《稅收籌劃》期末考試復(fù)習(xí)習(xí)題及答案課件

補(bǔ)充案例（1）如果企業(yè)未準(zhǔn)確劃分免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額合計(jì)全部進(jìn)項(xiàng)稅額=10元/件×13%×200萬件+1元/件×13%×10萬件=261.3萬元免稅項(xiàng)目銷售額=7.5元/件×10萬件=75萬元（來料加工復(fù)出口的加工費(fèi)是免增值稅項(xiàng)目）全部銷售額合計(jì)=17元/件×200萬件+7.5元/件×10萬件=3475萬元不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本）＝261.3×75/3475=5.64萬元該來料加工業(yè)務(wù)的成本總額=1元/件×10萬件+5.64萬元+6元/件×10萬件=75.64萬元來料加工業(yè)務(wù)利潤=75萬元－75.64萬元=-0.64萬元該訂單不但不盈利，反而虧損了0.64萬元。

某公司是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)A產(chǎn)品，售價17元/件（不含稅），成本構(gòu)成大致為材料10元/件（其中主要原材料9元/件，輔助材料1元/件），工資等其他成本6元/件（進(jìn)項(xiàng)稅額忽略不計(jì)），當(dāng)年預(yù)計(jì)生產(chǎn)200萬件?，F(xiàn)有一國外來料加工的訂單，由該公司提供輔助材料并加工成A產(chǎn)品，加工費(fèi)7.5元/件，共計(jì)10萬件。你認(rèn)為該接這筆訂單嗎？補(bǔ)充案例（1）如果企業(yè)未準(zhǔn)確劃分免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額：1補(bǔ)充案例（2）若企業(yè)能準(zhǔn)確劃分免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1×10萬×13%＝1.3（萬元）注意：用于來料加工的國內(nèi)購買已稅材料、輔料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣和辦理出口退稅，應(yīng)單獨(dú)核算并轉(zhuǎn)入來料加工經(jīng)營成本中。來料加工業(yè)務(wù)的成本總額=1×10萬+1.3萬+6×10萬=71.3（萬元）來料加工業(yè)務(wù)利潤=75萬-71.3萬=3.7（萬元）由此可見，若正確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額可以增加利潤3.7萬元。

某公司是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)A產(chǎn)品，售價17元/件（不含稅），成本構(gòu)成大致為材料10元/件（其中主要原材料9元/件，輔助材料1元/件），工資等其他成本6元/件（進(jìn)項(xiàng)稅額忽略不計(jì)），當(dāng)年預(yù)計(jì)生產(chǎn)200萬件?，F(xiàn)有一國外來料加工的訂單，由該公司提供輔助材料并加工成A產(chǎn)品，加工費(fèi)7.5元/件，共計(jì)10萬件。你認(rèn)為該接這筆訂單嗎？補(bǔ)充案例（2）若企業(yè)能準(zhǔn)確劃分免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額：23.5.2出口退稅業(yè)務(wù)的稅收籌劃52014存在的主要問題4153.5.2.1選擇經(jīng)營方式生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的主要方式自營出口（含進(jìn)料加工）來料加工“免、抵、退”辦法“不征不退”的免稅方法進(jìn)料加工：企業(yè)自己購買國外原材料加工再出口來料加工：由客戶提供原材料，企業(yè)只收取加工費(fèi)3.5.2出口退稅業(yè)務(wù)的稅收籌劃52014存在的主要問題33.5.2.1選擇經(jīng)營方式51、當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格）×

（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）免抵退稅計(jì)算步驟：2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）第2步驟計(jì)算結(jié)果﹥0，為應(yīng)納稅額第2步驟計(jì)算結(jié)果﹤0(為期末留抵稅額），進(jìn)入下一步驟對比大小并計(jì)算應(yīng)退稅額3、（1）計(jì)算免抵退稅總額當(dāng)期免抵退稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格）×出口貨物退稅率（2）①期末留抵稅額的絕對值≦當(dāng)期免抵退稅額時當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

②期末留抵稅額的絕對值﹥當(dāng)期免抵退稅額時當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=03.5.2.1選擇經(jīng)營方式51、當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=43.5.2.1選擇經(jīng)營方式5案例3-14退稅率小于征稅率時的稅收籌劃

