設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)課件

第六節(jié)

設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)一、含義是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

第六節(jié)

設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)一、含義1二、目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購(gòu)資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等。二、目標(biāo)主要包括：2三、依據(jù)以下主要資料：

㈠采購(gòu)計(jì)劃；

㈡采購(gòu)計(jì)劃批準(zhǔn)書(shū)；

㈢采購(gòu)招投標(biāo)文件；

㈣中標(biāo)通知書(shū)；

㈤專項(xiàng)合同書(shū)；

㈥采購(gòu)、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度；

㈦相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳薄等。

三、依據(jù)以下主要資料：

㈠采購(gòu)計(jì)劃；

㈡采購(gòu)計(jì)劃批準(zhǔn)書(shū)；

㈢3四、審計(jì)主要包括以下內(nèi)容㈠設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)

⒈采購(gòu)計(jì)劃的審計(jì)

⑴檢查建設(shè)單位采購(gòu)計(jì)劃所訂購(gòu)的各種設(shè)備、材料是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和基本建設(shè)計(jì)劃；

⑵檢查所擬定的采購(gòu)地點(diǎn)是否合理；

⑶檢查采購(gòu)程序是否規(guī)范；

⑷檢查采購(gòu)的批準(zhǔn)權(quán)與采購(gòu)權(quán)等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效。四、審計(jì)主要包括以下內(nèi)容4⒉設(shè)備和材料采購(gòu)合同的審計(jì)

⑴檢查采購(gòu)是否按照公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)擇廉的原則來(lái)確定供應(yīng)方；

⑵檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、包裝方式、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全；⒉設(shè)備和材料采購(gòu)合同的審計(jì)

⑴檢查采購(gòu)是否按照公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)5⑶檢查對(duì)新型設(shè)備、新材料的采購(gòu)是否進(jìn)行實(shí)地考察、資質(zhì)審查、價(jià)格合理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查；

⑷檢查采購(gòu)合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問(wèn)題。⑶檢查對(duì)新型設(shè)備、新材料的采購(gòu)是否進(jìn)行實(shí)地考察、資質(zhì)審查、價(jià)6⒊設(shè)備和材料驗(yàn)收、入庫(kù)、保管及維護(hù)制度的審計(jì)

⑴檢查購(gòu)進(jìn)設(shè)備和材料是否按合同簽訂的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，是否有健全的驗(yàn)收、入庫(kù)和保管制度，檢查驗(yàn)收記錄的真實(shí)性、完整性和有效性；

⑵檢查驗(yàn)收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫(kù)，有無(wú)少收、漏收、錯(cuò)收以及涂改憑證等問(wèn)題；

⑶檢查設(shè)備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范，安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效；⒊設(shè)備和材料驗(yàn)收、入庫(kù)、保管及維護(hù)制度的審計(jì)

⑴檢查購(gòu)進(jìn)設(shè)備7⒋各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用及會(huì)計(jì)核算的審計(jì)

⑴檢查貨款的支付是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行；

⑵檢查代理采購(gòu)中代理費(fèi)用的計(jì)計(jì)算和提取方法是否合理；

⑶檢查有無(wú)任意提高采購(gòu)費(fèi)用和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題；⒋各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用及會(huì)計(jì)核算的審計(jì)

⑴檢查貨款的支付是否按照合同8⑷檢查會(huì)計(jì)核算資料是否真實(shí)可靠；

⑸檢查會(huì)計(jì)科目設(shè)置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要；

⑹檢查采購(gòu)成本計(jì)算是否準(zhǔn)確、合理。⑷檢查會(huì)計(jì)核算資料是否真實(shí)可靠；

⑸檢查會(huì)計(jì)科目設(shè)置是否合規(guī)9㈡設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì)

⒈檢查設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健全，領(lǐng)用手續(xù)是否完備；

⒉檢查設(shè)備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)是否正確，有無(wú)擅自挪用、以次充好等問(wèn)題。㈡設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì)

⒈檢查設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健10㈢其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)

⒈設(shè)備和材料出售的審計(jì)。即檢查建設(shè)項(xiàng)目剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料的銷售情況。

⒉盤(pán)盈盤(pán)虧的審計(jì)。即檢查盤(pán)點(diǎn)制度及其執(zhí)行情況、盈虧狀況以及對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的處理措施。㈢其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)

