個(gè)稅起征點(diǎn)的利益博弈

個(gè)稅起征點(diǎn)的利益博弈

據(jù)報(bào)道，新的個(gè)人所得稅改革計(jì)劃預(yù)計(jì)將在年內(nèi)公布。我國(guó)的個(gè)稅改革歷經(jīng)十余年,每年都會(huì)傳出類(lèi)似的消息,但卻一直未見(jiàn)實(shí)質(zhì)性進(jìn)展,可見(jiàn),個(gè)稅改革涉及多方的利益博弈。無(wú)論怎樣,個(gè)稅改革都應(yīng)始終把公平征繳作為首要目標(biāo),統(tǒng)一個(gè)稅起征點(diǎn)的呼聲愈發(fā)強(qiáng)烈。利用工薪稅繳納個(gè)稅的壓力效應(yīng)一提征繳個(gè)稅,人們往往認(rèn)為只有在單位上班工資里扣掉的稅款才是個(gè)稅。其實(shí),1980年頒布的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》所列出的個(gè)稅種類(lèi)多達(dá)十余種,工資、薪金所得只是其中一類(lèi),此外還有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等等。當(dāng)時(shí),這十余種個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)(免稅額)都統(tǒng)一劃定為800元,但在這之后的35年間,除工薪稅多次提高起征點(diǎn)外,勞務(wù)報(bào)酬所得稅、稿酬所得稅等個(gè)稅起征點(diǎn)一直沒(méi)有進(jìn)行過(guò)調(diào)整,且稅率高達(dá)20%,稿酬所得稅后來(lái)稅額減30%(相當(dāng)于稅率為14%)。而相比之下,工薪所得稅的第一級(jí)稅率僅為3%。以稿酬所得稅為例,如果一位作家每月發(fā)表4篇文章,每篇文章稿費(fèi)平均收入為1000元,每篇文章納稅(1000-800)×14%=28元,4篇文章共納稅112元,而領(lǐng)取固定工資的勞動(dòng)者每月4000元的工資則無(wú)需繳納個(gè)稅。這是因?yàn)?雖然工薪稅的起征點(diǎn)是3500元,但這是扣除“五險(xiǎn)一金”(養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金,個(gè)別單位還有職業(yè)年金)后的余額。以北京為例,只有工資超過(guò)4503元才有繳納個(gè)稅的義務(wù),而要到達(dá)每月繳納個(gè)稅112元的標(biāo)準(zhǔn),工資收入要超過(guò)7295元。如果一個(gè)作家一年寫(xiě)一部書(shū)出版,定價(jià)30元,印數(shù)5000冊(cè),版稅率為9%,稿酬為30×9%×5000=13500元,按起征點(diǎn)為稿酬的20%計(jì)算,他要繳的稿酬所得稅為(13500-13500×20%)×14%=1512元。要知道,這13500元的稿費(fèi)可是一年的勞動(dòng)報(bào)酬,相當(dāng)于每月稿費(fèi)1125元就要繳納個(gè)稅126元了。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的數(shù)據(jù),2014年全國(guó)平均工資為49969元,也就是平均每月4164元,扣除“五險(xiǎn)一金”等達(dá)不到3500元的起征點(diǎn),無(wú)需繳納個(gè)稅。在中國(guó),一年稿酬收入能到達(dá)49969元全國(guó)平均工資的作家是極少數(shù),但如果一個(gè)作家一年出版一本發(fā)行量不錯(cuò)的書(shū),拿了49969元的稿酬,則他要繳納的稿酬所得稅是(49969-49969×20%)×14%=5597元。同是勞動(dòng)者同樣的年收入,拿固定薪金的人無(wú)需繳納個(gè)稅,而作家卻要繳納5597元的個(gè)稅,顯然是不公平的。有數(shù)據(jù)顯示,我國(guó)每年出版物中,有90%的作品屬于模仿和復(fù)制,造成這種現(xiàn)象的一個(gè)重要原因就是我國(guó)文字作品的低稿酬、高稅負(fù)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。有人算過(guò)一筆賬,在中國(guó),如果要把寫(xiě)作當(dāng)成職業(yè),必須保證每個(gè)月寫(xiě)出一部中篇小說(shuō),而且確保能在省級(jí)以上刊物發(fā)表,稿酬還不能拖欠。茅盾文學(xué)獎(jiǎng)得主劉醒龍就直言不諱地說(shuō):“好不容易寫(xiě)一個(gè)中篇,結(jié)果(稿酬)還不夠請(qǐng)朋友吃頓飯?！奔捌渌麊T工的收入再看看一些弱勢(shì)群體的納稅情況。第一類(lèi)是學(xué)生。按照現(xiàn)行的個(gè)稅繳納要求,學(xué)生假期打工收入超過(guò)800元就要繳納個(gè)稅,而且稅率高達(dá)20%。