我國企業(yè)創(chuàng)新力現(xiàn)狀及對策和我國企業(yè)所得稅管理中存在的問題及對策建議

我國企業(yè)創(chuàng)新力現(xiàn)狀及對策目錄前言 11、企業(yè)創(chuàng)新力概述 21.1企業(yè)創(chuàng)新力的概念 21.2企業(yè)創(chuàng)新力的意義 22、我國企業(yè)創(chuàng)新力的現(xiàn)狀 42.1研究開發(fā)投入低 42.2核心技術少 42.3技術依賴大 43、我國企業(yè)創(chuàng)新力現(xiàn)狀的問題分析 53.1技術創(chuàng)新的經(jīng)費投入低，結構不合理 53.2企業(yè)創(chuàng)新機制不完善，組織結構不高效 53.3企業(yè)高級科技人員不足、流失嚴重 64、提升我國企業(yè)創(chuàng)新力的對策 74.1充分發(fā)揮政府政策引導和扶持作用 74.2要堅持先進技術引進和消化、吸收、創(chuàng)新相結合 84.3增強企業(yè)自主創(chuàng)新的意識和能力 84.4大力宣傳創(chuàng)新的作用 95、結論 10參考文獻 11致謝 12前言黨的十七屆五中全會明確指出“堅持把科技進步和創(chuàng)新作為加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的重要支撐”，標志著我國進入了以依靠創(chuàng)新推動經(jīng)濟社會發(fā)展的新階段。近年來，隨著企業(yè)創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施，我國企業(yè)創(chuàng)新力水平有所提高，企業(yè)創(chuàng)新對我國經(jīng)濟社會發(fā)展的促進作用日益突出，然而，受到多種因素的影響，我國企業(yè)的創(chuàng)新還是存在著很多問題，這些問題一直制約著企業(yè)創(chuàng)新能力的進一步提升，創(chuàng)新是企業(yè)生存和發(fā)展的動力，作為創(chuàng)新主體的企業(yè)其創(chuàng)新能力如何，在未來經(jīng)濟社會發(fā)展中如何發(fā)揮更大作用，是值得關注的問題。

通過能我國企業(yè)創(chuàng)新力的現(xiàn)狀進行分析，進而提升企業(yè)創(chuàng)新力的對策對提高企業(yè)競爭力，推動經(jīng)濟社會發(fā)展具有現(xiàn)實意義。近年來，企業(yè)創(chuàng)新力有所提高，但仍存在著明顯的不足，與發(fā)達國家相比仍有很大的差距。當今世界的競爭環(huán)境日益激烈，作為創(chuàng)新主體的企業(yè)，要生存就必須要不斷地進行創(chuàng)新，要依靠創(chuàng)新、發(fā)揮高端引領作用，增強行業(yè)發(fā)展后勁，提高企業(yè)競爭能力，才能立于不敗之地。1、企業(yè)創(chuàng)新力概述1.1企業(yè)創(chuàng)新力的概念

創(chuàng)新力又稱創(chuàng)新能力。創(chuàng)新力按主體分，可以分為三種，分別是：國家創(chuàng)新能力、區(qū)域創(chuàng)新能力、企業(yè)創(chuàng)新能力，且存在多個衡量創(chuàng)新能力的創(chuàng)新指數(shù)的排名。創(chuàng)新一開始是指科技上的發(fā)明、創(chuàng)造。后來意義發(fā)生推廣，用于指代在人的主觀作用推動下產(chǎn)生所有以前沒有的設想、技術、文化、商業(yè)或者社會方面的關系。也指自然科學的新發(fā)現(xiàn)。

一般對于企業(yè)來說，企業(yè)創(chuàng)新主要可以分為：發(fā)展戰(zhàn)略創(chuàng)新、產(chǎn)品(或服務)創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、組織與制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、營銷創(chuàng)新、文化創(chuàng)新等。

1.2企業(yè)創(chuàng)新力的意義創(chuàng)新是企業(yè)在激烈的市場競爭中的取勝之道。

在經(jīng)濟全球化和經(jīng)濟一體化的趨勢下，全世界的脈搏通過經(jīng)濟的脈絡緊密地聯(lián)系在一起。經(jīng)濟全球化和經(jīng)濟一體化的趨勢對于企業(yè)來說是機遇，也是挑戰(zhàn)，在瞬息萬變的世界中使企業(yè)立于不敗之地，縱觀當代企業(yè)，唯有不斷創(chuàng)新。工業(yè)革命以來，科學技術對經(jīng)濟發(fā)展的貢獻率越來越大，“科學技術是第一生產(chǎn)力”的觀念深入人心。在這種情況下，企業(yè)對創(chuàng)新?lián)碛辛烁蟮姆e極性，都努力從創(chuàng)新中尋求提高生產(chǎn)率的辦法，以便在單位時間內提高單產(chǎn)、降低單位成本，為市場提供更優(yōu)質廉價的產(chǎn)品，為企業(yè)創(chuàng)造超額利潤，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，從而獲得市場競爭中的優(yōu)勢地位。如果獲得某項專有技術，甚至是生產(chǎn)某項專利產(chǎn)品，它便可利用自身的成本優(yōu)勢和壟斷地位去主導市場，為自己賺取超出社會平均利潤的超額利潤。

在本世紀二三十年代，福特一世以大規(guī)模生產(chǎn)黑色轎車獨占市場數(shù)十載。隨著時代的發(fā)展，消費者對汽車的消費需求隨之發(fā)生了很大的變化，人們漸漸地希望能有更多的品種、更新的款式可以選擇、希望能有更加節(jié)能省耗的轎車可以使用。而福特一世汽車公司的轎車，顏色過于單調、而且非常耗油，廢氣的排放量也很大，已經(jīng)不符合日益緊張的石油供應市場，也不符合日趨嚴重的環(huán)境保護的要求。通用汽車公司和其他幾家公司看準了市場的變化，緊扣市場脈搏，跟隨市場需求制定了正確的戰(zhàn)略規(guī)劃，生產(chǎn)出小型輕便、節(jié)能省耗的新型汽車，在70年代的石油危機中，搶占了市場，福特汽車公司因此曾經(jīng)瀕臨破產(chǎn)。故此，福特公司前總裁享利福特深有體會地說：“不創(chuàng)新，就滅亡?！笨梢?，在某種程度上來說，一個企業(yè)不改革創(chuàng)新，就會陷入危機甚至瀕臨滅亡。創(chuàng)新的根本意義就在于突破企業(yè)的自身局限，勇于改進，在現(xiàn)有的條件下，創(chuàng)造更多適應市場的新體制、新舉措，迎合激烈的市場競爭。

