高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引課件

第二講高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引xxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所

1感謝你的欣賞2019-10-2第二講1感謝你的欣賞2019-10-2高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引BC《專項(xiàng)審計(jì)指引》制定的背景ADE《專項(xiàng)審計(jì)指引》實(shí)施的意義

《專項(xiàng)審計(jì)指引》闡述的結(jié)構(gòu)《專項(xiàng)審計(jì)指引》規(guī)范的內(nèi)容專項(xiàng)審計(jì)工作中可能遇到的問題2感謝你的欣賞2019-10-2高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引BC《專項(xiàng)審計(jì)指引》制定的背景A一、經(jīng)濟(jì)背景二、政策背景三、行業(yè)背景《專項(xiàng)審計(jì)指引》制定的背景A3感謝你的欣賞2019-10-2《專項(xiàng)審計(jì)指引》制定的背景A3感謝你的欣賞2019-10-2（一）大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，用高新技術(shù)改造和提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、培育新興產(chǎn)業(yè)，業(yè)已成為舉國上下的共識(shí)；（二）國際金融危機(jī)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的沖擊。一、經(jīng)濟(jì)背景4感謝你的欣賞2019-10-2一、經(jīng)濟(jì)背景4感謝你的欣賞2019-10-2（一）2007年03月16日，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》；（二）2007年11月28日，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；（三）2008年04月14日，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》；（四）2008年07月08日，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》。二、政策背景5感謝你的欣賞2019-10-2（一）2007年03月16日，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（一）充分認(rèn)識(shí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)工作的重要意義，并積極參與到此項(xiàng)工作中去；（二）國際金融危機(jī)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的沖擊。三、行業(yè)背景6感謝你的欣賞2019-10-2三、行業(yè)背景6感謝你的欣賞2019-10-2中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織起草并發(fā)布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的發(fā)布實(shí)施，對(duì)支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的特有專業(yè)優(yōu)勢，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，增強(qiáng)申報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)信息可信度，從而更好地服務(wù)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作，具有重要的指導(dǎo)作用和較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。《專項(xiàng)審計(jì)指引》實(shí)施的意義B7感謝你的欣賞2019-10-2《專項(xiàng)審計(jì)指引》實(shí)施的意義B7感謝你的欣賞2019-10-2一、總則二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)三、計(jì)劃審計(jì)工作四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估五、了解內(nèi)部控制六、對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序七、對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序八、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告九、附則《專項(xiàng)審計(jì)指引》闡述的結(jié)構(gòu)C8感謝你的欣賞2019-10-2一、總則《專項(xiàng)審計(jì)指引》闡述的結(jié)構(gòu)C8感謝你的欣賞2019-一、制定目的與依據(jù)

二、相關(guān)定義三、申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任五、職業(yè)道德要求六、職業(yè)懷疑態(tài)度

七、審計(jì)目標(biāo)八、總體要求 九、合理保證

十、適用范圍 第一章 總則D9感謝你的欣賞2019-10-2一、制定目的與依據(jù) 第一章 總則D9

為了規(guī)范……、明確……

、保證……

、增強(qiáng)……

、滿足……，根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》而制定。一、制定目的與依據(jù)10感謝你的欣賞2019-10-2 一、制定目的與依據(jù)10感謝你的欣賞2019-10-2

二、相關(guān)定義（一）高新技術(shù)企業(yè)（二）申報(bào)企業(yè)（三）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)（四）申報(bào)明細(xì)表（五）研究開發(fā)活動(dòng)（六）研究開發(fā)項(xiàng)目

11感謝你的欣賞2019-10-2 二、相關(guān)定義11感謝你的欣賞2019-10-2

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十條（四）近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算；（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；12感謝你的欣賞2019-10-2 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十條（四）近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十一條申請(qǐng)材料：5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限），并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料；

6.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）以及技術(shù)性收入的情況表。13感謝你的欣賞2019-10-2 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十一條申請(qǐng)材料：13感謝你

（三）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受申報(bào)企業(yè)委托，對(duì)其最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表進(jìn)行審計(jì)，并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。14感謝你的欣賞2019-10-2 （三）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)14感謝你的欣賞201（一）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（二）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（三）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)；（四）恰當(dāng)界定研究開發(fā)項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的具體范圍。三、申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任15感謝你的欣賞2019-10-2（一）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，申報(bào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全有關(guān)核算體系，正確歸集研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，如實(shí)反映企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。三、申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任16感謝你的欣賞2019-10-2 三、申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任16感謝你的欣賞2019-10-

