小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)準(zhǔn)則分析講解

?小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?應(yīng)用講解

---------變化、差異及納稅調(diào)整上海財(cái)友網(wǎng)絡(luò)科技效勞財(cái)稅培訓(xùn)中心湖南樺清信息技術(shù)效勞2021年9程目錄《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》出臺(tái)背景《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》主要變化內(nèi)容《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》重點(diǎn)實(shí)務(wù)講解《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》過渡期安排本章節(jié)內(nèi)容小微企業(yè)現(xiàn)狀現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法規(guī)體系支持小企業(yè)開展相關(guān)政策小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的優(yōu)勢小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么執(zhí)行依據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)一、小微企業(yè)現(xiàn)狀小微企業(yè)數(shù)量：超過1000萬戶，占全部企業(yè)的99%、從業(yè)人員占60%、主營業(yè)務(wù)收入占45%、資產(chǎn)總額占50%；小微企業(yè)面臨三大困難：融資貸款難、稅負(fù)重以及管理水平有限。小微企業(yè)開展前景堪憂：倒閉潮、原材料及人工本錢的不斷上漲。二、支持小企業(yè)開展的相關(guān)政策2002年6月全國人大發(fā)布了?中小企業(yè)促進(jìn)法?2021年9月國務(wù)院發(fā)布了?國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)開展的假設(shè)干意見?。國務(wù)院2021年10月12日常務(wù)會(huì)議確定的各項(xiàng)財(cái)稅和金融支持政策，包括：①提高增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，②將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長至2021年底并擴(kuò)大范圍，③對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同三年內(nèi)免征印花稅，④將貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策延長至2021年底，⑤對(duì)到達(dá)要求的小金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行較低存款準(zhǔn)備金率，⑥適當(dāng)提高對(duì)小型微型企業(yè)貸款不良率的容忍度等。國務(wù)院總理溫家寶2021年2月１日主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，研究部署進(jìn)一步支持小型和微型企業(yè)健康開展。在扶持的具體政策中，除了各項(xiàng)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策以外，今年中央財(cái)政還安排了150億元設(shè)立中小企業(yè)開展基金，主要支持初創(chuàng)小型微型企業(yè)。同時(shí)，還支持小型微型企業(yè)上市融資。小微企業(yè)如何能夠充分享受現(xiàn)行的優(yōu)惠政策？一是查賬征收企業(yè)才可享受優(yōu)惠政策。企業(yè)必須健全賬務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)核算，必須能準(zhǔn)確核算收入、本錢費(fèi)用、利潤等，必須依法履行納稅義務(wù)。二是非居民企業(yè)不能享受優(yōu)惠。?國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知?〔國稅函[2021]650號(hào)〕三是享受優(yōu)惠要提請(qǐng)備案管理。小型微利企業(yè)所得稅減免屬備案類稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)當(dāng)在年度申報(bào)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，按規(guī)定提交以下相關(guān)資料，并對(duì)其申請(qǐng)材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)：1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；3.各月職工工資表、社保繳交記錄；4.與勞務(wù)派遣公司訂立的勞務(wù)派遣協(xié)議；5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。你現(xiàn)在執(zhí)行的是什么？會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么小企業(yè)會(huì)計(jì)制度行業(yè)會(huì)計(jì)制度老制度、新制度？老準(zhǔn)那么、新準(zhǔn)那么？二、現(xiàn)有會(huì)計(jì)法規(guī)體系會(huì)計(jì)法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)制度、行業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么下的行業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么三、小準(zhǔn)那么的優(yōu)勢

要求明確，可操作性強(qiáng)，無需做過多職業(yè)判斷。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么：銷售商品收入同時(shí)滿足以下條件的，才能予以確認(rèn)：〔一〕企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；〔二〕企業(yè)既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；〔三〕收入的金額能夠可靠地計(jì)量；〔四〕相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；〔五〕相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢能夠可靠地計(jì)量。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么：在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入1、財(cái)務(wù)處理方面與稅法規(guī)定趨同，減少財(cái)稅差異。固定資產(chǎn)折舊及后續(xù)支出減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資核算方法等2、稅務(wù)差異處理方面財(cái)會(huì)[2021]17號(hào)第一章總那么第一條為了標(biāo)準(zhǔn)小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)開展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)開展中的重要作用，根據(jù)?中華人民共和國會(huì)計(jì)法?及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本準(zhǔn)那么。第二條本準(zhǔn)那么適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合?中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定?所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。五、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么執(zhí)行依據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)工信部聯(lián)企業(yè)[2021]300號(hào)問題兼營的企業(yè)如何判斷自己能不能執(zhí)行小準(zhǔn)那么？個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)、外資企業(yè)能執(zhí)行小準(zhǔn)那么嗎？一般納稅人能執(zhí)行小準(zhǔn)那么嗎？商業(yè)企業(yè)能執(zhí)行小準(zhǔn)那么嗎？2021年開始小企業(yè)必需執(zhí)行小準(zhǔn)那么？現(xiàn)有會(huì)計(jì)法規(guī)體系會(huì)計(jì)法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)制度、行業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么下的行業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么小型微型企業(yè)上市公司、國有企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司其它大中型企業(yè)6.小企業(yè)能享受哪些優(yōu)惠政策？財(cái)綜字〔2021〕104號(hào)免征小型微型企業(yè)的管理類、登記類、證照類等有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)。自2021年1月1日起執(zhí)行，有效期至2021年12月31日①行政事業(yè)收費(fèi)優(yōu)惠：免征的十三項(xiàng)行政收費(fèi)工程：〔一〕工商行政管理部門收取的企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)。

