衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控制度

衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控制度衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)部控制制度為了保證資產(chǎn)的安全和完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及醫(yī)院經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免和降低風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)，衛(wèi)生院制定和實施了一系列控制方法、措施和程序，即內(nèi)部會計控制。此控制制度依據(jù)衛(wèi)生系統(tǒng)財務(wù)管理的特點和辦法，結(jié)合醫(yī)院財務(wù)機構(gòu)設(shè)置具體情況，確保全院財務(wù)工作整體的安全和順暢，防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。貨幣資金管理的內(nèi)控制度為了加強貨幣資金管理，防止被盜和違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，衛(wèi)生院制定了以下規(guī)定：1.現(xiàn)金管理人員必須每日提取備用金，不得超過銀行規(guī)定限額。出納人員收到現(xiàn)金后，必須每日交存銀行，不得坐支，不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。保險柜鑰匙必須隨身攜帶。2.出納員下班前必須將全部現(xiàn)金（包括找零備用金）存入保險柜，妥善保管，不得超過銀行規(guī)定的限額。轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票的使用必須經(jīng)財務(wù)科長審批，印鑒必須交叉保管或分開管理。3.簽發(fā)空白支票必須嚴(yán)格控制，特殊情況必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期和規(guī)定限額，領(lǐng)用人在專設(shè)登記薄上簽章。作廢支票必須加蓋“作廢”戳記，并與存根一并保存?？瞻资論?jù)必須在專設(shè)登記薄上登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。4.記銀行日記賬和對賬必須由兩人交叉負責(zé)，對賬人制作“銀行余額調(diào)節(jié)表”。5.門診收款室的貨幣資金必須由收費員將當(dāng)日收入足額上繳給出納員，由收款室負責(zé)人打出收入日報匯總表上報財務(wù)科，財務(wù)科由專人對上報的匯總報表進行審核，制單會計對審核無誤的匯總報表進行賬務(wù)處理。以上規(guī)定適用于衛(wèi)生院內(nèi)部控制報告中的貨幣資金管理的內(nèi)控制度。2、為防止挪用現(xiàn)金，門診收費處應(yīng)定期或不定期進行現(xiàn)金盤點。財務(wù)科和收款室負責(zé)人要共同參與，確?，F(xiàn)金安全。3、收費員必須準(zhǔn)確打印病人姓名、科室等信息，票據(jù)和現(xiàn)金要妥善保管。不得私自挪用收費款，每天下班前必須將現(xiàn)金放入保險柜。4、每個收費員必須設(shè)計獨立的計算機密碼，并不定期更換。不得隨意進入他人程序收費，電腦票據(jù)號與發(fā)票號必須保持一致。5、收費員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金，不得混用公、私款。每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險柜妥善保管。財務(wù)預(yù)算控制制度預(yù)算控制是指通過對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)實施事前、事中、事后全過程的控制。一、預(yù)算的編制方法1、基于本年度財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況編制下年財務(wù)預(yù)算，一經(jīng)批復(fù)下達，一般不予調(diào)整。2、核實數(shù)字和人員經(jīng)費平均定額，制訂合理的財務(wù)收支定額。