（一）承接前（二）承接業(yè)務(wù)（三）實(shí)施審計(jì)八、總體要求17感謝你的欣賞2019-10-2 八、總體要求17感謝你的欣賞2019-10-2

注冊(cè)會(huì)計(jì)師除遵守本指引外，還應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定是否實(shí)施其他必要的審計(jì)程序。本指引著重規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的特殊方面，對(duì)于專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的事項(xiàng)而本指引未予規(guī)范的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。十、適用范圍18感謝你的欣賞2019-10-2 十、適用范圍18感謝你的欣賞2019-10-2

一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容三、業(yè)務(wù)約定書 第二章 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)19感謝你的欣賞2019-10-2第二章 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)19感謝你的欣賞2019-（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本要求1.獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；2.管理層誠信；3.對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的理解。（二）接受委托時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)1.重大問題； 2.特別風(fēng)險(xiǎn)；3.質(zhì)量控制； 4.審計(jì)情況一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的20感謝你的欣賞2019-10-2（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本要求一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的20感謝你（一）誠信（二）專業(yè)勝任能力（具有和轉(zhuǎn)化）（三）職業(yè)道德二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容21感謝你的欣賞2019-10-2二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容21感謝你的欣賞2019-10-2（一）總體要求（二）內(nèi)容1.必備條款2.其他條款三、業(yè)務(wù)約定書22感謝你的欣賞2019-10-2三、業(yè)務(wù)約定書22感謝你的欣賞2019-10-2

一、總體審計(jì)策略二、具體審計(jì)計(jì)劃三、更改審計(jì)計(jì)劃 第三章 計(jì)劃審計(jì)工作23感謝你的欣賞2019-10-2第三章 計(jì)劃審計(jì)工作23感謝你的欣賞2019-（一）范圍（二）時(shí)間（三）方向1.關(guān)注發(fā)生、截止、分類認(rèn)定2.重要性水平的確定3.重要性水平限制（四）資源調(diào)配一、總體審計(jì)策略24感謝你的欣賞2019-10-2（一）范圍一、總體審計(jì)策略24感謝你的欣賞2019-10-2（一）研究開發(fā)費(fèi)用支出（二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入二、具體審計(jì)計(jì)劃25感謝你的欣賞2019-10-2二、具體審計(jì)計(jì)劃25感謝你的欣賞2019-10-21.對(duì)于簡單研究開發(fā)項(xiàng)目、研究開發(fā)費(fèi)用支出發(fā)生頻率不高或內(nèi)部控制薄弱的申報(bào)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用實(shí)質(zhì)性方案可能最為有效；2.由于高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用支出的審計(jì)范圍涵蓋了三個(gè)會(huì)計(jì)年度，每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生情況可能不盡相同，對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用支出均應(yīng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序；3.在測試申報(bào)企業(yè)對(duì)高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用分類認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)相關(guān)程序以測試研究開發(fā)費(fèi)用與研究開發(fā)項(xiàng)目之間的關(guān)聯(lián)性；4.當(dāng)申報(bào)企業(yè)的指標(biāo)接近高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用支出的發(fā)生、截止與分類認(rèn)定是否正確。（一）研究開發(fā)費(fèi)用支出26感謝你的欣賞2019-10-21.對(duì)于簡單研究開發(fā)項(xiàng)目、研究開發(fā)費(fèi)用支出發(fā)生頻率不高或內(nèi)部1．在設(shè)計(jì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)相關(guān)程序測試高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的確認(rèn)標(biāo)識(shí)，確認(rèn)申報(bào)企業(yè)是否混淆高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的界限，是否虛增高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入。2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定測試樣本時(shí)，針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的測試樣本應(yīng)當(dāng)涵蓋各類高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）。在確定樣本數(shù)量時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注專項(xiàng)審計(jì)的樣本量與年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的樣本量可能存在差異。3．對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入發(fā)生頻率不高或內(nèi)部控制薄弱的申報(bào)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用實(shí)質(zhì)性方案可能最為有效。4．當(dāng)申報(bào)企業(yè)的指標(biāo)接近高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的發(fā)生、截止與分類認(rèn)定是否正確。（二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入27感謝你的欣賞2019-10-21．在設(shè)計(jì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)相關(guān)程