⒈設(shè)備和材料出售的審計(jì)。即檢查建設(shè)項(xiàng)目11五、設(shè)備、材料采購(gòu)審計(jì)主要采用審閱法、網(wǎng)上比價(jià)審計(jì)法、跟蹤審計(jì)法、分析性復(fù)核法、現(xiàn)場(chǎng)觀察法、實(shí)地清查法等方法。五、設(shè)備、材料采購(gòu)審計(jì)主要采用審閱法、網(wǎng)上比價(jià)審計(jì)法、跟蹤審12第七節(jié)

工程管理審計(jì)一、含義是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

第七節(jié)

工程管理審計(jì)一、含義13二、目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、合法性和有效性等。

二、目標(biāo)主要包括：14三、依據(jù)的主要資料：

㈠施工圖紙；

㈡與工程相關(guān)的專項(xiàng)合同；

㈢網(wǎng)絡(luò)圖；

㈣業(yè)主指令；

㈤設(shè)計(jì)變更通知單；

㈥相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。

三、依據(jù)的主要資料：

㈠施工圖紙；

㈡與工程相關(guān)的專項(xiàng)合同；15四、主要包括以下內(nèi)容：

㈠工程進(jìn)度控制的審計(jì)

⒈檢查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)，是否影響工程按時(shí)開(kāi)工；

⒉檢查現(xiàn)場(chǎng)的原建筑物拆除、場(chǎng)地平整、文物保護(hù)、相鄰建筑物保護(hù)、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開(kāi)工；

⒊檢查是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；四、主要包括以下內(nèi)容：

㈠工程進(jìn)度控制的審計(jì)

⒈檢查施工許可16⒋檢查進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃是否能保證工程總進(jìn)度；

⒌檢查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)；⒋檢查進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管17⒍檢查有無(wú)因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；

⒎檢查對(duì)索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對(duì)非關(guān)鍵線路延遲時(shí)間的索賠。⒍檢查有無(wú)因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；

⒎檢查對(duì)索賠的確18㈡工程質(zhì)量控制的審計(jì)

⒈檢查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系；

⒉檢查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問(wèn)題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)；

⒊檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)；㈡工程質(zhì)量控制的審計(jì)

⒈檢查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系；

⒉檢查是19⒋檢查是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)不合格品的控制是否有效，對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)。

⒌檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范；

⒍檢查評(píng)定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無(wú)不實(shí)情況；⒋檢查是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)不合格品的控制20⒎檢查中標(biāo)人的往來(lái)帳目或通過(guò)核實(shí)現(xiàn)場(chǎng)施工人員的身份，分析、判斷中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為；

⒏檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項(xiàng)目法人委托對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。⒎檢查中標(biāo)人的往來(lái)帳目或通過(guò)核實(shí)現(xiàn)場(chǎng)施工人員的身份，分析、判21㈢工程投資控制的審計(jì)

⒈檢查是否建立健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；

⒉檢查支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；

⒊檢查設(shè)計(jì)變更對(duì)投資的影響；

⒋檢查是否建立現(xiàn)場(chǎng)簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。㈢工程投資控制的審計(jì)

⒈檢查是否建立健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工22五、合同管理審計(jì)主要采用關(guān)鍵線路跟蹤審計(jì)法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法、質(zhì)量鑒定法、現(xiàn)場(chǎng)核定法等方法。

五、合同管理審計(jì)主要采用關(guān)鍵線路跟蹤審計(jì)法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法、23第八節(jié)

工程造價(jià)審計(jì)一、含義是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第八節(jié)

工程造價(jià)審計(jì)一、含義24二、目標(biāo)檢查工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。二、目標(biāo)25三、依據(jù)以下主要資料：

（一）經(jīng)工程造價(jià)管理部門(mén)（或咨詢部門(mén)）審核過(guò)的概算（含修正概算）和預(yù)算；

（二）有關(guān)設(shè)計(jì)圖紙和設(shè)備清單；

（三）工程招投標(biāo)文件；

（四）合同文本；

（五）工程價(jià)款支付文件；

（六）工作變更文件；

（七）工程索賠文件等。

三、依據(jù)以下主要資料：

（一）經(jīng)工程造價(jià)管理部門(mén)（或咨詢部門(mén)26四、工程造價(jià)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

㈠設(shè)計(jì)概算的審計(jì)

⒈檢查工程造價(jià)管理部門(mén)向設(shè)計(jì)單位提供的計(jì)價(jià)依據(jù)的合規(guī)性；

⒉檢查建設(shè)項(xiàng)目管理部門(mén)組織的初步設(shè)計(jì)及概算審查情況，包括概算文件、概算的項(xiàng)目與初步設(shè)計(jì)方案的一致性、項(xiàng)目總概算與單項(xiàng)工程綜合概算的費(fèi)用構(gòu)成的正確性；

