2023年-會(huì)計(jì)女生成長(zhǎng)叢書《在商店當(dāng)會(huì)計(jì)》

?*it軍???就，?己?口”?跟媽媽學(xué)會(huì)計(jì)GENMAMAXUEKUAIJI(wn?在工廠當(dāng)會(huì)計(jì)ZAtOONQCMANOGANGKUAl彳《在商店當(dāng)會(huì)計(jì)》你可能剛剛接任商業(yè)會(huì)計(jì)，可能對(duì)業(yè)務(wù)還是一頭霧水，那你不妨看看這本書吧?？催^《跟媽媽學(xué)會(huì)計(jì)》和《在廣告公司當(dāng)會(huì)計(jì)》的讀者，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)比較熟悉了，今天翻開這本書，接著看故事以及繼續(xù)學(xué)會(huì)計(jì)。這本書仍然以業(yè)務(wù)的發(fā)展為線索記錄會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)——蘇妮因?yàn)楦邉υ倩氐窖矍?，我翻看著手里的賬本，發(fā)現(xiàn)所有賬的余額都截止到2月末，今天都3月中旬了?！斑@半個(gè)月沒人記啊我嘟嚷著?！安蝗唤心銇?lái)干嘛?！备邉φf話真有勁?！澳愠曰柿?？"我抬頭瞪著他說?！鞍ィ塘奎c(diǎn)事，我現(xiàn)在大小也是領(lǐng)導(dǎo)了，以后在員工面前給我留點(diǎn)面子啊。”他的語(yǔ)氣還算誠(chéng)懇。“你想要幾寸的？”“當(dāng)然越寬越好了?！彼氲么邕M(jìn)尺?！澳且惨幢竟媚锏男那?。”我又隨手翻開一本活頁(yè)賬，上面記著經(jīng)銷的商品：復(fù)印機(jī)以及碎紙機(jī)以及傳真機(jī)以及電話機(jī)以及考勤機(jī)以及點(diǎn)鈔機(jī)以及電腦耗材以及計(jì)算器以及文件夾以及文件柜以及辦公用紙以及書寫筆，等等。高劍告訴我：“咱們現(xiàn)在是小規(guī)模納稅人，快一年了，我們的年銷售額接近180萬(wàn)了，爸爸說想申請(qǐng)一般納稅人?！薄坝惺裁磪^(qū)別嗎？"這是我的習(xí)慣問法?！帮@得咱們有實(shí)力啊，出去聯(lián)系業(yè)務(wù)也有底氣。”高劍解釋著。“那開業(yè)的時(shí)候怎么不直接申請(qǐng)?。俊薄澳悴皇且稽c(diǎn)點(diǎn)長(zhǎng)大的?。?他又來(lái)勁了?！澳悴缓煤谜f話我真不給你留面子啦！"我總這么嚇唬他，他都有免疫力了?！昂昧撕昧宋曳懔耍犖覐念^說啊。公司剛成立的時(shí)候，我們的貨多數(shù)是從小規(guī)模納稅人那兒進(jìn)的，賣出去也沒人要增值稅發(fā)票，就沒當(dāng)回事兒，再說我們的進(jìn)銷差價(jià)大，申請(qǐng)一般納稅人也不劃算，還挺麻煩，現(xiàn)在翅膀硬了，想往高飛了?！彼孟裢?nèi)行嘛。“怎樣才劃算，講給我聽聽唄？”我開始求他?！氨硎荆　彼疽馕??！氨硎緜€(gè)頭啊。"我扔過去一團(tuán)紙，我知道他說的是什么意思。關(guān)于納稅人身份的問題，媽媽講課的時(shí)候提到過，初步印象是一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅有三檔稅率，出口貨物的零稅率，一般的是17%,跟國(guó)計(jì)民生有關(guān)系的13%,其中礦產(chǎn)品增值稅由原來(lái)的13%恢復(fù)到17%。小規(guī)模納稅人不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但稅率低，才3%,別的我就叫不準(zhǔn)了，想讓高劍講講。“交增值稅的分兩類納稅人。”他說一句就停下了。“這我知道」因?yàn)閯e的稅種沒有這個(gè)說法?！斑x擇誰(shuí)的問題要看誰(shuí)對(duì)企業(yè)更有利。”他又?jǐn)D出一句，這不表示真是沒有動(dòng)力啊?！安皇怯心赇N售額的限制嗎？工業(yè)的年應(yīng)稅銷售額達(dá)到100萬(wàn)以及商業(yè)達(dá)到180萬(wàn)，就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人的資格認(rèn)定了。”“那只是三個(gè)條件之一，還有'會(huì)計(jì)核算健全以及能夠按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料'這兩條呢?！辈蝗菀?，他弄出兩句了。“小規(guī)模納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不是不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人了嗎？"我問。