一、了解申報(bào)企業(yè)及其環(huán)境二、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第四章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估28感謝你的欣賞2019-10-2第四章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估28感謝你的欣賞2019-10（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（二）申報(bào)企業(yè)的性質(zhì)（三）申報(bào)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用（四）申報(bào)企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（五）申報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評(píng)價(jià)一、了解申報(bào)企業(yè)及其環(huán)境29感謝你的欣賞2019-10-2一、了解申報(bào)企業(yè)及其環(huán)境29感謝你的欣賞2019-10-21．所處行業(yè)的市場供求與競爭狀況2．產(chǎn)品（服務(wù)）技術(shù)變化3．能源供應(yīng)與成本4．法律監(jiān)管環(huán)境（一）行業(yè)狀況、環(huán)境和外部因素30感謝你的欣賞2019-10-2（一）行業(yè)狀況、環(huán)境和外部因素30感謝你的欣賞2019-101．所有權(quán)結(jié)構(gòu)

2．治理結(jié)構(gòu)3．組織結(jié)構(gòu)

4．經(jīng)營活動(dòng)5．投資活動(dòng)

6．籌資活動(dòng)（二）申報(bào)企業(yè)的性質(zhì)31感謝你的欣賞2019-10-2（二）申報(bào)企業(yè)的性質(zhì)31感謝你的欣賞2019-10-21．了解申報(bào)企業(yè)多個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目之間費(fèi)用的分配方法，分析費(fèi)用分配方法是否合理；2．識(shí)別與確定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入歸集的對(duì)象是否屬于《高新技術(shù)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的范圍，包括申報(bào)企業(yè)如何確定相關(guān)產(chǎn)品（服務(wù)）的識(shí)別標(biāo)志、技術(shù)屬性等；3．銷售截止認(rèn)定相關(guān)證據(jù)的性質(zhì)，包括服務(wù)收入確認(rèn)的主要標(biāo)志與確認(rèn)文件。（三）會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用32感謝你的欣賞2019-10-21．了解申報(bào)企業(yè)多個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目之間費(fèi)用的分配方法，分析費(fèi)用1．申報(bào)企業(yè)是否制定了涉足新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域與地區(qū)的經(jīng)營目標(biāo)。是否出于適應(yīng)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域與地區(qū)消費(fèi)者需求及法律監(jiān)管要求等原因而增加研究開發(fā)投入；2．申報(bào)企業(yè)是否確立了創(chuàng)建科技創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，從而增加研究開發(fā)投入；3．申報(bào)企業(yè)是否由于涉足新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域與地區(qū)、跨國界經(jīng)營等因素，產(chǎn)生經(jīng)營業(yè)績不佳的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而需要獲得高新技術(shù)企業(yè)資格以降低稅負(fù)、改善經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)，從而可能產(chǎn)生申報(bào)明細(xì)表的重大錯(cuò)報(bào)。（四）目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)33感謝你的欣賞2019-10-21．申報(bào)企業(yè)是否制定了涉足新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域與地區(qū)的經(jīng)營目標(biāo)。是否1．高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否作為主要業(yè)績考核指標(biāo)，并與管理層薪酬制度、股權(quán)激勵(lì)政策相聯(lián)系；2．計(jì)劃實(shí)施的研究開發(fā)項(xiàng)目支出是否制定了相應(yīng)的年度預(yù)算，并將實(shí)際支出與預(yù)算的差異作為研究開發(fā)人員的業(yè)績考核指標(biāo)。（五）財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評(píng)價(jià)34感謝你的欣賞2019-10-2（五）財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評(píng)價(jià)34感謝你的欣賞2019-10-2（一）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序（二）識(shí)別與評(píng)估申報(bào)明細(xì)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（三）識(shí)別與評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（四）內(nèi)部控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響（五）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（六）考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制（七）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)二、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)35感謝你的欣賞2019-10-2（一）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序二、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)35感1．在了解申報(bào)企業(yè)及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；2．將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域相聯(lián)系；3．考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；4．考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致申報(bào)明細(xì)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。（一）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序36感謝你的欣賞2019-10-21．在了解申報(bào)企業(yè)及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；（一）識(shí)別和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定所識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否與申報(bào)明細(xì)表整體廣泛相關(guān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)申報(bào)明細(xì)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取總體應(yīng)對(duì)措施。（二）識(shí)別和評(píng)估申報(bào)明細(xì)表層次的

