高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題2.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，20X7年所得稅稅率為33％，假定不考慮未來(lái)所得稅率變化。20X7年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3月10日，購(gòu)入A股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，劃為交易性金融資產(chǎn)；4月20日收到A公司宣告并發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元；年末甲公司持有的A股票的市價(jià)為120萬(wàn)元。（2）4月28日，購(gòu)入B股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款800萬(wàn)元，劃為可供出售金融資產(chǎn)；年末甲公司持有的B股票的市價(jià)為960萬(wàn)元。（3）12月31日固定資產(chǎn)賬面實(shí)際成本600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可收回金額為540萬(wàn)元，假設(shè)以前未計(jì)提過固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（4）甲公司全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元；全年實(shí)發(fā)工資2500萬(wàn)元，全年計(jì)稅工資2000萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，違法經(jīng)營(yíng)罰款10萬(wàn)元，違反合同的罰款20萬(wàn)元；除上述業(yè)務(wù)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異外，全年還發(fā)生了其他可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異40萬(wàn)元。假設(shè)期初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債均為零。要求：（1）請(qǐng)編制業(yè)務(wù)（1）、（2）、（3）的會(huì)計(jì)分錄；（2）請(qǐng)計(jì)算20X7年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制所得稅核算的會(huì)計(jì)分錄。3.甲公司20X5年-20X7年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（假設(shè)甲、乙公司的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策一致，不考慮所得稅影響，所給定的價(jià)格均為不含稅價(jià)格）：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題全文共8頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題全文共8頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。（1）甲公司于20X5年1月10日以一批庫(kù)存商品（賬面價(jià)值60萬(wàn)元，公允價(jià)值100萬(wàn)元，不含稅，增值稅稅率為17%），投資于非關(guān)聯(lián)的乙公司，持股100萬(wàn)股，占總股本的10%。投資后乙公司的股本1000萬(wàn)股，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值1200萬(wàn)元。甲公司按稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。假設(shè)20X5年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。（2）20X6年1月5日，甲公司以貨幣資金1200萬(wàn)元增資乙公司，折合股份1000萬(wàn)股。增資后，乙公司的股本2000萬(wàn)股，甲公司累計(jì)持有乙公司1100萬(wàn)股，占總股本的55%，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，公允價(jià)值3200萬(wàn)元，其中公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的原因是，乙公司擁有的土地使用權(quán)增值了200萬(wàn)元，剩余使用年限為10年。假設(shè)合并日即為20X6年1月5日。（3）20X6年乙公司實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)1020萬(wàn)元。甲公司在編制合并報(bào)表前按權(quán)益法確認(rèn)投資收益。（4）20X7年1月5日，甲公司又以2000萬(wàn)元收購(gòu)了乙公司其他45%的股權(quán)。收購(gòu)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4020萬(wàn)元，公允價(jià)值4300萬(wàn)元。假設(shè)甲公司賬面“資本公積——資本溢價(jià)”余額2000萬(wàn)元。自20X6年1月5日以來(lái)，除凈利潤(rùn)外，乙公司所有者權(quán)益無(wú)其他變動(dòng)。要求：（1）事項(xiàng)（1），請(qǐng)編制投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（2）事項(xiàng)（2），請(qǐng)計(jì)算并編制投資時(shí)按權(quán)益法確認(rèn)的投資相關(guān)分錄；（3）事項(xiàng)（3），請(qǐng)編制按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益的分錄；（4）事項(xiàng)（4），請(qǐng)計(jì)算并編制甲公司按權(quán)益法確認(rèn)的投資相關(guān)分錄。高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題全文共8頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫明細(xì)科目。）高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題全文共8頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。2.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，20X7年所得稅稅率為33％，假定不考慮未來(lái)所得稅率變化。20X7年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3月10日，購(gòu)入A股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，劃為交易性金融資產(chǎn)；4月20日收到A公司宣告并發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元；年末甲公司持有的A股票的市價(jià)為120萬(wàn)元。（2）4月28日，購(gòu)入B股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款800萬(wàn)元，劃為可供出售金融資產(chǎn)；年末甲公司持有的B股票的市價(jià)為960萬(wàn)元。（3）12月31日固定資產(chǎn)賬面實(shí)際成本600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可收回金額為540萬(wàn)元，假設(shè)以前未計(jì)提過固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（4）甲公司全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元；全年實(shí)發(fā)工資2500萬(wàn)元，全年計(jì)稅工資2000萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，違法經(jīng)營(yíng)罰款10萬(wàn)元，違反合同的罰款20萬(wàn)元；除上述業(yè)務(wù)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異外，全年還發(fā)生了其他可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異40萬(wàn)元。假設(shè)期初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債均為零。要求：（1）請(qǐng)編制業(yè)務(wù)（1）、（2）、（3）的會(huì)計(jì)分錄；（2）請(qǐng)計(jì)算20X7年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制所得稅核算的會(huì)計(jì)分錄。高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題全文共8頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。1.甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，甲公司對(duì)于3個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例確定為5‰。根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)收款項(xiàng)期末余額5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。不考慮增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題全文共8頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。