成本管理制度

2.1企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人在成本管理上的職責(zé)2.1.1總經(jīng)理對成本管理的責(zé)任各自的成本、費用計劃；保證完成總經(jīng)辦下達(dá)的成本任務(wù)，對企業(yè)生2.1.2財務(wù)總監(jiān)(總會計師)對成本管理的責(zé)任財務(wù)總監(jiān)或行使財務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)的其他企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，應(yīng)當(dāng)協(xié)助總經(jīng)理組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的成本管理工作，組織編制和審查成本計劃，督促各部門認(rèn)真執(zhí)行成本計劃；督促財務(wù)部門正確核算產(chǎn)品成本，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效果負(fù)一定責(zé)任；定期檢查各部門成本計劃執(zhí)行情況，及時政策，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律；審查重要的財務(wù)開支；協(xié)調(diào)各部門與財務(wù)2.1.3研發(fā)部經(jīng)理(總工程師)對成本管理的責(zé)任2.2財務(wù)部門在成本管理上的職責(zé)財務(wù)部門是全面執(zhí)行成本管理各項工作的專職部門。在財務(wù)部內(nèi)財務(wù)部門對成本管理工作，應(yīng)負(fù)責(zé)根據(jù)企業(yè)的具體情況，制定成廠內(nèi)計劃價格；編制全廠的成本計劃，分解成本指標(biāo)，下達(dá)落實到各考核成本計劃執(zhí)行情況，對各部門的基層單位完成成本任務(wù)的結(jié)果進(jìn)2.3各職能部門在成本管理上的職責(zé)為了完成成本計劃任務(wù)，降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)須組織各職能部門參與成本管理工作，在本身的職能范圍內(nèi)，做好各項2.3.1生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)定額，編制和落實生產(chǎn)、作業(yè)計劃；組織均衡生產(chǎn)，減少停工、窩工，提高工時利用率；縮短生產(chǎn)周期，2.3.2計劃、統(tǒng)計部門，須及時準(zhǔn)確地進(jìn)行生產(chǎn)和消耗統(tǒng)計，幫助建立有效措施提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少不合格品和廢品。2.3.5營銷、采購、倉庫部門須負(fù)責(zé)對材料物資的采購供應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的2.3.6設(shè)備管理部門，須負(fù)責(zé)做好設(shè)備的維護(hù)和保養(yǎng)，保證設(shè)備正常運轉(zhuǎn)；采取措拖提高設(shè)備利用利用率、有計劃的組織設(shè)備修理，合2.3.7動力部門須負(fù)責(zé)制定水、電、氣消耗定額；嚴(yán)格計量，加強(qiáng)管理；及時維修儀表設(shè)備，防止跑、冒、滴、漏；采取有效措施，降低2.3.8勞動工資部門，須負(fù)責(zé)制定勞動定額；合理組織勞動，實行安全生產(chǎn)，提高勞動生產(chǎn)率；合理支付工資、獎金和福利費；采取勞動保護(hù)措施，改善勞動條件，避免職業(yè)病及各種安全事故所導(dǎo)致2.3.9行政事務(wù)部門，須負(fù)責(zé)控制辦公費用的開支；控制低值易耗品的購置和領(lǐng)用；組織好事務(wù)用品、物料用品的管理和領(lǐng)發(fā)；協(xié)助動力部門做好行政管理和生活用水、用電、用氣的管理，做好冬季2.4車間成本管理的職責(zé)對生產(chǎn)耗費的控制，督促班組或工人及時做好記錄；按照公司規(guī)定組織車間成本核算，檢查與考核班組成本、費用指標(biāo)完成情況；組織班2.5班組成本管理的職責(zé)班組是從事生產(chǎn)活動的基層，和生產(chǎn)耗費的發(fā)生有直接聯(lián)系。