大數(shù)據(jù)背景下建筑類企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范措施

地居背景咅陣計(jì)mi爛離引言內(nèi)審是建筑類企業(yè)經(jīng)營過程檢驗(yàn)的重要過程，對(duì)于建筑類企業(yè)的未來發(fā)展有著重要意義，但是在實(shí)際工作中，由于建筑類企業(yè)的行業(yè)特性，企業(yè)內(nèi)審仍然面臨諸多問題。大數(shù)據(jù)的到來為建筑類企業(yè)內(nèi)審帶來了便利的同時(shí)也為其帶來了更多的挑戰(zhàn)，如何有效地進(jìn)行內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范是當(dāng)前建筑類企業(yè)面臨的重要課題。一、大數(shù)據(jù)背景下建筑類企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)（-）內(nèi)部審計(jì)成本更低隨著數(shù)字化時(shí)代的到來，大數(shù)據(jù)被應(yīng)用于各行各業(yè)的生產(chǎn)和辦公中，各公司的辦公系統(tǒng)也越來越完善，龐大的數(shù)據(jù)庫為公司各部門的辦公提供了便捷，大大縮短了各部門間的數(shù)據(jù)溝通時(shí)間。建筑工程是?個(gè)非常復(fù)雜的行業(yè)，其中涉及決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工等多個(gè)環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)涉及的部門以及工作環(huán)節(jié)眾多，在內(nèi)審中要著重關(guān)注對(duì)于公司財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算以及資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)。同時(shí)對(duì)于非財(cái)務(wù)信息而言，參與資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、改革改制、對(duì)外投資、預(yù)算管理等工作，提供審計(jì)管理意見。同時(shí)工程項(xiàng)目大多工期較長(zhǎng)且多是異地管理，公司內(nèi)部文件種類眾多數(shù)目繁雜，建筑類公司的內(nèi)審工作壓力相對(duì)較大，大數(shù)據(jù)使數(shù)據(jù)更為集中，各部門獲取數(shù)據(jù)的成本更低速度更快，企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)整合和分析的效率更高，將審計(jì)這項(xiàng)瑣碎的工作系統(tǒng)化，不僅為審計(jì)工作提供了數(shù)據(jù)支持，也為審計(jì)過程提供了更多方法參考，使得公司內(nèi)審過程更加精簡(jiǎn)，經(jīng)濟(jì)成本更低II.（二） 內(nèi)部審計(jì)速度加快公司內(nèi)部?jī)?nèi)審人員大多由各部門員工抽調(diào)組成，在傳統(tǒng)的內(nèi)審模式中，工作過程大多依賴于公司員工，各部門之間的信息傳遞也大多需要公司員工線下完成。尤其對(duì)于建筑類公司而言，工程項(xiàng)目大多跨省跨市，項(xiàng)目實(shí)施地與公司總部之間存在一定距離，職能部門之間工作互通性較弱，且工程項(xiàng)目多與其他公司合作，涉及的財(cái)務(wù)以及法律等文件數(shù)量眾多，這都使得公司總部的信息獲取速度相對(duì)較慢。而在大數(shù)據(jù)背景下，大多數(shù)的工作文件都在公司的系統(tǒng)中留有備份，公司的內(nèi)審員工可以隨時(shí)運(yùn)用公司自身的數(shù)據(jù)分析庫進(jìn)行實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)對(duì)比分析，大大減少了公司內(nèi)審員工獲取數(shù)據(jù)的時(shí)間，還極大程度地減少了由于保管不善帶來的文件損壞以及丟失風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)縮短了內(nèi)審工作中的數(shù)據(jù)收集與處理的時(shí)間，提高了內(nèi)審的工作效率Ro（三） 內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理聯(lián)系更緊密建筑工程公司有著明顯的行業(yè)特征，其公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，傳統(tǒng)的內(nèi)審模式下公司內(nèi)審面臨困難較多，公司各部門間的聯(lián)系較為松散，內(nèi)審出現(xiàn)的問題并不能及時(shí)進(jìn)行反饋處理，難以達(dá)到內(nèi)審的目標(biāo)。而當(dāng)大數(shù)據(jù)應(yīng)用于內(nèi)審之后，企業(yè)內(nèi)部的信息都會(huì)儲(chǔ)存在公司系統(tǒng)中，內(nèi)審小組成員可隨時(shí)對(duì)公司各部門數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，實(shí)時(shí)監(jiān)控公司內(nèi)部數(shù)據(jù)變化形成動(dòng)態(tài)分析報(bào)吿，并及時(shí)反饋到各部門中去，協(xié)助管理層共同解決部門問題。