2、我國企業(yè)創(chuàng)新力的現(xiàn)狀與世界先進國家相比，我國的創(chuàng)新力薄弱，創(chuàng)新力的成果與世界先進國家相比相差甚遠。2.1研究開發(fā)投入低中國號稱“世界工廠”，“中國制造”全球聞名。制造業(yè)經(jīng)濟總量占全球的6%。但我國目前在制造技術領域的研發(fā)投入只占全球的0.3%。2.2核心技術少我國缺乏擁有自主知識產(chǎn)權的核心技術，中國的專利發(fā)明的數(shù)量只是美國和日本的三十分之一，是韓國的四十分之一。我國發(fā)明專利授權中3/4為外國人所擁有；申請專利數(shù)量最多的10家電子信息企業(yè)，5年申請之和僅相當于美國IBM公司1年申請的專利數(shù)量。2.3技術依賴大我國企業(yè)關鍵技術自給率低，存在著較大的對外技術依賴，對外技術依存度高達54%，而創(chuàng)新型國家的對外技術的依存度低于30%，美國僅為5%左右。從企業(yè)反映的情況看，一些企業(yè)認為研發(fā)需要較長周期，短期內難見成效，所以更熱衷于購買技術，早出成果；一些企業(yè)怕?lián)L險，害怕失敗。最后，我國科技進步對經(jīng)濟增長的貢獻率只有39%，明顯低于發(fā)達國家60%的水平。3、我國企業(yè)創(chuàng)新力的問題分析3.1技術創(chuàng)新的經(jīng)費投入低，結構不合理。

據(jù)資料統(tǒng)計，世界500強用于研究與開發(fā)(

R&D)

的費用占全球R&D費用的65%以上，平均每個企業(yè)的技術開發(fā)費用占其銷售額的10%～20%。而我國大中型工業(yè)企業(yè)的技術開發(fā)費用占產(chǎn)品銷售收入的比重只有1.4%左右。另外，國外企業(yè)每年的研發(fā)投入占年銷售總額5%～10%。在我國，《國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要(

20212021)》規(guī)定，我國R&D/GDP的比重到2021年要達到2.0%，這一目標的實現(xiàn)很大程度上要靠國家財政的拉動。2021年，我國R&D/GDP的比重為1.47%，國家財政科技投入中支持企業(yè)的比例僅約10%。我國企業(yè)基礎研發(fā)費用投入不足是目前國企技術創(chuàng)新的軟肋。根據(jù)國際經(jīng)驗，技術研發(fā)投入占銷售額比例在1%以下的企業(yè)是難以長期生存的，比例為2%左右的企業(yè)僅可以簡單維持，只有比例達到5%的企業(yè)才有競爭企業(yè)的核心競爭力和國家競爭力。企業(yè)追求利潤最大化的原始動機點是技術創(chuàng)新的最基本動力。發(fā)達國家正是由于企業(yè)成為R＆D的主體，使得技術創(chuàng)新能夠與市場緊密結合，這些國家的技術創(chuàng)新才得到不斷的發(fā)展，從而保證了經(jīng)濟的持續(xù)增長。3.2企業(yè)創(chuàng)新機制不完善，組織結構不高效

企業(yè)創(chuàng)新工作是一項系統(tǒng)性的經(jīng)濟技術活動，需要社會各方面共同參與，企業(yè)創(chuàng)新團隊建設是基礎。高效的組織結構可以使各種創(chuàng)新資源配置得到優(yōu)化，各種職能界面的交流和整合得到完善，信息流通、企業(yè)員工間的交流和自我學習的渠道、質量

效率得到提高。沒有有效的激勵機制，大部分的領導和職工承擔創(chuàng)新風險的能力差，不愿承擔創(chuàng)新風險決策層在處理一些重大項目的創(chuàng)新時，往往采用最保守的方法，顧慮重重。研究項目所需的實驗材料統(tǒng)一到采購部申請采購，手續(xù)繁多、時間太長，延誤研究進展，希望上級部門能夠將采購權下放，但上級考慮到采購權下放后帶來的財務風險，遲遲不批。

3.3企業(yè)高級科技人員不足、流失嚴重。長期以來，我國多數(shù)企業(yè)缺乏高水平技術帶頭人和創(chuàng)新團隊，科技人才的匱乏與流失是影響企業(yè)技術創(chuàng)新能力的重要因素。調研發(fā)現(xiàn)，盡管國家每年畢業(yè)工科博士上萬名，但從高級科技人員最密集的302家國家級企業(yè)技術中心來看，仍有84家沒有一名博士。全國192家中央級企業(yè)專業(yè)技術人員中，具有碩士以上學歷人員也只占總數(shù)的2.1%，高級技師僅占工人隊伍的0.16%。并且，國有企業(yè)科技人才流失嚴重。科技人員的不足與流失，無疑會大大削弱企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。技術創(chuàng)新，人才為本。創(chuàng)新人才的不足，也極大地削弱了企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。人才高比例的流失，不僅帶走了商業(yè)與技術秘密，帶走了企業(yè)的客戶，使企業(yè)蒙受直接的經(jīng)濟損失，而且增加了企業(yè)人力的重置成本，影響了工作的連續(xù)性以及工作質量，也影響了在職員工的穩(wěn)定性和忠誠度，最終將影響到企業(yè)持續(xù)發(fā)展的潛力和競爭力。4、提升我國企業(yè)創(chuàng)新力的對策我國要實現(xiàn)真正意義上的由“中國制造”到“中國創(chuàng)造”的經(jīng)濟增長的方式的轉變，創(chuàng)新發(fā)揮著至關重要的作用。針對我國企業(yè)創(chuàng)新力的現(xiàn)狀，對企業(yè)創(chuàng)新力的提升提出以下幾點對策與建議：

