材料暫定價(jià)格表、工程施工合同、施工單位的工程施工進(jìn)度計(jì)劃表?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第71頁(yè)。722．工程付款的內(nèi)容:

分析：工程施工合同簽訂后，也就是工程施工的開(kāi)工之前所付的款項(xiàng)就是工程備料款，或者稱為動(dòng)員預(yù)付款，這里要注意三個(gè)問(wèn)題：一是該款項(xiàng)是不是工程進(jìn)度款，應(yīng)該明確的是非工程進(jìn)度款，現(xiàn)行規(guī)定支付的比例為建筑工程當(dāng)年完成工程量的30%，安裝工程當(dāng)年完成工程量的10%；二是會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如何？正確處理是在“預(yù)付備料款”科目核算，不是“預(yù)付工程款”科目核算；三是該款項(xiàng)可否計(jì)算基本建設(shè)投資完成額，可以計(jì)算，但在計(jì)算工程資金結(jié)余時(shí)，預(yù)付款項(xiàng)均不能進(jìn)行計(jì)算的。3．財(cái)務(wù)部門在付款時(shí)如何進(jìn)行復(fù)核:

分析：財(cái)務(wù)部門在付款時(shí)，應(yīng)該復(fù)核合同條款中的備料款預(yù)付的比例，如何進(jìn)行扣回，在什么時(shí)候開(kāi)始扣回；工程進(jìn)度款項(xiàng)如何計(jì)量，什么時(shí)候計(jì)量，如何付款；工程質(zhì)量保證金的比例為多少，計(jì)算的基數(shù)是工程造價(jià)還是工程結(jié)算價(jià)，是否符合財(cái)政部的文件規(guī)定最低為5%；以及工程質(zhì)量和工程工期的獎(jiǎng)罰條款及比例。特別是，財(cái)務(wù)部門要注意付款條件和方式，以及保證施工合同的實(shí)施，以免產(chǎn)生漏洞?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第72頁(yè)。734、預(yù)付備料款金額的計(jì)算:

分析：預(yù)付備料款金額=施工合同金額*合同規(guī)定比例借：預(yù)付備料款—浙江××建設(shè)集團(tuán)有限公司10,000,000.00

貸：銀行存款—××開(kāi)戶銀行10,000,000.00會(huì)計(jì)核算時(shí)還需注意的幾個(gè)問(wèn)題：1．本案例收據(jù)問(wèn)題：

分析：系外地施工企業(yè)進(jìn)入當(dāng)?shù)厥┕?，用于收取預(yù)收款項(xiàng)的收款收據(jù)必須是當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門印制的收款收據(jù)。如為本地建筑施工企業(yè)，也必須用當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門印制的收款收據(jù)，不能用非稅務(wù)部門印制的三聯(lián)或二聯(lián)等收款收據(jù)。2．款項(xiàng)支付問(wèn)題：

分析：工程的備料款項(xiàng)或者工程進(jìn)度款項(xiàng)必須支付給浙江××建設(shè)集團(tuán)有限公司，理由是施工合同是與浙江××建設(shè)集團(tuán)有限公司簽訂，其主體是浙江××建設(shè)集團(tuán)有限公司，所以，所有款項(xiàng)均不能付給其他單位，如有浙江××建設(shè)集團(tuán)有限公司授權(quán)方可支付?；ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第73頁(yè)。74例2：工程建設(shè)指揮部于次月底收到施工單位上報(bào)的“工程價(jià)款計(jì)量單”的進(jìn)度為500萬(wàn)元，經(jīng)工程監(jiān)理單位核實(shí)為495萬(wàn)元，并經(jīng)建設(shè)單位工程部門和領(lǐng)導(dǎo)審批的金額均為495萬(wàn)元，沒(méi)有合同以外的工程量和索賠事項(xiàng)。合同規(guī)定工程質(zhì)量保證金的比例為工程進(jìn)度款的5%。此外施工企業(yè)提供了工程進(jìn)度安排計(jì)劃表和工程施工具體方案：合同金額分二年平均完成，材料費(fèi)約占合同金額的60%。問(wèn)題提出：