完善的信息化系統(tǒng)建設(shè)不僅有助于內(nèi)審工作的展開，還可以將內(nèi)審工作與公司管理聯(lián)系得更加緊密，及時(shí)通過內(nèi)審結(jié)果調(diào)整公司各部門運(yùn)營管理方式，提高公司經(jīng)營效率B。內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確在大多數(shù)的建筑類工程公司內(nèi)審過程中，由于工程合同數(shù)據(jù)眾多，內(nèi)審工作中通常會(huì)選擇用抽樣的方式進(jìn)行審核，這樣的方式不僅存在系統(tǒng)誤差，還容易出現(xiàn)人工錯(cuò)誤，極大降低了內(nèi)審的質(zhì)量。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，建筑公司的內(nèi)審工作將擺脫抽樣分析帶來的風(fēng)險(xiǎn)，員工不用再自己進(jìn)行數(shù)據(jù)的選擇與處理，而是直接將所需信息區(qū)間交給公司系統(tǒng)，通過計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步整理與分析，同時(shí)在大數(shù)據(jù)背景下，信息的處理成本相對(duì)較低，全面審計(jì)的可能性有所提高，內(nèi)審工作的數(shù)據(jù)庫將會(huì)擴(kuò)大，不僅降低了信息數(shù)據(jù)不夠帶來的風(fēng)險(xiǎn)，還使內(nèi)審的數(shù)據(jù)更為精準(zhǔn)，降低公司財(cái)務(wù)舞弊的可能性,提高公司的內(nèi)審質(zhì)量卩。二、大數(shù)據(jù)背景下建筑類企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(-)內(nèi)審技術(shù)依賴風(fēng)險(xiǎn)大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)內(nèi)審的成本更低，效率更高，但同時(shí)其也為內(nèi)審工作帶來了更多的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國信息化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算以及互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的發(fā)展進(jìn)入了新時(shí)期，由于我國目前相關(guān)技術(shù)起步相對(duì)較晚，技術(shù)還并不成熟，尤其對(duì)于建筑類公司而言，公司的職能部門構(gòu)成大多圍繞工程項(xiàng)目展開，公司內(nèi)大數(shù)據(jù)以及計(jì)算機(jī)相關(guān)人才儲(chǔ)備不足，企業(yè)尚不具備獨(dú)立設(shè)計(jì)運(yùn)營維護(hù)系統(tǒng)的能力。大多數(shù)企業(yè)的公司運(yùn)營管理系統(tǒng)都是通過外購實(shí)現(xiàn)，對(duì)于其他高新技術(shù)企業(yè)依賴性相對(duì)較強(qiáng),?旦出現(xiàn)問題需要及時(shí)聯(lián)系其他企業(yè)處理解決。不僅成本難以控制，還容易出現(xiàn)系統(tǒng)崩盤不能及時(shí)修復(fù)而耽誤內(nèi)審工作進(jìn)程的情況，降低了內(nèi)審的工作效率，不利于公司的經(jīng)營管理F(-)內(nèi)審信息泄露風(fēng)險(xiǎn)在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，數(shù)據(jù)不僅體暈變大，其種類與類型也更加豐富多元，公司經(jīng)營數(shù)據(jù)將不再受限于儲(chǔ)存空間以及儲(chǔ)備方式的限制，而是可以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)時(shí)間多方面的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存，企業(yè)內(nèi)各部門間信息的交互交流成本變低，企業(yè)員工在進(jìn)行內(nèi)審時(shí)獲取信息變得更加便捷。在此模式下，內(nèi)審工作人員可以通過各部門系統(tǒng)將部門日常工作信息中與財(cái)務(wù)相關(guān)的各種釆購合同、銀行單據(jù)、發(fā)票等多種信息上傳內(nèi)審系統(tǒng)中進(jìn)行歸檔整理，這樣的工作模式雖然為內(nèi)審帶來了便利，卻更加依賴于公司各部門系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)，但是在建筑類公司中，公司內(nèi)計(jì)算機(jī)以及大數(shù)據(jù)相關(guān)專業(yè)人才相對(duì)較少，公司系統(tǒng)維護(hù)更依賴于外部公司，公司數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)大。