4.1充分發(fā)揮政府政策引導和扶持作用

加大R&D經(jīng)費的投入力度，解決經(jīng)費投入不足的問題使企業(yè)真正成為技術創(chuàng)新的主體

要解決R&D經(jīng)費投入不足的問題，需要政府、企業(yè)和金融機構的共同努力。政府可以在借鑒國外成功經(jīng)驗的基礎上．針對自己的特點．建立政府和民間相結合、上市與非上市產(chǎn)權交易相結合的風險投資機制

：一是逐漸拓寬現(xiàn)有資本市場的范圍，大力鼓勵和發(fā)展面向企業(yè)的資本市場；二是發(fā)揮政府對風險投資的引導作用，建立國家風險基金；三是允許少量國外風險投資者進入國內市場，加強企業(yè)在國際間技術交流與合作中的地位。金融機構應該完善資金市場，加大對企業(yè)技術創(chuàng)新的扶持力度。企業(yè)應該大力增強自身的經(jīng)濟實力，積極做好項目和產(chǎn)品推薦工作，主動開拓籌資渠道，保證足夠的R&D經(jīng)費。此外，政府還應不斷優(yōu)化政府服務企業(yè)的能力和內容，通過基金支持、創(chuàng)業(yè)投資、貸款貼息、稅收優(yōu)惠、政府采購的適度傾斜，推動企業(yè)成為自主創(chuàng)新能力提高的主體。積極引導企業(yè)開展自主創(chuàng)新活動，重點辦好高新技術服務中心、大學科技園等企業(yè)“孵化器”。設立優(yōu)秀科技成果獎勵標準規(guī)定，對獲得國家、省、部級科技進步獎的項目應給予獎勵。減少企業(yè)自主創(chuàng)新的風險，建立政府與企業(yè)共同承擔創(chuàng)新費用、共同分擔風險的機制。建立多元的投入機制，進一步優(yōu)化投入結構，重點扶持龍頭企業(yè)技術創(chuàng)新，為企業(yè)自主創(chuàng)新能力的提高提供良好的政策和法制環(huán)境。促進以企業(yè)為主體的創(chuàng)新體系的建設和發(fā)展。積極支持建立、完善以企業(yè)為主體的研發(fā)中心和產(chǎn)學研聯(lián)盟，吸引和引導科技人才向企業(yè)流動，為企業(yè)自主創(chuàng)新的發(fā)展提供人才保障。

4.2要堅持先進技術引進和消化、吸收、創(chuàng)新相結合

從體制機制入手，克服重引進、輕消化吸收的現(xiàn)象，充分利用國外先進技術資源，依托重大工程項目，培育自主創(chuàng)新能力，開發(fā)具有自主知識產(chǎn)權的核心技術。必須妥善處理好引進先進技術與自主創(chuàng)新之間的關系，把吸引外商投資與產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結構的調整優(yōu)化結合起來，制定相應的規(guī)劃與調控政策，引導外資更多地投向高新技術產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)有企業(yè)的技術改造。要加強國際科技合作與交流，高起點引進國外先進技術，重點引進專利技術、軟件和必要的關鍵設備，同時加強對引進技術的消化吸收，實現(xiàn)創(chuàng)新和提高。要加強一些關鍵性、戰(zhàn)略性技術領域的消化吸收和自主創(chuàng)新力度，加大研究與開發(fā)的投入力度，增強持續(xù)創(chuàng)新的能力。

4.3增強企業(yè)自主創(chuàng)新的意識和能力

(1)文化創(chuàng)新是保證，催生企業(yè)敢于創(chuàng)新、敢冒風險的氛圍環(huán)境。努力形成有利于企業(yè)自主創(chuàng)新能力培育的企業(yè)文化。加強以創(chuàng)新為核心價值觀的企業(yè)文化建設，使創(chuàng)新意識融入企業(yè)的研發(fā)、生產(chǎn)、營銷過程中。積極創(chuàng)造“鼓勵創(chuàng)新、寬容失敗”的企業(yè)氛圍，使自主創(chuàng)新的積極性得到最大程度的發(fā)揮，使創(chuàng)新能力得到更好地釋放。

（2）科學選擇自主創(chuàng)新模式，將自主創(chuàng)新與引進有效結合

企業(yè)要對立自主創(chuàng)新是自身尋求發(fā)展機會的第一選擇意識。充分利用全球資源，提高對先進企業(yè)管理經(jīng)驗、技術成果、制度規(guī)范的吸收、消化、創(chuàng)新能力，在借鑒的基礎上，研發(fā)核心技術,塑造知名品牌，提高立企業(yè)自主創(chuàng)新能力的長效機制。

（3）加強人才隊伍建設，重視培養(yǎng)和引進創(chuàng)新人才。

人才創(chuàng)新是企業(yè)創(chuàng)新的核心，這是企業(yè)能否實現(xiàn)自主創(chuàng)新的最根本性的力量。要提高企業(yè)的創(chuàng)新力，就要建造一支高素質的人才隊伍，充分發(fā)揮人才在創(chuàng)新中的關鍵作用，這才是創(chuàng)新之本。首先，在企業(yè)內營造尊重知識、尊重勞動、尊重人才、尊重創(chuàng)造的創(chuàng)新氛圍。搞好企業(yè)現(xiàn)有人才的開發(fā)和利用，加強培訓力度，不斷擴充科技人員的研究領域，改善其知識結構，使之成為既有技術專長，又有市場眼光的創(chuàng)新型人才。其次，加大急需人才的引進力度，尤其要針對關鍵技術人才、技術創(chuàng)新管理人才和具備綜合素質的人才引進?？梢钥紤]在大學和科研機構那樣在企業(yè)中實施“人才工程”，積極引導人才向企業(yè)流動。大學和科研院所的專家教授，可以掛職到具有博士后工作站的企業(yè)技術中心工作。以加強大學和科研機構與企業(yè)的聯(lián)系。把產(chǎn)、學、研三位一體聯(lián)系起來,