“如果小規(guī)模納稅人達(dá)到了一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，即使你不申請(qǐng)，稅務(wù)部門也要求你按17%納稅，沒辦理手續(xù)還不許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，反倒吃虧了。但主動(dòng)權(quán)還在企業(yè)，沒聽阿姨講嗎，有的小規(guī)模納稅人已經(jīng)夠一般納稅人的資格了，因?yàn)槎愗?fù)高，寧可把企業(yè)一分為二。”他這么一說我想起來(lái)了，媽媽是講過，當(dāng)時(shí)我還問：如果已經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人了怎么辦？媽媽回答得很干脆：注銷再立。緊接著媽媽還講了有關(guān)規(guī)定：1.對(duì)于正式認(rèn)定的一般納稅人，如果會(huì)計(jì)核算不健全或不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。這是逼著你遵守規(guī)定。2.對(duì)于暫時(shí)認(rèn)定的一般納稅人，看開業(yè)后的情況是否符合納稅人標(biāo)準(zhǔn)，符合就認(rèn)定，不符合就取消。3.對(duì)于輔導(dǎo)期的一般納稅人，在6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，還要看標(biāo)準(zhǔn)才給予認(rèn)定。我繼續(xù)問高劍：“可我看書里的習(xí)題都帶進(jìn)項(xiàng)稅，是不是一般納稅人多??？”“你看我們周圍，還是小規(guī)模納稅人多。我在網(wǎng)上看到了財(cái)政部的信息數(shù)據(jù)：在全國(guó)1400多萬(wàn)增值稅納稅人中，只有120多萬(wàn)是一般納稅人，其余都是小規(guī)模納稅人，你看咱們都不是一般人兒呢。”他開始嬉皮笑臉?！皣?yán)肅點(diǎn)，說稅呢。"我一臉正色?！澳膫€(gè)好要看具體情況，我剛才說了，身份的選擇取決于客戶的身份和進(jìn)銷差價(jià)兩個(gè)因素，以前我爸跟稅務(wù)局的人探討過，因?yàn)槲覀兊倪M(jìn)貨渠道里小規(guī)模納稅人多，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，所以還是小規(guī)模合適。再說我們的進(jìn)銷差價(jià)也高，增值額越高稅負(fù)越重?！彼谖业挠绊懴抡?jīng)起來(lái)?！皶?huì)計(jì)女生成長(zhǎng)叢書”一一《跟媽媽學(xué)會(huì)計(jì)》以及《在廣告公司當(dāng)會(huì)計(jì)》以及《在商店當(dāng)會(huì)計(jì)》以及《在建筑公司當(dāng)會(huì)計(jì)》以及《在工廠當(dāng)會(huì)計(jì)》。(20)在外地聯(lián)系購(gòu)入一般納稅人C公司傳真機(jī)20臺(tái)，單價(jià)1080元，合計(jì)21600元；激光打印機(jī)10臺(tái)，單價(jià)2190元，合計(jì)21900元；一體機(jī)10臺(tái)，單價(jià)1900元，合計(jì)19000元。這些貨物是62500元，含稅價(jià)。貨款已經(jīng)電匯過去了，C公司收到貨款就發(fā)貨。我的貨款已經(jīng)付出，是做預(yù)付賬款還是在途物資？應(yīng)該是在途物資!在途物資是已經(jīng)支付了貨款，但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫(kù)的材料或商品的實(shí)際成本。如果是一般納稅人，就更應(yīng)該及時(shí)記賬，本月的進(jìn)項(xiàng)稅最好在本月抵扣，雖然我現(xiàn)在不用抵，也要養(yǎng)成習(xí)慣嘛。這筆業(yè)務(wù)屬于“先付貨款，商品未到”。借：在途物資 62500貸：銀行存款 62500如果是一般納稅人：借：在途物資 53418.80應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9081.20貸：銀行存款 62500如果托收先到以及商品后到，我要把商品發(fā)票和貨物運(yùn)費(fèi)單據(jù)拿給業(yè)務(wù)部門要他們跟合同核對(duì)，然后再辦理付款，分錄同上。如果商品先到以及托收憑證后到：借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款今天的一件事挺有意思。郊區(qū)有家小商店要A4紙，因?yàn)槲覀兊膸?kù)存不夠了，就到本市一生產(chǎn)廠家取貨，高劍說先不給錢，讓我跟著去打欠條，然后把紙送給客戶把錢收回來(lái)再付貨款。這就叫空手套白狼吧？我想正好跟著熟悉一下業(yè)務(wù)，于是隨業(yè)務(wù)員坐車到了郊區(qū)的紙制品廠。我打了欠條拉上貨直接送到要貨的文化用品商店，那家小店驗(yàn)貨后說紙張質(zhì)量和上次的不一樣，白度不好，而且還薄，不要了。