對暫時沒有定額的項目，應(yīng)通過對過去實際執(zhí)行情況分析逐步確定定額。3、重點關(guān)注具有重大影響、資金規(guī)模較大的項目，進行可行性論證。二、醫(yī)院預(yù)算管理對內(nèi)部控制的作用1、編制預(yù)算明晰責(zé)權(quán)利，提高管理水平。預(yù)算的編制過程將醫(yī)院的總目標(biāo)分解、落實到各部門和科室，設(shè)立責(zé)任中心，全面落實目標(biāo)和責(zé)任。預(yù)算對經(jīng)營活動的事前預(yù)測作用，提高醫(yī)院管理水平和工作效率。2、協(xié)調(diào)醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作關(guān)系。預(yù)算的編制從全局出發(fā)，協(xié)調(diào)各部門和科室工作的結(jié)果。它可以促使各部門和科室管理人員檢查自身的活動和其它各部門活動之間的關(guān)系，協(xié)調(diào)各部門和科室的工作。3、強化成本管理，降低醫(yī)院成本。預(yù)算控制可以對醫(yī)院的成本進行管理，提高效益，降低成本。避免隨意更改憑證、賬簿等會計核算要素，確保會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性。二、建立內(nèi)部牽制制度，實行會計核算和財務(wù)管理雙重審批制度，確保會計核算和財務(wù)管理的科學(xué)性和規(guī)范性。三、建立稽核制度，對會計核算和財務(wù)管理進行日?；撕蛯ｍ椈耍皶r發(fā)現(xiàn)和糾正問題，保障財務(wù)信息的真實性和可靠性。四、加強內(nèi)部控制，建立健全的內(nèi)部控制制度，規(guī)范各項業(yè)務(wù)流程，確保財務(wù)信息的完整性和保密性。五、加強培訓(xùn)和教育，提高會計人員和財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德，增強他們的責(zé)任意識和風(fēng)險意識，確保單位財務(wù)管理的健康發(fā)展。通過以上措施，可以有效地加強單位內(nèi)部會計管理，提高會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性，保障單位財務(wù)信息的真實性和可靠性。二、醫(yī)院的財務(wù)支出需要填寫“費用結(jié)算單”，并附上原始發(fā)票作為附件，由有關(guān)批準(zhǔn)人在“費用結(jié)算單”上簽字審批。職工出差報銷需要填寫“差旅費報銷單”，并附上相關(guān)資料作為核算依據(jù)，由會計人員計算差旅費后由各責(zé)任人簽批。三、醫(yī)院資產(chǎn)購置和房屋修繕工程支出必須嚴(yán)格遵守年度預(yù)算，填寫“醫(yī)院資產(chǎn)購置申請單”或“醫(yī)院資產(chǎn)購置報銷審批單”，并提供資產(chǎn)購置或修繕工程合同書。未經(jīng)主管部門和院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的購置和修繕支出不予付款。超出預(yù)算的支出需嚴(yán)格控制。當(dāng)年沒有安排的支出項目不得實施。特殊情況下可以調(diào)整項目支出預(yù)算，但需經(jīng)過院長辦公會議研究通過，并上報主管部門和財政部門方可進行。醫(yī)院基本建設(shè)、大型修繕工程、一次采購超過50萬元的設(shè)備購置支出需提前一個月向財務(wù)科書面提出用款計劃申請，財務(wù)科審查后根據(jù)醫(yī)院資金狀況籌備安排資金。藥劑科、器械科、總務(wù)科、信息科每月二十五日編制下月采購計劃，于每月三十日前報主管院長、院長審批，并將審批后的采購計劃報財務(wù)科后，方能進行采購業(yè)務(wù)。四、開支范圍需嚴(yán)格控制，報銷手續(xù)需規(guī)范，所有支出所取得的原始憑證必須具有合法性。在“費用結(jié)算單”上需注明報銷的由來，并由經(jīng)辦人、驗收人、有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)和院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后方可報銷。否則，財務(wù)科不予辦理。五、職工出差需借款，需填寫借款單，并按照財務(wù)支出的審批程序?qū)徍撕蠓娇山柚?。出差回來需及時到財務(wù)報帳，結(jié)清借款。非因公的個人借款不得借支。職工住院、遭遇自然災(zāi)害等情況需暫時借款的，需經(jīng)過院長辦公會議研究通過方可辦理。