支撐自主創(chuàng)新?！爱a(chǎn)”指的是企業(yè),

“學”指的是高校,“研”指的是科技機構,

形成三點一線,

構成體系,

通過互動互補、資源整合。最后，要建立健全科學合理的人才資源管理和開發(fā)體制,形成能夠鼓勵提高創(chuàng)新能力和創(chuàng)新效率的機制,完善客觀、公正的評價體系和激勵機制,營造一個能者上、平者讓、庸者下的公平競爭環(huán)境,推進科技人才分配機制改革,為科技人才的成長成才營造更好的環(huán)境。鼓勵高新技術企業(yè)和民營企業(yè)實行產(chǎn)權多樣化、知識產(chǎn)業(yè)化，通過技術入股、管理入股、員工持股和股票期權、創(chuàng)業(yè)股等多種分配、獎勵形式以及建立相應的制度，實行技術發(fā)明人、企業(yè)管理者及企業(yè)職工的持股、股票期權、優(yōu)先認股權等方法，使技術與管理轉化為資本或股權。創(chuàng)造有利于創(chuàng)新人才脫穎而出的環(huán)境，形成人才引進、評價、鼓勵和留人機制，使企業(yè)的技術創(chuàng)新工作更加科學、有效、持續(xù)發(fā)展。4.4大力宣傳創(chuàng)新的作用要提升企業(yè)的創(chuàng)新力，就要先培養(yǎng)企業(yè)人員的創(chuàng)新觀念。觀念創(chuàng)新是先導，其本質是一種思維的發(fā)散，要認識到自主創(chuàng)新是引領企業(yè)前行的必然。要提升企業(yè)人員的認識水平，應向社會大力宣傳創(chuàng)新精神和創(chuàng)新文化，加大宣傳力度，采取多種措施，幫助企業(yè)樹立市場競爭意識和危機意識，增強企業(yè)對自主創(chuàng)新能力培養(yǎng)重要性的認識，特別是對創(chuàng)新在轉變經(jīng)濟發(fā)展方式中的作用的認識；宣傳科學技術進步法，寬容失敗、鼓勵創(chuàng)新，為提升企業(yè)競爭力建立良好的創(chuàng)新氛圍。綜上，一個企業(yè)的市場競爭力,取決于它的創(chuàng)新能力，技術創(chuàng)新更是企業(yè)發(fā)展的發(fā)動機。在經(jīng)濟全球化背景下，企業(yè)的自主創(chuàng)新能力和水平日益成為影響一個國家參與國際競爭的重要因素。企業(yè)要想真正實現(xiàn)自身的長遠發(fā)展，必須立足依靠自身的核心競爭力——創(chuàng)新。只有提升企業(yè)的創(chuàng)新力，才能使企業(yè)持續(xù)發(fā)展，且長盛不衰。只有提升企業(yè)的創(chuàng)新力，才能轉變我國的經(jīng)濟增長方式，真正實出從“中國制造”到“中國創(chuàng)造”的轉變，才能實現(xiàn)我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。參考文獻[1]葉帆.我國技術創(chuàng)新的環(huán)境制約及其對策[J].決策研究,2021,(01)[2]林嘉興.談技術創(chuàng)新聯(lián)盟的發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢[J].企業(yè)管理,2021,(6)[3]王奕,胡珊.淺析中國企業(yè)技術創(chuàng)新的發(fā)展[J].發(fā)展論壇,2021,(02)

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2021,(4)