因此組織班組參加成本管理，對于節(jié)約生產(chǎn)耗費、降低產(chǎn)品成本，有著班組成本管理的方式和內(nèi)容，應(yīng)考慮其班組的生產(chǎn)特點、勞動組。節(jié)3.1成本核算和報告成本報告即通過會計報表的形式反映成本核算和成本分析的結(jié)劃、控制和考核提供依據(jù)。3.2成本分析是指根據(jù)成本核算資料及其他有關(guān)資料，將本期實際成本與本期計劃成本、上年同期實際成本以及國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的同類產(chǎn)品成本相比較，確定成本差異，進(jìn)而分析差異原因，從中尋求降低產(chǎn)品成本的對策，以提高經(jīng)濟(jì)效益，并為未來進(jìn)行成本預(yù)測和成本決策、編制新3.3成本預(yù)測是指根據(jù)成本數(shù)據(jù)和各項因素與成本的依存關(guān)系，運用專門的方是可以形成可供選擇的不同成本方案，作為管理者進(jìn)行成本決策的基3.4成本決策是指根據(jù)成本預(yù)測提供的方案數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，運用決策的理論和方法，在多個與生產(chǎn)經(jīng)營和成本有關(guān)的方案中，抉擇出最優(yōu)方案，以確定目標(biāo)成本。企業(yè)通過成本決策，確定了目標(biāo)成本，為編制成本3.5成本計劃是指根據(jù)成本預(yù)測和決策的結(jié)果，確定和計劃產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費成3.6成本控制是指根據(jù)成本計劃，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中，將要發(fā)生或?qū)嶋H發(fā)生的成本進(jìn)行審核、監(jiān)督和調(diào)節(jié)，及時修正所發(fā)生的偏差，將其控制在成3.7成本監(jiān)督是指在成本控制的基礎(chǔ)上，對成本計劃及其有關(guān)指標(biāo)的實際完成情況進(jìn)行檢查，督促各部門執(zhí)行成本管理條例和各項成本管理制度，嚴(yán)格各項費用開支標(biāo)準(zhǔn)，正確計算產(chǎn)品成本，對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，4.1企業(yè)必須要進(jìn)行成本預(yù)測的項目和情況企業(yè)為了掌握未來的成本發(fā)展變化方向，加強(qiáng)成本管理，妥善安能有以下幾個方面：4.1.1對新產(chǎn)品開發(fā)項目應(yīng)作成本預(yù)測才能給企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。所以，企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品時，4.1.2當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)的有關(guān)條件發(fā)生變化時應(yīng)作成本預(yù)測企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)有時會因環(huán)境因素及企業(yè)內(nèi)部條件等原因，使用了新設(shè)備等。這些變化必然會導(dǎo)致生產(chǎn)成本的變化，企業(yè)應(yīng)了解這些變化對產(chǎn)品成本的影響程度，通過成本預(yù)測，掌握變化情況，以便于對成本計劃作出必要的調(diào)整，這對于企業(yè)加強(qiáng)成本4.1.3對技術(shù)改造項目應(yīng)作成本預(yù)測技術(shù)改造的目的就是為了提高產(chǎn)品質(zhì)量，提高勞動生產(chǎn)率，降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本。