第3章 財(cái)務(wù)計(jì)劃

第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)測第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算

第三章財(cái)務(wù)計(jì)劃第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)測一、財(cái)務(wù)預(yù)測的含義二、財(cái)務(wù)預(yù)測的作用三、財(cái)務(wù)預(yù)測的內(nèi)容四、財(cái)務(wù)預(yù)測的程序五、財(cái)務(wù)預(yù)測的方法一、財(cái)務(wù)預(yù)測的含義依據(jù):歷史資料和現(xiàn)實(shí)條件方法:

特定方法內(nèi)容:財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果目的:了解未來財(cái)務(wù)環(huán)境變化,把握機(jī)會(huì),消除威脅要求:科學(xué),合理二、財(cái)務(wù)預(yù)測的作用財(cái)務(wù)預(yù)測是財(cái)務(wù)決策和經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)測是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)測是提高企業(yè)管理水平的重要手段。三、財(cái)務(wù)預(yù)測的內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)測投資預(yù)測利潤預(yù)測籌資預(yù)測成本費(fèi)用預(yù)測銷售收入預(yù)測四、財(cái)務(wù)預(yù)測的程序1.確定預(yù)測對象和目標(biāo)2.制定預(yù)測計(jì)劃3.收集、整理相關(guān)信息4.選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行預(yù)測5.對預(yù)測結(jié)論進(jìn)行檢查和驗(yàn)證12345五、財(cái)務(wù)預(yù)測的方法定性預(yù)測法定量預(yù)測法專家意見法意見匯集法特而菲法趨勢預(yù)測法線性回歸分析法因果預(yù)測法簡單平均法移動(dòng)平均法指數(shù)平滑法本量利分析法銷售百分比法最小二乘法意見匯集法

由預(yù)測人員根據(jù)事先擬定好的提綱，對那些對預(yù)測對象比較熟悉，對未來發(fā)展趨勢比較敏感的領(lǐng)導(dǎo)人、主管人員和業(yè)務(wù)人員展開調(diào)查，廣泛征求意見，然后把各方面的意見進(jìn)行整理、歸納、分析、判斷，最后作出預(yù)測結(jié)論。（一）定性預(yù)測法專家小組法

是由企業(yè)組織各方面的專家組成預(yù)測小組，通過召開各種形式座談會(huì)的方式，進(jìn)行充分、廣泛的調(diào)查研究和討論，然后根據(jù)專家小組的集體研究成果作出最后的預(yù)測判斷（一）定性預(yù)測法特而菲法

特而菲法又稱專家調(diào)查法。由美國蘭德公司在上世紀(jì)40年代首先使用。它主要是采用通訊方法，通過向有關(guān)專家發(fā)出預(yù)測問題調(diào)查表的方式來搜集和征求專家們的意見，并經(jīng)過多次反復(fù)、綜合、整理、歸納各專家的意見之后，作出預(yù)測判斷。（一）定性預(yù)測法1.趨勢預(yù)測法——簡單平均法方法介紹：將預(yù)測對象以往若干期的數(shù)值加以簡單平均。計(jì)算公式：預(yù)測對象預(yù)測值＝預(yù)測對象以往若干期歷史數(shù)據(jù)之和／期數(shù)優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡便。缺點(diǎn)：將預(yù)測對象的波動(dòng)平均化了，因而不能反映預(yù)測對象的變化趨勢。適用范圍：對比較穩(wěn)定的企業(yè)波動(dòng)不大的預(yù)測對象使用。（二）定量預(yù)測法方法介紹：是指在預(yù)測時(shí)所用的歷史資料隨預(yù)測期的推移而順延，同時(shí)還要考慮不同時(shí)期早晚的差異對其進(jìn)行加權(quán)平均，離預(yù)測期越近的歷史數(shù)據(jù)，其權(quán)數(shù)就越大；離預(yù)測期越遠(yuǎn)的歷史數(shù)據(jù)，其權(quán)數(shù)就越小。計(jì)算公式：某指標(biāo)預(yù)測值=所選期數(shù)內(nèi)該指標(biāo)歷史數(shù)據(jù)與權(quán)數(shù)的乘積之和/權(quán)數(shù)之和。1.趨勢預(yù)測法——移動(dòng)加權(quán)平均法（二）定量預(yù)測法方法介紹：是根據(jù)上期預(yù)測值和實(shí)際值，并引入平滑指數(shù)來預(yù)計(jì)本期預(yù)測值的一種預(yù)測方法。計(jì)算公式：下期預(yù)測值=平滑指數(shù)×上期實(shí)際值+（1-平滑指數(shù)）×上期預(yù)測值平滑指數(shù)取值在0～1之間。1.趨勢預(yù)測法——指數(shù)平滑法（二）定量預(yù)測法方法介紹：是根據(jù)預(yù)測對象與其他事物之間的因果關(guān)系，來分析研究預(yù)測對象可能變化趨勢和結(jié)果的方法。方法舉例：銷售百分比法量本利分析法2.因果預(yù)測法（二）定量預(yù)測法銷售收入增長敏感性資產(chǎn)增加敏感性負(fù)債增加資金需要量增加-留用利潤供應(yīng)外部籌資供應(yīng)2.因果預(yù)測法——銷售百分比法（二）定量預(yù)測法銷售百分比法的基本原理

