中國保費(fèi)收入

保費(fèi)收入保費(fèi)收入是保險(xiǎn)公司為履行保險(xiǎn)合同規(guī)定的義務(wù)而向投保人收取的對價(jià)收入。保費(fèi)收入所帶來的經(jīng)濟(jì)效果是現(xiàn)金資產(chǎn)的流入,并且保險(xiǎn)公司利用資金流入與流出的時(shí)間差，通過資金運(yùn)用以及對保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的集中與分散的管理，形成損益,與其他行業(yè)存在明顯的差異。同時(shí)，對于短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)與長期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入也存在內(nèi)涵上的差異。目錄簡介基本特征會計(jì)處理計(jì)價(jià)原則價(jià)格內(nèi)容的構(gòu)成統(tǒng)計(jì)與研究確認(rèn)與評價(jià)?編輯本段簡介保費(fèi)收入有兩個(gè)方面的內(nèi)涵：保費(fèi)收入一方面，保費(fèi)收入是由于投保人依據(jù)保險(xiǎn)合同的約定向保險(xiǎn)人繳付保險(xiǎn)費(fèi)而形成的，從經(jīng)濟(jì)角度觀察，保險(xiǎn)費(fèi)是保戶為形成共同風(fēng)險(xiǎn)保障而分?jǐn)偟馁Y金；從法律角度觀察，保險(xiǎn)費(fèi)是保戶為獲得賠付請求而付出的代價(jià)。另一方面，保費(fèi)收入是保險(xiǎn)公司最主要的資金流入渠道，同時(shí)也是保險(xiǎn)人履行保險(xiǎn)責(zé)任最主要的資金來源。從資產(chǎn)層面看，保險(xiǎn)費(fèi)收取形成了保險(xiǎn)資金的流入，是保險(xiǎn)資產(chǎn)增長的主要?jiǎng)恿?；從?fù)債層面看，由于保險(xiǎn)資金的

流入的前提是保險(xiǎn)人要履行約定的保險(xiǎn)責(zé)任，因此資金流入的結(jié)果造成了保險(xiǎn)負(fù)債的增力口。編輯本段基本特征保費(fèi)收入所帶來的經(jīng)濟(jì)效果是現(xiàn)金資產(chǎn)的流入，并且保險(xiǎn)公司利用資金流入與流出的時(shí)間差，通過資金運(yùn)用以及對保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的集中與分散的管理，形成損益，與其他行業(yè)存在明顯的差異。同時(shí)，對于短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)與長期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入也存在內(nèi)涵上的差異，這些都形成了保險(xiǎn)行業(yè)收入的基本特征。上半年康僅廈收嗣71眈無體卑巧咆元JHrST.K*丸勺1耳上半年康僅廈收嗣71眈無體卑巧咆元JHrST.K*丸勺1耳9ft■kt常*保費(fèi)收入⑴保費(fèi)收入的行業(yè)性特點(diǎn)第一、保費(fèi)收入增加的同時(shí)也增加了保險(xiǎn)負(fù)債。對于短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)人所收到的保險(xiǎn)費(fèi)由于保險(xiǎn)期間與會計(jì)期間的不一致，造成當(dāng)期所收取的保險(xiǎn)費(fèi)與保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)間上的不匹配，因此，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)基礎(chǔ)，對于保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)未經(jīng)過期間的收入應(yīng)通過負(fù)債進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。對于長期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，實(shí)行均衡保費(fèi)方式，但由于保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的不均衡性，造成投保人所繳納的保險(xiǎn)費(fèi)與保險(xiǎn)實(shí)際需要的保險(xiǎn)費(fèi)在保險(xiǎn)初期存在一定的差異，在財(cái)務(wù)上產(chǎn)生保險(xiǎn)費(fèi)的溢繳情況，其溢繳保險(xiǎn)費(fèi)是保險(xiǎn)負(fù)債的重要組成部分。同時(shí)，由于保險(xiǎn)期間與會計(jì)期間往往不一致，從權(quán)責(zé)發(fā)生制的角度看，也應(yīng)通過負(fù)債對當(dāng)期所收取的保費(fèi)收入進(jìn)行相應(yīng)的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整。第二、形成保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入的來源一——保險(xiǎn)費(fèi)，是對未來保險(xiǎn)成本的預(yù)見，而非實(shí)際保險(xiǎn)成本。保險(xiǎn)企業(yè)為每一保險(xiǎn)商品確定價(jià)格，不可能根據(jù)該保險(xiǎn)單實(shí)際發(fā)生的保險(xiǎn)成本確定，而是通過專業(yè)人員，憑過去發(fā)生保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的概率統(tǒng)計(jì)，以現(xiàn)在的經(jīng)驗(yàn)對未來可能發(fā)生保險(xiǎn)成本的一種預(yù)見，與制造業(yè)根據(jù)實(shí)際成本確定售價(jià)的方式恰恰相反。(2)不同保費(fèi)業(yè)務(wù)收入的會計(jì)特征第一、短期業(yè)務(wù)保費(fèi)收入的會計(jì)特征

