2023年度CPA注冊會計師考試《稅法》高頻錯題練習(xí)

2023年度CPA注冊會計師考試《稅法》高頻錯題練習(xí)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列用地，由省級稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的是（）。

A.個人自辦幼兒園用地B.人民團體自用土地C.疾病控制機構(gòu)用地D.市政廣場占地

2.下列關(guān)于環(huán)境保護稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳納

B.稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定對污染物監(jiān)測管理

C.納稅義務(wù)發(fā)生時間為排放應(yīng)稅污染物的次日

D.納稅人應(yīng)向應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納

3.下列各項中，屬于“稿酬所得”應(yīng)稅項目的是（）。

A.高校教授為出版社審稿取得的收入

B.報社記者在本報社發(fā)表文章取得的收入

C.將專利權(quán)提供給他人使用取得的收入

D.報社保潔人員在本報社發(fā)表文章取得的收入

4.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.卡丁車B.鉛蓄電池C.醫(yī)用酒精D.電動汽車

5.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在（）申報繳納耕地占用稅。

A.收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起15日內(nèi)

B.收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起30日內(nèi)

C.實際占用耕地之日起15日內(nèi)

D.實際占用耕地之日起30日內(nèi)

6.下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是（）。

A.存款利息要征收增值稅

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，要征收增值稅

C.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務(wù)征收增值稅

D.支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，繳納增值稅

7.下列各項中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納

8.海關(guān)采用相同貨物成交價格估價方法時，以與進口貨物同時或者大約同時向我國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定進口貨物完稅價格。其中，“大約同時”是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，其不應(yīng)超過的最長期限是（）。

A.海關(guān)接受貨物申報之日前的20日

B.海關(guān)接受貨物申報之日后的15日

C.海關(guān)接受貨物申報之日的前后45日

D.海關(guān)接受貨物申報之日的前后60日

9.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.原電池B.竹制筷子C.護膚護發(fā)品D.雪地車

10.下列關(guān)于稿酬所得按次征收個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.同一作品先出版、再連載的，應(yīng)合為一次計稅

B.同一作品在兩處以上出版的，應(yīng)合為一次計稅

C.同一作品再版的，應(yīng)視為另一次稿酬計稅

D.同一作品出版后加印的，應(yīng)視為另一次稿酬計稅

11.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)原值分別為800萬元和600萬元，2020年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2020年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的不含稅月租金為10萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為25%。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.36

12.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，2017年度虧損12萬元，2018年度盈利6萬元，2019年度盈利10萬元，該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.0.4B.0.6C.0.2D.0.72

13.跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，下列各項中，不可以作為代收代繳義務(wù)人的是（）。

A.購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人B.電子商務(wù)企C.電子商務(wù)交易平臺企業(yè)D.物流企業(yè)

14.下列情形中，免予繳納契稅的是（）。

A.買房拆料B.受贈房產(chǎn)C.法定繼承人繼承的房產(chǎn)D.營利性的學(xué)校承受土地用于教學(xué)

15.下列關(guān)于稅法要素的說法中，不正確的是（）。

A.征稅對象是稅法最基本的要素

B.納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)

C.計稅依據(jù)按照計量單位的性質(zhì)劃分，分為價值形態(tài)和物理形態(tài)兩種

D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目，是對課稅對象質(zhì)的界定

16.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，不符合規(guī)定的是（）。

A.采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

D.單價4800元的沙發(fā)在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

17.某農(nóng)戶2021年2月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地1000平方米，900平方米用于種植花卉，剩余100平方米用于非搬遷自建住宅該地區(qū)耕地占用稅額25元/平方米，其應(yīng)繳納耕地占用稅（）元

A.1250B.12500C.2500D.25000

18.對于城建稅和教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，征收教育費附加

B.對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同增值稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加

D.城建稅原則上可以單獨減免

19.進口貨物海關(guān)估價方法，.相同貨物成交價格估價方法，大約同時是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，最長不應(yīng)當(dāng)超過前后（）日。

A.5B.15C.30D.45

20.中國公民徐某2019年3月通過某知名電子商務(wù)企業(yè)（跨境電商）購買一款名牌眼鏡，實際交易價格是8000元。假定關(guān)稅稅率為5%，則徐某上述行為應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.0B.1344C.739.2D.940.8

二、多選題(15題)21.下列證照中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。

A.專利證書B.衛(wèi)生許可證C.土地使用證D.工商營業(yè)執(zhí)照

22.下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。

A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

B.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費用

C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費用

D.由買方負(fù)擔(dān)的進口貨物視為一體的容器費用

23.下列在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)中，新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)B.旅游業(yè)C.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)D.餐飲業(yè)

24.下列關(guān)于納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除計算時間的說法，正確的有（）。

A.學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月

B.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)月

C.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的次月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末