外部籌資額=新增銷售額×（敏感性資產(chǎn)占銷售收入的百分比-敏感性負(fù)債占銷售收入的百分比）-預(yù)計(jì)銷售額×銷售凈利率×留用利潤比例2.因果預(yù)測法——銷售百分比法外部籌資額的計(jì)算公式本量利分析法的基本原理：根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量和利潤之間的依存關(guān)系來進(jìn)行預(yù)測的方法。本量利的依存關(guān)系：利潤（息稅前利潤）=銷量×銷售收入-銷量×變動(dòng)成本-固定成本2.因果預(yù)測法——本量利分析法成本習(xí)性及成本分類成本習(xí)性：成本和業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。Y=bxyxY=aY=a+bx按成本習(xí)性進(jìn)行的成本分類變動(dòng)成本：相關(guān)范圍內(nèi)和業(yè)務(wù)量成正比例變動(dòng)的成本固定成本：相關(guān)范圍內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)的成本混合成本：相關(guān)范圍內(nèi)隨業(yè)務(wù)量不成正比例變動(dòng)的成本本量利分析圖業(yè)務(wù)量收入或成本收入線成本線固定成本虧損區(qū)盈利區(qū)線性回歸分析法是統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則的具體運(yùn)用，是數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法在財(cái)務(wù)預(yù)測中的具體運(yùn)用。目前，在財(cái)務(wù)預(yù)測中廣泛應(yīng)用的統(tǒng)計(jì)規(guī)律法主要是回歸直線法。Y=a+bx｛a......3.線性回歸分析法——最小二乘法第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算的意義財(cái)務(wù)預(yù)算的方法現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、財(cái)務(wù)預(yù)算的意義含義：是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。內(nèi)容：

現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)損益表等二、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法按與業(yè)務(wù)量的關(guān)系分按與基期的關(guān)系分按設(shè)計(jì)的時(shí)間分固定預(yù)算彈性預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算定期預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算固定預(yù)算含義：根據(jù)預(yù)算期某一固定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制的預(yù)算。缺點(diǎn)：機(jī)械呆板可比性差適用范圍：業(yè)務(wù)水平穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織彈性預(yù)算含義：考慮到預(yù)算期業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)而編制出的能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算范圍寬可比性強(qiáng)

缺點(diǎn)：工作量大增量預(yù)算含義：以基期實(shí)際數(shù)為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng)情況及相關(guān)影響因素變動(dòng)的程度，通過調(diào)整有關(guān)原有項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。不足：受理是約束

平均主義簡單化零基預(yù)算含義以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn)使所編制的預(yù)算更切合當(dāng)期的實(shí)際情況。能充分發(fā)揮各級管理人員創(chuàng)造性，大大節(jié)約費(fèi)用。缺點(diǎn)工作量大難以突出重點(diǎn)編制預(yù)算的時(shí)間較長。定期預(yù)算含義在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn)和會(huì)計(jì)期間相配合，便于考核和評價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。缺點(diǎn)盲目性、滯后性、間斷性。滾動(dòng)預(yù)算含義是在預(yù)算的執(zhí)行過程中自動(dòng)延伸，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持在一個(gè)固定的水平，逐期向后滾動(dòng)的預(yù)算編制方法。優(yōu)點(diǎn)長短期結(jié)合、及時(shí)性強(qiáng)、連續(xù)性、完整性穩(wěn)定性。三、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

（一）現(xiàn)金預(yù)算期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入—現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措和運(yùn)用