222830.8729Q0S.1516^1.2217215.1$10717.07大地237^4.轉(zhuǎn)丈平制5氏53770,19安邦1079.03申計(jì)330430(,33保費(fèi)收入短期性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)費(fèi)以躉收為原則，期收為例外。由于短期性保險(xiǎn)假定風(fēng)險(xiǎn)平均于保險(xiǎn)期間,且保險(xiǎn)期間短暫,故其保險(xiǎn)費(fèi)不必平均化設(shè)計(jì)。保費(fèi)收入的實(shí)現(xiàn)過程與保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的過程一般形成同步對應(yīng)關(guān)系。保費(fèi)不采用平均化收取，且保險(xiǎn)期間短暫，保險(xiǎn)單無任何現(xiàn)金價(jià)值，因此，不能向保單持有者提供保單質(zhì)押貸款。保險(xiǎn)費(fèi)與保險(xiǎn)期間成比例關(guān)系，可實(shí)施先暫繳后調(diào)整，或在期末根據(jù)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生概率對下期保費(fèi)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。第二、長期業(yè)務(wù)保險(xiǎn)收入的會計(jì)特點(diǎn)長期性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)費(fèi)以期收為原則，躉收為例外。由于風(fēng)險(xiǎn)無法平均于保險(xiǎn)期間，且保險(xiǎn)期間長，其保險(xiǎn)費(fèi)多為平均化設(shè)計(jì)。由于保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的不均衡性，導(dǎo)致保險(xiǎn)人當(dāng)期收取的保費(fèi)收入與應(yīng)收取的保費(fèi)收入不一致，在保險(xiǎn)初期形成了保費(fèi)溢繳，因而使保單具有一定的儲蓄性特征，形成可為保單持有者提供質(zhì)押貸款的保單現(xiàn)金價(jià)值。保險(xiǎn)費(fèi)的繳納雖為保險(xiǎn)合同生效的要件，除首期保險(xiǎn)費(fèi)滯繳將影響保險(xiǎn)合同生效外，續(xù)期的滯繳因其前繳保費(fèi)具有現(xiàn)金價(jià)值，保險(xiǎn)合同的效力并不會完全受保費(fèi)滯繳的影響。由于保險(xiǎn)合同的長期性特征，且已繳保險(xiǎn)費(fèi)有一定的預(yù)繳成份，如果當(dāng)期假設(shè)與未來假設(shè)有較大的差異，保險(xiǎn)人也不能對所應(yīng)收的保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)行調(diào)整。編輯本段會計(jì)處理一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）確認(rèn)的保費(fèi)收入。中?財(cái)龍童利廉測■諛4f.il3Jjljjz1.113LSJ7a.-i?Q1OQ.17MS如74.Qio.?114.016E15jGK?：i00旳o.ua?43S

保費(fèi)收入二、本科目可按保險(xiǎn)合同和險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。三、保費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)確認(rèn)的原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入，借記“應(yīng)收保費(fèi)”、“預(yù)收“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。非壽險(xiǎn)原保定的應(yīng)退還投保人的金額，”等科目。記“應(yīng)收分保賬款”科目，的金額對分保費(fèi)收入進(jìn)行調(diào)目，貸記本科目；調(diào)整減少保費(fèi)"、險(xiǎn)合同提前解除的，按原保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款（二）確認(rèn)的再保險(xiǎn)合同分保費(fèi)收入，借貸記本科目。收到分保業(yè)務(wù)賬單，按賬單標(biāo)明整，按調(diào)整增加額，借記“應(yīng)收分保賬款”科額做相反的會計(jì)分錄。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利余額。潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無編輯本段計(jì)價(jià)原則保費(fèi)"、險(xiǎn)合同提前解除的，按原保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款（二）確認(rèn)的再保險(xiǎn)合同分保費(fèi)收入，借貸記本科目。收到分保業(yè)務(wù)賬單，按賬單標(biāo)明整，按調(diào)整增加額，借記“應(yīng)收分保賬款”科額做相反的會計(jì)分錄。