〔二〕稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。

〔三〕海關(guān)部門收取的海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。

〔四〕商務(wù)部門收取的裝船證費(fèi)、手工制品證書費(fèi)、紡織品原產(chǎn)地證明書費(fèi)。

〔五〕質(zhì)檢部門收取的簽發(fā)一般原產(chǎn)地證書費(fèi)、一般原產(chǎn)地證工本費(fèi)和組織機(jī)構(gòu)代碼證書工本費(fèi)。

〔六〕貿(mào)促會(huì)收取的貨物原產(chǎn)地證明書費(fèi)、ATA單證冊(cè)收費(fèi)。

〔七〕國土資源部門收取的土地登記費(fèi)。

〔八〕新聞出版部門收取的計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記費(fèi)。

〔九〕農(nóng)業(yè)部門收取的農(nóng)機(jī)監(jiān)理費(fèi)〔含牌證工本費(fèi)、平安技術(shù)檢驗(yàn)費(fèi)、駕駛許可考試費(fèi)等〕、新獸藥審批費(fèi)、?進(jìn)口獸藥許可證?審批費(fèi)和已生產(chǎn)獸藥品種注冊(cè)登記費(fèi)。

〔十〕林業(yè)部門收取的林權(quán)證工本費(fèi)。

〔十一〕旅游部門收取的星級(jí)標(biāo)牌〔含星級(jí)證書〕工本費(fèi)、A級(jí)旅游景區(qū)標(biāo)牌〔含證書〕工本費(fèi)、工農(nóng)業(yè)旅游示范點(diǎn)標(biāo)牌〔含證書〕工本費(fèi)。

〔十二〕中國伊斯蘭教協(xié)會(huì)收取的清真食品認(rèn)證費(fèi)。

〔十三〕各省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門按照管理權(quán)限批準(zhǔn)設(shè)立的管理類、登記類和證照類行政事業(yè)性收費(fèi)。財(cái)政部令第65號(hào)?關(guān)于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么>的決定?：2021年11月1日起小企業(yè)中的個(gè)體工商戶，月銷售、營業(yè)額不超過20000元的不用交流轉(zhuǎn)稅。湘財(cái)稅(2021)92號(hào)文，規(guī)定自2021年1月1日起，湖南增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至月銷售額20000元，每次(日)銷售額500元。②流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠—起征點(diǎn)提高政策依據(jù)：財(cái)稅〔2021〕105號(hào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)開展，自2021年11月1日起至2021年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

③印花稅優(yōu)惠：④企業(yè)所得稅優(yōu)惠：小型微利企業(yè)，可按20%或10%的優(yōu)惠稅率交所得稅。20%：企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。10%：?財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知?〔財(cái)稅[2021]117號(hào)〕規(guī)定，自2021年1月1日-2021年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元〔含〕的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。但要注意，納稅人的年應(yīng)納稅所得額超過30萬元的，應(yīng)依25%的法定稅率就其全部應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。所得稅法關(guān)于小型微利企業(yè)的定義