1．財(cái)務(wù)部門如何審核施工企業(yè)上報(bào)的工程資料是否符合規(guī)定：

分析：財(cái)務(wù)部門要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審核或者復(fù)核：

①．施工單位上報(bào)要求支付工程計(jì)量款的資料格式是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和建設(shè)單位的具體規(guī)定；

②．施工單位上報(bào)要求支付工程計(jì)量款的資料是否在規(guī)定的期限內(nèi)提出，按規(guī)定程序辦理；

③．施工單位上報(bào)要求支付工程計(jì)量款的資料是否齊全或完整；基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第74頁(yè)。752．財(cái)務(wù)部門如何審核工程價(jià)款計(jì)量單中的單價(jià)：

分析：財(cái)務(wù)部門要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審核或者復(fù)核：

①．復(fù)核施工單位上報(bào)要求支付工程計(jì)量款資料的數(shù)量乘單價(jià)計(jì)算的金額是否正確；

②．合計(jì)數(shù)相加是否相符；

③．要求支付工程計(jì)量款中的包干費(fèi)用計(jì)算是否符合合同規(guī)定的計(jì)算要求；

④．要求支付工程計(jì)量款中有否包括合同價(jià)以外的增加內(nèi)容，是如何進(jìn)行組價(jià)的。3．復(fù)核工程價(jià)款計(jì)量單中的增加內(nèi)容的作（組）價(jià)是否存在異常：

分析：財(cái)務(wù)部門要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審核或者復(fù)核：

①．財(cái)務(wù)部門要查閱施工合同和招投標(biāo)文件、雙方談判資料中對(duì)合同以外增加內(nèi)容是如何進(jìn)行計(jì)量，如何進(jìn)行組價(jià)的方法，以及最終處理的權(quán)限；

基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第75頁(yè)。76②．檢查和復(fù)核工程計(jì)量款中增加合同外的工程量有否單獨(dú)列示；

③．檢查和復(fù)核工程計(jì)量款中增加合同外的工程量所計(jì)算的單價(jià)是否符合上述的計(jì)算規(guī)定；

④．復(fù)核合同外的工程量單價(jià)組價(jià)的審批程序是否符合基本建設(shè)管理程序的規(guī)定，例如某些合同規(guī)定，該部分最終以財(cái)政部門審定為準(zhǔn)。4．工程備料款是如何進(jìn)行扣回:

分析：工程備料款的扣回方法有兩種：一是理論上或相關(guān)規(guī)定的方法；二是施工合同約定的扣回方式。

理論上或相關(guān)規(guī)定的方法：

①．首先計(jì)算預(yù)付備料款的起扣點(diǎn)：

預(yù)付備料款起扣點(diǎn)（未完工程量）=預(yù)付備料款數(shù)額×全年計(jì)劃建筑安裝工程量÷全年計(jì)劃建筑安裝工程量中的材料費(fèi)

起扣點(diǎn)=1,000×10,000/(10,000×60%)=1,666.67萬(wàn)元

基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第76頁(yè)。77②．計(jì)算起扣點(diǎn)的含義：當(dāng)工程進(jìn)度款達(dá)到1,666.67萬(wàn)元以后，工程預(yù)付的備料款項(xiàng)才可以進(jìn)行扣回，未到該金額時(shí)，支付的工程進(jìn)度款項(xiàng)是不用計(jì)算扣回工程預(yù)付的備料款項(xiàng)。

施工合同約定的的方法：在施工合同中已經(jīng)就工程備料款項(xiàng)的扣回進(jìn)行約定具體辦法，我們就按約定的辦法扣回預(yù)付的備料款。借：預(yù)付工程款—浙江××建設(shè)集團(tuán)有限公司4,950,000.00