某出口型生產(chǎn)企業(yè)采用進(jìn)料加工方式為國外A公司加工化工產(chǎn)品一批，進(jìn)口保稅料件（從國外進(jìn)口的免關(guān)稅和增值稅的料件）價值1000萬元，加工完成后返銷A公司售價1800萬元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備品備件、動能費(fèi)等的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，該化工產(chǎn)品征稅率為13%，退稅率為10%。如果該企業(yè)改為來料加工方式，由于來料加工方式實(shí)行免稅（免加工費(fèi)的增值稅和消費(fèi)稅，不征稅不退稅）政策，則比進(jìn)料加工方式少納稅14萬元。1.退稅率小于征稅率時的稅收籌劃1、當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格）×

（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）=（1800-1000）×（13%-10%）=24萬2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）=0×13%-（10-24）=14萬﹥0，所以應(yīng)納稅額為14萬，不涉及退稅。3.5.2.1選擇經(jīng)營方式5案例3-14退稅率小于53.5.2.1選擇經(jīng)營方式5案例3-14退稅率小于征稅率時的稅收籌劃若[案例3-12]中的出口銷售價格改為1200萬元，其他條件不變。也就是說，采用進(jìn)料加工方式可獲退稅4萬元，比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。1.退稅率小于征稅率時的稅收籌劃1、當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格）×

（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）=（1200-1000）×（13%-10%）=6萬2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）=0×13%-（10-6）=-4萬﹤0（期末留抵稅額），進(jìn)入下一步驟計(jì)算3、（1）計(jì)算免抵退稅總額當(dāng)期免抵退稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格）×出口貨物退稅率=（1200-1000）×10%=20萬（2）

當(dāng)期期末留抵稅額的絕對值≦當(dāng)期免抵退稅額時，即4萬﹤20萬當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=4萬當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=20萬-4萬=16萬3.5.2.1選擇經(jīng)營方式5案例3-14退稅率小于63.5.2.1選擇經(jīng)營方式5案例3-14退稅率小于征稅率時的稅收籌劃若[案例3-14]中的出口退稅率提高為12%，其他條件不變。也就是說，采用進(jìn)料加工方式可獲退稅2萬元，比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。1.退稅率小于征稅率時的稅收籌劃1、當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格）×

（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）=（1800-1000）×（13%-12%）=8萬2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）=0×13%-（10-8）=-2萬﹤0（期末留抵稅額），進(jìn)入下一步驟計(jì)算3、（1）計(jì)算免抵退稅總額當(dāng)期免抵退稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格）×出口貨物退稅率=（1800-1000）×12%=96萬（2）

當(dāng)期期末留抵稅額的絕對值≦當(dāng)期免抵退稅額時，即2萬﹤120萬當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=2萬當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=96萬-2萬=94萬3.5.2.1選擇經(jīng)營方式5案例3-14退稅率小于73.5.2.1選擇經(jīng)營方式5案例3-14退稅率小于征稅率時的稅收籌劃若[案例3-14]中消耗的國產(chǎn)料件的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，其他條件不變。也就是說，采用進(jìn)料加工方式可獲退稅6萬元，比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。1.退稅率小于征稅率時的稅收籌劃1、當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格）×

（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）=（1800-1000）×（13%-10%）=24萬2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）=0×13%-（30-24）=-6萬﹤0（期末留抵稅額），進(jìn)入下一步驟計(jì)算3、（1）計(jì)算免抵退稅總額當(dāng)期免抵退稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格）×出口貨物退稅率=（1800-1000）×10%=80萬（2）

當(dāng)期期末留抵稅額的絕對值≦當(dāng)期免抵退稅額時，即6萬﹤80萬當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=6萬當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=80萬-6萬=74萬3.5.2.1選擇經(jīng)營方式5案例3-14退稅率小于83.5.2.1選擇經(jīng)營方式51.退稅率小于征稅率時的稅收籌劃案例解析