實(shí)施條例第九十二條企業(yè)類型年度應(yīng)納稅所得額從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)不超過30萬元不超過100人不超過3000萬元其他企業(yè)不超過30萬元不超過80人不超過1000萬元所得稅〔二〕查賬征收課程目錄《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》出臺(tái)背景《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》主要變化內(nèi)容《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》重點(diǎn)實(shí)務(wù)講解《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》過渡期安排本章節(jié)內(nèi)容小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么主要內(nèi)容一覽表制度、準(zhǔn)那么比照小準(zhǔn)那么與小制度的科目變化一、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么主要內(nèi)容一覽表二、制度、準(zhǔn)那么比照三、小準(zhǔn)那么與小制度的科目變化〔1〕三、小準(zhǔn)那么與小制度的科目變化〔2〕三、小準(zhǔn)那么與小制度的科目變化〔3〕改名的會(huì)計(jì)科目小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金庫存現(xiàn)金應(yīng)交稅金應(yīng)交稅費(fèi)材料原材料主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)稅金及附加長期債權(quán)投資長期債券投資營業(yè)費(fèi)用銷售費(fèi)用應(yīng)付工資應(yīng)付職工薪酬所得稅所得稅費(fèi)用課程目錄《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》出臺(tái)背景《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》主要變化內(nèi)容《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》重點(diǎn)實(shí)務(wù)講解《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》過渡期安排本章節(jié)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用所有者權(quán)益會(huì)計(jì)報(bào)表一、資產(chǎn)“資產(chǎn)〞主要講述內(nèi)容1、小企業(yè)會(huì)計(jì)資產(chǎn)類科目分類、編號(hào)、名稱一覽表2、待攤費(fèi)用科目取消3、備用金4、應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付四個(gè)往來科目5、采購環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理6、存貨的會(huì)計(jì)處理7、固定資產(chǎn)8、無形資產(chǎn)9、長期待攤費(fèi)用10、待處理財(cái)產(chǎn)損益1、小企業(yè)會(huì)計(jì)資產(chǎn)類科目分類、編號(hào)、名稱一覽表〔1〕順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31012其他貨幣資金41101短期投資51121應(yīng)收票據(jù)61122應(yīng)收賬款71123預(yù)付賬款81131應(yīng)收股利91132應(yīng)收利息101221其他應(yīng)收款111401材料采購121402在途物資131403原材料順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱141404材料成本差異151405庫存商品161407商品進(jìn)銷差價(jià)171408委托加工物資181411周轉(zhuǎn)材料191421消耗性生物資產(chǎn)201501長期債券投資211511長期股權(quán)投資221601固定資產(chǎn)231602累計(jì)折舊241604在建工程251605工程物資261606固定資產(chǎn)清理271621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)1、小企業(yè)會(huì)計(jì)資產(chǎn)類科目分類、編號(hào)、名稱一覽表〔2〕順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱281622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊291701無形資產(chǎn)301702累計(jì)攤銷311801長期待攤費(fèi)用321901待處理財(cái)產(chǎn)損溢企業(yè)自己可以增減一級(jí)科目嗎？問題1、小企業(yè)會(huì)計(jì)資產(chǎn)類科目分類、編號(hào)、名稱一覽表〔3〕2021年1月份支付一年的訂報(bào)費(fèi)如何處理？②2021年1月份支付二年的房屋租金如何處理？問題2、待攤費(fèi)用比較項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)制度備用金通過“其他貨幣資金——備用金”科目核算通過“其他應(yīng)收款——備用金”科目核算3、備用金月末應(yīng)收、預(yù)收，應(yīng)付、預(yù)付明細(xì)科目即有借方也有貸方余額，如何填資產(chǎn)負(fù)債表？不設(shè)預(yù)收賬款科目，目地預(yù)收時(shí)不交稅，可行嗎？應(yīng)收、預(yù)付發(fā)生壞賬如何處理？計(jì)入“營業(yè)外支出〞的壞帳損失所得稅能扣除嗎？問題4、應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付四個(gè)往來科目①是否到貨借方科目1、原材料、庫存商品2、在途物資〔實(shí)際〕、材料采購〔方案〕3、預(yù)付帳款

②是否付款貸方科目1、銀行存款2、應(yīng)付帳款5、采購環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理〔1〕③未取得發(fā)票月末未到1〕1月份購進(jìn)汽車一輛50000元，已付款，已到貨，但發(fā)票未到。2〕2月份銷售該車60000元。3〕3月份收到該車的進(jìn)貨發(fā)票55000。怎么做會(huì)計(jì)分錄？怎么結(jié)轉(zhuǎn)本錢？匯繳期滿還未到？5、采購環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理〔2〕6、存貨的會(huì)計(jì)處理編號(hào)一級(jí)科目核算內(nèi)容1401材料采購計(jì)劃成本核算前提下，反映的是價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，對(duì)應(yīng)“材料成本差異”，購買：借，入庫時(shí)借：原材料1402在途物資實(shí)際成本核算前提下，貨款已付，尚未到達(dá)倉庫的原材料1403原材料反映入庫材料。計(jì)價(jià)可以是計(jì)劃成本，也可以是實(shí)際成本。1404材料成本差異核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，借方登記實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異額（超支額），貸方登記實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異額（節(jié)約額）以及已分配的差異額。1405庫存商品庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，并可銷售的產(chǎn)品1407商品進(jìn)銷差價(jià)商品流通的小企業(yè)采用售價(jià)核算的情況下，其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額即為商品進(jìn)銷差價(jià)。1408委托加工物資委托加工物資增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，實(shí)際成本+加工費(fèi)+運(yùn)輸保險(xiǎn)+稅費(fèi)1411周轉(zhuǎn)材料多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進(jìn)行攤銷；1421消耗性生物資產(chǎn)為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄代售的牲畜等存貨核算本卷須知存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法小準(zhǔn)那么：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法；不允許后進(jìn)先出法；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)計(jì)價(jià)方法沒有特殊的規(guī)定，但企業(yè)如要改變，必須報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。②周轉(zhuǎn)材料攤銷方法：小準(zhǔn)那么：一次；準(zhǔn)那么：一次、或五五攤銷；周轉(zhuǎn)材料〔包裝物〕收取的租金押金的稅務(wù)問題。③存貨損失處理盤盈—營業(yè)外收入；盤虧---營業(yè)外支出〔與準(zhǔn)那么—管理費(fèi)用區(qū)別〕在盤盈盤虧處理之前，需通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益〞科目進(jìn)項(xiàng)核算盤虧的稅務(wù)處理：減除責(zé)任人承擔(dān)局部，經(jīng)稅務(wù)審核后，可以稅前扣除。周轉(zhuǎn)材料收取的押金或租金的稅務(wù)處理問題1、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)①小準(zhǔn)那么二十七條：小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。②所得稅實(shí)施條例五十七條定義：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。7、固定資產(chǎn)(1)2、在建工程期間試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入小準(zhǔn)那么二十八條：沖減在建工程本錢〔同會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么〕3、計(jì)提折舊范圍不得計(jì)提折舊范圍：小準(zhǔn)那么:提足折舊、單獨(dú)入帳土地〔小準(zhǔn)那么第二十九條〕所得稅法：未投入使用的固定資產(chǎn)〔所得稅法第十一條〕7、固定資產(chǎn)(2)4、折舊年限、殘值率確實(shí)定小準(zhǔn)那么第三十條：考慮稅法規(guī)定5、后續(xù)支出〔修理、大修理、改擴(kuò)建〕準(zhǔn)那么：資本化〔重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊〕、費(fèi)用化小準(zhǔn)那么第三十二、三十三條：所得稅條例六十九條：“大修理〞長期待攤費(fèi)用，尚可使用年限分期攤銷