貸：其他應(yīng)付款—浙江××建設(shè)集團(tuán)有限公司質(zhì)保金247,500.00

銀行存款—××銀行4,702,500.00會(huì)計(jì)核算時(shí)還需注意的幾個(gè)問(wèn)題：⑴．工程進(jìn)度如何進(jìn)行反映的問(wèn)題:

分析：從目前情況來(lái)分析，存在的問(wèn)題仍然比較嚴(yán)重，不符合基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定辦法，也就是賬務(wù)處理不規(guī)范，其危害的結(jié)果較為嚴(yán)重，我們可以從工程結(jié)余資金=基建撥款—基建支出的等式看出，預(yù)付款項(xiàng)不能計(jì)算為基建支出，所以年終時(shí)，一方面強(qiáng)調(diào)工程建設(shè)資金嚴(yán)重不足，工程拖欠款項(xiàng)的現(xiàn)象普遍；另一方面所反映的基本建設(shè)結(jié)余資金余額巨大，其直接原因是只反映工程預(yù)付款項(xiàng)，未真實(shí)反映工程進(jìn)度情況所導(dǎo)致的。

基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第77頁(yè)。78那么，如何解決工程進(jìn)度款項(xiàng)實(shí)際情況在財(cái)務(wù)賬務(wù)上反映，應(yīng)區(qū)別兩類：

一是本地施工企業(yè)，平時(shí)工程進(jìn)度均為收款收據(jù)，最終出具發(fā)票的情況。那么工程進(jìn)度處理應(yīng)按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定會(huì)計(jì)分錄為：借：建筑安裝工程投資—綜合樓工程

貸：應(yīng)付工程款—綜合樓工程計(jì)量二是外地施工企業(yè)承包工程項(xiàng)目的，工程進(jìn)度款項(xiàng)結(jié)算有所不同，溫州稅務(wù)部門的作法逐步將工程進(jìn)度款項(xiàng)用發(fā)票方式進(jìn)行管理，而不是用收款收據(jù)。因此，我們?cè)谫~務(wù)處理時(shí)，分兩種不同情況進(jìn)行處理：

⑴出具收據(jù)分錄為：借：建筑安裝工程投資—綜合樓工程

貸：應(yīng)付工程款—綜合樓工程計(jì)量⑵出具正式發(fā)票分錄為：借：建筑安裝工程投資—綜合樓工程

貸：應(yīng)付工程款—××施工單位基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第78頁(yè)。79⑵．發(fā)票金額的問(wèn)題

分析：從目前情況來(lái)分析，外地進(jìn)溫進(jìn)行施工工程建筑企業(yè)到稅務(wù)部門開(kāi)具工程進(jìn)度款發(fā)票時(shí)，其發(fā)票票面金額是建設(shè)單位付給施工單位的工程款凈額，而非完全是工程的工程進(jìn)度實(shí)際款項(xiàng)，已扣除工程質(zhì)量保證金、預(yù)付的工程備料款，以及由于建設(shè)單位資金缺乏而未支付的工程款。所以發(fā)票的金額不是真實(shí)的工程實(shí)際進(jìn)度，那么我們應(yīng)如何處理呢？具體分以下幾種情況進(jìn)行處置：

①．發(fā)票金額同核定的工程進(jìn)度計(jì)量單一致的：

該類情況的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理比較簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)分錄為：

借：建筑安裝工程投資—綜合樓工程

貸：銀行存款—××銀行

其他應(yīng)付款—××施工單位的質(zhì)保金

預(yù)付備料款—××施工單位②．發(fā)票金額同核定的工程進(jìn)度計(jì)量單不一致的：

此類情況的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理比較復(fù)雜，其賬務(wù)處理如下：

基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全文共92頁(yè)，當(dāng)前為第79頁(yè)。80?。鶕?jù)批準(zhǔn)或復(fù)核確定的工程價(jià)款計(jì)量單的金額，作會(huì)計(jì)分錄：