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)37感謝你的欣賞2019-10-2（二）識(shí)別和評(píng)估申報(bào)明細(xì)表層次的

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)37感謝你的欣注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定所識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否與特定的某類交易和列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)。發(fā)生、截止、分類認(rèn)定高估風(fēng)險(xiǎn)（三）識(shí)別與評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)38感謝你的欣賞2019-10-2（三）識(shí)別與評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)38感謝你的欣賞2019在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系。例如，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的截止、分類認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)可能與銷售收入循環(huán)的內(nèi)部控制相關(guān)。（四）內(nèi)部控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響39感謝你的欣賞2019-10-2（四）內(nèi)部控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響39感謝你的1．申報(bào)企業(yè)管理層可能存在為了申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格以享受稅收優(yōu)惠政策的動(dòng)機(jī)，導(dǎo)致高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用支出與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定申報(bào)企業(yè)的高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用支出和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2．錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否與申報(bào)企業(yè)近期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、申報(bào)企業(yè)的經(jīng)營狀況、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)。（五）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)40感謝你的欣賞2019-10-21．申報(bào)企業(yè)管理層可能存在為了申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格以享受稅收3．研究開發(fā)項(xiàng)目的復(fù)雜程度。4．高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；5．申報(bào)明細(xì)表信息計(jì)量。例如，高新技術(shù)系統(tǒng)集成產(chǎn)品收入的確認(rèn)是否可能存在較大的隨意性從而產(chǎn)生高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)；6．高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否涉及異常或與商業(yè)慣例不符的重大交易。（五）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)41感謝你的欣賞2019-10-2（五）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)41感謝你的欣賞2019-1了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定有效的審計(jì)方案予以應(yīng)對(duì)。針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。如果申報(bào)企業(yè)管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通。

（六）考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制42感謝你的欣賞2019-10-2（六）考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制42感謝你的欣賞2019-10如果申報(bào)企業(yè)對(duì)日常交易的處理高度自動(dòng)化，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。如果認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴相關(guān)的內(nèi)部控制。

（七）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)43感謝你的欣賞2019-10-2（七）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)43感謝你的欣