四、工程造價(jià)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

㈠設(shè)計(jì)概算的審計(jì)

⒈檢查27⒊檢查概算編制依據(jù)的合法性等；

⒋檢查概算具體內(nèi)容。包括設(shè)計(jì)單位向工程造價(jià)管理部門(mén)提供的總概算表、綜合概算表、單位工程概算表和有關(guān)初步設(shè)計(jì)圖紙的完整性；組織概算會(huì)審的情況，重點(diǎn)檢查總概算中各項(xiàng)綜合指標(biāo)和單項(xiàng)指標(biāo)與同類工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比是否合理。⒊檢查概算編制依據(jù)的合法性等；

⒋檢查概算具體內(nèi)容。包括設(shè)計(jì)28㈡施工圖預(yù)算的審計(jì)

施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用審計(jì)、間接費(fèi)用審計(jì)、計(jì)劃利潤(rùn)和稅金審計(jì)等內(nèi)容。㈡施工圖預(yù)算的審計(jì)

施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)29⒈直接費(fèi)用審計(jì)包括工程量計(jì)算、單價(jià)套用的正確性等方面的審查和評(píng)價(jià)。

（1）工程量計(jì)算審計(jì)。采用工程量清單報(bào)價(jià)的，要檢查其符合性。在設(shè)計(jì)變更，發(fā)生新增工程量時(shí)，應(yīng)檢查工程造價(jià)管理部門(mén)與工程管理部門(mén)的確認(rèn)情況。

（2）單價(jià)套用審計(jì)。檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算定額、有無(wú)高套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性；檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價(jià)格的調(diào)整情況，檢查市場(chǎng)價(jià)的采用情況。

⒈直接費(fèi)用審計(jì)包括工程量計(jì)算、單價(jià)套用的正確性等方面的審查和30⒉其他直接費(fèi)用審計(jì)包括檢查預(yù)算定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率計(jì)取是否正確。

⒊間接費(fèi)用審計(jì)包括檢查各項(xiàng)取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)取套用的正確性。

⒋計(jì)劃利潤(rùn)和稅金計(jì)取的合理性的審計(jì)。⒉其他直接費(fèi)用審計(jì)包括檢查預(yù)算定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率計(jì)取是否正31㈢合同價(jià)的審計(jì)。即檢查合同價(jià)的合法性與合理性，包括固定總價(jià)合同的審計(jì)、可調(diào)合同價(jià)的審計(jì)、成本加酬金合同的審計(jì)。檢查合同價(jià)的開(kāi)口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開(kāi)口部分，應(yīng)檢查其真實(shí)性和計(jì)取的正確性。

㈢合同價(jià)的審計(jì)。即檢查合同價(jià)的合法性與合理性，包括固定總價(jià)合32㈣工程量清單計(jì)價(jià)的審計(jì)

⒈檢查實(shí)行清單計(jì)價(jià)工程的合規(guī)性；

⒉檢查招標(biāo)過(guò)程中，對(duì)招標(biāo)人或其委托的中介機(jī)構(gòu)編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性；

㈣工程量清單計(jì)價(jià)的審計(jì)

⒈檢查實(shí)行清單計(jì)價(jià)工程的合規(guī)性；

⒉33⒊檢查工程量清單計(jì)價(jià)是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、統(tǒng)一項(xiàng)目名稱、統(tǒng)一計(jì)量單位和統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則；

⒋檢查由投標(biāo)人編制的工程量清單報(bào)價(jià)目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；

⒌檢查標(biāo)底的編制是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范。⒊檢查工程量清單計(jì)價(jià)是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”34㈤工程結(jié)算的審計(jì)

⒈檢查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場(chǎng)、施工圖和合同相符；

⒉檢查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理；

⒊檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。㈤工程結(jié)算的審計(jì)

⒈檢查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、35五、工程造價(jià)審計(jì)主要采用重點(diǎn)審計(jì)法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法、對(duì)比審計(jì)法等方法。

重點(diǎn)審計(jì)法即選擇建設(shè)項(xiàng)目中工程量大、單價(jià)高，對(duì)造價(jià)有較大影響的單位工程、分部工程進(jìn)行重點(diǎn)審查的方法。該方法主要用于審查材料用量、單價(jià)是否正確、工資單價(jià)、機(jī)械臺(tái)班是否合理。