7、固定資產(chǎn)(3)6、軟件算固定資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)？進(jìn)項(xiàng)稅可抵嗎？折舊攤銷年限？7、融資租入固定資產(chǎn)在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，“長期應(yīng)付款〞科目8、盤盈固定資產(chǎn)同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值扣除按照新舊程度估計(jì)的折舊后的余額，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞科目

7、固定資產(chǎn)(4)9、固定資產(chǎn)清理科目

核算小企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等原因處置固定資產(chǎn)所轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。

固定資產(chǎn)清理損失的所得稅申報(bào)？7、固定資產(chǎn)(5)1、增加“累計(jì)攤銷〞科目2、土地使用權(quán)小準(zhǔn)那么：土地、房屋分別核算房產(chǎn)稅：房產(chǎn)計(jì)稅原值含土地價(jià)值〔財(cái)稅[2021]121號(hào)〕3、自形開發(fā)無形資產(chǎn)開發(fā)工程到達(dá)預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，按照應(yīng)予資本化的支出，借記本科目，貸記“研發(fā)支出〞科目。8、無形資產(chǎn)四、成本類504001生產(chǎn)成本514101制造費(fèi)用524301研發(fā)支出534401工程施工544403機(jī)械作業(yè)本錢類科目4301研發(fā)支出一、本科目核算小企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。三、研發(fā)支出的主要賬務(wù)處理?！惨弧承∑髽I(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記本科目〔費(fèi)用化支出〕，滿足資本化條件的，借記本科目〔資本化支出〕，貸記“原材料〞、“銀行存款〞、“應(yīng)付職工薪酬〞、“應(yīng)付利息〞等科目?！捕逞芯块_發(fā)工程到達(dá)預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目〔資本化支出〕的余額，借記“無形資產(chǎn)〞科目，貸記本科目〔資本化支出〕。月末，應(yīng)將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用〞科目，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記本科目〔費(fèi)用化支出〕。比照：會(huì)計(jì)制度直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用稅務(wù)：加計(jì)扣除小準(zhǔn)則第四十三條所得稅法十三條，條例六十八條已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出預(yù)計(jì)尚可使用年限經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出合同約定的剩余租賃期限固定資產(chǎn)的大修理支出