退稅率小于征稅率時的稅收籌劃點(diǎn)撥：通過以上案例可以看出，對于利潤率較低、出口退稅率較高及耗用的國產(chǎn)輔助材料較多（進(jìn)項(xiàng)稅額較大）的貨物出口宜采用進(jìn)料加工方式，對于利潤率較高的貨物出口宜采用來料加工方式。目前在大幅提高出口退稅率的情況下，選用“免、抵、退”方法還是“免稅”方法的基本思路就是如果出口產(chǎn)品不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于為生產(chǎn)該出口產(chǎn)品而取得的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（此種情況下計(jì)算的應(yīng)納稅額結(jié)果往往為負(fù)數(shù)，即會出現(xiàn)應(yīng)退稅額），則應(yīng)采用“免、抵、退”辦法，否則應(yīng)采用“不征不退”的“免稅”辦法。3.5.2.1選擇經(jīng)營方式51.退稅率小于征稅率時的稅收93.5.2.1選擇經(jīng)營方式5201452.退稅率等于征稅率時的稅收籌劃對于退稅率等于征稅率的產(chǎn)品，無論其利潤率高低，采用“免、抵、退”的自營出口方式均比采用來料加工等“不征不退”免稅方式更優(yōu)惠，因?yàn)閮煞N方式出口貨物均不征稅，但采用“免、抵、退”方式可以退還全部的進(jìn)項(xiàng)稅額（因?yàn)閼?yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)果均為負(fù)數(shù)，為應(yīng)退稅額），而免稅方式則要把該進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本。3.5.2.1選擇經(jīng)營方式5201452.退稅率等于征103.5.2.2選擇出口方式5案例3-18選擇出口方式的稅收籌劃對于有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)來說，出口方式有兩種：一種是自營出口；一種是通過外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物。兩種方式出口貨物都可以獲得免稅并退稅，但獲得的退稅數(shù)額不盡相同。某中外合資企業(yè)以采購國內(nèi)原材料生產(chǎn)產(chǎn)品全部用于出口，某年自營出口產(chǎn)品的價格為100萬元，當(dāng)年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，增值稅稅率為13%，無上期留抵稅額。（1）當(dāng)該企業(yè)的出口退稅率為13%時：第一，企業(yè)自營出口1、當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格）×

（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）=（100-0）×（13%-13%）=0萬2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）=0×13%-（10-0）=-10萬﹤0（期末留抵稅額），進(jìn)入下一步驟計(jì)算3、（1）計(jì)算免抵退稅總額當(dāng)期免抵退稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格）×出口貨物退稅率=（100-0）×13%=13萬（2）當(dāng)期期末留抵稅額的絕對值≦當(dāng)期免抵退稅額時，即10萬﹤13萬當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=10萬，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=13萬-10萬=3萬3.5.2.2選擇出口方式5案例3-18選擇出口113.5.2.2選擇出口方式5案例3-18選擇出口方式的稅收籌劃某中外合資企業(yè)以采購國內(nèi)原材料生產(chǎn)產(chǎn)品全部用于出口，某年自營出口產(chǎn)品的價格為100萬元，當(dāng)年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，增值稅稅率為13%，無上期留抵稅額。（1）當(dāng)該企業(yè)的出口退稅率為13%時：第二，該合資企業(yè)通過關(guān)聯(lián)企業(yè)某外貿(mào)企業(yè)出口，合資企業(yè)將產(chǎn)品以同樣的價格100萬元（含稅）出售給外貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)再以同樣的價格出口。1、外貿(mào)企業(yè)免增值稅銷項(xiàng)稅額，所以退的是增值稅的全部或部分進(jìn)項(xiàng)稅額2、公式：退稅額=購進(jìn)貨物不含稅價×退稅率

增值稅率﹥退稅率的部分計(jì)入成本合資企業(yè)應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=100÷（1+13%）×13%-10=1.5(萬元)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收出口退稅額=100÷（1+13%）×13%=11.5(萬元)兩企業(yè)合計(jì)獲得退稅10萬元（11.5-1.5）由此可以看出，在退稅率與征稅率相等的情況下，企業(yè)選擇自營出口還是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，兩者稅負(fù)相等。3.5.2.2選擇出口方式5案例3-18選擇出口123.5.2.2選擇出口方式5案例3-18選擇出口方式的稅收籌劃某中外合資企業(yè)以采購國內(nèi)原材料生產(chǎn)產(chǎn)品全部用于出口，某年自營出口產(chǎn)品的價格為100萬元，當(dāng)年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，增值稅稅率為13%，無上期留抵稅額。（2）當(dāng)該企業(yè)的出口退稅率為12%時：第一，企業(yè)自營出口1、當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格）×

（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）=（100-0）×（13%-12%）=1萬2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）=0×13%-（10-1）=-9萬﹤0（期末留抵稅額），進(jìn)入下一步驟計(jì)算3、（1）計(jì)算免抵退稅總額當(dāng)期免抵退稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格）×出口貨物退稅率=（100-0）×12%=12萬（2）