[13]吳敬璉.中國經(jīng)濟增長模式抉擇[M].上海:上海遠東出版社,2021致謝值此畢業(yè)設計論文即將完成之際，我真誠地感謝西南科技大學給我提供學習和提高的機會，衷心感謝老師的悉心指導，他嚴肅的科學態(tài)度，嚴謹?shù)闹螌W精神，精益求精的工作作風，深深地感染和激勵著我，正是ⅹⅹ老師的嚴格要求和耐心幫助，才使得本次畢業(yè)設計得以順利完成。同時我還要衷心感謝關心和幫助過我的老師、同學和同事，是你們的幫助使我有勇氣克服學習道路上的一個個困難，并最終完成學業(yè)。路漫漫其修遠兮，吾將上下而求索。我愿在未來的學習和研究過程中，以更加豐厚的成果來答謝曾經(jīng)關心、幫助和支持過我的所有領導、老師、同學、和朋友。學無止境。明天，將是我終身學習另一天的開始！最后，再次對關心、幫助我的老師和同學表示衷心地感謝！我國企業(yè)所得稅管理中存在的問題及建議一、企業(yè)所得稅管理中存在的主要問題1、會計信息失真，納稅申報失實。（1）設置“賬外賬”，逃避稅收兼管“賬外賬”是指企業(yè)違反《中華人民共和國會計法》及國家有關規(guī)定，未真實記錄并全面反映其經(jīng)營活動和財務狀況，在法定賬冊外另設一套賬用于違法活動的行為，用于逃避政府執(zhí)法部門的兼管。從稅務檢查情況看，“賬外賬”有以下兩種形式：一種是流水賬式的記錄，按日或按月匯總金額，采用這類“賬外賬”偷稅的主要是規(guī)模小、業(yè)務少的企業(yè)；另外一種是賬簿式的記錄，所有憑證資料俱全，業(yè)務詳細，采用這類“賬外賬”偷稅的主要是具有一定規(guī)模、業(yè)務頻繁的企業(yè)。無論“賬外賬”形式如何，一般具有如下特點：1、隱蔽性強。用來向稅務機關申報納稅的假賬，隨時都可拿出來應付稅務機關的檢查。而核算準確的真賬卻存放隱蔽處，令執(zhí)法部門不易查證，難以發(fā)覺。2、知情范圍小。為了減少偷稅風險，一般只有單位主要領導及主辦財務人員知曉內幕，其他人并不知曉。3、使用范圍廣。由于“賬外賬”設置并不難，容易被不法分子用來偷逃國家稅款，成為偷稅罪常用的伎倆之一。4、人員挑選嚴。采取“兩套賬”偷稅的企業(yè)，在主辦財務人員的選擇上要求較嚴，因而一般都聘用自己的親朋好友來擔任。5、現(xiàn)金交易多。不法分子利用行業(yè)經(jīng)營特點，采取大量現(xiàn)金交易，取得收入不開具合法憑證，在帳上將經(jīng)營業(yè)務收入化整為零或不完整反映，蓄意隱瞞收入偷逃稅。從稅收征管來看，企業(yè)做“賬外賬”，通過現(xiàn)金交易、體外循環(huán)形式，隱瞞應稅收入，把應該交給國家的稅款占為自己所有，變成企業(yè)的利潤，坑了國家，肥了自己。同時，這種偷稅行為也極易引發(fā)全行業(yè)、配套企業(yè)偷稅的連鎖反應，會嚴重擾亂正常的稅收秩序。從大局來看，近年來，一些公司為了獲取上市資格，大做假賬，上市之后，繼續(xù)公布虛假的財務狀況，極大地損害了投資者的利益。假賬的大量存在，使我國的一些統(tǒng)計信息及經(jīng)濟指標誤差很大，這不僅嚴重影響了政府的決策，而且也動搖了“誠信”這塊市場經(jīng)濟的基石。（2）虛列成本，多計費用等扣除項目特別是對于重點稅源大型企業(yè)來講，多記扣除項目問題更加突出，從國家稅務總局安排得專項檢查來看，在對企業(yè)所得稅存在的問題中，扣除項目不規(guī)范，多列成本，多計費用，超標準列支有關費用成本問題突出，例如從2021年山東省稅務安排的對農村信用社的檢查情況來看，在前期進行的解剖檢查中，共計發(fā)現(xiàn)存在問題54項，其中收入總額中存在問題6項，其余48項問題均為扣除項目問題?？鄢椖看嬖趩栴}不僅僅表現(xiàn)在農信社，從國家稅務總局安排得金融保險等大型企業(yè)的專項檢查來看，各類資產(chǎn)未按照稅法規(guī)定進行計提折舊或攤銷，多列成本，多計費用，超標準列支有關費用成本問題也同樣存在。2、稅源管理信息不對稱，企業(yè)所得稅征管效率低下目前稅務機關對納稅人進行分析監(jiān)控的主要信息來源是現(xiàn)在各級稅務機關運行的Ctais系統(tǒng)（中國稅收征收管理系統(tǒng)），該系統(tǒng)的信息包括納稅人的登記、申報、會計報表、發(fā)票使用情況等內容，而Ctais系統(tǒng)這些內容是來源于納稅人的主動申報，缺少第三方的信息。從信息的角度看，稅源管理就是對稅源信息的管理，是對稅源信息的采集、處理、加工和應用。稅源管理中的信息不對稱加大了納稅人違規(guī)違法的可能，直接影響到稅收征管的質量和效率，成為各級國稅機關亟需解決的難題。在當前企業(yè)所得稅稅源管理中，信息不對稱問題主要表現(xiàn)為以下兩個方面：首先是信息資源的不對稱，體現(xiàn)在國稅機關與納稅人之間，納稅人處于信息源頭地位，國稅機關很難全面、真實地掌握納稅人的所有稅源信息；其次是信息結構的不堆成，體現(xiàn)在上級國稅機關與基層國稅機關之間，信息集中以后，上級國稅機關側重于掌握某行業(yè)、某區(qū)域納稅人的宏觀信息，基層國稅機關側重于掌握某一具體納稅人的實際情況，上下級之間的信息對接不夠充分。就稅收管理而言，稅收制度是國家以稅收形式取得財政收入的法律規(guī)范，即是國家依法征稅的依據(jù)，也是納稅人依法納稅的準則。國家為了滿足財政需要，希望稅收越多越好；但是納稅人作為獨立的利益主體，追求的是自身利益的最大化，只要有可能，就會采取各種手段減少納稅或逃避納稅義務，從而形成了稅收征納博弈關系。稅務機關在征納關系中（尤其納稅人自主申報納稅），只能部分地掌握納稅人的信息，從而產(chǎn)生了信息不對稱問題。3、虛假普通發(fā)票盛行，侵蝕企業(yè)所得稅稅基納稅人通過取得虛假普通發(fā)票列支有關成本費用，開具虛假普通發(fā)票不如實申報納稅，造成嚴重的稅收流失。根據(jù)國家稅務總局網(wǎng)站介紹的全國打擊假發(fā)票案件情況全國打擊假發(fā)票“買方市場”成效顯著。