因此，企業(yè)在對技術(shù)改造項目進(jìn)行決策時，對各改造項目作出成本預(yù)測，可以為管理當(dāng)局提供決策依據(jù)，作4.1.4企業(yè)新建與擴(kuò)建時應(yīng)作成本預(yù)測企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，包括新建、擴(kuò)建，擴(kuò)大營銷或商業(yè)4.2成本預(yù)測的一般程序4.2.1明確預(yù)測的對象和目標(biāo)一般情況下，企業(yè)成本預(yù)測的目標(biāo)取決于企業(yè)未來時期4.2.2收集預(yù)測的依據(jù)資料只有全面收集、整理出與預(yù)測目標(biāo)相關(guān)的資料，才能進(jìn)行加理得出預(yù)測結(jié)果。這些資料主要是市場方面資料、企業(yè)以往4.2.3選擇合理的方法進(jìn)行測算這是對所收集的各類資料進(jìn)行加工處理的過程?？捎糜诔杀?.2.4分析預(yù)測結(jié)果，提出最優(yōu)方案對測算的結(jié)果要進(jìn)行分析、評價，對存在的不利偏差進(jìn)行及時的修正，最后寫出成本預(yù)測結(jié)果報告。報告中應(yīng)提出降低成本本為了保證成本計劃科學(xué)合理，在編制成本計劃時，應(yīng)嚴(yán)格按照以下的工作步驟和要求進(jìn)行：5.1收集和整理資料公司財務(wù)部門，應(yīng)從各方面收集和整理編制成本計劃所需要的各種資料，主要有以下方面：5.1.1計劃期企業(yè)的生產(chǎn)計劃、勞動工資計劃、物資供應(yīng)計劃、產(chǎn)品銷售計劃以及降低成本的各項技術(shù)組織措施。5.1.2計劃期勞動定額與費用定額，以及原材料、輔料、燃料、動力、際平均單位成本和成本分析資料以及廠內(nèi)計劃價格資料。同類型企業(yè)或同類型產(chǎn)品具有先進(jìn)水平的成本資料。編制成本計劃的有關(guān)要求和各項規(guī)定。5.2分析上期成本計劃執(zhí)行情況在每第四季度進(jìn)行，所以上期(上年度)的成本計劃執(zhí)行情況，只能上年全年預(yù)計平均單位成本=(上年1至9月實際平均單位成本×上年1至9月實際產(chǎn)量+上年第四季度預(yù)計單位成本×上年第四季度預(yù)計產(chǎn)量)÷(上年1至9月實際產(chǎn)量+上年第四季度預(yù)計產(chǎn)量)5.3試算可比產(chǎn)品成本降低指標(biāo)這是在正式編制成本計劃前，先試算計劃期產(chǎn)品成本降低情況，通過測算結(jié)果檢查其合理性，做到事先心中有數(shù)，如發(fā)現(xiàn)不夠合理，再重新研究挖掘降低成本的潛力和措施，這樣反復(fù)平衡試算，直到指標(biāo)定在比較先進(jìn)、合理的水平上。試算可比產(chǎn)品成本降低率和降低額5.3.1計算由于材料消耗定額降低而形成的節(jié)約，公式如下：材料消耗定額降低影響成本降低率=材料消耗定額降低的%×材料費用5.3.2計算由于勞動生產(chǎn)率提高超過平均工資增長而形成的節(jié)約，公式如下：工資費用變動影響成本降低率=[1-(1+平均工資增長的%)÷(1+勞動生產(chǎn)率提高的%)]×工資費用占成本的%5.3.3計算由于生產(chǎn)增長超過費用增加而形成的節(jié)約，可按固定費用和變動費用分別進(jìn)行計算，公式如下：變動費用影響成本降低率=[1-(1+變動費用增加的%)÷(1+生產(chǎn)增長的%)]×變動費用占成本的%5.3.4計算由于減少廢品損失而形成的節(jié)約，公式如下：減少廢品損失影響成本降低率=廢品損失減少的%×廢品損失占成本綜合上述結(jié)果，即可求得計劃期可比產(chǎn)品成本降低率，用降低率乘按上年預(yù)計平均單位成本計算的計劃年度可比產(chǎn)品總成本，即可求得計劃期可比產(chǎn)品成本降低額。5.4正式編制企業(yè)成本計劃編制成本計劃，涉及面廣且技術(shù)性強(qiáng)。由于各企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)特點和成本管理的要求不同，成本計劃的編制方法也有差別。