稅收學(xué)之稅收導(dǎo)論(-)課件

第一章稅收導(dǎo)論第一節(jié)稅收特征

一、稅收稅收在歷史上也稱為稅、租稅、賦稅或捐稅，它是國(guó)家為向社會(huì)提供公共品，憑借行政權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向居民和經(jīng)濟(jì)組織強(qiáng)制、無償?shù)卣魇杖〉玫呢?cái)政收入。稅收這一定義可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行理解：稅收是財(cái)政收入的一種形式行使征稅權(quán)的主體是國(guó)家國(guó)家憑借行政權(quán)征稅征稅目的是為社會(huì)提供公共品稅收須借助于法律形式進(jìn)行第二節(jié)稅收發(fā)展一、稅收起源

二、稅收發(fā)展（一）稅收形式發(fā)展變化（二）征稅依據(jù)發(fā)展變化（三）稅收法制發(fā)展變化（四）稅制結(jié)構(gòu)發(fā)展變化（五）稅收地位變化發(fā)展第三節(jié)稅收要素

一、稅基

（一）廣義稅基是指抽象意義上的課稅基礎(chǔ)。從宏觀角度進(jìn)行考察，可把整個(gè)稅基歸為以下幾種類型：1、國(guó)民收入型。以國(guó)民收入為課稅基礎(chǔ)的稅收統(tǒng)稱，如各種所得稅就屬于這種類型。2、國(guó)民消費(fèi)型。以居民消費(fèi)支出為課稅基礎(chǔ)的稅收統(tǒng)稱，如各種商品稅就屬這種類型。

3、國(guó)民財(cái)富型。以社會(huì)財(cái)富為課稅基礎(chǔ)的稅收統(tǒng)稱，如各種財(cái)產(chǎn)稅就屬這種類型。（二）中義稅基是指具體稅種的課稅基礎(chǔ)，也可稱為課稅對(duì)象。是從微觀角度進(jìn)行考察，是確定稅種的主要標(biāo)志，也是稅收分類的主要依據(jù)?，F(xiàn)僅就最具特點(diǎn)的典型稅種的課稅基礎(chǔ)進(jìn)行介紹。1、以商品銷售額為課稅基礎(chǔ)。主要有銷售稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、周轉(zhuǎn)稅等稅種。2、以商品增值額為課稅基礎(chǔ)。主要有增值稅。3、以企業(yè)利潤(rùn)為課稅基礎(chǔ)。主要有企業(yè)所得稅。4、以個(gè)人收入為課稅基礎(chǔ)。主要有個(gè)人所得稅。5、以工資額為課稅基礎(chǔ)。主要有工薪稅或社會(huì)保險(xiǎn)稅。6、以財(cái)產(chǎn)價(jià)值額為課稅基礎(chǔ)。主要有財(cái)產(chǎn)稅和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。（三）狹義稅基是指計(jì)算稅額時(shí)的課稅基礎(chǔ)，也可以稱為計(jì)稅依據(jù)，是計(jì)算政府稅收和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最重要因素二、稅率（一）稅率形式1、累進(jìn)稅率。（1）全額累進(jìn)稅率。（2）超額累進(jìn)稅率。

全額累進(jìn)稅和超額累進(jìn)稅率2、比例稅率。（1）單一比例稅率。（2）差別比例稅率。3、定額稅率。（二）稅率分析方法

1、累進(jìn)稅率和累退稅率是分析稅率調(diào)節(jié)效果的工具。一些使用比例稅率或定額稅率的稅種，可能具有累退特點(diǎn)。比例消費(fèi)稅的累退性累進(jìn)稅率和累退稅率調(diào)節(jié)效果從公平角度分析，累進(jìn)稅率由于隨收入增加而稅負(fù)加重，使收入高的納稅人上繳稅收占收入比率高于收入低的納稅人，使稅后高低收入者之間的收入差距比稅前縮小。而累退稅率則起到相反的效果。從效率角度分析，累退稅率由于隨收入增加而上繳稅收占收入比例下降，對(duì)個(gè)人增加收入起到繳勵(lì)作用，而累進(jìn)稅率則起到相反的效果。2、邊際稅率和平均稅率是分析稅率調(diào)節(jié)效應(yīng)的工具。從調(diào)節(jié)效應(yīng)看：邊際稅率偏重于分析稅收的替代效應(yīng)，分析稅收對(duì)人們選擇決策的影響。而平均稅率偏重于分析稅收的收入效應(yīng)，分析稅收損失的彌補(bǔ)方式。3、名義稅率和實(shí)際稅率是分析稅收負(fù)擔(dān)的工具