業(yè)務(wù)員怎么解釋都無(wú)濟(jì)于事，沒轍了，順著原路返回，把貨退給廠家，廠家的解釋是原料漲價(jià)成本上升沒辦法。他們收下貨，我們收回了欠條。業(yè)務(wù)員回來(lái)跟高劍一說，高劍問：“汽油耗了多少？”業(yè)務(wù)員還憤憤不平說：“至少得20元錢的，白跑了一趟！”高劍說：“下次再有這事，油錢你掏！”我聽見了忍不住想樂，那個(gè)業(yè)務(wù)員當(dāng)場(chǎng)就傻那兒了，高劍都走了，他還沒緩過神呢，問我，憑什么叫我掏啊？我跟他說，誰(shuí)讓你不檢查一下質(zhì)量就把貨拉過去了？業(yè)務(wù)員還振振有詞：誰(shuí)知道他一天一個(gè)樣啊,以后再不上他家的貨了！高劍這一發(fā)脾氣，讓我想起在廣告公司的時(shí)候，因?yàn)槲屹I的紙張不好被老板娘埋怨，今天我理解了。通過這事我還理解了為什么老板娘不愿意員工多放幾天假，為什么加班不想給我們工錢，站在老板的角度，希望員工干活越多越好，工資越少越好，費(fèi)用越低越好。以前曾抱怨老板“天下烏鴉一般黑"，我發(fā)現(xiàn)高劍也在變?yōu)貘f。(21)不到兩天那批商品就到了，驗(yàn)收時(shí)保管員說激光打印機(jī)不是我們要的最新型號(hào)，我們跟C公司聯(lián)系后對(duì)方說沒有貨了，并答應(yīng)退貨(激光打印機(jī)10臺(tái)，價(jià)稅合計(jì)21900元)，其他商品合格并辦理了入庫(kù)。(圖13)借：庫(kù)存商品一一傳真機(jī) 21600——打印一體機(jī) 19000應(yīng)收賬款——C公司 21900貸：在途物資 62500(22)他們負(fù)擔(dān)貨物拉回去的運(yùn)費(fèi)100元。借：應(yīng)收賬款一一C公司 100貸：現(xiàn)金 100如果我方也是一般納稅人，雙方均未進(jìn)行認(rèn)證和抄稅，我們只要把發(fā)票返回，供貨方重新開一張即可，保管員據(jù)實(shí)開入庫(kù)單。如果我們是一般納稅人，平時(shí)要把收到的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)集中起來(lái)，到了月末，一般截止到25號(hào)，把收到的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，還有運(yùn)輸發(fā)票（可以抵扣7%）,統(tǒng)統(tǒng)拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證完稅務(wù)局打出“認(rèn)證結(jié)果清單”，并在抵扣聯(lián)蓋上“認(rèn)證相符準(zhǔn)予某月前抵扣”的章，我們拿回來(lái)后憑發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。這一點(diǎn)是一般納稅人和小規(guī)模納稅人不同的地方，媽媽還說，在一般納稅人記賬,工資都比小規(guī)模納稅人高，因?yàn)槎悇?wù)局對(duì)會(huì)計(jì)的要求也高，我盼望商店早點(diǎn)成為一般人兒。現(xiàn)在我覺得商業(yè)會(huì)計(jì)的核算比服務(wù)業(yè)的啰嗦多了，怪不得剛找工作的時(shí)候媽媽推薦我去廣告公司呢，在會(huì)計(jì)行業(yè)那是一級(jí)臺(tái)階，現(xiàn)在商業(yè)算是二級(jí)吧，我什么時(shí)候能來(lái)個(gè)三級(jí)跳呢？第七章相關(guān)事務(wù)以前我以為會(huì)計(jì)不就是記賬以及算賬以及報(bào)賬嘛，把自己手里的賬處理好就0K了，其實(shí)不然，會(huì)計(jì)還有好多的事要做呢，內(nèi)部與各部門的協(xié)調(diào)，外部與各單位的溝通，當(dāng)然都是與會(huì)計(jì)有關(guān)聯(lián)的，你看：每個(gè)月都要跑地稅局以及國(guó)稅局報(bào)稅，每年去工商局辦理執(zhí)照年檢以及去技術(shù)監(jiān)督局辦理代碼證年檢，還要不定期地去銀行，還要與相關(guān)的主管部門打交道，其中跟稅務(wù)局最親近了。第一節(jié)發(fā)票問題今天一大早高劍安排我兩件事：一以及購(gòu)買普通發(fā)票；二以及代開專用發(fā)票。我馬上帶著《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》以及發(fā)票專用章以及公章，還有用完的發(fā)票存根（作廢的也要帶去，為了“驗(yàn)舊供新”以及“交舊供新”）去了國(guó)稅局?，F(xiàn)在商業(yè)發(fā)票除了機(jī)打的增值稅發(fā)票，還有手工開的剪口發(fā)票，我們用的就是后者，將來(lái)可能會(huì)用上前者。