第11章-會(huì)計(jì)報(bào)表課件

第十一章會(huì)計(jì)報(bào)表本章前言：

本章內(nèi)容概述

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

學(xué)習(xí)要求和目標(biāo)第十一章本章內(nèi)容概述會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和種類資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表利潤(rùn)分配表第十一章本章重點(diǎn)與難點(diǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法損益表及利潤(rùn)分配表的編制方法第十一章學(xué)習(xí)目的和要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，是提供會(huì)計(jì)信息的主要手段，也是會(huì)計(jì)核算工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。學(xué)習(xí)本章，要求能初步掌握編制和閱讀主要會(huì)計(jì)報(bào)表所必備的基礎(chǔ)知識(shí)。第十一章第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和種類會(huì)計(jì)報(bào)表的意義會(huì)計(jì)報(bào)表的種類會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求第十一章/第一節(jié)一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義1.定義：（P.212）是指將日常零星、分散的核算資料，予以匯總、整理成一定的指標(biāo)體系，以總括反映一定時(shí)期企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和結(jié)果的一種書面報(bào)告文件。第十一章/第一節(jié)2.編制報(bào)表的意義：P.212⑴編制會(huì)計(jì)報(bào)表為投資者充分了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、進(jìn)行投資決策，提供必要資料。⑵為債權(quán)人提供企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，短期償債能力和支付能力的信息資料。⑶為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者和職工群眾進(jìn)行日常管理，提供必要的信息資料。⑷為財(cái)政、工商、稅務(wù)等行政管理部門，提供企業(yè)實(shí)施管理和監(jiān)督的各項(xiàng)信息資料。⑸為審計(jì)機(jī)關(guān)檢查、監(jiān)督各單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提供必要的信息資料。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表附表利潤(rùn)分配表第十一章/第一節(jié)（二）按報(bào)送對(duì)象分對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表及其附表?yè)p益表及其附表現(xiàn)金流量表期間費(fèi)用表制造費(fèi)用表主要產(chǎn)品單位成本表商品產(chǎn)品成本表------第十一章/第一節(jié)（三）按編報(bào)時(shí)間分月報(bào)季報(bào)中報(bào)年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表商品產(chǎn)品成本表主要產(chǎn)品單位成本表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)分配表應(yīng)交增值稅明細(xì)表（四）按編制單位分單位會(huì)計(jì)報(bào)表：又稱基層會(huì)計(jì)報(bào)表，是指各基層獨(dú)立核算企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。匯總會(huì)計(jì)報(bào)表：指上級(jí)主管部門、國(guó)民經(jīng)濟(jì)綜合部門根據(jù)基層企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)加以匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。第十一章/第一節(jié)（五）按報(bào)表包括的會(huì)計(jì)主體的范圍分個(gè)體會(huì)計(jì)報(bào)表：即為單位會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表：指在企業(yè)對(duì)外單位的投資占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的情況下，將被投資企業(yè)與本企業(yè)視為一個(gè)整體而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。第十一章/第一節(jié)三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求P.2141.內(nèi)容要完整（有用性）2.數(shù)字要真實(shí)（真實(shí)性）3.編報(bào)要及時(shí)（及時(shí)性）4.指標(biāo)要一致（可比性）第十一章/第一節(jié)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的意義和作用資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分類和排列資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

第十一章/第二節(jié)一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義和作用1.定義：

（P.214）是反映企業(yè)一定日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的主要會(huì)計(jì)報(bào)表。它是一張靜態(tài)報(bào)表。2.編制資產(chǎn)負(fù)債表的作用：

⑴企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，經(jīng)營(yíng)者據(jù)此可以分析企業(yè)資產(chǎn)分布是否合理。

⑵企業(yè)資金的來(lái)源渠道和構(gòu)成情況，據(jù)此分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性及其面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

⑶通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以為不同信息使用者掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況和變化趨勢(shì)，并為決策提供資料。第十一章/第二節(jié)二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式1.編制原理：

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益2.格式⑴賬戶式：資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)------------資產(chǎn)負(fù)債表格式見P.216/表11-1第十一章/第二節(jié)⑵報(bào)告式

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)------負(fù)債及所有者權(quán)益------合計(jì)合計(jì)

格式見P.217/表11-2第十一章/第二節(jié)三、資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分類和排列資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)------長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)------無(wú)形資產(chǎn)及其其他資產(chǎn)------流動(dòng)負(fù)債------長(zhǎng)期負(fù)債------按債務(wù)償還期限的長(zhǎng)短分類和排列實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)按永久性遞減的順序分類和排列按資產(chǎn)流動(dòng)性的強(qiáng)弱分類和排列四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字

——應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列（二）“期末數(shù)”各項(xiàng)目的填列方法

1.直接填列法：根據(jù)總賬或明細(xì)分類賬的期末余額直接填列

2.分析計(jì)算填列法：將總賬或明細(xì)分類賬的期末余額，按照資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的內(nèi)容進(jìn)行分析、計(jì)算后填列。1.資產(chǎn)項(xiàng)目的填列

⑴“貨幣資金”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”和“銀行存款”總賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。

⑵“短期投資”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末借方余額直接填列。

（三）具體填列（結(jié)合P.216/表11-1）第十一章/第二節(jié)⑶“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬的期末借方余額直接填列。

⑷“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)總賬所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)金額填列。