2021年1月至10月，全國共查處制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票案件19848起，除13803起非法取得發(fā)票案件之外，還包括制售假發(fā)票案件1669起、非法出售發(fā)票案件1592起、非法代開或虛開發(fā)票案件2784起。同時，查獲各類非法發(fā)票8444萬余份。按照最保守的估計，如果這些普通發(fā)票流入企業(yè)所得稅納稅人手中會造成稅收上千億元的損失，一方面開具虛假普通發(fā)票少繳流轉稅和企業(yè)所得稅，另一方面企業(yè)所得稅的納稅人取得虛假普通發(fā)票列支有關費用將會在計算應納稅所得稅額中扣除。普通發(fā)票違法行為的特點：（1）發(fā)票違法形式多樣化。不開或拒開發(fā)票、開具“大頭小尾”票、使用過期版（作廢）發(fā)票、開具與實際業(yè)務不符的發(fā)票、以各種收據(jù)代替發(fā)票、國地稅發(fā)票“相互串用”、購買和使用假發(fā)票等日常違法行為屢見不鮮，制造和銷售假發(fā)票也成為某些犯罪分子謀取不正當利益的主要手段。（2）普通發(fā)票違法活動公開化。如今，不法分子竟然公然利用網(wǎng)絡、短信等現(xiàn)代傳播形式和車站、碼頭等公眾場所明目張膽、無所顧忌地在大庭廣眾之下公開宣傳、叫賣他們的所謂“特殊商品”或“優(yōu)質服務”。有的單位和個人，為逃避納稅，肆意購買假發(fā)票使用，而假發(fā)票為這些偷逃稅收的人“助紂為虐”，在一定范圍和程度上近乎泛濫成災，給國家經(jīng)濟帶來很大損失。（3）普通發(fā)票違法主體團伙化。特別是假發(fā)票制售團伙，作案主體外延擴大，有較強的關聯(lián)性、團伙性、專業(yè)性，形成了一定的銷售渠道和網(wǎng)絡，有較為固定的票源和客源，內部人員有明確的分工和業(yè)務范圍，甚至有的單線聯(lián)系，劃區(qū)域銷售。并且，犯罪分子十分警惕，反偵察能力非常強，交易時一旦出現(xiàn)意外其他違法分子立即逃脫，導致案件無法延伸查處。4、納稅評估流于形式,收效甚微納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。目前納稅評估是對企業(yè)所得稅監(jiān)控的主要手段，在實際工作中存在以下問題：（1）評估指標存在局限，評估工作難以深入。納稅評估指標是稅務機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類，使用時可結合評估工作實際不斷細化和完善。目前我國企業(yè)所得稅納稅評估中指標存在以下問題：=1\*GB3①納稅評估指標本身存在缺陷。單憑評估指標測算很難合理確定申報的合法性和真實性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響。=2\*GB3②納稅評估指標體系設立不科學?，F(xiàn)行納稅評估指標以行業(yè)內平均值作為確定標準，企業(yè)被測算的指標只要處于正常值得合理變動幅度內，就被認為已真實申報，實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素，都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響；企業(yè)的經(jīng)營情況千差萬別，以假設的行業(yè)平均指標進行評估分析難免有其局限性。=3\*GB3③納稅評估指標設置不完善。目前各地納稅評估指標設置類型和標準不一，選定納稅評估對象不科學、不合理。無法用統(tǒng)一標準來衡量納稅評估工作質量和效率。（2）納稅評估權利尋租，納稅人逃避處罰。權利尋租是指握有公權者以權利為籌碼謀求獲取自身經(jīng)濟利益的一種非生產(chǎn)性活動。有些納稅人存在故意多列費用支出、少計收入的行為，但以計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題為由，企業(yè)通過“拉關系、走門子”等其他權力尋租的方式以評估補稅的方式補繳稅款，逃避稅務處罰。納稅人在被評估過程中可以自行補正申報，而評估人員的分析、約談、舉證等工作僅僅是通過相關預警指標值分析、推測納稅人存在某種違法行為，沒有查實納稅人涉稅違法行為的具體證據(jù)，而查證落實的過程往往比較艱難。尤其是在評估過程中，對違法行為的確認、定性，有一個納稅人與評估人員交流、商榷的過程，可能產(chǎn)生權力尋租行為。（3）監(jiān)督約束機制不到位。由于當前納稅評估工作監(jiān)督約束機制不完善。評估力度不均，評估程序不到位，以評代查，評而不查，重復評估、評估發(fā)現(xiàn)問題幫助企業(yè)隱瞞的現(xiàn)象仍然存在。對納稅評估工作如何監(jiān)督，如何規(guī)范其運作尚須完善相應機制。（4）評估與稽查關系不清，“以評代罰”時有發(fā)生。從山東省國稅局發(fā)布的優(yōu)秀評估范例中，我們不難發(fā)現(xiàn)，納稅人實質是在偷稅，但是評估部門沒有按照規(guī)定進行移交稽查局立案查處，以評代罰，減少了納稅人的偷稅成本，助長了納稅人進行偷稅的行為。5、稅收管理員的業(yè)務素質和責任心亟待提高在人力資源管理中，人是最具有能動性的，目前企業(yè)所得稅管理中人力資源問題更加突出，一方面企業(yè)所得稅在整個稅收體系中是最復雜的水中，涉及到的問題眾多，要求稅收管理員具備良好的稅收政策水平和會計水平，同時要求稅收管理員具備相關法律知識。而另一方面稅收管理員人員逐漸老化，知識更新緩慢，更為重要的是缺乏責任心和上進心，從人力資源管理的角度看，缺乏有效的激勵機制。稅收管理員是企業(yè)所得稅稅源管理的重要載體，稅收任務、稅源管理、稅收執(zhí)法、納稅服務等各項工作都要靠稅收管理員隊伍去落實。