現(xiàn)場(chǎng)檢查法是指對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)直接考察的方法，以觀察現(xiàn)場(chǎng)工作人員及管理活動(dòng)，檢查工程量、工程進(jìn)度，所用材料質(zhì)量是否與設(shè)計(jì)相符。五、工程造價(jià)審計(jì)主要采用重點(diǎn)審計(jì)法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法、對(duì)比審計(jì)法等36第九節(jié)

竣工驗(yàn)收審計(jì)一、含義是指對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第九節(jié)

竣工驗(yàn)收審計(jì)一、含義37二、依據(jù)以下主要資料：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；

（二）竣工圖；

（三）施工圖設(shè)計(jì)及變更洽談?dòng)涗洠?/p>

（四）國(guó)家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗(yàn)收規(guī)范；

（五）有關(guān)管理部門(mén)審批、修改、調(diào)整的文件；

（六）施工合同；

（七）技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說(shuō)明書(shū)；

二、依據(jù)以下主要資料：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；

（二38（八）竣工決算財(cái)務(wù)資料；

（九）現(xiàn)場(chǎng)簽證；

（十）隱蔽工程記錄；

（十一）設(shè)計(jì)變更通知單；

（十二）會(huì)議紀(jì)要；

（十三）工程檔案結(jié)算資料清單等。

（八）竣工決算財(cái)務(wù)資料；

（九）現(xiàn)場(chǎng)簽證；

（十）隱蔽工程記39三、審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

㈠驗(yàn)收審計(jì)

⒈檢查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；

⒉檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過(guò)程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗(yàn)收規(guī)范、防火驗(yàn)收規(guī)范等；

⒊對(duì)于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)檢查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料；

⒋檢查承包商是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；

三、審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

㈠驗(yàn)收審計(jì)

⒈檢查竣工驗(yàn)收小組的40⒌檢查對(duì)隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn)；

⒍檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效；

⒎檢查保修費(fèi)用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；

⒏檢查驗(yàn)收過(guò)程有無(wú)弄虛作假行為。⒌檢查對(duì)隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn)；

41㈡試運(yùn)行情況的審計(jì)

⒈檢查建設(shè)項(xiàng)目完工后所進(jìn)行的試運(yùn)行情況，對(duì)運(yùn)行中暴露出的問(wèn)題是否采取了補(bǔ)救措施；

⒉檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。㈡試運(yùn)行情況的審計(jì)

⒈檢查建設(shè)項(xiàng)目完工后所進(jìn)行的試運(yùn)行情況，42㈢合同履行結(jié)果的審計(jì)。即檢查業(yè)主、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問(wèn)題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。㈢合同履行結(jié)果的審計(jì)。即檢查業(yè)主、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款43四、

竣工驗(yàn)收審計(jì)主要采用現(xiàn)場(chǎng)檢查法、設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查法等方法。

設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查法是指通過(guò)分析設(shè)計(jì)圖與竣工圖之間的差異來(lái)分析評(píng)價(jià)相關(guān)變更、簽證等的真實(shí)性與合理性的方法。四、

竣工驗(yàn)收審計(jì)主要采用現(xiàn)場(chǎng)檢查法、設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查44第十節(jié)

財(cái)務(wù)管理審計(jì)一、含義是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

第十節(jié)

財(cái)務(wù)管理審計(jì)一、含義45二、依據(jù)以下主要資料：

（一）籌資論證材料及審批文件；

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算；

（三）相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表；

（四）設(shè)計(jì)概算；

（五）竣工決算資料；

（六）資產(chǎn)交付資料等。

二、依據(jù)以下主要資料：

（一）籌資論證材料及審批文件；

（二46三、審計(jì)包括以下內(nèi)容：

㈠建設(shè)資金籌措的審計(jì)

⒈檢查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的合法性、合規(guī)性；

⒉檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性；

⒊檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力；

⒋評(píng)價(jià)籌資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

三、審計(jì)包括以下內(nèi)容：

㈠建設(shè)資金籌措的審計(jì)

⒈檢查籌資備選47㈡資金支付及賬務(wù)處理的審計(jì)

⒈檢查、評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算制度的健全性、有效性及其執(zhí)行情況；

⒉檢查建設(shè)項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策是否充分運(yùn)用；

㈡資金支付及賬務(wù)處理的審計(jì)

⒈檢查、評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算制度48⒊檢查“工程物資”科目，主要包括以下內(nèi)容：

（1）檢查“專用材料”、“專用設(shè)備”明細(xì)科目中的材料和設(shè)備是否與設(shè)計(jì)文件相符，有無(wú)盲目采購(gòu)的情況；