六、醫(yī)院財務(wù)支出審批程序為：經(jīng)辦人在報銷結(jié)算前整理好發(fā)票和相關(guān)單據(jù)，填寫好“費用結(jié)算單”并簽字；主管部門負責(zé)人簽批；主管院長簽批；主管財務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)簽批；財務(wù)負責(zé)人簽批。制單會計審核后編制記賬憑證，出納根據(jù)記賬憑證付款結(jié)算。七、會計人員在辦理支出業(yè)務(wù)時，需根據(jù)已批準(zhǔn)的費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核。審核無誤后需及時進行賬務(wù)處理，當(dāng)期支出需列在當(dāng)期，不得列在下期。八、我們將嚴(yán)格控制成本費用支出，實行科室全成本核算，以降低運行成本并提高經(jīng)濟效益。我們將按照不同科室分門診和住院兩部分核算科室收入，并對非臨床、醫(yī)技科室也要制定科學(xué)的經(jīng)濟核算指標(biāo)，核算其運行成本。此外，我們還將合理制定科室材料、物資消耗定額，凡能分清應(yīng)由哪個科室負擔(dān)的費用，應(yīng)直接計入該科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由那個科室負擔(dān)的費用，應(yīng)采取既合理又較簡便的分配方法，分配計入各科室的成本。對于科室不可控制費用的單位成本如臨床、醫(yī)技科室的水、電、氣、洗滌、消毒等用品，我們將力求節(jié)約，并進行定期考核。債權(quán)和債務(wù)控制方面，我們將采取以下措施：一、建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制，實現(xiàn)五個不相容職務(wù)分離，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、出納與會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄。二、在債權(quán)控制方面，我們將明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)，實行責(zé)任追究制度，對發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。我們還將建立清欠核對報告制度，定期清理，并進行債權(quán)賬齡分析，采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算，定期將債權(quán)情況編制報表向院領(lǐng)導(dǎo)報告。此外，我們還將建立健全應(yīng)收款項、預(yù)付款和備用金的催收、清理制度，嚴(yán)格審批，及時清理。在醫(yī)療應(yīng)收款管理方面，我們將門診病人欠費、住院病人欠費、歷年欠費和醫(yī)保欠費四個部分納入醫(yī)療應(yīng)收款管理范圍。我們將在治療為主的原則下，優(yōu)先搶救病人，救死扶傷。當(dāng)發(fā)生急診病人的欠費時，門診或住院收費管理人員應(yīng)主動與業(yè)務(wù)人員配合，將欠費項目、金額及欠費病人的姓名、單位、住址、聯(lián)系電話等詳細記錄，并報院有關(guān)部門審批。門診和住院收費處要有專人負責(zé)及時填制“門診病人欠費情況表”和“住院病人欠費情況表”，報財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。院財務(wù)部門要建立與門診和住院收費部門對欠費業(yè)務(wù)的定期核對制度，以確保其病人欠費明細賬戶與門診收費處和住院結(jié)算處的病人欠費明細分類賬戶的一致。如果發(fā)現(xiàn)不相符，應(yīng)及時查明原因，以防止挪用、偽造、貪污門診病人欠費等舞弊行為的發(fā)生。此外，備用金也需要管理，我們將建立相應(yīng)制度。為了加強中心醫(yī)院庫存物資的內(nèi)部控制，保證采購、驗收、進庫、存儲保管和出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，揭示和防止差錯，制定了本制度，結(jié)合醫(yī)院實際情況，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)。本制度所指的庫存物資是指本醫(yī)院除藥品外的各種物資，包括醫(yī)療、護理用一次性用品、普通材料、辦公用品、生活用品、燃料、各種修理用備件和低值易耗品。