一以及領(lǐng)購(gòu)發(fā)票到了稅收大廳，在發(fā)票審批以及出售窗口領(lǐng)取《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單》，按要求填寫。審批后，開票以及交款以及領(lǐng)發(fā)票,一本幾元錢不等。我買發(fā)票的時(shí)候，看見旁邊有個(gè)人拿著《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》以及IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，我知道這可能一般納稅人，一打聽，還真是。在國(guó)稅局領(lǐng)購(gòu)發(fā)票后，最好設(shè)專人負(fù)責(zé)保管，增值稅專用發(fā)票更不用說了，還要將稅務(wù)局查驗(yàn)過的發(fā)票存根聯(lián)裝訂成冊(cè)。二以及開票注意開發(fā)票的時(shí)候要注意把上面的資料寫全了，不然挨罰的。在發(fā)票上,小寫金額前要用人民幣“￥”符號(hào)封上，這些我來(lái)之前都看一遍了,沒問題是。可是，還是有一張發(fā)票出事了。這是開給一所小學(xué)的發(fā)票，因?yàn)閷?duì)方?jīng)]有納稅號(hào)，那欄就空著，我也沒注意，結(jié)果檢查發(fā)票的那人說要罰款，我一聽罰款就蒙了，眼下我才真正理解了為什么會(huì)計(jì)都怕稅官兒了。我馬上出門打電話問高劍,他說學(xué)校不經(jīng)商，哪來(lái)的稅務(wù)號(hào)。我進(jìn)屋說明了一下，那人說那也把經(jīng)辦人的身份證號(hào)或手機(jī)號(hào)寫上。我說行。寫誰(shuí)的?。课译S便寫了一個(gè)，就交差了。原來(lái)那里可以填一個(gè)號(hào)，管它什么號(hào)呢，叫號(hào)就行,管它誰(shuí)的號(hào)呢，是號(hào)就中。三以及特別提醒千萬(wàn)不得為其他人代開自己的發(fā)票，發(fā)票丟了必須報(bào)稅務(wù)局并登報(bào)紙聲明丟失作廢。一般納稅人開發(fā)票時(shí)不能：1以及虛開增值稅專用發(fā)票；2以及私自印制專用發(fā)票；3以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票;4以及借用他人專用發(fā)票；5以及未按本規(guī)定開具專用發(fā)票；6以及未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；7以及未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；8以及未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。否則就要受到處罰。與其受罰時(shí)找人，還不如按規(guī)矩辦事。還有一條規(guī)定：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙以及酒以及食品以及服裝以及鞋帽（不包括勞保專用部分）以及化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，另有規(guī)定的除外。第二節(jié)核算收入收入按來(lái)源大致分三種：一是銷售商品收入，這是我們商店最主要的日常收入；二是提供勞務(wù)收入的確認(rèn)，主要指服務(wù)業(yè)，跟商店沒什么關(guān)系；三是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，就是企業(yè)把閑置不用的無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)對(duì)外出租，獲取的租金收入，金融業(yè)包括貸款的利息收入。一以及確認(rèn)條件會(huì)計(jì)上的收入，不是簡(jiǎn)單的看見錢就可以做收入了，它也有很多規(guī)定。收入的確認(rèn)要同時(shí)滿足4個(gè)條件：（一）商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者；（二）與商品相關(guān)的管理權(quán)和控制權(quán)已不存在；（三）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)；家里的變故，跟隨到了商店，她把在廣告公司掌握的會(huì)計(jì)技能也帶到這里，并結(jié)合商店的特點(diǎn)，很系統(tǒng)地當(dāng)起了她的商業(yè)會(huì)計(jì)。從2009年開始，我國(guó)實(shí)行消費(fèi)型增值稅，本書依據(jù)最新的財(cái)稅知識(shí)，講述了一家小規(guī)模納稅人的業(yè)務(wù)，同時(shí)也介紹了一般納稅人的做法?，F(xiàn)在很多會(huì)計(jì)教材都是按科目類別講解的，而這套叢書是按業(yè)務(wù)程序處理賬務(wù)的，貼近實(shí)際，很容易上手。