當(dāng)期期末留抵稅額的絕對值≦當(dāng)期免抵退稅額時，即9萬﹤12萬當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=9萬，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=12萬-9萬=3萬3.5.2.2選擇出口方式5案例3-18選擇出口133.5.2.2選擇出口方式5案例3-18選擇出口方式的稅收籌劃某中外合資企業(yè)以采購國內(nèi)原材料生產(chǎn)產(chǎn)品全部用于出口，某年自營出口產(chǎn)品的價格為100萬元，當(dāng)年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，增值稅稅率為13%，無上期留抵稅額。（2）當(dāng)該企業(yè)的出口退稅率為12%時：第二，該合資企業(yè)通過關(guān)聯(lián)企業(yè)某外貿(mào)企業(yè)出口，合資企業(yè)將產(chǎn)品以同樣的價格100萬元（含稅）出售給外貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)再以同樣的價格出口。1、外貿(mào)企業(yè)免增值稅銷項(xiàng)稅額，所以退的是增值稅的全部或部分進(jìn)項(xiàng)稅額2、公式：退稅額=購進(jìn)貨物不含稅價×退稅率（若退稅率為13%，則進(jìn)項(xiàng)稅額全部退回））

增值稅率﹥退稅率的部分計(jì)入成本合資企業(yè)應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=100÷（1+13%）×13%-10=1.5(萬元)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收出口退稅額=100÷（1+13%）×12%=10.62(萬元)兩企業(yè)合計(jì)獲得退稅9.12萬元（10.62-1.5）由此可以看出，在退稅率與征稅率不等的情況下，選擇自營出口收到的出口退稅數(shù)額小于委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)獲得的出口退稅數(shù)額，選擇外貿(mào)企業(yè)出口有利于減輕增值稅稅負(fù)。3.5.2.2選擇出口方式5案例3-18選擇出口14企業(yè)所得稅納稅人的稅收籌劃方法5我國對個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從2000年1月1日起，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用五級超額累進(jìn)稅率僅征收個人所得稅。公司制則需要繳納企業(yè)所得稅。公司制企業(yè)向個人投資者分配股息、紅利的，還要代扣其個人所得稅（投資者分回的股息、紅利，稅法規(guī)定適用20%的比例稅率。）企業(yè)所得稅納稅人的稅收籌劃方法5我國對個人獨(dú)資15例題5張某自辦企業(yè)，年應(yīng)納所得稅額為300000元，該企業(yè)按個人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)繳納個人所得稅。稅收負(fù)擔(dān)實(shí)際為：300000×20%-10500=49500(元)從2019年1月1日起,我國對個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得按照經(jīng)營所得項(xiàng)目征收個人所得稅。級數(shù)應(yīng)納稅所得額(含稅)稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過30000元的

502超過30000元至90000元的部分1015003超過90000元至300000元的部分20105004超過300000元至500000元的部分30405005超過500000元的部分35655002019個人所得稅稅率表（經(jīng)營所得適用）例題5張某自辦企業(yè)，年應(yīng)納所得稅額為3000016例題5若該企業(yè)為從事國家非限制和禁止行業(yè)的公司制企業(yè)，且同時滿足從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元等三個條件，則符合小型微利企業(yè)最新優(yōu)惠條件的規(guī)定：稅收負(fù)擔(dān)實(shí)際為：300000×5%=15000(元)

1、年度所得不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。

2、年度所得大于100萬元但小于等于300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。因此該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得300000元實(shí)際適用稅率為5%（25%×20%）例題5若該企業(yè)為從事國家非限制和禁止行業(yè)的公司175若該企業(yè)將稅后利潤全部分配給投資者，則張某還應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅：300000×25%+300000×（1-25%）×20%=120000(元)張某實(shí)際稅負(fù)為：15000+57000=72000（元）若該企業(yè)是不滿足享受上述稅收優(yōu)惠條件的公司制企業(yè)，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤全部作為股利分配給投資者，則該投資者的稅收負(fù)擔(dān)為：（300000-15000）×20%=57000（元）例題5若該企業(yè)將稅后利潤全部分配給投資者，則張某還185由此可見，投資于個人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)比投資于公司制企業(yè)至少少承擔(dān)所得稅：72000-49500=22500元例題5由此可見，投資于個人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)比投資19題型選擇題（前5題單選，后5題多選）簡答綜合案例題分值20分20分60分考試題型題型選擇題簡答綜合案例題分值20分20分60分考試題型20思考題1.影響稅務(wù)籌劃的因素有哪些？請簡要闡述。2.子公司和分公司納稅義務(wù)有何異同？3.稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因是什么？4.如何進(jìn)行增值稅供貨方選擇的稅收籌劃？5.什么是稅負(fù)彈性?稅負(fù)彈性對稅收籌劃與什么影響？6.如何進(jìn)行納稅人身份的籌劃?思考題1.影響稅務(wù)籌劃的因素有哪些？請簡要闡述。21思考題7.企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)