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利余額。潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無保險(xiǎn)商品的計(jì)價(jià)采用“收支相等原則”，即：保險(xiǎn)商品所收取的純保費(fèi)總額應(yīng)與其所給付（或賠款）的總額相等。收支相等原則是保險(xiǎn)業(yè)不可或缺的重要技術(shù)原則，它規(guī)范了兩個(gè)方面的內(nèi)容：保費(fèi)收入一方面，它規(guī)范了保險(xiǎn)企業(yè)整個(gè)收支的原則；另一方面，保險(xiǎn)商品的計(jì)價(jià)引入了“給付與反給付相等”原則是計(jì)算單個(gè)保險(xiǎn)合同純保費(fèi)的重要依據(jù)。保險(xiǎn)商品作為無形商品，其定價(jià)也要依據(jù)保險(xiǎn)成本來確定成本的制造過程跨越出售時(shí)點(diǎn)的前后，至出售時(shí)成本尚無法確定，屬于預(yù)計(jì)成本。由于保險(xiǎn)成本源于預(yù)計(jì)，其與實(shí)際成本不可能正好相等，形成保險(xiǎn)定價(jià)成本與實(shí)際成本之間的差異，這兩種成本的差異是保險(xiǎn)公司利益的主要來源。編輯本段價(jià)格內(nèi)容的構(gòu)成保險(xiǎn)商品的價(jià)格分為總價(jià)和單價(jià)?？們r(jià)是指每一保險(xiǎn)單所應(yīng)繳納的總的保險(xiǎn)費(fèi)。單價(jià)即為保險(xiǎn)費(fèi)率，是指每一危險(xiǎn)計(jì)算單位的費(fèi)用率，亦即保險(xiǎn)

費(fèi)占保險(xiǎn)金額的比率。從結(jié)構(gòu)上分析，總保費(fèi)是由純保費(fèi)與附加保費(fèi)兩個(gè)部分組成，純保費(fèi)是提供保險(xiǎn)商品有用性與有價(jià)性的源泉，是保險(xiǎn)人利用損失概率計(jì)算而成。純保費(fèi)又分為危險(xiǎn)保費(fèi)與儲蓄保費(fèi)兩個(gè)部分，危險(xiǎn)保費(fèi)是保險(xiǎn)賠款及死亡給付的資金來源，儲蓄保費(fèi)是滿期給付、退保金的資金來源。附加保費(fèi)分為營運(yùn)費(fèi)用、安全附加和預(yù)計(jì)利潤三部分。其中營運(yùn)費(fèi)用是取得成本及日常經(jīng)營管理成本的來源，對于短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)區(qū)分為傭金與管理費(fèi)用；對于長期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)區(qū)分為新契約費(fèi)、維持費(fèi)用、收費(fèi)費(fèi)用三個(gè)部分。安全附加對于短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是為重大危險(xiǎn)等所預(yù)存的準(zhǔn)備；對于長期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是為統(tǒng)計(jì)上的偏差等所預(yù)存的準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)利潤提供保險(xiǎn)經(jīng)營者的預(yù)計(jì)報(bào)酬。編輯本段統(tǒng)計(jì)與研究中國對長期業(yè)務(wù)與短期業(yè)務(wù)保費(fèi)收入采用了相同的確認(rèn)與計(jì)量原則，其原則規(guī)范了保費(fèi)收入確認(rèn)的三個(gè)條件：一是保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任；二是與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；三是與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。保費(fèi)收入按保險(xiǎn)合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取的金額確認(rèn)。主要發(fā)達(dá)國家對保費(fèi)收入的確認(rèn)與計(jì)量制定了不同的方法，這些方法體現(xiàn)了各國對保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的基本認(rèn)識。下面對澳大利亞等國保費(fèi)收入的確認(rèn)與計(jì)量方法作一簡要的介紹：sox年』11-血叱*~保費(fèi)收入1、澳大利亞。澳大利亞對于短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)與長期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)制定了不同的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。AASB1023規(guī)定了短期性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入的確認(rèn)原則是：(1)保險(xiǎn)公司開始承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，(2)假設(shè)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展模式以均勻分布來處理。