就像作者在接受《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》采訪時(shí)做的比喻——科目好比是廚房里的鍋碗瓢盆刀叉勺，業(yè)務(wù)就像茄子辣椒西紅柿，自己的實(shí)務(wù)教學(xué)法是要學(xué)生拿起刀和西紅柿,知道怎樣做菜，至于刀工和火候的掌握，就需要經(jīng)驗(yàn)的積累了。這套叢書共有五本，主要是在實(shí)際工作中學(xué)會(huì)計(jì)，由淺入深一步步帶你走進(jìn)會(huì)計(jì)的殿堂，每開一扇門，你都會(huì)有不同的感受，除了能豐富會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)，還能領(lǐng)略社會(huì)上的為人之道。當(dāng)你把這套叢書看完了，相當(dāng)于轉(zhuǎn)戰(zhàn)了各個(gè)行業(yè)，以后步入這些企業(yè)，你會(huì)輕松邁過每道門檻。目 錄第一章走進(jìn)商店第一節(jié) 了解商業(yè)（四）收入和相關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量。我的理解是對(duì)方接收商品了，不管錢收到?jīng)]有，就算收入，權(quán)責(zé)發(fā)生制就是這么要求的。這樣說當(dāng)然不嚴(yán)密了，考試的時(shí)候可要咬文嚼字。有些概念真是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)玫嗡宦?，但我還是覺得口語(yǔ)有助于理解，可能媽媽的通俗講法先入為主了吧，有人反映聽媽媽講的課回頭再看書就能找到感覺了，我現(xiàn)在也有同感。有時(shí)候我也想，書本知識(shí)都像說話這樣講不行嗎？聯(lián)系到我的具體賬務(wù)：商品銷售后，會(huì)有很多原因造成退貨或者折扣,其中現(xiàn)金折扣是我們?yōu)榱吮M快回籠資金主動(dòng)讓利的；銷售折讓是因?yàn)楦鞣N原因造成的被迫折讓，由于售出商品的質(zhì)量不合格在售價(jià)上給予的減讓，可以理解為售后降價(jià)，按實(shí)際支付的價(jià)款做收入；商業(yè)折扣是為了促銷打折的，但跟折讓不同，折扣是在售前就給予購(gòu)貨方的,是事先講好價(jià)錢的，做收入的時(shí)候按著發(fā)票的價(jià)款入賬，折扣后也就是實(shí)際的售價(jià)；最壞的結(jié)果是銷售退回，購(gòu)貨方不認(rèn)可你的貨物，退回多少，沖減多少。還有回扣的問題，這在企業(yè)再普遍不過了，法律上規(guī)定：“在賬外暗中給予對(duì)方單位或者個(gè)人回扣的，以行賄論處；對(duì)方單位或者個(gè)人在賬外暗中收受回扣的，以受賄論處。”挺嚴(yán)肅的吧，前邊我說的折扣是合法的，而回扣就是違法的，一字之差劃出了法律的界限。能看出區(qū)別吧一一折扣是明面的，體現(xiàn)在賬上的，所以合法；回扣是暗地的，屬于行賄受賄，因此非法?，F(xiàn)金折扣和銷售折讓都是可以在賬面上處理的，是正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)行為。記得媽媽講會(huì)計(jì)的時(shí)候說到這里還強(qiáng)調(diào)：老板想送禮，讓他從自己兜里掏，別在賬上體現(xiàn)。自己不下水，也避免讓別人拖下水，會(huì)計(jì)要有意識(shí)地保護(hù)自己。這句我記住了。三以及處理分錄我把這些天的商品銷售發(fā)票和日?qǐng)?bào)表都拿出來(lái)，分類處理。（圖16）（一）本地銷售指同城售貨，有收現(xiàn)金的，有收支票的，有欠款掛往來(lái)賬的，收入貸“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，內(nèi)涵的稅金入“應(yīng)交稅金”，“城建稅”和“教育費(fèi)附加”可以當(dāng)時(shí)提，也可以月末根據(jù)增值稅計(jì)提。（29）我把收款員給我的銷售日?qǐng)?bào)表匯總，在柜臺(tái)銷售的有如下商品明細(xì)：傳真機(jī)9臺(tái)，單價(jià)1580元，計(jì)14220元，財(cái)務(wù)裝訂機(jī)5臺(tái)，單價(jià)3600元，18000元，還有辦公耗材16930元，文化用品9280元。收支票金額39530元，現(xiàn)金18900元。18900借：現(xiàn)金18900銀行存款39530銀行存款39530貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入56728.16應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 1701.84不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，銷售時(shí)我們收到的貨款都是含稅的，所不同的是一般納稅人的專用發(fā)票上貨款和稅款是分開寫的,普通發(fā)票也是分開的，因?yàn)榇虬l(fā)票的軟件就是那么設(shè)置的；而小規(guī)模納稅人的手工發(fā)票是價(jià)稅合一的，因此做分錄的時(shí)候要把稅金換算出來(lái)。