目前基層稅務干部的思想狀況和業(yè)務水平已經(jīng)嚴重制約著企業(yè)所得稅稅收管理上水平，成為提高管理水平的瓶頸。二、對我國企業(yè)所得稅管理中存在的問題的原因進行了分析1、會計信息失真，納稅申報失實的原因。（1）追逐高額非法利益是申報不實根本原因隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟主體日趨多元化，一些不法納稅人為追逐個人經(jīng)濟利益最大化，能不繳稅就不繳稅，能少繳稅就少繳稅，而最簡單方法就是設置“賬外賬”，一些企業(yè)負責人為了追逐企業(yè)經(jīng)濟利益最大化，不是通過改善管理、提高勞動生產(chǎn)率、降低成本來實現(xiàn)其目的，而是在稅收上做文章，指使財務人員做假賬，導致“賬外賬”偷逃稅款現(xiàn)象屢見不鮮。（2）公民的法治意識和納稅意識薄弱目前，我國經(jīng)濟體制呈多元化發(fā)展，納稅人征納之間的利益沖突更加直接，一些私人企業(yè)實行家族式管理，相關財務核算崗位均安排親信或自家人，這種管理模式在稅收制度不健全、征管監(jiān)控不嚴密、追逐個體利益最大化的驅動下，極易產(chǎn)生帳外經(jīng)營等偷逃稅行為。目前私營經(jīng)濟的迅速發(fā)展和大量中小企業(yè)的出現(xiàn)，以各種手段追收利益最大化更加突出。（3）懲處不力助長了不法行為的發(fā)生從近幾年稽查情況來看，稅務部門對涉稅違法行為的查處率及處罰率較低，案件處理的彈性大，無形中助長了“賬外賬”偷稅行為的發(fā)生。①是由于稅務稽查選取稽查對象欠準確，檢查面較小，人員查賬技能參差不齊，辦案手段有限，一般只能查出一些賬面記錄，難于發(fā)現(xiàn)深藏不露的“賬外賬”；②是由于“賬外賬”行為比較隱蔽，多與現(xiàn)金交易，銷貨不要發(fā)票的營業(yè)收入不入賬有關，事后稅務稽查取證界定難，要查證他們的偷稅行為難度很大；③是由于稅務稽查部門沒有搜查權，對藏在暗處的“賬外賬”，一般要依靠群粽舉報提供線索及公安部門協(xié)助，才能取得內帳等違法證據(jù)，有限的執(zhí)法手段阻礙了“賬外賬”的有效查處；④是不少政府部門都存在不愿行政復議、訴訟，擔心行政復議更改原先處理決定、行政訴訟敗訴，導致執(zhí)法剛性不強；⑤是由于移送涉嫌犯罪案件程序要求嚴格、繁瑣，而且工作量及風險較大，因此有些稅務機關寧愿采取息事寧人的態(tài)度，盡量避免涉稅案件的移送，導致對不法分子難以起到應有的震懾效應。（4）金融結算方式存在漏洞為不法分子提供了便利目前，在經(jīng)濟活動中大量存在現(xiàn)金交易行為，由于現(xiàn)金交易隱蔽性強，交易記錄難以跟蹤監(jiān)控，為設兩套賬和做假賬偷逃稅提供了極大便利，尤其是面向終端消費者的飲食娛樂業(yè)、批發(fā)、零售、中介服務、建筑裝修等行業(yè)。各金融機構競爭激烈，為了拉客戶、爭儲蓄，對納稅人的多頭開戶、資金使用睜一只眼閉一只眼，致使現(xiàn)金巨額流通及資金體外循環(huán)等現(xiàn)象普遍。同時，各種信用卡、網(wǎng)上銀行的出現(xiàn)，也為企業(yè)進行帳外經(jīng)營提供了方便。（5）會計核算失去了其監(jiān)督職能隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，各類企業(yè)的誕生日益增多，但財務人員的缺失，造成很多企業(yè)雇傭兼職會計、找會計中介機構代理記賬等方式進行財務核算，由于會計兼職和會計中介機構代理記賬對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況不是很了解，大部分都是單純的以單制單記賬，造成了賬簿記錄的失真，在嚴格意義上失去了會計核算監(jiān)督的職能作用，對稅務機關查賬造成了很大被動，再加上稅務機關對此類情況缺乏有效的管理措施，造成了企業(yè)所得稅日常管理的漏洞存在。企業(yè)財務核算人員大多數(shù)是兼職會計，且兼職會計比較“聽話”，企業(yè)方面要求怎么做賬就怎么做賬，而對企業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營情況“一知半解”，造成賬務核實不規(guī)范，兼職會計一般只負責涉稅事項的處理，不具體負責財務核算，賬務在“老板”授意完成。《企業(yè)所得稅法》實施后，針對稅源管理中出現(xiàn)的問題和征管薄弱環(huán)節(jié)，稅務機關研究制定一些措施，使企業(yè)所得稅管理日趨正規(guī)，但是目前偷稅手段逐漸多元化，更加具有隱蔽性，這場偷稅與反偷稅斗爭，仍有不少問題不容忽視，特別是對于目前稅務機關管理的大量的中小企業(yè)來講，在產(chǎn)業(yè)鏈條中最終產(chǎn)品銷售對象是消費者個人的行為，設置賬外賬問題更為突出。2、信息不對稱原因分析（1）大量涉稅信息尚未被采集和整理。受稅源管理方式、信息管理意識、信息采集手段、信息存儲方式、信息管理責任等因素綜合影響，現(xiàn)階段稅源信息主要通過稅務登記、納稅申報、發(fā)票管理、日常管理和稅務稽查等環(huán)節(jié)采集，這些信息中相當一部分是通過納稅人自己報送而獲得，真實性、全面性不能得到充分保證。大量的企業(yè)生產(chǎn)流程、產(chǎn)品配比、產(chǎn)廢率、主要財務指標以及金融機構、工商部門等所擁有的核心信息數(shù)據(jù)尚未被有效采集。（2）信息關聯(lián)性和及時性不強導致使用價值低。當前，基層國稅機關的稅源管理以靜態(tài)管理為主，缺乏連續(xù)性，對納稅人信息變動往往不能及時采集更新。同時，納稅人不完全遵從稅收法規(guī)，帳外經(jīng)營、賬務不實、故意瞞報、虛報等問題仍在一定程度上存在。信息采集時，由于工作人員責任心、工作技巧以及熟練程度、細致程度等差異都可能導致信息失真。此外，納稅人信息分部在各環(huán)節(jié)，采集時缺乏整體規(guī)劃，人為切斷了各類信息之間的聯(lián)系。