在這種條件下，大多數(shù)的短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)人收到保費(fèi)時(shí)作為負(fù)債(遞延保費(fèi))處理,然后在保單期限內(nèi)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)程和經(jīng)過的時(shí)間同比例攤作收入°AASB1038規(guī)定了長期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入的確認(rèn)原則，即，如果保費(fèi)構(gòu)成能夠可靠計(jì)量，則應(yīng)在收到保費(fèi)時(shí)將其中風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)率部分確認(rèn)為收入，而將其中的儲蓄或投資部分確認(rèn)為保單負(fù)債。若這些構(gòu)成無法可靠計(jì)量，則應(yīng)將整個(gè)保費(fèi)確認(rèn)為收入。2、法國。短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)人收到保費(fèi)時(shí)全額確認(rèn)為保費(fèi)收入，與會計(jì)年度不一致的收入部分通過未經(jīng)過保費(fèi)(負(fù)債)的提取進(jìn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整。長期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)人收到保費(fèi)時(shí)全額確認(rèn)為收入，儲蓄與投資成分的收入通過責(zé)任準(zhǔn)備金的提取進(jìn)行調(diào)整。

3、德國。短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)開始被記為遞延保費(fèi)，然后在保單的有效期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?。如果關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)分布與保費(fèi)之間的假設(shè)不合適，則在分?jǐn)倳r(shí)必須考慮風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展模式。長期性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在收到保費(fèi)時(shí)報(bào)告為收入，收到的與報(bào)告年度不相關(guān)的保費(fèi)作為未到期保費(fèi)列示。相應(yīng)地，若財(cái)務(wù)報(bào)告年度的截止日在保險(xiǎn)期間內(nèi)，則財(cái)務(wù)報(bào)告中的壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金須以保險(xiǎn)期間開始與結(jié)束時(shí)的壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金的線性插值來計(jì)算。4、日本。短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收到保費(fèi)時(shí)記錄為負(fù)債（遞延保費(fèi)），并且在保單有效期內(nèi)加以分?jǐn)?。長期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在收到保費(fèi)時(shí)確認(rèn)為收入。5、荷蘭。短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)開始體現(xiàn)為負(fù)債（遞延保費(fèi)）并且在保險(xiǎn)期限內(nèi)平均分?jǐn)?。但如果風(fēng)險(xiǎn)在此期間并不均衡分布，保費(fèi)必須據(jù)此而進(jìn)行一些調(diào)整。長期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)費(fèi)列示到“到期保費(fèi)賬戶”和“準(zhǔn)備金賬戶”中。到期保費(fèi)賬戶包括該會計(jì)年度的到期保費(fèi)和未到期保費(fèi)技術(shù)準(zhǔn)備金的變動(dòng)。因此，收入中包含了在凈值基礎(chǔ)上的到期邊際，該邊際須用足夠謹(jǐn)慎的精算方法確定。6、英國。短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收到時(shí)記為收入，但未到期部分被遞延。長期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在收到保費(fèi)時(shí)確認(rèn)為收入。7、美國。短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營業(yè)保費(fèi)是指：向保單持有人收取的數(shù)額，直接業(yè)務(wù)的保費(fèi)包括在營業(yè)保費(fèi)中。將營業(yè)保費(fèi)加上分入保費(fèi)，再減去分出保費(fèi)，得到凈保費(fèi)。保單持有人所承擔(dān)的保費(fèi)稅也包括在營業(yè)保費(fèi)中。與保險(xiǎn)公司所提供的保險(xiǎn)保障額相對應(yīng)的保費(fèi)在合同有效期內(nèi)被調(diào)整為收入。由于這些保險(xiǎn)合同的風(fēng)險(xiǎn)期與合同期間并不一致，所以按已提供的保險(xiǎn)保障額的比例將保費(fèi)調(diào)整為收入。