(30)把上筆現(xiàn)金存入銀行。借：銀行存款 18900貸：現(xiàn)金18900(31)計(jì)提附加稅費(fèi)，增值稅是1701.84元，計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加170.18借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加170.18貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 119.13其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加51.05這些稅費(fèi)我怕自己忘了，隨時(shí)計(jì)提，下次不提了。一般納稅人一定要到月底再計(jì)算，因?yàn)橐话慵{稅人的附加稅是按著銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅后余額計(jì)算出來(lái)的。進(jìn)項(xiàng)稅一旦認(rèn)證通不過，那么還要重新計(jì)算的附加稅費(fèi)，反而麻煩了。(二)異地銷售主要是城鎮(zhèn)的，賬務(wù)都差不多。(32)銷售給甲公司一批辦公用品，我們開出的發(fā)票價(jià)款是29500元，貨到付款，而且我們先用現(xiàn)金給對(duì)方墊付運(yùn)費(fèi)350元。借：應(yīng)收賬款——甲公司 29850.00應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 859.22現(xiàn)金 350.00如果是一般納稅人，獲取的運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)，月底可以拿到稅務(wù)局認(rèn)證，然后在銷項(xiàng)稅里抵扣7%。(三)現(xiàn)金折扣有時(shí)候鼓勵(lì)購(gòu)貨方早點(diǎn)付款給我們，一般用2/10以及1/20以及n/30的字樣表示，意思是說貨物銷售出去后，對(duì)方在10天之內(nèi)交款可以享受2%的折扣，20天之內(nèi)交款折扣1%,之后就沒有這個(gè)待遇了。這筆支出計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，而購(gòu)買方實(shí)際獲得現(xiàn)金折扣時(shí)，沖減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用，是互相對(duì)應(yīng)的。(33)我商店銷售1臺(tái)復(fù)印機(jī)給Q公司12700元，因?yàn)檫@家企業(yè)經(jīng)常拖欠貨款，這次我們決定給他們現(xiàn)金折扣的條件為2/10,n/30o拉走貨物時(shí)：借：應(yīng)收賬款——Q公司12700.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12330.10貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12330.10應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅 369.90(34)這招真靈，收到貨物8天后就收到了貨款11760元。10天內(nèi)折扣2%,是254元，收到貨款后：借：銀行存款 12446營(yíng)業(yè)費(fèi)用 254貸：應(yīng)收賬款——Q公司 12700因?yàn)槲覜]有設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，把折扣放到“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”里核算，這里成大雜燒了。(四)委托代銷高劍看到有些文化用品一是因質(zhì)量不好，二是想把小物品處理掉，就聯(lián)系了郊區(qū)一家文化用品商店代銷我們的商品，對(duì)方也是小規(guī)模納稅人。高劍讓我擬了一份“商品委托代銷購(gòu)銷合同”，然后派人把商品送到郊區(qū)商店，根據(jù)合同規(guī)定，售完后附已售代銷商品的清單和貨款一同交給我們，然后我們支付手續(xù)費(fèi)。(35)我們這次委托代銷的辦公用品進(jìn)價(jià)8250元，銷售價(jià)是116307Lo發(fā)出商品時(shí)：借：委托代銷商品一一文化用品8250貸：庫(kù)存商品 文化用品8250也就是把“庫(kù)存商品里”的商品轉(zhuǎn)到“委托代銷商品”科目里核算。