財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)(修訂稿)課件

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)一、會(huì)計(jì)的概念以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。二、會(huì)計(jì)的職能反映：企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量監(jiān)督：企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支三、會(huì)計(jì)的作用

會(huì)計(jì)信息有助于有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并據(jù)以作出經(jīng)濟(jì)決策、進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理。會(huì)計(jì)信息有助于考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。會(huì)計(jì)信息有助于企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。四、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體：也稱為會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位或組織，它規(guī)范了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。持續(xù)經(jīng)營：指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)分期：又稱會(huì)計(jì)期間，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間。貨幣計(jì)量：指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣作為計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。五、會(huì)計(jì)核算的一般原則客觀性原則：要求會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?？杀刃栽瓌t：要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致、相互可比。一貫性原則：要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。相關(guān)性原則：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。及時(shí)性原則：要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。明晰性原則：要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期支付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。與其對應(yīng)的是收付實(shí)現(xiàn)制。會(huì)計(jì)核算的一般原則配比原則：要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。歷史成本原則：要求企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。劃分收益性支出和資本性支出原則：要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本會(huì)計(jì)期間（或一個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)期間（或幾個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。謹(jǐn)慎性原則：要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。重要性原則：要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中對交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。實(shí)質(zhì)重于形式原則：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。六、會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)：由過去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，訪資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。負(fù)債：由過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。所有者權(quán)益：是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。收入：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用：指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。利潤：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。資產(chǎn)分類按流動(dòng)性劃分：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)按有無實(shí)物形態(tài)劃分：有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)流動(dòng)性資產(chǎn)：是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等非流動(dòng)性資產(chǎn)：除流動(dòng)性資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。有形資產(chǎn)：指具有物質(zhì)實(shí)體的資產(chǎn)，如存貨、固定資產(chǎn)等，無形資產(chǎn)：指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等不具有物質(zhì)形態(tài)，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來超額利潤的資產(chǎn)。負(fù)債分類按流動(dòng)性劃分：流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、一年內(nèi)到期的長期借款等。長期負(fù)債：指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。所有者權(quán)益的特征除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配。所有者權(quán)益的內(nèi)容實(shí)收資本或股本：指投資者作為資本投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價(jià)值。資本公積：指由投資者或其他人（單位）投入，所有權(quán)歸屬于投資者，但不構(gòu)成實(shí)收資本的那部分資本或資產(chǎn)。包括：資本（或股本溢價(jià)）；接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備；股權(quán)投資準(zhǔn)備；撥款轉(zhuǎn)入；外幣資本折算差額；關(guān)聯(lián)交易差價(jià)；其他資本公積。盈余公積：指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金，包括：公益金和一般盈余公積。未分配利潤:是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤。收入的來源及分類收入來源：銷售商品取得現(xiàn)金或者形成應(yīng)收款項(xiàng)；提供勞務(wù)；讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，主要表現(xiàn)為對外貸款、對外投資或者對外出租等。按照日?；顒?dòng)在企業(yè)所處的地位劃分：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入：是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)中的主要項(xiàng)目，如工商企業(yè)的銷售商品、銀行的貸款和辦理結(jié)算等。其他業(yè)務(wù)收入：是主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)，如工業(yè)企業(yè)銷售材料、提供非工業(yè)性勞務(wù)等。費(fèi)用含義：廣義的費(fèi)用指企業(yè)各種日常活動(dòng)發(fā)生的所有耗費(fèi)，狹義的費(fèi)用僅指與本期營業(yè)收入相配比的那部分耗費(fèi)。按照費(fèi)用與收入的關(guān)系劃分：營業(yè)成本和期間費(fèi)用營業(yè)成本按照其所銷售商品或提供勞務(wù)在企業(yè)日常活動(dòng)中所處地位分為：主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用：是企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用：是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用利潤

含義：是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的綜合反映。主營業(yè)務(wù)利潤：主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)利潤：主營業(yè)務(wù)利潤+（其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出）-管理費(fèi)用-營業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤總額：營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+（營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）凈利潤：利潤總額-所得稅七、會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤八、記賬方法及規(guī)則借貸記賬法：借貸記帳法是以“借”、“貸”作為記帳符號(hào)的一種復(fù)式記帳法。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要從兩個(gè)方面按相同的金額，記入相對應(yīng)的兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶，作成雙重記錄，這種雙重記錄就是復(fù)式記賬。記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。賬戶的含義按會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類，以分門別類地記錄和匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具。