對于生產(chǎn)的品種單一，組織規(guī)模較小的企業(yè)，一般實行一級核算，因此成本計劃工作就集中在全廠進(jìn)行，(編制程序見附件一)。對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品，組織規(guī)模較大的企業(yè)，一般實行分級核算，因此成本計劃工作也要分級進(jìn)行，(編制程序見附件二)。不論采用哪種方式，為了便于檢查和比較，都要注意成本計劃與成本計算的一致性，即成本計劃中的成本在編制計劃工作中，成本費用的確定方法大致可歸納為以下幾種情況：5.4.1凡規(guī)定有消耗定額的項目，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的計劃生產(chǎn)數(shù)量、單位產(chǎn)計算。5.4.3沒有規(guī)定消耗定額和開支標(biāo)準(zhǔn)的項目，可根據(jù)上期發(fā)生額或預(yù)計等，。饋控制，是指在產(chǎn)品投產(chǎn)前設(shè)計規(guī)劃時，對影響成本的各有關(guān)因素進(jìn)行事前預(yù)測、規(guī)劃、審核和監(jiān)督，以及健全成本責(zé)任制等管理制度。事中控制也稱過程控制，是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，按預(yù)定的目標(biāo)成本對生產(chǎn)耗費進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，隨時把實際成本偏離目標(biāo)成本的偏差，反饋給責(zé)任者，并督促其采取糾正措施，保證成本目標(biāo)的實現(xiàn)。事后控制也稱反饋控制，是指在產(chǎn)品成本形成之后，對成本差異進(jìn)行綜合分析和研究，找出實際成本脫離目標(biāo)的主客6.1成本事前控制應(yīng)做的基礎(chǔ)管理工作任自源得到最優(yōu)的配置和充分的利用。6.1.5制定各種消耗定額、各種成本限額和產(chǎn)能標(biāo)準(zhǔn)。6.1.6明確目標(biāo)成本和考核標(biāo)準(zhǔn)，建立成本考核制度以及相配套的獎懲6.2產(chǎn)品設(shè)計過程成本控制方工工藝的確定等，這些問題選擇是否合理直接影響產(chǎn)品成本。企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計過程中，可以分別情況，采用以下方法進(jìn)行成本6.2.1新設(shè)計或改型的產(chǎn)品應(yīng)與同類產(chǎn)品成本進(jìn)行對比新設(shè)計或產(chǎn)品改型時，除了使產(chǎn)品在性能上、質(zhì)量上優(yōu)于老6.2.2開展價值工程，對產(chǎn)品或作業(yè)進(jìn)行功能分析具體的操作可參考價值工程計劃實施程序圖(見附件三)6.2.4實行盈虧平衡控制根據(jù)盈虧平衡點分析的原理，產(chǎn)銷數(shù)量、價格、成本、利潤他們之間有著密切的關(guān)聯(lián)，其相互間關(guān)系可用以下公式反映：銷售利潤總額=產(chǎn)銷數(shù)量×(單價-單位稅金-單位變動成本)-固定費用總額定的情況下，為了6.3生產(chǎn)過程的成本控制產(chǎn)品生產(chǎn)過程，是實際消耗人力、物力、財力，形成產(chǎn)品成本的6.3.1制度控制6.3.2定額控制成本控制中利用的定額一般有：原材料消耗定額、輔料消耗各企業(yè)還應(yīng)按照生產(chǎn)的特點，制定與成本有關(guān)的其他定額。定額應(yīng)當(dāng)合理，要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營條件的變動，適時進(jìn)行修訂，使定額6.3.3指標(biāo)控制成本控制所運用的指標(biāo)主要是：6.3.3.1可比產(chǎn)品成本降低指標(biāo)6.3.3.2費用節(jié)約指標(biāo)6.3.3.3產(chǎn)品合格率指標(biāo)6.3.4產(chǎn)量控制每個產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ㄙM用數(shù)額就可以減少，產(chǎn)品單位成本也就降6.4標(biāo)準(zhǔn)成本的制定標(biāo)準(zhǔn)成本就是根據(jù)已經(jīng)達(dá)到的生產(chǎn)技術(shù)水平，在有效的經(jīng)營條件6.4.1直接材料的標(biāo)準(zhǔn)成本制定料是指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料及主要材料。