(36)不到20天郊區(qū)商店就來(lái)結(jié)賬了，我們收到代銷清單和支票，并給他們開出發(fā)票H630元。借：銀行存款11680.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11339.80應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅340.20(37)轉(zhuǎn)商品成本8250元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8250貸：委托代銷商品一一文化用品825。(38)按著合同用現(xiàn)金支付給對(duì)方代銷手續(xù)費(fèi)——銷售價(jià)的15%，1752元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1752貸:現(xiàn)金1752(五)銷售退回因質(zhì)量以及規(guī)格以及品種等問題發(fā)生退貨時(shí)(指已經(jīng)收取貨款的)，原來(lái)分錄怎么做的就按退回的金額沖減原來(lái)的分錄，說是沖減，不是用紅字，而是用借貸方向相反的分錄，比如銷售的時(shí)候貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，商品退回的時(shí)候，退回那部分借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。如果是跨年度退回的，準(zhǔn)確點(diǎn)說是“報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度或以前年度發(fā)生的銷售退回”，肺活量小的一口氣還說不下來(lái)呢，年度資產(chǎn)負(fù)債表日就是年末的最一天12月31日，因?yàn)橘~都結(jié)完了，又出現(xiàn)一筆涉及到損益的賬務(wù)，所以要在“以前年度損益調(diào)整”科目做調(diào)整（這個(gè)科目用到的時(shí)候再自己設(shè)定），然后調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。（39）前幾天銷售給甲公司的傳真機(jī)，其中有一臺(tái)因質(zhì)量不好被退回來(lái)。我們退給人家支票1360元，發(fā)票追回重開。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1320.39TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 39.61貸：銀行存款 1360（40）把結(jié)轉(zhuǎn)的成本1080元同時(shí)轉(zhuǎn)回。借：庫(kù)存商品一一傳真機(jī) 1080貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1080我覺得這些科目最好用原來(lái)分錄的負(fù)號(hào)處理比較好，比如貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-1307.69元，這樣才表示從貸方發(fā)生額里沖減出來(lái)，而且到了月底，貸方本月發(fā)生額就是本月實(shí)際的銷售收入，不然月底結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的時(shí)候，總賬和明細(xì)賬的借貸方發(fā)生額又出現(xiàn)差額了，以前媽媽講費(fèi)用的時(shí)候提到過類似的情況。“會(huì)計(jì)女生成長(zhǎng)叢書”一一《跟媽媽學(xué)會(huì)計(jì)》：講會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的《在廣告公司當(dāng)會(huì)計(jì)》：服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)賬;《在商店當(dāng)會(huì)計(jì)》：商業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)賬；《在建筑公司當(dāng)會(huì)計(jì)》：施工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)賬《在工廠當(dāng)會(huì)計(jì)》：工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)賬。故事情節(jié)也是按這個(gè)順序展開的。