醫(yī)院實行“招標(biāo)采購”、“分級管理”原則，由庫存物資的管理部門根據(jù)月消耗計劃合理采購，依據(jù)內(nèi)部控制制度對庫存物資進行管理控制。庫存物資內(nèi)部控制中不兼容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，包括物資入庫與出庫經(jīng)辦者與審批者相分離、實物的驗收、保管與采購相分離、庫存盤點應(yīng)由保管員、材料會計及獨立于這些職務(wù)的其它人員共同進行、空缺職位或相關(guān)人員臨時外出應(yīng)指定替代人員或臨時人員負責(zé)，避免職務(wù)重疊。醫(yī)院根據(jù)具體情況，設(shè)置專門的物資管理部門---總務(wù)科和器械科?？倓?wù)科主要負責(zé)管理、控制非醫(yī)療用庫存物資；器械科負責(zé)管理控制醫(yī)用庫存物資。在這兩個科室設(shè)置專職材料財務(wù)崗位，辦理物資的驗收入庫、出庫業(yè)務(wù)，登記倉儲物資明細賬，定期盤點并編制庫存物資盤點表，保證庫存物資賬證相符、賬實相符、賬賬相符。醫(yī)院財務(wù)科負責(zé)每月與器械科、總務(wù)科的物資明細賬進行核對，保證總賬與物資部門明細賬完全一致。物資驗收入庫的批準(zhǔn)權(quán)限由兩個科室的主管人員行使，禁止辦理無實物入庫手續(xù)，否則要追究批準(zhǔn)人和驗收人的責(zé)任。各科室領(lǐng)用消耗用材料或低值易耗品應(yīng)由科主任或護士長或科室負責(zé)人簽批，特殊使用的耗材應(yīng)填寫采購計劃單，交由物資管理部門負責(zé)人、主管院長審批方可采購、領(lǐng)用。用于臨床醫(yī)療由器械科負責(zé)，非醫(yī)療用品總務(wù)科負責(zé)。庫存物資的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化，毀損的處理的決定權(quán)由醫(yī)院物資管理部門和財務(wù)部門行使，并報主管院長審批，查明原因，根據(jù)相應(yīng)法規(guī)制度做出處理決定并進行會計處理。十、在物資驗收入庫時，保管員和采購員需要對照實物和物資清單上的品名、規(guī)格和數(shù)量，同時對比供貨方開具的發(fā)票或供貨清單。如果貨物出現(xiàn)短缺或破損等情況，應(yīng)立即查明原因并向物資管理總門負責(zé)人報告，以便采取相應(yīng)措施。所有物資都需要逐一登記在《到貨登記薄》上，并標(biāo)明到貨日期、品名、規(guī)格、數(shù)量、有效期限、生產(chǎn)批號等信息。對于醫(yī)療用一次性用品，還需要登記醫(yī)療用品注冊證號。保管員在驗證后與發(fā)票一致后，在發(fā)票上簽字，表明此張供應(yīng)單據(jù)準(zhǔn)確無誤。只有在保管員、采購員和科室領(lǐng)導(dǎo)簽字后，入庫單才能生效。十一、所有物資都儲存在庫房內(nèi)，未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人嚴(yán)禁進入庫房或接觸物資，以確保物資的安全、完整和有效。物資保管員需要對入庫物資進行井然有序的分門別類和整齊擺放，并定期檢查和整理，以避免材料變質(zhì)或丟失等不良現(xiàn)象的發(fā)生。同時，還需要建立相關(guān)規(guī)章制度、貨品標(biāo)牌、保安和防火制度等，以實施有效的管理。十二、各科室需要憑銷售出庫單領(lǐng)取物資。銷售出庫單一式三聯(lián)，準(zhǔn)確記錄物資種類、數(shù)量、金額及經(jīng)辦人姓名，是倉庫發(fā)出物資的原始憑證。領(lǐng)用部門經(jīng)辦人在銷售出庫單上簽字，交還保管員。保管員除按出庫單上所列物品發(fā)放物品外，還需要對銷售出庫單進行審核，確保準(zhǔn)確無誤后在銷售出庫單上簽字。保管員留下一聯(lián)后返回給財務(wù)人員。對于低值易耗品，要堅持以舊換新原則辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。對于丟失的物資，使用科室需要出具書面材料報請物資主管部門負責(zé)人審批，方可辦理出庫手續(xù)。十三、要堅持定期盤點制度，以全面清點庫存物資，核查實際庫存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，并及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施糾正錯誤，堵塞漏洞。物資管理部門至少每半年對庫存材料進行一