（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；

（二）修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上。

尚可使用年限其他長期待攤費(fèi)用支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于3年9、長期待攤費(fèi)用〔1〕9、長期待攤費(fèi)用〔2〕小準(zhǔn)那么對(duì)長期待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容、攤銷期限均與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定完全一致。長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷。1、內(nèi)容本科目核算小企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。所采購物資在運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害等發(fā)生的損失或尚待查明的損耗，也通過本科目核算。2、盤盈-“營業(yè)外收入〞，盤虧-“營業(yè)外支出〞10、待處理財(cái)產(chǎn)損益小準(zhǔn)那么：小企業(yè)對(duì)外投資，采取本錢法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算〔與準(zhǔn)那么區(qū)別〕本錢法：長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資本錢入賬，不隨被投資單位權(quán)益的增減而調(diào)整投資企業(yè)的長期股權(quán)投資。會(huì)計(jì)核算：〔1〕投資公司購入股份時(shí)，借記長期股權(quán)投資，貸記銀行存款等，此時(shí)被投資公司無需作會(huì)計(jì)分錄?！?〕投資公司收到股利，借記銀行存款，貸記投資收益?！?〕當(dāng)被投資企業(yè)用投資企業(yè)購受前的分配利潤或盈余公積金支付一局部股利時(shí)，以及發(fā)放清算股利時(shí)，這些應(yīng)作為投資本錢的局部歸還，借記銀行存款或投資收益，貸記長期股權(quán)投資。〔4〕當(dāng)股權(quán)投資發(fā)生永久性跌價(jià)時(shí)，應(yīng)借記投資收益，貸記長期股權(quán)投資。11、長期股權(quán)投資問題一、暫估入庫的庫存商品賬，次月初要紅沖，那么如果3個(gè)月后才收到發(fā)票，請(qǐng)問庫存商品三級(jí)賬是不是每月都要暫估，次月都要紅沖呢？二、2021年先付款，2021年后得到發(fā)票。是否要把2021年的收到的發(fā)票放入2021年付款的報(bào)銷單后？二、負(fù)債“負(fù)債〞主要講述內(nèi)容1、負(fù)債的定義2、小企業(yè)會(huì)計(jì)負(fù)債類科目分類、編號(hào)、名稱一覽表3、應(yīng)付職工薪酬4、應(yīng)交稅費(fèi)5、營業(yè)稅金及附加〔本錢類科目，和稅金一同講解〕問題1、實(shí)際發(fā)放福利費(fèi)時(shí)這樣作帳對(duì)嗎？借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)貸：銀行存款2、離職員工的補(bǔ)償費(fèi)，如何做帳？3、以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放員工，要確認(rèn)收入嗎？4、小企業(yè)準(zhǔn)那么下印花稅是否計(jì)入“營業(yè)稅金及附加〞？5、小企業(yè)直接繳納不需要預(yù)計(jì)的應(yīng)交數(shù)的稅金，如印花稅，不作為應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)算。？6、按照規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返的小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)，沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用？一、第四十五條負(fù)債，是指小企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出小企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。二、“預(yù)提費(fèi)用〞科目？例：預(yù)計(jì)兩年后發(fā)生設(shè)備大修理費(fèi)用24000。借：制造費(fèi)用1000貸：預(yù)提費(fèi)用10001、負(fù)債的定義順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱二、負(fù)債類332001短期借款342201應(yīng)付票據(jù)352202應(yīng)付賬款362203預(yù)收賬款372211應(yīng)付職工薪酬382221應(yīng)交稅費(fèi)392231應(yīng)付利息402232應(yīng)付利潤412241其他應(yīng)付款422401遞延收益432501長期借款442701長期應(yīng)付款2、小企業(yè)會(huì)計(jì)科目負(fù)債分類、編號(hào)及名稱一覽表1、核算內(nèi)容“職工工資〞、“獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼〞、“職工福利費(fèi)〞、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)〞、“住房公積金〞、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)〞、“職工教育經(jīng)費(fèi)〞、“非貨幣性福利〞、“辭退福利〞

2、發(fā)放福利費(fèi)如何做帳？3、福利如何發(fā)不交個(gè)稅？4、防暑降溫費(fèi)是福利還是勞保？3、應(yīng)付職工薪酬〔1〕安監(jiān)總安健〔2021〕89號(hào)?防暑降溫措施管理方法?：用人單位安排勞動(dòng)者在35℃以上高溫天氣從事室外露天作業(yè)以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到33℃以下的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者發(fā)放高溫津貼，并納入工資總額。國稅發(fā)[2000]84號(hào)〔作廢〕第五十四條：勞動(dòng)保護(hù)支出包括防暑降溫用品的支出國稅函[2021]003號(hào)：福利費(fèi)包括職工防暑降溫費(fèi)5、本企業(yè)產(chǎn)品發(fā)放員工如何做帳？6、外購產(chǎn)品發(fā)放員工如何做帳？3、應(yīng)付職工薪酬〔2〕一、核算內(nèi)容增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)二、稅款所屬期與稅款申報(bào)期？三、車船稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅等無需預(yù)提的稅費(fèi)是否通過本科目核算？4、應(yīng)交稅費(fèi)四、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理1、增值稅的稅率四、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理2、增值稅會(huì)計(jì)處理①小規(guī)模納稅人購進(jìn)：無抵扣項(xiàng)、不得抵扣銷售：按征收率確認(rèn)收入和稅金交稅：營轉(zhuǎn)增差額納稅四、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理②一般納稅人銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額減免稅額營改增抵減的銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅

尚未抵扣增值稅額應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅一般納稅人應(yīng)交增值稅核算主要事項(xiàng)1、購進(jìn)2、營轉(zhuǎn)增差額納稅3、銷售4、銷售退回、折讓、平銷返利5、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出6、出口抵稅、退稅7、期末交稅8、銷售舊固定資產(chǎn)9、稽查補(bǔ)稅10、稅控設(shè)備效勞抵稅11、前期留抵1-1、購進(jìn)借：原材料等應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)〕貸：銀行存款注意：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須經(jīng)過防偽認(rèn)證方可抵扣，才可以入賬發(fā)生退貨，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明，出票方才可開紅票沖銷，會(huì)計(jì)處理以紅字沖銷1-2、銷售借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)〕注意：發(fā)生銷售退回，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明，出票方才可開紅票沖銷，會(huì)計(jì)處理以紅字沖銷1、購進(jìn)與銷售支付差額納稅工程借：主營業(yè)務(wù)本錢應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔營改增抵減的銷項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款2、營轉(zhuǎn)增差額納稅購進(jìn)方借：銀行存款借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)〕稅款貸：原材料價(jià)款

銷售方借：主營業(yè)務(wù)收入價(jià)款貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)〕稅款銀行存款價(jià)款合計(jì)3、銷售退回、折讓、平銷返利外購產(chǎn)品發(fā)放員工借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣福利貸：原材料價(jià)款應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出〕稅款