（2）檢查“預(yù)付大型設(shè)備款”明細(xì)科目所預(yù)付的款項(xiàng)是否按照合同支付，有無(wú)違規(guī)多付的情況；

（3）檢查據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全；

（4）檢查支付物資結(jié)算款時(shí)是否按合同規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金；

（5）檢查工程完工后剩余工程物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損等是否做出了正確的賬務(wù)處理。⒊檢查“工程物資”科目，主要包括以下內(nèi)容：

（1）檢查“專用49⒋檢查“在建工程”科目，主要包括以下內(nèi)容：

⑴檢查“在建工程一建筑安裝工程”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性。包括是否存在設(shè)計(jì)概算外其他工程項(xiàng)目的支出；是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本；據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全；是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進(jìn)度款；支付工程結(jié)算款時(shí)，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證期間的保證金。

⒋檢查“在建工程”科目，主要包括以下內(nèi)容：

⑴檢查“在建工程50⑵檢查“在建工程—在安裝設(shè)備”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性。主要包括以下內(nèi)容：是否將設(shè)計(jì)概算外的其他工程或生產(chǎn)領(lǐng)用的儀器、儀表等列入本科目；是否在本科目中列入了不需要安裝的設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)及其他不屬于本科目工程支出的費(fèi)用。⑵檢查“在建工程—在安裝設(shè)備”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性。主要包51⑶檢查“在建工程—其他支出”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、合法性、合理性。主要包括以下內(nèi)容：工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出是否存在擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)以及將建設(shè)資金用于集資或提供贊助而列入其他支出的問(wèn)題。⑶檢查“在建工程—其他支出”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、合法性、52㈢竣工決算的審計(jì)

⒈檢查所編制的竣工決算是否符合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施程序，有無(wú)將未經(jīng)審批立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)而自行建設(shè)的項(xiàng)目編制竣工工程決算的問(wèn)題；

⒉檢查竣工決算編制方法的可靠性。有無(wú)造成交付使用的固定資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)的問(wèn)題；

⒊檢查有無(wú)將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)項(xiàng)目提前或強(qiáng)行編制竣工決算的情況；㈢竣工決算的審計(jì)

⒈檢查所編制的竣工決算是否符合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施53⒋檢查“竣工工程概況表”中的各項(xiàng)投資支出，并分別與設(shè)計(jì)概算數(shù)相比較，分析節(jié)約或超支情況；

⒌檢查“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，將各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際支出與設(shè)計(jì)概算數(shù)進(jìn)行比較，以確定各項(xiàng)資產(chǎn)的節(jié)約或超支數(shù)額；

⒍分析投資支出偏離設(shè)計(jì)概算的主要原因；⒋檢查“竣工工程概況表”中的各項(xiàng)投資支出，并分別與設(shè)計(jì)概算數(shù)54⒎檢查建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實(shí)性和處置情況，包括：檢查建設(shè)項(xiàng)目“工程物資盤(pán)存表”，核實(shí)庫(kù)存設(shè)備、專用材料帳實(shí)是否相符；檢查建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)金結(jié)余的真實(shí)性；檢查應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性，關(guān)注是否按合同規(guī)定預(yù)留了承包商在工程質(zhì)量保證期間的保證金。⒎檢查建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實(shí)性和處置情況55四、財(cái)務(wù)管理審計(jì)主要采用調(diào)查法、分析性復(fù)核法、抽查法等方法。四、財(cái)務(wù)管理審計(jì)主要采用調(diào)查法、分析性復(fù)核法、抽查法等方法。56第十一節(jié)

后評(píng)價(jià)審計(jì)一、含義是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目交付使用經(jīng)過(guò)試運(yùn)行后有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的審查和評(píng)價(jià)。

第十一節(jié)

后評(píng)價(jià)審計(jì)一、含義57二、后評(píng)價(jià)審計(jì)的目標(biāo)是：對(duì)后評(píng)價(jià)工作的全面性、可靠性和有效性進(jìn)行審查。二、后評(píng)價(jià)審計(jì)的目標(biāo)是：對(duì)后評(píng)價(jià)工作的全面性、可靠性和有效性58三、審計(jì)依據(jù)以下主要資料：