加之受日前經(jīng)濟條件制約，國稅機關難以利用第三方信息與納稅人信息進行邏輯上和法律上的對比，也影響了信息質量。（3）信息加工技術不強無法深度應用。由于統(tǒng)計分析技術的滯后和人力資源狀況的限制，目前國稅機關特別是基層國稅機關還沒有建立起玩唄的分行業(yè)、分稅種等指標分析模型，缺少對不同數(shù)據(jù)之間邏輯關系的分析，缺乏對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況變化、存貨變動、實際稅負等經(jīng)濟變量的比較分析，不能有效地發(fā)現(xiàn)稅源異常變化情況，掌握企業(yè)稅源變化趨勢，表現(xiàn)為分析預測、引導決策的功能較弱，分析成果和判斷結論的可信度不高，大量的數(shù)據(jù)只是沉淀在信息系統(tǒng)中而沒有得到有效開放使用，信息資源的“附加值”很低。（4）綜合治稅機制尚未完整建立。社會信用體系、結算體系不夠健全完善，金融管理體制漏洞頗多，現(xiàn)金控管松懈、匿名存款、多頭開戶，“地下經(jīng)濟”滋生；與納稅人相關的“第三方”提供稅源信息義務在法律上尚不明確，稅務機關與有關經(jīng)濟管理部門之間以信息共享為主要內容的工作配合進展緩慢，使稅務機關對納稅人提供信息的全面性、真實性難以甄別、比對，納稅人應當繳納多少稅款、是否足額繳納稅款，稅務機關難以掌握，嚴重影響稅務機關監(jiān)管稅源的能力。3、普通發(fā)票違法案件的大量出現(xiàn)，嚴重侵蝕稅基的原因。（1）、非法利益驅動。（2）對普通發(fā)票管理重視程度不夠。（3）對普通發(fā)票管理制度執(zhí)行不力。雖然有統(tǒng)一的《發(fā)票管理辦法》，但實際工作中地區(qū)有差別，票種管理也有差別，對于實行核定征收的納稅人稅收采取“票內按實、票外定額”辦法，在機制上就給納稅人創(chuàng)造了少用發(fā)票的氛圍，對普通發(fā)票的領購、使用、繳銷等環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督機制，不能有效發(fā)揮“以票控稅”的實際作用。（4）普通發(fā)票管理監(jiān)控手段落后。（5）家電下鄉(xiāng)補貼政策的出現(xiàn)也一定程度上助長了普通發(fā)票違法行為的發(fā)生。4、人員素質難以提高的原因分析。（1）干部激勵方式單一，激勵效果低下。（2）受公務員工資制度約束，傳統(tǒng)物質激勵難以為繼。（3）受規(guī)定職數(shù)比例限制,干部晉升激勵空間有限。（4）干部年齡結構老化和心理失衡，激勵缺乏原動力。三、加強我國企業(yè)所得稅稅收管理的對策建議1、規(guī)范企業(yè)會計核算,提高納稅申報質量。（1）構建協(xié)稅護稅信息化系統(tǒng)，加強社會信用體系建設。首先，要建議納稅人納稅號碼識別制度，在金融賬戶和交易實名制的基礎上，借鑒一些市場經(jīng)濟發(fā)達國家的經(jīng)驗，加強銀行賬戶管理，無論單位或個人均需憑全國統(tǒng)一納稅識別號碼開立賬戶，杜絕匿名賬戶、假名賬戶，嚴防多頭開戶，控制現(xiàn)金交易，禁止帳外交易；再次，各政府部門與納稅人取得收入有關的所有活動均必須使用納稅識別號碼，政府各部門、金融機構、機關團體等方面系統(tǒng)信息通過計算機聯(lián)網(wǎng)匯集到稅務部門，稅務機關運用計算機進行集中處理，便可準確掌握納稅人的各項收入情況。同時積極推廣貨幣資金支付電子化，限制和減少大量的現(xiàn)金交易，稅銀電腦系統(tǒng)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，加大對納稅人資金流動實現(xiàn)全方位、全過程的管理和監(jiān)控。借鑒銀行信用體系的建立，以政府信用為先導，建立包括企業(yè)信用、個人信用、稅收信用、企業(yè)會計從業(yè)人員信用在內的社會信用系統(tǒng)，建議健全信用綜合查詢系統(tǒng)，按全國統(tǒng)一的法人、自然人納稅識別號，分戶建立數(shù)字化信息檔案，實施動態(tài)管理，制訂鼓勵誠信和制約懲處失信的政策措施，逐步培育一個健全的社會信用體系，優(yōu)化社會賦稅環(huán)境，為稅源監(jiān)控提供基礎信用平臺。（2）加強對兼職會計及會計中介機構的管理。會計及各種會計中介機構屬于財政部門管理。國稅部門一方面要積極協(xié)調好于財政部門的關系，向財政部門提出強化會計及會計中介機構管理的意見和建議，進一步規(guī)范行業(yè)管理；另一方面，要積極引導中介機構在提高企業(yè)所得稅匯算清繳質量方面發(fā)揮積極作用。（3）要抓好日常稅法的普及工作，提高稅收法律、法規(guī)的透明度。各級稅務部門必須要將全程服務落到實處，充分利用媒體、網(wǎng)絡，辦稅地點進行公示，或及時上門進行宣傳、輔導，提高稅收法律、法規(guī)和相關政策的透明度。同時，稅務部門應從狠抓反面教育入手，尤其對一些典型案例，要利用各種媒體，如用電視專題報道進行大張旗鼓的曝光，提高稅務稽查的威懾力。（4）加強對誠信納稅人的正向激勵。在納稅信用體系建設中充分體現(xiàn)等級差別，充分運用經(jīng)濟杠桿和經(jīng)濟制度，將誠信納稅這種稅收倫理要求以經(jīng)濟的形態(tài)固定下來。納稅信譽等級作為遵從程度的標志，實踐中要在評定主體、對象、標準、程序、待遇、等級升降等方面進行完善，信譽等級評定不能預設比例，不搞終身制，要加大等級差別，特別是提高A級待遇，使其遵從成本最小化，遵從收益最大化，對D級納稅人加大懲戒管理力度，提高稅收遵從的動力。2、破解信息不對稱,提高稅源監(jiān)控水平。（1）健全信息采整理機制。（1）明確稅源數(shù)據(jù)采集內容。（2）拓展稅源數(shù)據(jù)采集渠道。（3）優(yōu)化數(shù)據(jù)采集技術