第二節(jié)漫話身份第三節(jié)內(nèi)部控制第二章重建賬簿（章節(jié)提前一章，因?yàn)橛幸徽路旁诘谝槐纠锪耍┑谝还?jié)會(huì)計(jì)家族第二節(jié)新立賬簿第三章資金收付第四章費(fèi)用支出第五章庫(kù)存盤點(diǎn)第一節(jié)盤點(diǎn)項(xiàng)目第二節(jié)損益處理第三節(jié)期末計(jì)價(jià)第六章商品購(gòu)進(jìn)第一節(jié)進(jìn)貨程序第二節(jié)采購(gòu)成本第三節(jié)賬務(wù)處理第七章相關(guān)事務(wù)第一節(jié)發(fā)票問題第二節(jié)執(zhí)照變更第八章涉及稅種第一節(jié) 增值稅第二節(jié) 附加稅第三節(jié) 所得稅第四節(jié) 印花稅第五節(jié) 房產(chǎn)稅第九章銷售業(yè)務(wù)第一節(jié)結(jié)算方式第二節(jié)核算收入第三節(jié)成本結(jié)轉(zhuǎn)第十章往來(lái)賬款第一節(jié)往來(lái)科目第二節(jié)發(fā)生壞賬第三節(jié)清理掛賬第十一章工資結(jié)算第一節(jié)員工薪酬第二節(jié)五險(xiǎn)一金第三節(jié)計(jì)提個(gè)稅第四節(jié)福利經(jīng)費(fèi)第五節(jié)工會(huì)經(jīng)費(fèi)第六節(jié)教育經(jīng)費(fèi)第十二章其他業(yè)務(wù)第一節(jié)出租出借第二節(jié)處置電腦第三節(jié)折舊攤銷第十三章季末結(jié)賬第一節(jié)月末事項(xiàng)第二節(jié)登記入賬第三節(jié)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)第四節(jié)憑證匯總第五節(jié)假設(shè)年末第十四章編制報(bào)表第一節(jié)兩大主表第二節(jié)財(cái)務(wù)分析第十五章月初業(yè)務(wù)第一節(jié)發(fā)放工資第二節(jié)申報(bào)納稅第十六章深入練習(xí)第十七章女孩心事第十八章公司注銷第十九章會(huì)計(jì)雜談第一節(jié)學(xué)點(diǎn)管理第二節(jié)會(huì)計(jì)素質(zhì)第三節(jié)考試話題第四節(jié)職業(yè)規(guī)劃了解商業(yè)昨天晚上吃完飯，我跟媽媽閑聊，因?yàn)閶寢屗诘墓镜紫掠袀€(gè)小商店，所以順便跟媽媽聊起有關(guān)商業(yè)的話題。我問媽媽：“工業(yè)和商業(yè)怎么區(qū)分?。俊卑职致犃瞬遄斓溃骸斑@從字面上也看得出來(lái)，工廠就是工業(yè)，商店就是商業(yè)唄?！薄澳阏f得太業(yè)余了，我想聽媽媽講點(diǎn)專業(yè)的?！薄叭ィ贡?。”媽媽對(duì)我說?！笆?”我趕緊花茶伺候，以前聽媽媽講課的時(shí)候這些工程都是高劍承包的。媽媽說：“商業(yè)，是從事商品交換的，做流通經(jīng)營(yíng)的，比如超市以及專賣店以及百貨商店，還有糧食以及物資以及對(duì)外貿(mào)易以及醫(yī)藥等企業(yè)，就三個(gè)環(huán)節(jié)：進(jìn)以及銷以及存；工業(yè)，是從事生產(chǎn)加工的，比商業(yè)多了一道加工程序。商業(yè)的特點(diǎn)是購(gòu)進(jìn)成品的貨物，或者委托加工商品，然后再銷售出去，賺取的是流通環(huán)節(jié)的差價(jià)；工業(yè)是進(jìn)原料,然后加工再賣出去，賺取加工環(huán)節(jié)的差價(jià)。聯(lián)系看就是先是工廠加工,然后賣給商店，商店再出售給消費(fèi)者?！薄熬褪钦f做了工業(yè)會(huì)計(jì)，商業(yè)會(huì)計(jì)也會(huì)了？怪不得高劍一心想當(dāng)工業(yè)會(huì)計(jì)?！薄耙郧拔矣袀€(gè)同學(xué)，在工業(yè)當(dāng)了好幾年會(huì)計(jì)，后來(lái)別人介紹她到商業(yè)當(dāng)會(huì)計(jì)，她說沒做過，不敢接。我說你工業(yè)都做過了，商業(yè)就是工業(yè)的后半截業(yè)務(wù)，你怕啥啊。”“商店跟廣告公司比有什么區(qū)別？”有媽媽在，我就不想動(dòng)腦筋了。她說：“廣告公司你都做了半年多了，它屬于服務(wù)業(yè)，沒有實(shí)物出售，是以服務(wù)項(xiàng)目作為主營(yíng)業(yè)務(wù)。商業(yè)會(huì)計(jì)比服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)雜，但比工業(yè)會(huì)計(jì)簡(jiǎn)單。在繳稅上也不同，工商業(yè)交增值稅，服務(wù)業(yè)交營(yíng)業(yè)稅?！薄跋雀艺f說商業(yè)流程吧。"我追加一個(gè)問題。媽媽說商業(yè)就有兩個(gè)環(huán)節(jié)一一批發(fā)和零售?！霸敿?xì)點(diǎn)嘛?！眿寢尯攘丝谒?，開講了：.購(gòu)入：商品驗(yàn)收合格后辦理入庫(kù)，保管員核實(shí)收到的貨物品名以及規(guī)格以及數(shù)量，然后開入庫(kù)單，送給會(huì)計(jì)