設(shè)置賬戶的依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，是分類的主要依據(jù)，滿足經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要是設(shè)置帳戶的基本要求。管理要求也是分類和設(shè)置賬戶時(shí)的一個(gè)依據(jù)。為企業(yè)的投資人、債權(quán)人以及金融、稅務(wù)、政府機(jī)關(guān)等部門提供有用的數(shù)據(jù)和信息的需要，也是分類和設(shè)置帳戶的依據(jù)。

賬戶結(jié)構(gòu)將所有帳戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)。其中，資產(chǎn)類、成本類和損益支出類帳戶用借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方；負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益收人類帳戶用貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末余額在貸方。

會(huì)計(jì)科目含義：是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目，也是賬戶的名稱級(jí)次：分為總分類科目、明細(xì)分類科目、明細(xì)科目幾個(gè)級(jí)次。它們之間的關(guān)系是在性質(zhì)上是從屬的關(guān)系，在數(shù)量上是相等的關(guān)系。會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容、分類和方法，決定了帳戶的內(nèi)容、分類和方法，帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，因此會(huì)計(jì)科目與帳戶的內(nèi)容相同、分類相同、方法相同。會(huì)計(jì)分錄含義：按反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目，以貨幣為計(jì)量單位，借助記帳符號(hào)，分別記錄其增加或減少數(shù)量變化的一種方法。記賬符號(hào)：“借”，“貸”要素：賬戶名稱；借貸方向；記賬金額。例：借入短期借款1000000元.其會(huì)計(jì)分錄為借：銀行存款1000000

貸：短期借款1000000試算平衡含義：在借貸記帳法下，進(jìn)行試算平衡的方法是通過編制總分類帳戶余額試算平衡表或總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡表來實(shí)現(xiàn)的。

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額

資產(chǎn)類：期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額

負(fù)債、所有者權(quán)益類：期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額九、賬務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證編制賬憑證根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記明細(xì)分類賬將記賬憑證匯總或編制科目匯總表根據(jù)匯總記賬憑證或科匯總表登記總分類賬核對明細(xì)分類賬與總分類賬根據(jù)明細(xì)分類賬、總分類賬編制報(bào)表十、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表利潤表和利潤分配表現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)報(bào)表附注1.資產(chǎn)負(fù)債表含義：是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。格式：賬戶式，即資產(chǎn)負(fù)債表左方列示資產(chǎn)資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：XX公司XX年X月X日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收股利預(yù)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付工資應(yīng)收賬款應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利預(yù)付賬款應(yīng)交稅金應(yīng)收補(bǔ)貼款其他應(yīng)交款存貨其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資預(yù)計(jì)負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到斯的長期負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債長期投資長期投資合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)：長期負(fù)債：固定資產(chǎn)原價(jià)長期借款減：累計(jì)折舊應(yīng)付債券固定資產(chǎn)凈值長期應(yīng)付款資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)表）

資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他長期負(fù)債固定資產(chǎn)凈額工程物資在建工程長期負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)清理遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)固定資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：所有者權(quán)益（股東權(quán)益）無形資產(chǎn)實(shí)收資本或股本長期待攤費(fèi)用資本公積其他長期資產(chǎn)盈余公積無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)其中：法定公益金未分配利潤遞延稅項(xiàng)：遞延稅款借項(xiàng)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)2.利潤表含義：是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，表明企業(yè)所擁有的資產(chǎn)的獲利能力。內(nèi)容：主營業(yè)務(wù)利潤；營業(yè)利潤；利潤總額；凈利潤。解釋11、固定資產(chǎn)：是指企業(yè)使用期限超過一年的建筑物、房屋、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上的，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。利潤表

編制單位：XX年度單位：元項(xiàng)目上年數(shù)本年數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以負(fù)號(hào)填列）加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以負(fù)號(hào)填列）減：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤（虧損以負(fù)號(hào)填列）加：投資收益（損失以負(fù)號(hào)填列）補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以負(fù)號(hào)填列）減：所得稅五、凈利潤（凈虧損以負(fù)號(hào)填列）解釋22、存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者出于在線生產(chǎn)，或者將在生產(chǎn)或提供勞務(wù)的過程中消耗掉的材料或物料。3.利潤分配表含義：是反映企業(yè)一定期間對實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配或虧損彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)報(bào)表，是利潤表的附表，表明利潤表上反映的凈利潤的分配去向。作用：可以了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配情況或虧損的彌補(bǔ)情況，了解利潤分配的構(gòu)成，以及年末分配利潤的數(shù)額。利潤分配表

編制單位：XX公司XX年度