4、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出購進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)借：固定資產(chǎn)清理

貸：

應(yīng)交稅金—未交增值稅

5、銷售舊固定資產(chǎn)?增值稅日?；榉椒?〔國稅發(fā)[1998]44號(hào)〕規(guī)定：增值稅檢查調(diào)帳方法：增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立'應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整'專門帳戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整；凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理6、稽查補(bǔ)稅財(cái)稅[2021]15號(hào)〔第23欄“應(yīng)納稅額減征額〞〕常州國稅處理為例：①購入專用設(shè)備、支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)用時(shí)借：固定資產(chǎn)/周轉(zhuǎn)材料/管理費(fèi)用貸：銀行存款〔現(xiàn)金〕②抵減增值稅稅額時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔減免稅款〕貸：營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入③購入的專用設(shè)備已申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理借：固定資產(chǎn)/周轉(zhuǎn)材料貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕7、稅控制備抵減稅財(cái)政部財(cái)會(huì)[2021]13號(hào)，處理方法：①購入專用設(shè)備、支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款〔現(xiàn)金〕②抵減增值稅稅額時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔減免稅款〕貸：遞延收益③固定資產(chǎn)折舊期內(nèi)借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊7、稅控制備抵減稅借：遞延收益貸：管理費(fèi)用“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〞科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)〞工程或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)〞工程列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)〞工程列示。營改增開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅效勞的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額8、關(guān)于期末留抵財(cái)會(huì)[2021]13號(hào)涉稅會(huì)計(jì)1、負(fù)債類：應(yīng)交稅費(fèi)2、本錢費(fèi)用類：營業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用小準(zhǔn)那么本科目核算小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅借記“管理費(fèi)用〞，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目。

5、營業(yè)稅金及附加其他稅種營業(yè)稅消費(fèi)費(fèi)城建稅及教育費(fèi)附加關(guān)稅代扣代繳個(gè)稅印花稅城填土地使用稅契稅車船使用稅房產(chǎn)稅一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法確定的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定補(bǔ)交的所得稅，也通過本科目核算。小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅先征后返的，實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅，在“營業(yè)外收入〞二、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。年度終了，小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)納稅稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅〞科目。三、年度終了，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5、所得稅費(fèi)用有關(guān)稅費(fèi)核算小結(jié)一、不影響損益〔增值稅〕二、影響損益〔小準(zhǔn)那么〕1、營業(yè)稅金及附加2、所得稅費(fèi)用〔制度及準(zhǔn)那么〕1、營業(yè)稅金及附加2、管理費(fèi)用〔房產(chǎn)、土地、車船、礦產(chǎn)、印花〕3、所得稅費(fèi)用三、收入1、小企業(yè)損益類會(huì)計(jì)科目分類、編號(hào)、名稱一覽表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱五、損益類555001主營業(yè)務(wù)收入565051其他業(yè)務(wù)收入575111投資收益585301營業(yè)外收入2021年1月預(yù)收貨款10萬，收款后開出發(fā)票，預(yù)計(jì)4月發(fā)貨。

這10萬財(cái)務(wù)要確認(rèn)收入嗎？生產(chǎn)銷售型企業(yè)生產(chǎn)銷售型企業(yè)〔一〕小準(zhǔn)那么收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)會(huì)[2021]17號(hào)?小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?第五十九條銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品〔或產(chǎn)成品、材料，下同〕取得的收入。通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入。2、收入確實(shí)認(rèn)和計(jì)量〔1〕〔一〕銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入?！捕充N售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入?！踩充N售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入?！菜摹充N售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購置方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。〔五〕銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入?！擦充N售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進(jìn)商品處理?！财摺巢扇‘a(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定銷售商品收入金額。2、收入確實(shí)認(rèn)和計(jì)量〔2〕會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)第四條銷售商品收入同時(shí)滿足以下條件的，才能予以確認(rèn)：

〔一〕企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

〔二〕企業(yè)既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；

〔三〕收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

〔四〕相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

〔五〕相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢能夠可靠地計(jì)量。

2021年1月預(yù)收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預(yù)計(jì)4月發(fā)貨。

這10萬財(cái)務(wù)要確認(rèn)收入嗎？生產(chǎn)銷售型企業(yè)〔一〕NO!2021年1月預(yù)收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預(yù)計(jì)4月發(fā)貨。

當(dāng)月要否應(yīng)交增值稅？生產(chǎn)銷售型企業(yè)〔二〕?中華人民共和國增值稅暫行條例?〔中華人民共和國國務(wù)院令2021年第538號(hào)〕

“第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

〔一〕銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。〞2021年1月預(yù)收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預(yù)計(jì)4月發(fā)貨。

當(dāng)月要否應(yīng)交增值稅？生產(chǎn)銷售型企業(yè)〔二〕YES!2021年1月預(yù)收貨款10萬，未開發(fā)票，未發(fā)貨。