人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛保費(fèi)被定義為根據(jù)保險(xiǎn)合同向保單持有人收取的金額。當(dāng)長期險(xiǎn)（萬能壽險(xiǎn)類合同和限期交費(fèi)合同除外）的保單持有人應(yīng)交保費(fèi)時(shí)，長期險(xiǎn)保費(fèi)即確認(rèn)為收入。萬能保險(xiǎn)、投資連接類產(chǎn)品中，對投保人提供服務(wù)所收取的費(fèi)用，被報(bào)告為收入。為投資合同（即保險(xiǎn)公司沒有死亡、疾病保障等方面的責(zé)任）而收取的金額應(yīng)報(bào)告為負(fù)債，并用處理生息或其他金融工具的會計(jì)方法來進(jìn)行處理。編輯本段確認(rèn)與評價(jià)根據(jù)以上研究結(jié)果，各個(gè)國家在保費(fèi)收入確認(rèn)與計(jì)量上存在不同的模式，國際會計(jì)準(zhǔn)則目前在這一問題上也沒有一個(gè)統(tǒng)一意見。保費(fèi)收入的報(bào)告口徑不一，造成了各國保險(xiǎn)會計(jì)信息語言交流的困難。1998年財(cái)政部對保險(xiǎn)會計(jì)制度與財(cái)務(wù)制度作了重大修改后，根據(jù)保險(xiǎn)業(yè)專業(yè)化經(jīng)營的特點(diǎn)制定了保費(fèi)收入確認(rèn)與計(jì)量統(tǒng)一規(guī)范，但由于只是一個(gè)原則性規(guī)范，對具體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)類型及新近出現(xiàn)的保險(xiǎn)衍生產(chǎn)品沒有具體的規(guī)范，造成了保險(xiǎn)公司之間保費(fèi)收入確認(rèn)與計(jì)量的不統(tǒng)一。通過對我國保險(xiǎn)會計(jì)制度確認(rèn)與計(jì)量原則與其他國家比較，我們認(rèn)為當(dāng)前我國保險(xiǎn)公司會計(jì)制度在收入確認(rèn)與計(jì)量中有以下幾個(gè)問題值得研究：一是長期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)與短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是否制

定不同的確認(rèn)原則。由于長期保險(xiǎn)合同與短期保險(xiǎn)合同在收入類型上具有不同的特點(diǎn)，同時(shí)保險(xiǎn)收入所賦予的內(nèi)涵各不相同，如短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入與保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)有直接關(guān)系，而長期保險(xiǎn)合同由于具有儲蓄性、投資性特點(diǎn)，其收入中包含有儲蓄、投資等因素，風(fēng)險(xiǎn)因素并不是唯一的；二是保費(fèi)收入的報(bào)告是否采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)問題。由于保險(xiǎn)年度與會計(jì)年度不一致問題，導(dǎo)致了當(dāng)年所反映的收入包含了下一個(gè)會計(jì)年度的收入部分，目前，我國保險(xiǎn)會計(jì)制度雖規(guī)范了保費(fèi)收入確認(rèn)的基本原則，但財(cái)務(wù)報(bào)表所報(bào)告的保費(fèi)收入基本是在收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上的數(shù)額，保險(xiǎn)企業(yè)繳納營業(yè)稅都是按收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)計(jì)算的；三是長期合同收入中所含儲蓄成分或投資成分是否應(yīng)作為收入確認(rèn)問題。目前我國對于長期保險(xiǎn)合同所含附加的儲蓄成分和投資成分都作為收入確認(rèn)。但是由于附加的儲蓄成分與投資成分所獲得的收入與保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)并沒有直接的關(guān)系，如將其確認(rèn)為收入，在很大程度上違背了保險(xiǎn)的真實(shí)目的，造成我國保險(xiǎn)業(yè)收入與其他國家保費(fèi)收入的確認(rèn)口徑不同，不利于保險(xiǎn)業(yè)國際間的交往與對比研究。同時(shí)，也不利于政府監(jiān)管部門對保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管;四是在一般公認(rèn)會計(jì)原則與監(jiān)管會計(jì)原則下，是否存在不同的收入確認(rèn)方法等問題。當(dāng)前，國際保險(xiǎn)會計(jì)對保費(fèi)收入采用了不同的確認(rèn)與計(jì)量模式，比較公認(rèn)的模式有：短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的遞延與匹配模式和資產(chǎn)負(fù)債模式;長期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保單持有人存款模式和保單持有人利益模式。下面對這些模式作一基本評價(jià)：1、短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入的確認(rèn)模式遞延與匹配模式也稱遞延保費(fèi)模式。