內(nèi)審數(shù)據(jù)大多較為細(xì)致、涉及部門眾多、內(nèi)容廣且這部分信息大多可以反映公司內(nèi)部機(jī)密，一旦遭到惡意攻擊將會(huì)給公司帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失B（三） 內(nèi)審組織獨(dú)立性不足風(fēng)險(xiǎn)公司內(nèi)審工作人員并沒有單獨(dú)的部門，大多數(shù)的建筑公司都是從紀(jì)檢、財(cái)務(wù)以及工程等部門抽調(diào)部分同事來完成內(nèi)審工作，內(nèi)審的內(nèi)容主要是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為重點(diǎn)內(nèi)容展開審計(jì)工作。而在實(shí)際工作中，同事間的密切關(guān)系影響著內(nèi)審工作人員的獨(dú)立性，雖然在大數(shù)據(jù)背景下建筑公司內(nèi)審數(shù)據(jù)成本降低,但目前若想實(shí)現(xiàn)全面數(shù)據(jù)審計(jì)還有待成熟，申計(jì)數(shù)據(jù)的選擇與方向仍然受人為因素的影響。就建筑類企業(yè)來看，其內(nèi)審中的關(guān)鍵內(nèi)容就是針對(duì)公司的賬目以及合同等數(shù)據(jù)進(jìn)行歸檔審査，若要展開審計(jì)工作就不得不在財(cái)務(wù)部門中選擇工作人員，這樣就容易出現(xiàn)審計(jì)工作人員礙于同事之間的關(guān)系，即使發(fā)現(xiàn)了問題也會(huì)隱瞞不報(bào)的情況，難以保障審計(jì)人員工作的獨(dú)立性。同時(shí)，內(nèi)審工作的目的就在于為公司的治理以及工作程序等提出改善建議，這就將內(nèi)審小組與管理部門緊緊聯(lián)合在一起，同事間的關(guān)系?定程度上也影響著內(nèi)審工作人員的獨(dú)立性，難以保障內(nèi)審的工作質(zhì)量卜n（四） 內(nèi)審信息化不全面風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前信息化技術(shù)為企業(yè)內(nèi)審帶來了便利，各大建筑類公司也逐步加強(qiáng)信息化建設(shè)以完善公司的經(jīng)營運(yùn)營體系，而當(dāng)前市面上大多存在的信息化辦公軟件都各具特色，且由于各軟件平臺(tái)的購買租賃成本較高，大多數(shù)的公司都會(huì)選擇引入項(xiàng)目管理、@辦公或者B財(cái)務(wù)軟件等某個(gè)職能部門軟件，各部門難以形成一套完善統(tǒng)一的系統(tǒng)。雖然各部門會(huì)將部門內(nèi)所發(fā)生的日常業(yè)務(wù)及時(shí)同步到公司系統(tǒng)內(nèi)，但是各不同職能部門使用的系統(tǒng)還存在一些差異，數(shù)據(jù)難以實(shí)現(xiàn)及時(shí)互通，建筑類企業(yè)異地內(nèi)審情況相對(duì)較多，這就使得建筑類公司內(nèi)審系統(tǒng)構(gòu)建難度相對(duì)較大，輔助審計(jì)軟件開發(fā)尚不完善，不利于內(nèi)審工作的進(jìn)一步展開B。三、大數(shù)據(jù)背景下建筑類企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施（-）加強(qiáng)內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)發(fā)展迅速，國際貿(mào)易往來也越來越深入，企業(yè)規(guī)模不斷發(fā)展擴(kuò)大。且在<5-帶一路撈景下越來越多的建筑類企業(yè)開始拓展海外市場(chǎng)，企業(yè)業(yè)務(wù)范圍越來越廣泛，這就使建筑類企業(yè)在經(jīng)營中面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類也就越來越豐富，不僅存在會(huì)計(jì)信息處理風(fēng)險(xiǎn)，還存在很多匯率風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不僅僅給企業(yè)各部門的日常經(jīng)營活動(dòng)帶來壓力，也給企業(yè)的內(nèi)審帶來了更大的壓力。這就要求企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)審人員選擇以及培養(yǎng)時(shí)著重關(guān)注內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，要不斷加強(qiáng)他們對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)這些風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析，并將其形成經(jīng)驗(yàn)總結(jié)到內(nèi)審工作中，在培訓(xùn)過程中要從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，著重關(guān)注建筑類公司中容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)科目如應(yīng)收賬款、工程收入等，加大對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的科目的審計(jì)力度，同時(shí)還要增加對(duì)于執(zhí)行審計(jì)決定的后續(xù)監(jiān)管，防止出現(xiàn)審計(jì)形式化情況P。（二） 加強(qiáng)內(nèi)審人員工作素質(zhì)與外部審計(jì)不同，內(nèi)部審計(jì)的工作人員是企業(yè)內(nèi)部員工，同事之間大多互相熟悉，容易出現(xiàn)包庇等情況。