甲公司20×6年度所得稅匯算清繳于20×7年2月28日完成，在此之前發(fā)生的20×6年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×7年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。20×7年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×6年10月4日從其購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，銷售成本為185萬(wàn)元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至20×7年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。（2）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬(wàn)元。（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬(wàn)元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在20×6年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)20×6年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至20×6年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售（假定不考慮所得稅影響）。（5）3月15日，甲公司決定以2400萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的10%。高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題全文共8頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題全文共8頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。（6）3月28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積620萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利210萬(wàn)元。甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，已將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整20×6年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。要求：(1)請(qǐng)指出甲公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項(xiàng)中，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。(2)對(duì)于甲公司的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，請(qǐng)編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目。）2.20×7年8月1日甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，形成對(duì)乙公司的應(yīng)收賬款5000萬(wàn)元。因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，20×8年2月，雙方達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議如下：甲公司同意乙公司用其存貨、無(wú)形資產(chǎn)抵償部分賬款，剩余部分轉(zhuǎn)為對(duì)乙公司的投資。甲公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備2000萬(wàn)元。其中：（1）乙公司用于抵債的存貨市價(jià)為1000萬(wàn)元，增值稅率為17%，成本為1200萬(wàn)元，乙公司對(duì)該批存貨計(jì)提了100萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備；（2）乙公司用于抵債的無(wú)形資產(chǎn)賬面原價(jià)600萬(wàn)元，已攤銷200萬(wàn)元，評(píng)估確認(rèn)的凈值為500萬(wàn)元，乙公司用銀行存款支付了評(píng)估費(fèi)用1萬(wàn)元；高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題全文共8頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。（3）剩余部分賬款轉(zhuǎn)為股權(quán)后，乙公司注冊(cè)資本為10000萬(wàn)元，股權(quán)公允價(jià)值為15000萬(wàn)元，抵債股權(quán)占乙公司注冊(cè)資本的10%，甲公司將此項(xiàng)股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。相關(guān)手續(xù)已辦理完畢。假定除增值稅和無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題全文共8頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，分別編制甲公司和乙公司進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。3、甲上市公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，2007年1月控股合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：（1）2007年1月1日，甲公司支付銀行存款8000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)取得了乙公司60%的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。假設(shè)合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。合并日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)為10000萬(wàn)元（其中，股本5000萬(wàn)元，資本公積2000萬(wàn)，盈余公積1000萬(wàn)，未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)），可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)為10300萬(wàn)元，公允價(jià)與賬面價(jià)的差額是由于一設(shè)備賬面價(jià)為500萬(wàn)元，剩余攤銷年限為5年，公允價(jià)為800萬(wàn)元。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤(rùn)，企業(yè)按10％提取了法定盈余公積。（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：①4月20日，甲公司以每件6萬(wàn)元的價(jià)格自乙公司購(gòu)入500件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件4.8萬(wàn)元。至2007年12月31日，該批商品已售出80%，銷售價(jià)格為每件6.3萬(wàn)元。高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題全文共8頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。②6月30日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本利息的企業(yè)債券，甲公司購(gòu)入500萬(wàn)元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用）因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率來(lái)計(jì)算確認(rèn)2007年利息收入30萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值。高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題全文共8頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中與甲公司所持有部分相對(duì)應(yīng)的金額為30萬(wàn)元。③甲公司于2007年3月6日與乙公司簽訂商品購(gòu)銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款200萬(wàn)元。至2007年12月31日，乙公司尚未供貨，甲公司為此計(jì)提了壞帳準(zhǔn)備2萬(wàn)元。④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場(chǎng)地，使用期1年，使用費(fèi)用為100萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)核算。（3）其他有關(guān)資料假設(shè)本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于與抵銷的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。要求：（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并）。并說明原因。（2）編制甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)分錄（單位：萬(wàn)元）（3）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)相關(guān)調(diào)整分錄。高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題全文共8頁(yè)，當(dāng)前為第7