（一）后評(píng)價(jià)人員的簡(jiǎn)歷、學(xué)歷、專業(yè)、職務(wù)、技術(shù)職稱等基本情況表；

（二）建設(shè)項(xiàng)目概算、竣工資料；

（三）后評(píng)價(jià)所采用的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；

（四）相關(guān)的統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表；

（五）后評(píng)價(jià)所采用的方法；

（六）后評(píng)價(jià)結(jié)論性資料。

三、審計(jì)依據(jù)以下主要資料：

（一）后評(píng)價(jià)人員的簡(jiǎn)歷、學(xué)歷、專59四、后評(píng)價(jià)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

㈠檢查后評(píng)價(jià)組成人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的合理性；

㈡檢查所評(píng)估的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的全面性和適當(dāng)性；

㈢檢查產(chǎn)品主要指標(biāo)完成情況的真實(shí)性、效益性；

四、后評(píng)價(jià)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

㈠檢查后評(píng)價(jià)組成人員的專業(yè)60㈣檢查建設(shè)項(xiàng)目法人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任后評(píng)價(jià)的真實(shí)性；

㈤檢查所使用后評(píng)價(jià)方法的適當(dāng)性和先進(jìn)性；

㈥檢查后評(píng)價(jià)結(jié)果的全面性、可靠性和有效性。㈣檢查建設(shè)項(xiàng)目法人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任后評(píng)價(jià)的真實(shí)性；

㈤檢查所使用61五、后評(píng)價(jià)審計(jì)主要采用文字描述法、對(duì)比分析法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方法。五、后評(píng)價(jià)審計(jì)主要采用文字描述法、對(duì)比分析法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方62

1、想要體面生活，又覺(jué)得打拼辛苦；想要健康身體，又無(wú)法堅(jiān)持運(yùn)動(dòng)。人最失敗的，莫過(guò)于對(duì)自己不負(fù)責(zé)任，連答應(yīng)自己的事都辦不到，又何必抱怨這個(gè)世界都和你作對(duì)？人生的道理很簡(jiǎn)單，你想要什么，就去付出足夠的努力。

2、時(shí)間是最公平的，活一天就擁有24小時(shí)，差別只是珍惜。你若不相信努力和時(shí)光，時(shí)光一定第一個(gè)辜負(fù)你。有夢(mèng)想就立刻行動(dòng)，因?yàn)楝F(xiàn)在過(guò)的每一天，都是余生中最年輕的一天。

3、無(wú)論正在經(jīng)歷什么，都請(qǐng)不要輕言放棄，因?yàn)閺膩?lái)沒(méi)有一種堅(jiān)持會(huì)被辜負(fù)。誰(shuí)的人生不是荊棘前行，生活從來(lái)不會(huì)一蹴而就，也不會(huì)永遠(yuǎn)安穩(wěn)，只要努力，就能做獨(dú)一無(wú)二平凡可貴的自己。

4、努力本就是年輕人應(yīng)有的狀態(tài)，是件充實(shí)且美好的事，可一旦有了表演的成分，就會(huì)顯得廉價(jià)，努力，不該是為了朋友圈多獲得幾個(gè)贊，不該是每次長(zhǎng)篇贅述后的自我感動(dòng)，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不過(guò)是：但行好事，莫問(wèn)前程。愿努力，成就更好的你！

5、付出努力卻沒(méi)能實(shí)現(xiàn)的夢(mèng)想，愛(ài)了很久卻沒(méi)能在一起的人，活得用力卻平淡寂寞的青春，遺憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔軟的心智、讓我們懂得累積時(shí)間的力量；那些孤獨(dú)沉寂的時(shí)光，讓我們學(xué)會(huì)守候內(nèi)心的平和與堅(jiān)定。那些脆弱的不完美，都會(huì)在努力和堅(jiān)持下，改變模樣。

6、人生中總會(huì)有一段艱難的路，需要自己獨(dú)自走完，沒(méi)人幫助，沒(méi)人陪伴，不必畏懼，昂頭走過(guò)去就是了，經(jīng)歷所有的挫折與磨難，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，自己遠(yuǎn)比想象中要強(qiáng)大得多。多走彎路，才會(huì)找到捷徑，經(jīng)歷也是人生，修煉一顆強(qiáng)大的內(nèi)心，做更好的自己！

7、“一定要成功”這種內(nèi)在的推動(dòng)力是我們生命中最神奇最有趣的東西。一個(gè)人要做成大事，絕不能缺少這種力量，因?yàn)檫@種力量能夠驅(qū)動(dòng)人不停地提高自己的能力。一個(gè)人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！

8、人生的旅途中，最清晰的腳印，往往印在最泥濘的路上，所以，別畏懼暫時(shí)的