由于內(nèi)審的獨(dú)立性相對(duì)較差，所以在進(jìn)行內(nèi)審人員培羿時(shí)要著重加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)審人員工作素質(zhì)的培養(yǎng)，不僅要培養(yǎng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及專業(yè)技能，還要關(guān)注內(nèi)審人員的信息技術(shù)的處理與運(yùn)用能力，多方面多維度培養(yǎng)內(nèi)審人員工作能力。此外，還要不斷加強(qiáng)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的職業(yè)道德培養(yǎng)，加強(qiáng)其對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)可與熱愛，明確內(nèi)審在公司管理中的重要地位，提高內(nèi)審人員的工作素質(zhì)，使他們明確內(nèi)審工作的重要性。尤其對(duì)于建筑類企業(yè)而言，財(cái)務(wù)部門是建筑類公司的重要職能部門，只有保障了內(nèi)審小組成員的獨(dú)立性才能保障內(nèi)審工作的有效性，在實(shí)際工作中可以通過一些實(shí)踐活動(dòng)或是具體的培訓(xùn)課程來實(shí)現(xiàn)內(nèi)審人員工作素質(zhì)的提升P。（三） 完善公司內(nèi)部工作系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)背景下，公司內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)不完善是制約公司管理效率的重要因素，建筑類企業(yè)要加大對(duì)于審計(jì)信息化的重視，不僅要不斷完善公司的內(nèi)審工作系統(tǒng)，還要強(qiáng)化內(nèi)審信息化指導(dǎo)審計(jì)工作的理念，平衡各部門間的信息化差距，還要不斷完善公司內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，保障各部門數(shù)據(jù)及時(shí)提交，提高信息的交流溝通效率。除了要不斷完善公司內(nèi)部各部門的信息化建設(shè)外，還要不斷完善公司內(nèi)審信息系統(tǒng)的建設(shè)，開發(fā)輔助審計(jì)系統(tǒng)，幫助改善公司審計(jì)系統(tǒng)與公司各部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)的銜接，整合公司各業(yè)務(wù)板塊，更好地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。同時(shí)要根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目所處的不同階段區(qū)分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的選取指標(biāo)，根據(jù)不同的情況選擇不同的數(shù)據(jù)審査方式，要整合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作系統(tǒng)。在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)審的方式變得更加豐富，非現(xiàn)場(chǎng)可以通過聯(lián)網(wǎng)的方式實(shí)現(xiàn)低成本收集審計(jì)數(shù)據(jù)并進(jìn)行及時(shí)的整合處理，提高建筑企業(yè)內(nèi)審的工作效率||。（四） 建立有效內(nèi)審考核機(jī)制現(xiàn)在大多數(shù)公司的內(nèi)審都是以內(nèi)審過程為重點(diǎn)，并沒有完善的內(nèi)審考核機(jī)制，若要真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的效果就要不斷完善落實(shí)內(nèi)審考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，保障內(nèi)審人員工作的積極性，提高內(nèi)審效率。在進(jìn)行內(nèi)審工作中要從公司計(jì)劃、基建財(cái)務(wù)以及工程項(xiàng)目招投標(biāo)、工程竣工驗(yàn)收等地方入手，全方面實(shí)習(xí)對(duì)建設(shè)工程的有效監(jiān)督。在完善內(nèi)審考核機(jī)制時(shí)要充分考慮內(nèi)審工作流程的完善性以及內(nèi)審工作效果，要考察到內(nèi)審人員是否有按照內(nèi)審計(jì)劃完成內(nèi)審工作，在分組中以及在審計(jì)過程中的各環(huán)節(jié)是否規(guī)范。并根據(jù)內(nèi)審員工的工作內(nèi)容以及工作方法建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，實(shí)施績(jī)效激勵(lì)辦法，公開審計(jì)結(jié)果，使審計(jì)變成一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，實(shí)時(shí)起到監(jiān)督管理的作用，將工作效果作為內(nèi)審工作人員晉升以及評(píng)級(jí)的重要依據(jù)以提高員工的工作熱情。并在實(shí)際工作中不斷考察完善內(nèi)審考核