在這種模式下，保險(xiǎn)人在收到保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)全額確認(rèn)為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。在假定保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)均衡發(fā)生的前提下，在保單有效期內(nèi)，保費(fèi)收入在保單經(jīng)過期間按直線法均衡分割未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，并按此金額確認(rèn)為保費(fèi)收入；如果保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)明顯不均衡，一些國家也允許采用不均衡的方式分?jǐn)偽吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金，并按相應(yīng)金額確認(rèn)為保費(fèi)收入。遞延與匹配模式通過將保費(fèi)收入遞延，使收入確認(rèn)的時(shí)間及金額達(dá)到與保險(xiǎn)所應(yīng)負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)同步、同程度，符合一般公認(rèn)會計(jì)原則權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求。資產(chǎn)負(fù)債計(jì)量模式。在該模式下，保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)責(zé)任開始時(shí)全額對應(yīng)收取的保費(fèi)確認(rèn)為保費(fèi)收入，同時(shí)保險(xiǎn)人通過提取未到期風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，達(dá)到保費(fèi)收入與保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任在財(cái)務(wù)報(bào)告中匹配的目的。資產(chǎn)負(fù)債模式分別確認(rèn)保費(fèi)收入與保險(xiǎn)未到期風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，兩者互不關(guān)聯(lián)，與遞延與匹配模式有本質(zhì)的區(qū)別。從保險(xiǎn)行業(yè)特性分析，保險(xiǎn)人通過保險(xiǎn)合同的訂立，收到保險(xiǎn)費(fèi)意味著保險(xiǎn)人應(yīng)根據(jù)保險(xiǎn)條款提供保險(xiǎn)保障，是不確定保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的開始。保險(xiǎn)人的所承擔(dān)的負(fù)債應(yīng)當(dāng)代表保險(xiǎn)人在該保單下的凈風(fēng)險(xiǎn)，投保人繳納的保費(fèi)并不完全是該保險(xiǎn)標(biāo)的的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。因此，遞延與匹配模式所產(chǎn)生的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金并不能完全描述保險(xiǎn)人負(fù)債的真實(shí)狀況，保險(xiǎn)人應(yīng)記錄的負(fù)債不是遞延的收入，而是未到期風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。

以上兩種模式給短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)導(dǎo)入了兩種不同的收入確認(rèn)理念，同時(shí)也導(dǎo)致了對保險(xiǎn)負(fù)債不同的認(rèn)識。遞延與匹配模式遵重了會計(jì)核算中權(quán)責(zé)發(fā)生制的基本約束，將收入和相關(guān)費(fèi)用聯(lián)系起來，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)報(bào)告收入的數(shù)額和時(shí)間，但回避了保險(xiǎn)行業(yè)基本特征，對保險(xiǎn)負(fù)債下了一個(gè)并不確切的定義。資產(chǎn)負(fù)債模式重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)保費(fèi)收入與保險(xiǎn)責(zé)任應(yīng)保持相互獨(dú)立的原則，照顧到了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的基本特性，但在收入的確認(rèn)上不能從會計(jì)報(bào)表上直觀地反映收入與負(fù)債的匹配關(guān)系。2、長期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入的確認(rèn)模式保單持有人存款模式又稱后瞻法。在該模式下，通常將所收取的保險(xiǎn)費(fèi)中含有的投資和儲蓄部分確認(rèn)為存款負(fù)債的增加，這項(xiàng)存款余額代表了保單持有人在保險(xiǎn)合同上的權(quán)利。同時(shí)將含有保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)作為保費(fèi)收入確認(rèn)。伴隨著人壽保險(xiǎn)變動(dòng)條款和給予雙方更大謹(jǐn)慎權(quán)保單的出現(xiàn)，保單持有人存款模型變得更加流行。如萬能壽險(xiǎn)、投資連接產(chǎn)品、變額壽險(xiǎn)及