第十一章/第二節(jié)⑸“預(yù)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)總賬所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。⑹“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”兩個(gè)總賬所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。第十一章/第二節(jié)⑺“存貨”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“原材料”、“包裝物”、“庫(kù)存商品”、“在途商品”、“物資采購(gòu)”、“生產(chǎn)成本”、“低值易耗品”、“委托加工物資”等總賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。⑻“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”兩個(gè)總賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。第十一章/第二節(jié)⑼“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目：根據(jù)以上各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目相加計(jì)算出的數(shù)額填列。⑽“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末借方余額填列。（將于1年內(nèi)含1年到期的長(zhǎng)期投資，按規(guī)定在報(bào)表中作為流動(dòng)資產(chǎn)反映）⑾“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末借方余額填列。⑿“累計(jì)折舊”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末借方余額填列。第十一章/第二節(jié)⒀“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)第⑾項(xiàng)減去第

⑿項(xiàng)計(jì)算出的數(shù)額填列。⒁“在建工程”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末借方余額填列。⒂“固定資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)⒀、⒁兩個(gè)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。第十一章/第二節(jié)⒃“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末借方余額填列。⒄“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末借方余額填列。⒅“無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)⒃、

⒄兩個(gè)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。⒆“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目：根據(jù)“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”、“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)合計(jì)”、“無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)”四個(gè)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。第十一章/第二節(jié)2.負(fù)債項(xiàng)目的填列：⑴“短期借款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。⑵“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。⑶“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)總賬所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。第十一章/第二節(jié)⑷“預(yù)收賬款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)總賬所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

⑸“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”兩個(gè)總賬所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。⑹“應(yīng)付工資”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。該賬戶期末如為借方余額，則以“－”號(hào)填列。第十一章/第二節(jié)⑺“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。該賬戶期末如為借方余額，則以“－”號(hào)填列。⑻“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。該賬戶期末如為借方余額，則以“－”號(hào)填列。第十一章/第二節(jié)⑼“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。該賬戶期末如為借方余額，則以“－”號(hào)填列。⑽“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。該賬戶期末如為借方余額，則以“－”號(hào)填列。

第十一章/第二節(jié)⑾“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。⑿“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目：根據(jù)以上各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目相加計(jì)算出的數(shù)額填列。⒀“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。

第十一章/第二節(jié)⒁“應(yīng)付債券”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。⒂“長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目：根據(jù)以上各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目相加計(jì)算出的數(shù)額填列。（將于1年內(nèi)含1年到期的長(zhǎng)期負(fù)債，按規(guī)定在報(bào)表中作為流動(dòng)負(fù)債反映）⒃“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目：根據(jù)“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”和“長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)”兩個(gè)項(xiàng)目相加計(jì)算出的數(shù)額填列。

第十一章/第二節(jié)3.所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列⑴“實(shí)收資本”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。⑵“資本公積”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。⑶“盈余公積”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)該賬戶總賬的期末貸方余額填列。

第十一章/第二節(jié)⑷“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目：1-11月，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”總賬期末余額和“利潤(rùn)分配”總賬的借方余額計(jì)算填列；年末，則根據(jù)“利潤(rùn)分配”總賬的年末貸方余額直接填列，年末若為借方余額，則以“－”號(hào)填列。第十一章/第二節(jié)⑸“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目：根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”四個(gè)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。⑹“負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目：根據(jù)“負(fù)債合計(jì)”和“所有者權(quán)益合計(jì)”兩個(gè)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。第十一章/第二節(jié)練習(xí)：資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目：待攤費(fèi)用——應(yīng)付賬款——預(yù)收賬款——應(yīng)交稅金——應(yīng)收賬款——預(yù)付賬款——要求：根據(jù)下列賬簿資料填上述項(xiàng)目：1.應(yīng)交稅金借余30002.應(yīng)收賬款借余1000

其中A廠借余1800，B廠貸余8003.應(yīng)付賬款貸余6000

其中C廠借余7000，D廠貸余130004.待攤費(fèi)用借余12005.預(yù)提費(fèi)用借余900210013000800-300018007000第十一章/第二節(jié)作業(yè)：《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題集》

P.89/習(xí)題11-1第十一章/第二節(jié)第三節(jié)損益表?yè)p益表的意義和作用損益表的格式損益表的編制方法利潤(rùn)分配表第十一章/第三節(jié)一、損益表的意義和作用

1.定義：（P.219）又稱收益表或利潤(rùn)表，是反映企業(yè)在一定期間（月度、季度、年度）的經(jīng)營(yíng)成果情況的主要會(huì)計(jì)報(bào)表。它是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。

2.編制損益表的作用：（P.219）⑴可以反映企業(yè)利潤(rùn)（或虧損）的形成情況，據(jù)以分析、考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)的原因。

⑵可以通過(guò)損益表的有關(guān)資料分析、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、獲利能力，預(yù)測(cè)企業(yè)在未來(lái)期間的盈利趨勢(shì)。第十一章/第三節(jié)二、損益表的格式

1.編制原理：收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)

2.格式

⑴多步式

⑵單步式具體格式：P.220/表11-3和表11-4基本結(jié)構(gòu)第十一章/第三節(jié)多步式損益表收入與收益------費(fèi)用與支出------凈利潤(rùn)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

------2.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

------3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

------4.利潤(rùn)總額

------5.凈利潤(rùn)單步式損益表第十一章/第三節(jié)三、損益表的編制方法（一）“本月數(shù)”欄

——反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)（在編制中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄）（二）“本年累計(jì)數(shù)”欄

——反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。第十一章/第三節(jié)

1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目

2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目

3.“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目

4.“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目

——應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。

5.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目

6.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目

7.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

應(yīng)根據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列

應(yīng)根據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列（三）本表各項(xiàng)目的填列方法第十一章/第三節(jié)8.