當(dāng)月要否應(yīng)交增值稅？生產(chǎn)銷售型企業(yè)〔三〕<<中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么>>“第三十八條按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：〔一〕采取直接收款方式銷售貨物，不管貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

〔四〕采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；2021年1月預(yù)收貨款10萬，未開發(fā)票，未發(fā)貨。

當(dāng)月要否應(yīng)交增值稅？生產(chǎn)銷售型企業(yè)〔三〕1、直接收款方式：YES2、預(yù)收貨款方式：NO

如何判斷銷售方式？生產(chǎn)銷售型企業(yè)〔三〕銷售合同！2021年1月預(yù)收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預(yù)計(jì)4月發(fā)貨。

1季度是否應(yīng)預(yù)交所得稅？生產(chǎn)銷售型企業(yè)〔四〕生產(chǎn)銷售型企業(yè)〔一〕國稅函[2021]875號(hào)〔一〕企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足以下條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的本錢能夠可靠地核算。2021年1月預(yù)收貨款10萬，收款后開出了發(fā)票。預(yù)計(jì)4月發(fā)貨。

1季度是否應(yīng)預(yù)交所得稅？生產(chǎn)銷售型企業(yè)〔四〕NO!現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓、銷售退回

小準(zhǔn)那么第六十條稅法相關(guān)規(guī)定：增值稅、營業(yè)稅條例及細(xì)那么；發(fā)票管理方法；所得稅法及條例兼營與混合銷售問題小準(zhǔn)那么第六十四條小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品局部和提供勞務(wù)局部能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的局部作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的局部作為提供勞務(wù)處理。銷售商品局部和提供勞務(wù)局部不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。稅法相關(guān)規(guī)定：增值稅、營業(yè)稅條例及細(xì)那么其他業(yè)務(wù)收入1、核算內(nèi)容：

本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。2、其他業(yè)務(wù)收入的稅費(fèi)？3、出租包裝物？營業(yè)外收入1、核算內(nèi)容：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等2、政府補(bǔ)助小準(zhǔn)那么第六十九條：遞延收益、營業(yè)外收入稅收返還的帳務(wù)處理所得稅：財(cái)政性資金3、相關(guān)稅費(fèi)？四、費(fèi)用問題1、小準(zhǔn)那么費(fèi)用定義：“是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的．會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少．與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。〞這里的發(fā)生是指？A:費(fèi)用已支付B:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生,款項(xiàng)不一定支付2、小準(zhǔn)那么下匯兌收益沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用嗎？3、車間主任招待客戶的餐費(fèi)計(jì)入：A:管理費(fèi)用B:制造費(fèi)用？4、小準(zhǔn)那么下開辦費(fèi)計(jì)入？A:長期待攤費(fèi)用B:管理費(fèi)用—開辦費(fèi)5、籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入？A:長期待攤費(fèi)用B:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)6、沒有發(fā)票的費(fèi)用支出，所得稅可以扣除嗎？A:是B:否C：不一定小企業(yè)損益類會(huì)計(jì)科目分類、編號(hào)、名稱一覽表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱五、損益類595401主營業(yè)務(wù)成本605402其他業(yè)務(wù)成本615403營業(yè)稅金及附加625601銷售費(fèi)用635602管理費(fèi)用645603財(cái)務(wù)費(fèi)用655711營業(yè)外支出665801所得稅費(fèi)用費(fèi)用定義小準(zhǔn)那么第六十五條費(fèi)用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。?企業(yè)所得稅法?第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。國稅發(fā)[2021]88號(hào)第二條第〔三〕項(xiàng)關(guān)于稅前扣除管理規(guī)定：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)銷售費(fèi)用1、銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的銷售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)？2、小企業(yè)〔批發(fā)業(yè)、零售業(yè)〕在購置商品過程中發(fā)生的費(fèi)用〔包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等〕？工業(yè)制造業(yè)？3、采購物資在運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害等發(fā)生的損失或尚待查明的損耗？4、小企業(yè)〔批發(fā)業(yè)、零售業(yè)〕不多的管理費(fèi)用？管理費(fèi)用1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)——餐費(fèi)A、出差期間誤餐補(bǔ)貼？國稅發(fā)[1994]89