D.住房租金，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月

25.計算企業(yè)所得稅境外所得稅已納稅額的抵免限額的方法有（）。

A.分國不分項B.不分國不分項C.分國分項D.不分國分項

26.下列各項中屬于環(huán)境保護稅應(yīng)稅污染物的有（）。

A.二氧化碳B.冶煉渣C.工業(yè)噪聲D.氮氧化物

27.下列關(guān)于申請延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.在批準(zhǔn)期限內(nèi)免于加收滯納金

B.延期期限最長不得超過3個月

C.應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請

D.延期納稅須經(jīng)縣級稅務(wù)局批準(zhǔn)

28.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行政行為不服，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議后，才能向人民法院提出訴訟的有（）

A.確定計稅金額B.確認(rèn)征稅對象C.加收滯納金D.停止進口退稅權(quán)

29.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中免征個人所得稅的有（）。

A.領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng).鐵路債券利息C.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的津貼D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼

30.下列各項中，免征個人所得稅的有（）

A.提存養(yǎng)老保險B.生育醫(yī)療金C.喪葬補助金D.超標(biāo)計提的住房公積金

31.下列各項中采用差別比例稅率計算稅額的有（）。

A.增值稅B.土地增值稅C.車船稅D.城市維護建設(shè)稅

32.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費，可列入加計20％扣除范圍的有（）

A.取得土地使用權(quán)支付的土地征用費

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用

D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用

33.企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出的有（）。

A.為購置固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該固定資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費用

B.為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該無形資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費用

C.為經(jīng)過6個月的建造才達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理借款費用

D.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,該固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理借款費用

34.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）

A.稅收法定原則B.程序法優(yōu)于實體法原則C.法律不溯及既往原則D.特別法優(yōu)于普通法原則

35.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的表述中，正確的有（）。

A.跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元

B.在限值內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%

C.進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收

D.跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額

參考答案

1.A下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定：①個人所有的居住房屋及院落用地；②房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；③免稅單位職工家屬的宿舍用地；④集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

2.D選項A，環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納；選項B，生態(tài)環(huán)境主管部門依照《環(huán)境保護稅法》和有關(guān)環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定對污染物監(jiān)測管理；選項C，環(huán)境保護稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

3.D選項A：屬于“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目；選項B：屬于“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目；選項C：屬于“特許權(quán)使用費所得”應(yīng)稅項目。

4.B卡丁車、醫(yī)用酒精、電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。

5.B獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

6.C存款利息不征收增值稅。融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，不繳納增值稅。

7.C納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.C相同貨物成交價格估價方法中的“大約同時”，是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，最長不應(yīng)當(dāng)超過前后45日。

9.A上述選項中只有選項A符合題意，其余選項均不屬于消費稅征收范圍。選項B，竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費品，木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費品；選項C，高檔化妝品屬于應(yīng)稅消費品，護膚護發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費品。

10.C選項A，先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；選項B，在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別就各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅；選項D，同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

11.A納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；所以該企業(yè)A棟房產(chǎn)大修的8個月不需要計算繳納房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)前4個月需要從價計征房產(chǎn)稅=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（萬元）；B棟房產(chǎn)前4個月按租金計征房產(chǎn)稅=10×4×12%=4.8（萬元）；B棟房產(chǎn)后8個月按房產(chǎn)余值計稅=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（萬元）；該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬元）。

12.C自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2019年應(yīng)納所得稅額＝（10-12+6）×25%×20%＝0.2（萬元）。

13.A跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

14.C選項A，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅；選項B，房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅；選項D，非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅；營利性學(xué)校承受土地用于教學(xué)，不免征契稅。

15.B選項B，納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)，而不僅僅是指在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

16.D單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

17.A本題考查耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算。用于種植花卉的耕地，不繳納耕地占用稅。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納的耕地占用稅=100x25x50%=1250（元）。

18.B選項A，對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加；選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加；選項D，城建稅原則上不單獨減免。

19.D大約同時是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，最長不應(yīng)當(dāng)超過前后45日。

20.B徐某所購手包超過單次5000元的限值，按照一般貿(mào)易方式全額征稅。眼鏡不屬于消費稅的征稅范圍，從而不繳納消費稅。徐某上述行為應(yīng)繳納增值稅=8000×（1+5%）×16%=1344（元）。

21.ACD屬于印花稅的權(quán)利、許可證照的有：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證書、專利證、土地使用證。選項B，衛(wèi)生許可證不征收印花稅。

22.BCD由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費要計入關(guān)稅完稅價格，購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費用、勞務(wù)費用、與進口貨物視為一體的容器費用都是要計入關(guān)稅完稅價格的。

23.ABC對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

24.AD選項B，專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年；選項C，贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

25.AB自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算[即“分國（地區(qū)）不分項”]，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算[即“不分國（地區(qū)）不分項”]其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照有關(guān)規(guī)定分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

26.BCD所稱應(yīng)稅污染物是指：（1）大氣污染物（不包括溫室氣體二氧化碳）；（2）水污染物；（3）固體廢物；（4）噪聲（目前只包括工業(yè)噪聲）。

27.ABC選項D:納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月?！局R點】延期繳納