2001第01講控制概念計劃審計工作測試有效性create

32第33講計劃內(nèi)部控制審計工作34第35講內(nèi)部控制缺陷評價36講出具內(nèi)部控制審計報告32重要性水平相同。由于內(nèi)部控制的目標是合理保證財務報告及相關信息的真實、完了解和測試內(nèi)部控制設計和運行有效性的基本方法相同，都可能實施詢問、觀察、檢查以側(cè)重不同。財務報表審計是對財務報表進行審計，重在審計“結(jié)果”（是否存在錯報），內(nèi)部控制進行了解和測試的目的不同識別、評估重大錯報風險應對重大錯報風險，據(jù)此確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，對內(nèi)部控制的有效性審計意見；測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍要求不同。在財務報表審計中，針對評估的認定層次重大錯報風險，會計師可能選擇采用實質(zhì)性方案或綜合性方案，如果采用實質(zhì)性方案，會計師可以不測試內(nèi)部控制的運行有效性；在內(nèi)部控制審計中，會計師應當針對所有重要賬戶和列報的每一個相關認定獲取控制設計和運行有效性的審計，以便對內(nèi)部控制整體的有效性審計意見；兩者內(nèi)部控制測試的期間要求不同。在財務報表審計中，如果會計師選擇綜合性方案，需要獲取內(nèi)部控制在整個擬信賴期間運行有效的審計；在內(nèi)部控制審計中，會計師對于基準日的內(nèi)部控制運行有效性意見，則僅需要對內(nèi)部控制在基準日前足夠長的時間（可能短于整個審計期間）兩者對控制缺陷的評價要求不同。在財務報表審計中，會計師需要確定識別出的內(nèi)部控制有（）。D，在財務報表審計中，如果預期不信賴內(nèi)部控制，可以不實施內(nèi)部控制測試，不測試內(nèi)部控制的有效性；在內(nèi)部控制審計中，會師應當針對所有重要賬戶和列報的每一個相關認定獲取控制設計運行有效性的審計，以便對內(nèi)部控制整體的有效性審計意見。33①如果一項企業(yè)層面控制足以應對已評估的重大錯報風險，會計師可能可以不必測試與該風險該賬戶或列報為重要賬戶或列報；①在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，會計師應當從定性和定量兩個方面作出評價。各組成部分存在的風險差異較大不同的控制以應相同即能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關認定提供最有效果或最有效率的的控制。選取關鍵控制需要會計師作出職業(yè)判斷。會計師無須測試那些即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制；企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試的控制，可能多于會計師認為為了評價師只需要測試那些對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制。其相關認定的說法中，錯誤的是（）。說法中，錯誤的是（）。效率的進試其相關認定的說法中，錯誤的是（）。34整合審計控制測試時間擬信賴內(nèi)部控制的期間如果被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變，會計師應當考慮這些變化并適當予以記錄。如果會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則會計師不再需表審計時的控制風險評估具有重要影響，會計師應當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設計和運行的對于財務報表審計，會計師可以在某些方面利用以前審計中獲取的有關控制運行有效性的審計內(nèi)部控制審計，除考慮對自動化應用控制實施與基準相比較的策略外（完全自動化控制通常不會因人為而失效），會計師不能利用以前審計中獲取的有關控制運行有效性的審計，而1142如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，會計師應當擴大樣本規(guī)模進試相關的風險的評估；（2）需要獲取的審計；（3）控制運行有效性的結(jié)論，選項D正確。錯誤的是（）?！捍鸢附馕觥蝗绻粚徲媶挝粸榱颂岣呖刂菩Ч托驶蛘目刂迫毕荻鴮刂谱鞒龈淖?，會計師應當考慮這些變化并適當予以記錄。如果會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則會計師不再需要測試被取