一、內(nèi)部控制要素二、了解和評(píng)價(jià)與研究開發(fā)費(fèi)用相關(guān)的控制活動(dòng)和信息系統(tǒng)三、了解與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的控制活動(dòng)和信息系統(tǒng)第五章 了解內(nèi)部控制44感謝你的欣賞2019-10-2第五章 了解內(nèi)部控制44感謝你的欣賞2019-一、內(nèi)部控制要素45感謝你的欣賞2019-10-2一、內(nèi)部控制要素45感謝你的欣賞2019-10-2（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟（二）確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)（三）了解和識(shí)別相關(guān)控制（四）執(zhí)行穿行測試二、了解與研究開發(fā)費(fèi)用相關(guān)的控制活動(dòng)和信息系統(tǒng)46感謝你的欣賞2019-10-2二、了解與研究開發(fā)費(fèi)用相關(guān)的控制活動(dòng)和信息系統(tǒng)46感謝你的欣研究開發(fā)業(yè)務(wù)流程通常包括下列主要活動(dòng)：1．立項(xiàng)和預(yù)算管理（1）項(xiàng)目的申請(qǐng)和批準(zhǔn)；（2）預(yù)算的編制和批準(zhǔn)。2．人員管理（1）研發(fā)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、研發(fā)人員的組織和聘用；（2）工作記錄；（3）績效考核；（4）薪酬的計(jì)算、支付和記錄。（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟47感謝你的欣賞2019-10-2研究開發(fā)業(yè)務(wù)流程通常包括下列主要活動(dòng)：（一）了解業(yè)務(wù)流程的主3．設(shè)備、材料管理（1）設(shè)備、材料的購置申請(qǐng)；（2）設(shè)備、材料的驗(yàn)收；（3）設(shè)備、材料的領(lǐng)用和記錄。4．委托外部研究開發(fā)（1）委托外部研究開發(fā)的申請(qǐng)和審批；（2）委托外部開發(fā)成果的驗(yàn)收；（3）付款和記錄。5．結(jié)項(xiàng)管理（1）項(xiàng)目的總體評(píng)議和成果鑒定；（2）預(yù)算差異分析。（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟48感謝你的欣賞2019-10-23．設(shè)備、材料管理（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟48感謝你的欣了解的方法：了解控制的程序包括檢查申報(bào)企業(yè)相關(guān)控制手冊(cè)和其他書面指引，詢問各部門的相關(guān)人員，觀察操作流程等。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢問研究開發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，了解研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)和預(yù)算情況；可以詢問倉庫人員，了解設(shè)備、材料管理流程；也可以詢問會(huì)計(jì)人員，了解有關(guān)賬務(wù)處理的流程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮流程在各部門之間如何銜接，如單據(jù)的流轉(zhuǎn)和核對(duì)，以及各部門人員的職責(zé)分工等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過文字?jǐn)⑹?、流程圖等方式記錄上述業(yè)務(wù)流程。（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟49感謝你的欣賞2019-10-2了解的方法：（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟49感謝你的欣賞20（二）確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)“報(bào)錯(cuò)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例控制目標(biāo)認(rèn)定1．人工費(fèi)用怎樣確保所有的研發(fā)工資/獎(jiǎng)金費(fèi)用均已入賬?所有研發(fā)工資薪金均已入賬完整性怎樣確保非研發(fā)人員的工資/獎(jiǎng)金不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用?非研發(fā)人員的工資薪金不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用發(fā)生怎樣確保研發(fā)工資/獎(jiǎng)金費(fèi)用記錄于正確的期間?研發(fā)工資薪金記錄于正確的期間截止怎樣避免記錄重復(fù)的研發(fā)人員工資費(fèi)用?避免記錄重復(fù)的研發(fā)人員工資薪金發(fā)生怎樣確保工資費(fèi)用在不同研究開發(fā)項(xiàng)目間正確分配？工資薪金在不同研究開發(fā)項(xiàng)目間正確分配分類2．材料、工裝準(zhǔn)備怎樣確保所有的研發(fā)材料費(fèi)用均已入賬?所有的研發(fā)材料費(fèi)用均已入賬完整性怎樣確保研發(fā)材料費(fèi)用記錄于正確的期間?研發(fā)材料費(fèi)用記錄于正確的期間截止怎樣避免記錄重復(fù)的研發(fā)活動(dòng)材料費(fèi)用?避免記錄重復(fù)的研發(fā)活動(dòng)材料費(fèi)用發(fā)生50感謝你的欣賞2019-10-2（二）確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)“報(bào)錯(cuò)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例控制目（二）確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)“報(bào)錯(cuò)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例控制目標(biāo)認(rèn)定怎樣確保非研發(fā)活動(dòng)的材料支出不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用?非研發(fā)活動(dòng)的原材料費(fèi)用不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用發(fā)生怎樣確保非研發(fā)活動(dòng)的工裝準(zhǔn)備支出不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用?非研發(fā)活動(dòng)的工裝準(zhǔn)備支出不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用發(fā)生怎樣確保研發(fā)材料費(fèi)用在不同研究開發(fā)項(xiàng)目間正確分配？材料費(fèi)用在不同研究開發(fā)項(xiàng)目間正確分配分類怎樣確保研發(fā)活動(dòng)的工裝準(zhǔn)備費(fèi)用在不同研究開發(fā)項(xiàng)目間正確分配？研發(fā)活動(dòng)工裝準(zhǔn)備費(fèi)用在不同研究開發(fā)項(xiàng)目間正確分配分類3．長期資產(chǎn)攤銷