三、納稅人

納稅人是享有法定權(quán)利，負(fù)有納稅義務(wù)，直接繳納稅款的單位或個(gè)人。納稅人主要解決向誰征稅或由誰納稅的問題。納稅人可分為自然人和法人兩類：1、自然人納稅人。在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有權(quán)利，承擔(dān)義務(wù)的人,包括本國(guó)公民和居住在所在國(guó)的外國(guó)公民。2、法人納稅人。法人是指依法成立并能以自己名義獨(dú)立參與民事活動(dòng)，享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會(huì)組織。同納稅人有聯(lián)系，但又有區(qū)別的另一個(gè)范疇是負(fù)稅人。第四節(jié)財(cái)政職能

一、稅收收入的特點(diǎn)（一）來源的廣泛性（二）形成的穩(wěn)定性（三）獲得的持續(xù)性二、稅收收入的規(guī)模（一）提供公共品的需要1、提供純公共品的需要2、提供準(zhǔn)公共品的需要（二）取得收入的可能1、收入來源2、征稅能力三、稅收的財(cái)政職能（一）稅收的足額穩(wěn)定1、稅收收入足額（二）稅收的適度合理1、稅收收入的適度2、稅收收入的合理

（第14講）考場(chǎng)作文開拓文路能力?分解層次(網(wǎng)友來稿)江蘇省鎮(zhèn)江中學(xué)陳乃香說明：本系列稿共24講，20XX年1月6日開始在資源上連載【要義解說】文章主旨確立以后，就應(yīng)該恰當(dāng)?shù)胤纸鈱哟?，使幾個(gè)層次構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的整體，形成一篇完整的文章。如何分解層次主要取決于表現(xiàn)主旨的需要。【策略解讀】一般說來，記人敘事的文章常按時(shí)間順序分解層次，寫景狀物的文章常按時(shí)間順序、空間順序分解層次；說明文根據(jù)說明對(duì)象的特點(diǎn)，可按時(shí)間順序、空間順序或邏輯順序分解層次；議論文主要根據(jù)“提出問題－—分析問題——解決問題”順序來分解層次。當(dāng)然，分解層次不是一層不變的固定模式，而應(yīng)該富于變化。文章的層次，也常常有些外在的形式：1．小標(biāo)題式。即圍繞話題把一篇文章劃分為幾個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部分，再給它們加上一個(gè)簡(jiǎn)潔、恰當(dāng)?shù)男?biāo)題。如《世界改變了模樣》四個(gè)小標(biāo)題：壽命變“長(zhǎng)”了、世界變“小”了、勞動(dòng)變“輕”了、文明變“綠”了。2．序號(hào)式。序號(hào)式作文與小標(biāo)題作文有相同的特點(diǎn)。序號(hào)可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”……從全文看，序號(hào)式干凈、明快；但從題目上看，卻看不出文章內(nèi)容，只是標(biāo)明了層次與部分。有時(shí)序號(hào)式作文，也適用于敘述性文章，為故事情節(jié)的展開，提供了明晰的層次。3．總分式。如高考佳作《人生也是一張答卷》。開頭：“人生就是一張答卷。它上面有選擇題、填空題、判斷題和問答題，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手來書寫，人生的答卷卻要用行動(dòng)來書寫?！敝黧w部分每段首句分別為：選擇題是對(duì)人生進(jìn)行正確的取舍，填空題是充實(shí)自己的人生，判斷題是表明自己的人生態(tài)度，問答題是考驗(yàn)自己解決問題的能力。這份“試卷”設(shè)計(jì)得合理而且實(shí)在，每個(gè)人的人生都是不同的，這就意味著這份人生試卷的“答案是豐富多彩的”。分解層次，應(yīng)追求作文美學(xué)的三個(gè)價(jià)值取向：一要?jiǎng)蚍Q美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料詳寫，什么材料略寫，要通盤考慮。自然段是構(gòu)成文章的基本單位，恰當(dāng)劃分自然段，自然就成為分解層次的基本要求。該分段處就分段，不要老是開頭、正文、結(jié)尾“三段式”，這種老套的層次顯得呆板。二要波瀾美。文章內(nèi)容應(yīng)該有張有弛，有起有伏，如波如瀾。只有這樣才能使文章起伏錯(cuò)落，一波三折，吸引讀者。三要圓合美。文章的開頭與結(jié)尾要遙相照應(yīng)，把開頭描寫的事物或提出的問題，在結(jié)尾處用各種方式加以深化或回答，給人首尾圓合的感覺。【例文解剖】話題：忙忙，不亦樂乎忙，是人生中一個(gè)個(gè)步驟，每個(gè)人所忙的事務(wù)不同，但是不能是碌碌無為地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦樂乎。