財(cái)稅字[1995]82B、員工午餐補(bǔ)貼？C、加班、會(huì)議餐費(fèi)、員工內(nèi)部聚餐？D、車間主任請(qǐng)客戶吃飯的？

1、區(qū)分支出的性質(zhì)？

2、如何解決費(fèi)用的部門核算問題？

管理費(fèi)用2、開辦費(fèi)A、籌建期的起、止？B、開辦費(fèi)核算科目？會(huì)計(jì)制度：先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待小企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月，一次性計(jì)入當(dāng)期損益小準(zhǔn)那么：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)〔包括：相關(guān)人員的職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)本錢的借款費(fèi)用等費(fèi)用〕，在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記管理費(fèi)用，貸記“銀行存款〞等科目。C、所得稅：其他長期待攤費(fèi)用攤銷期限？籌建期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)？廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？財(cái)務(wù)費(fèi)用1、匯收益？2、按揭購入固定資產(chǎn)，利息支出能資本化嗎？3、借入資金用于對(duì)外投資，利息是入投資本錢還是財(cái)務(wù)費(fèi)用？營業(yè)外支出核算內(nèi)容：小準(zhǔn)那么第七十條本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。包括：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。營業(yè)外支出1、流動(dòng)資產(chǎn)損失不區(qū)分原因1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、?所得稅資產(chǎn)損失管理方法?2021年第25號(hào)公告屬于專項(xiàng)申報(bào)扣除工程，需提供專項(xiàng)報(bào)告及相關(guān)證據(jù)3、罰金的兩種形式：行政、經(jīng)濟(jì)4、贊助支出：實(shí)質(zhì)與形式費(fèi)用支出涉稅問題：增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣1、購入辦公用品，計(jì)入“管理費(fèi)用—辦公費(fèi)〞，取得專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？2、職工食堂購入廚具，進(jìn)入“管理費(fèi)用—福利費(fèi)〞，取得專用發(fā)票可以抵扣嗎？費(fèi)用支出涉稅問題：所得稅稅前扣除

?企業(yè)所得稅法?第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。國稅發(fā)[2021]88號(hào)第二條第〔三〕項(xiàng)關(guān)于稅前扣除管理規(guī)定：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)所得稅扣除憑證種類外部內(nèi)部企業(yè)、個(gè)人1、流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)票個(gè)人1、工資表2、福利分配表3、差旅費(fèi)報(bào)銷單2、非流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅項(xiàng)目合同、收據(jù)等政府機(jī)關(guān)事業(yè)單位完稅憑證、行政事業(yè)性收據(jù)境外簽單五、所有者權(quán)益小企業(yè)會(huì)計(jì)科目分類、編號(hào)、名稱一覽表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱三、所有者權(quán)益類453001實(shí)收資本463002資本公積473101盈余公積483103本年利潤493104利潤分配所有者權(quán)益實(shí)收資本〔或股本〕資本公積：小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的局部，可轉(zhuǎn)增資本盈余公積：法定公積金10%〔50%〕和任意公積金〔5%-10%〕，彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本〔25%〕未分配利潤：是指小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。以前年度損益調(diào)整？小企業(yè)會(huì)計(jì)科目分類、編號(hào)、名稱一覽表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱三、所有者權(quán)益類453001實(shí)收資本463002資本公積473101盈余公積483103本年利潤493104利潤分配六、會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表編號(hào)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)小企01表資產(chǎn)負(fù)債表月\年報(bào)會(huì)小企02表利潤表月\年報(bào)會(huì)小企03表現(xiàn)金流量表月\年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表1、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款2、存貨3、無形資產(chǎn)4、研發(fā)支出5、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款6、遞延收益7、末分配利潤利潤表利潤表與所得稅申報(bào)表關(guān)系？現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 〔本工程反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購置者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本工程反映。本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“應(yīng)收票據(jù)〞、“應(yīng)收賬款〞、“預(yù)收賬款〞、“主營業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞科目的記錄分析填列。〕1、銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

借：銀行存款〔應(yīng)收票據(jù)＼應(yīng)收賬款＼預(yù)收賬款〕貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)〕

借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)＼應(yīng)收賬款＼預(yù)收賬款一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

＝主營業(yè)務(wù)收入×〔1＋17%〕＋其他業(yè)務(wù)收入(出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))＋〔應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額〕＋〔應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額〕＋〔預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額〕一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本工程反映企業(yè)除上述各工程外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、政府補(bǔ)助收入等。其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列工程反映。=營業(yè)外收入〔出租包裝物、罰款收入、政府補(bǔ)助〕+財(cái)務(wù)費(fèi)用〔存款利息收入〕一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、購置原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 本工程反映企業(yè)購置材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括：本期購置商品；接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購置商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。為購置存貨而發(fā)生的借款利息資本化局部，應(yīng)在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金〞工程中反映。本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“應(yīng)付賬款〞、“預(yù)付賬款〞、“主營業(yè)務(wù)本錢〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞等科目的記錄分析填列。一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、購置原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

＝〔利潤表中主營業(yè)務(wù)本錢＋〔存貨期末余額－存貨期初余額〕〕×〔1＋17%〕＋其他業(yè)務(wù)支出＋〔應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額〕＋〔應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額〕＋〔預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額〕

一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4、支付的職工薪酬 本工程反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的效勞，本期實(shí)際給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，如支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等。以及為職工支付的其他費(fèi)用：醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金，企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金，因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等本工程可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“應(yīng)付職工薪酬〞等科目的記錄分析填列一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4、支付的職工薪酬

＝“應(yīng)付職工薪酬〞科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)－實(shí)物支付局部

案例：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅金—代扣個(gè)人所得稅代扣五險(xiǎn)一金銀行存款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)〕現(xiàn)金一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量5、支付的稅費(fèi)

本工程反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的營業(yè)稅、增值稅、所得稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、等。本工程可以根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)〞、“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目分析填列。＝“應(yīng)交稅金〞各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)個(gè)人所得稅？“收到的稅費(fèi)返還〞？一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量6、支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

本工程反映企業(yè)除上述各工程外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