制定標(biāo)準(zhǔn)本時，必須考慮兩個因素：ab．價格標(biāo)準(zhǔn)(即材料的計劃單價)由財務(wù)部門會同采購部門研究6.4.2直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本制定直接人工是指生產(chǎn)工人的工資及附加費。制定標(biāo)準(zhǔn)成本時，必須考慮以下兩個因素：a．工作時間標(biāo)準(zhǔn)(即工時定額)由工程研發(fā)技術(shù)部門會同生產(chǎn)部在計時工資形式下的計算公式：直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本的計算公式如下：6.4.3制造費用的標(biāo)準(zhǔn)成本制定制造費用是指生產(chǎn)費用中除直接材料、直接人工以外的各種費用。制定標(biāo)準(zhǔn)成本時，必須考慮以下兩個因素：6.4.3.1產(chǎn)能標(biāo)準(zhǔn)(即生產(chǎn)能力標(biāo)準(zhǔn))由工程研發(fā)技術(shù)部門確定。用生6.4.3.2制造費用預(yù)算和費用分配率(包括變動費用和固定費用)。公費用標(biāo)準(zhǔn)成本的計算公式如下：7.1企業(yè)財務(wù)部門的成本監(jiān)督工作財務(wù)部門的成本監(jiān)督，除了結(jié)合成本控制進(jìn)行的工作以外，還應(yīng)做好以下工作：用，邊角料、廢料再生利用。額、費用指標(biāo)、成本計劃等執(zhí)行情況的檢查。7.2企業(yè)主要負(fù)責(zé)人(總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān))的成本監(jiān)督工作本管理的制度和成本核算規(guī)定。7.2.3審核簽署成本報表。7.2.5責(zé)成有關(guān)部門對成本問題采取改進(jìn)措施，掌握執(zhí)行情況的反饋信7.3公司董事會的成本監(jiān)督工作董事會對成本監(jiān)督通常是通過檢查的形式進(jìn)行。這種檢查，可以監(jiān)督的具體內(nèi)容主要有：格核算成本，不任意少攤或多攤差異。7.3.6是否正確按時盤存產(chǎn)品，正確計算在產(chǎn)品成本，不人為壓低或提7.3.7是否采用科學(xué)的、適合企業(yè)生產(chǎn)特點的成本計算，不搞各種產(chǎn)品7.3.9檢查成本計劃和成本報表編制與報送的及時性和準(zhǔn)確性。制造費用制造費用預(yù)算直接材料成本計劃直接人工成本計劃燃料動力費用預(yù)算編經(jīng)營有關(guān)計劃制成本歷史資料計各種消耗定額劃費用開支標(biāo)準(zhǔn)等依據(jù)產(chǎn)品單位成本計產(chǎn)品單位成本計劃商商品產(chǎn)品成本計劃編經(jīng)營有關(guān)計劃制成本歷史資料計各種消耗定額劃費用開支標(biāo)準(zhǔn)等依據(jù)劃工作輔助生產(chǎn)分配計劃輔助生產(chǎn)成本計劃基本生產(chǎn)直接費用預(yù)算基本生產(chǎn)制造費用預(yù)算基本生產(chǎn)制造費用分配計劃選擇對象產(chǎn)品單位成本計劃商品產(chǎn)品成本計劃圖設(shè)計方面生產(chǎn)方面銷售方面成本方面收集情報本企業(yè)基本情況技術(shù)資料經(jīng)濟(jì)資料用戶意見功能分析功能了解功能整理功能評價制定方案提出改進(jìn)方案評價改進(jìn)方案選定最優(yōu)方案確定目標(biāo)成本費用分配成本項目金額受益部門生產(chǎn)工時分配率分配金額車間：甲產(chǎn)品(計劃產(chǎn)量_____)單單位成本單單位成本額①②④=