忙是問號(hào)。忙看似簡(jiǎn)單，但其中卻大有學(xué)問。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦樂乎，卻并不簡(jiǎn)單。人生如同一張地圖，我們一直在自己的地圖上行走，時(shí)不時(shí)我們眼前就出現(xiàn)一個(gè)十字路口，我們?cè)撓蚰膬?，面?duì)那縱軸橫軸相交的十字路口，我們?cè)撛鯓舆x擇?不急，靜下心來分析一下，選擇適合自己的坐標(biāo)軸才是最重要的。忙就是如此，選擇自己該忙的才能忙得有意義。忙是問號(hào)，這個(gè)問號(hào)一直提醒我們要忙得有意義，忙得不亦樂乎。忙是省略號(hào)。四季在有規(guī)律地進(jìn)行著冷暖交替，大自然就一直按照這樣的規(guī)律不停地忙，人們亦如此。為自己找一個(gè)目標(biāo)，為目標(biāo)而不停地忙，讓這種忙一直忙下去。當(dāng)目標(biāo)已達(dá)成，那么再找一個(gè)目標(biāo)，繼續(xù)這樣忙，就像省略號(hào)一樣，毫無休止地忙下去，翻開歷史的長(zhǎng)卷，我們看到牛頓在忙著他的實(shí)驗(yàn)；愛迪生在忙著思考；徐霞客在忙著記載游玩；李時(shí)珍在忙著編寫《本草綱目》。再看那位以筆為刀槍的充滿著朝氣與力量的文學(xué)泰斗魯迅，他正忙著用他獨(dú)有的刀和槍在不停地奮斗。忙是省略號(hào)，確定了一個(gè)目標(biāo)那么就一直忙下去吧!這樣的忙一定會(huì)忙出生命靈動(dòng)的色彩。忙是驚嘆號(hào)。世界上的人都在忙著自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜為回報(bào)。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的發(fā)現(xiàn)而得到了圓滿的休止符；愛因斯坦在忙，以相對(duì)論的問世而畫上了驚嘆號(hào)；李白的忙，以那豪放的詩歌而有了很大的成功；張衡的忙，因?yàn)槟堑貏?dòng)儀的問世而讓世人仰慕。每個(gè)人都應(yīng)該有效率的忙，而不是整天碌碌無為地白忙。人生是有限的、短暫的，因此，每個(gè)人都應(yīng)該在有限的生命里忙出屬于他的驚嘆號(hào)；都應(yīng)在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。忙是萬物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作為這世上最高級(jí)動(dòng)物的我們，我們?cè)诿κ裁茨?我們要忙得有意義，有價(jià)值，我們要忙出屬于我們的精彩。我們的忙不能永遠(yuǎn)是問號(hào)，而應(yīng)是省略號(hào)和感嘆號(hào)。忙就要忙得精彩，忙得不亦樂乎。解剖：本文將生活中的一句口頭禪“忙得不亦樂乎”機(jī)智翻新，擬作標(biāo)題，亮出一道美麗的風(fēng)景。并據(jù)此展開述說，讓人神清氣爽。文章開篇扣題，亮出觀點(diǎn)：忙，是人生中一個(gè)個(gè)步驟，不能碌碌無為地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦樂乎。然后，作者分別用問號(hào)、省略號(hào)、驚嘆號(hào)巧妙設(shè)喻，抓住這三種標(biāo)點(diǎn)符號(hào)的特征，擺實(shí)事，講道理，入情入理，入理入心。深刻地闡明人生忙，忙要像問號(hào)一樣，經(jīng)常問問自己，不能盲目，不能瞎忙，要忙得有意義；人生如四季一樣是有規(guī)律的，要選準(zhǔn)目標(biāo)，像省略號(hào)一樣，毫無休止地忙下去，忙出生命靈動(dòng)的色彩；而人生有限，每個(gè)人都應(yīng)有限的生命里忙出屬于他的驚嘆號(hào)，忙出人生精彩的篇章。結(jié)尾，作者用一個(gè)段落總結(jié)全文，照應(yīng)開頭，照應(yīng)題目，有力收束?！揪}解析】閱讀下面的材料，根據(jù)要求作文。在一處地勢(shì)十分險(xiǎn)惡的峽谷，谷底奔騰著咆哮的急流，峽谷間有一座索橋，幾根光禿禿、晃悠悠的鐵索橫在峽谷間，它是通過這個(gè)地方的唯一路徑，這里經(jīng)常有人因?yàn)槭ё愣肷罟取Ｓ幸惶?，有三個(gè)人來到了這里。一個(gè)聾子，一個(gè)瞎子，還有一個(gè)健康的人。聾子看看這座橋，很害怕，但是他聽不到急流的聲音，他用眼睛看著腳下步伐，很順利地過去了。瞎子不知峽谷的險(xiǎn)惡，他心平氣和，十分穩(wěn)妥地通過了。第三個(gè)人是健康人，一直猶豫不敢走這索橋，可是又沒有其他路可走。于是，他十分緊張地硬著頭皮走上索橋，到了橋中央，他看到腳下萬丈深淵，云霧升騰，聽到谷底急流咆