備的投資額，可以按照特定比例實(shí)行稅額抵免的要

點(diǎn)是什么？8.稅收優(yōu)惠的形式有哪些？9.以一個月為一次確定個人所得稅應(yīng)納稅所得額的，

有哪些情形？思考題7.企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)22思考題10.工資薪金所得常見的節(jié)稅方法有哪些？11.按銷售結(jié)算方式的不同，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納

稅義務(wù)發(fā)生時間分別是什么？12.可以按照“福利化”方法進(jìn)行個人所得稅稅收籌劃

的方式有哪些？13.稅基轉(zhuǎn)嫁法是什么？稅收籌劃的要點(diǎn)是什么？思考題10.工資薪金所得常見的節(jié)稅方法有哪些？23綜合案例題1.高檔化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小工藝品等組成套裝消費(fèi)品銷售的稅收籌劃。P116例題4-52.商場促銷活動的稅收籌劃，如打折、送禮品等。

P132例題5-43.來料加工訂單的稅收籌劃。4.供應(yīng)商選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人的稅收

籌劃。P82例題3-6綜合案例題1.高檔化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小工藝品等組成套裝消24綜合案例題5.個人所得稅籌劃方案中，以薪金所得繳納個稅還

是以勞務(wù)報(bào)酬繳納個人更能起到節(jié)稅作用？

P183納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃（新個稅）注：如果是年收入，工資薪金所得減除6萬和各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除后按照綜合所得稅率表計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得先扣除20%比例，再減除6萬和各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除后按照綜合所得稅率表計(jì)算。綜合案例題5.個人所得稅籌劃方案中，以薪金所得繳納個稅還25綜合案例題6.成立企業(yè)時，選擇作為一人有限責(zé)任公司還是成

立個人獨(dú)資公司的稅收籌劃。7.選擇自營出口還是通過外貿(mào)企業(yè)出口的稅收籌

劃（出口退稅）。P100例題3-188.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股

和抵償債務(wù)（債務(wù)重組）等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品的

稅收籌劃。參考例題：P112例題4-3綜合案例題6.成立企業(yè)時，選擇作為一人有限責(zé)任公司還是成26綜合案例題9.王某利用業(yè)余時間對外承接設(shè)計(jì)項(xiàng)目。5月，王某

與B公司達(dá)成協(xié)議，承接了該公司的一個設(shè)計(jì)項(xiàng)目，

設(shè)計(jì)費(fèi)共計(jì)20萬元；其中，預(yù)計(jì)5萬元要用于項(xiàng)目

設(shè)計(jì)過程中的各項(xiàng)費(fèi)用支出。設(shè)計(jì)費(fèi)擬由B公司向

王某全額支付，由王某本人負(fù)擔(dān)設(shè)計(jì)過程中的各

項(xiàng)費(fèi)用支出。試問如何對王某的收入進(jìn)行稅收籌劃?參考P192例題6-15綜合案例題9.王某利用業(yè)余時間對外承接設(shè)計(jì)項(xiàng)目。5月，王某27綜合案例題10.銷售農(nóng)機(jī)和提供農(nóng)機(jī)出租服務(wù)的稅收籌劃，分別

核算還是合并核算？（銷售農(nóng)機(jī)可以適用9%的

增值稅稅率，提供農(nóng)機(jī)出租服務(wù)適用13%的稅率。）

參考例題：P86例題3-9綜合案例題10.銷售農(nóng)機(jī)和提供農(nóng)機(jī)出租服務(wù)的稅收籌劃，分別28綜合案例題11.一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇資產(chǎn)重組的方式進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)我國稅法規(guī)定，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅。綜合案例題11.一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4