不少貧困家庭的大學(xué)生課余時(shí)間打工賺錢(qián),這也屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,起征點(diǎn)和稅率與稿酬所得稅一樣,但沒(méi)有30%的稅額減免。舉個(gè)例子,一個(gè)大學(xué)生暑期打工一個(gè)月得到3000元的勞務(wù)報(bào)酬,他要繳納的個(gè)稅是(3000-3000×20%)×20%=480元,而其他勞動(dòng)者月收入3000元是根本談不上繳稅的。對(duì)于普通勞動(dòng)者來(lái)說(shuō),稅金要達(dá)到480元工資則應(yīng)該是11155元。也就是說(shuō),大學(xué)生打工一個(gè)月獲得3000元?jiǎng)趧?dòng)報(bào)酬需要繳納的個(gè)稅,和普通勞動(dòng)者11155元的月工資所繳納個(gè)稅是相同的!第二類(lèi)群體則是龐大的農(nóng)民工階層。假如農(nóng)民工給一個(gè)單位裝修辦公樓,工期6個(gè)月,最后得到勞務(wù)報(bào)酬24000元,這個(gè)農(nóng)民工要繳納的個(gè)稅就是(24000-24000×20%)×20%=3840元,同樣沒(méi)有“五險(xiǎn)一金”,沒(méi)有任何福利補(bǔ)貼。要知道,這個(gè)農(nóng)民工的24000元的收入是6個(gè)月的勞動(dòng)所得,每個(gè)月收入4000元就要繳納640元個(gè)稅。而企業(yè)正式職工每月4000元的工資根本無(wú)需繳納個(gè)稅,因?yàn)槌ァ拔咫U(xiǎn)一金”后根本達(dá)不到3500元的起征點(diǎn)。關(guān)于個(gè)人年全面收入的問(wèn)題個(gè)稅本來(lái)是收入分配的調(diào)節(jié)器,但由于我國(guó)個(gè)稅不是以家庭為單位計(jì)征,這就沒(méi)有使個(gè)稅發(fā)揮出應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用,在某些特定情況下甚至?xí)觿∈杖敕峙洳罹?。例?如果一家三口只有一個(gè)勞動(dòng)者,月工資為6000元,需要繳納35元個(gè)稅。另一個(gè)三口之家三個(gè)人都有工作,每個(gè)人工資6000元,全家應(yīng)繳納105元個(gè)稅。人均收入2000元的家庭與人均收入6000元的家庭個(gè)稅差額僅70元。另外,城市家庭和農(nóng)村家庭、公務(wù)員家庭和普通百姓家庭收入和支出差異明顯。拿醫(yī)療來(lái)說(shuō),公務(wù)員要么享受公費(fèi)醫(yī)療,要么醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷(xiāo)比例比普通百姓高得多,假如普通百姓家庭一年醫(yī)療費(fèi)20000元,報(bào)銷(xiāo)10000元,個(gè)人醫(yī)療費(fèi)開(kāi)支就是10000元。而如果是公務(wù)員家庭,個(gè)人就不會(huì)承擔(dān)如此高的醫(yī)療費(fèi),甚至可能不用自己掏一分錢(qián)。還以農(nóng)民工為例,如果他一年為兩個(gè)單位裝修辦公樓,獲得48000元的勞務(wù)報(bào)酬,要納稅7680元,拿到手只有40320元,而這個(gè)農(nóng)民工一家六口人,只有他一個(gè)人有收入,平均每人每個(gè)月收入是560元,這么一個(gè)低收入家庭,還要對(duì)這個(gè)家庭征收個(gè)稅,這似乎有點(diǎn)不公道。工薪所得稅幾次提高起征點(diǎn),由起初的800元提高到目前的3500元,而其他個(gè)稅的起征點(diǎn)35年來(lái)一直原地踏步,這不禁讓人費(fèi)解。同是普通勞動(dòng)者,為何在征繳個(gè)稅方面卻要看人下菜碟?所以,此次個(gè)稅改革的首要任務(wù),應(yīng)是解決個(gè)稅征繳不公的問(wèn)題。對(duì)自由職業(yè)者來(lái)說(shuō),如作家、個(gè)體農(nóng)民工等,對(duì)他們征收個(gè)稅還應(yīng)免除為獲得收入的支出部分,如房租、水電煤氣費(fèi)、通信費(fèi)、繳納通費(fèi)、工具磨損費(fèi)等,也就是相當(dāng)于企業(yè)的所得稅,即用收入減去費(fèi)用成本后的凈所得,這也是國(guó)際慣例。更重要的是,應(yīng)盡快建立按家庭年綜合收入計(jì)征的個(gè)稅制度,有個(gè)別專(zhuān)家卻總以“不成熟”為由拖延這一個(gè)稅制度的出臺(tái)。要知道,英國(guó)1798年開(kāi)始就按家庭年收入采取累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)稅,美國(guó)聯(lián)邦政府于1913年建立了以家庭戶為納稅單位、按年度收入個(gè)人自主申報(bào)的個(gè)稅制度,日本、澳