怎樣確保非研發(fā)活動(dòng)的長期資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用）計(jì)提的折舊或攤銷的費(fèi)用不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用?非研發(fā)活動(dòng)的長期資產(chǎn)攤銷不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用發(fā)生怎樣確保研發(fā)活動(dòng)相關(guān)長期資產(chǎn)計(jì)提的折舊或攤銷的費(fèi)用計(jì)算正確?研發(fā)活動(dòng)相關(guān)長期資產(chǎn)的攤銷計(jì)算正確準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)51感謝你的欣賞2019-10-2（二）確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)“報(bào)錯(cuò)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例控制目（二）確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)“報(bào)錯(cuò)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例控制目標(biāo)認(rèn)定怎樣確保長期資產(chǎn)計(jì)提的折舊或攤銷的費(fèi)用在不同研究開發(fā)項(xiàng)目間正確分配？長期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用在不同研究開發(fā)項(xiàng)目間正確分配分類4．外包怎樣確保非研發(fā)活動(dòng)的外包支出不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用?非研發(fā)活動(dòng)的外包支出不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用發(fā)生怎樣確保委托境外的外部研發(fā)投入不計(jì)入境內(nèi)的外部研發(fā)支出？委托境外的外部研發(fā)投入不計(jì)入境內(nèi)的外部研發(fā)支出發(fā)生怎樣確保外包費(fèi)用計(jì)入正確的研究開發(fā)項(xiàng)目？外包費(fèi)用計(jì)入正確的項(xiàng)目分類5．預(yù)算怎樣確保研發(fā)費(fèi)用預(yù)算的合理性？研發(fā)費(fèi)用預(yù)算的合理性發(fā)生/

完整性怎樣確保研發(fā)費(fèi)用預(yù)算得到執(zhí)行？研發(fā)費(fèi)用預(yù)算得到執(zhí)行發(fā)生/

完整性52感謝你的欣賞2019-10-2（二）確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)“報(bào)錯(cuò)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例控制目注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)申報(bào)企業(yè)的實(shí)際情況，通過詢問、觀察、檢查、穿行測試等審計(jì)程序，了解和識(shí)別相關(guān)控制，并對(duì)其結(jié)果形成審計(jì)工作記錄，包括記錄控制由誰執(zhí)行以及如何執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和識(shí)別內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在能夠發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤的關(guān)鍵控制，并且對(duì)控制的描述應(yīng)當(dāng)說明控制活動(dòng)與最終的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表的邏輯關(guān)系。（三）了解和識(shí)別相關(guān)控制53感謝你的欣賞2019-10-2（三）了解和識(shí)別相關(guān)控制53感謝你的欣賞2019-10-2（四）執(zhí)行穿行測試職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)員工人數(shù)統(tǒng)計(jì)

支付審批

工時(shí)統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目人工費(fèi)用分配

項(xiàng)目工時(shí)歸集數(shù)據(jù)生成54感謝你的欣賞2019-10-2（四）執(zhí)行穿行測試職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)員工人數(shù)統(tǒng)計(jì)支付審批工時(shí)統(tǒng)（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟（二）確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)（三）了解和識(shí)別相關(guān)控制（四）執(zhí)行穿行測試三、了解與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的控制活動(dòng)和信息系統(tǒng)55感謝你的欣賞2019-10-2三、了解與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的控制活動(dòng)和信息系統(tǒng)51．一般銷售的業(yè)務(wù)流程（1）接到客戶訂單；（2）將訂單輸入系統(tǒng)；（3）核準(zhǔn)信用狀況及賒銷條款；（4）檢查訂單并準(zhǔn)備發(fā)貨；（5）編制發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）；（6）遞交發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）至客戶；（7）開具銷售發(fā)票；（8）復(fù)核銷售發(fā)票的準(zhǔn)確性并遞交至客戶；（9）生成銷售明細(xì)賬；（10）匯總銷售明細(xì)賬并過入總賬。（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟56感謝你的欣賞2019-10-21．一般銷售的業(yè)務(wù)流程（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟56感謝你2．銷售退回、折扣與折讓的業(yè)務(wù)流程（1）處理銷售退回、折扣與折讓的請(qǐng)求；（2）批準(zhǔn)請(qǐng)求；（3）收到退貨；（4）編制銷售退回、折扣與折讓的表單，即銷售方同意貸記購買方應(yīng)收賬款的憑證；（5）記錄銷售退回、折扣與折讓；（6）更新應(yīng)收賬款賬戶。3．維護(hù)客戶檔案的業(yè)務(wù)流程（1）提交變更申請(qǐng)；（2）審核、批準(zhǔn)；（3）更新客戶檔案。（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟57感謝你的欣賞2019-10-22．銷售退回、折扣與折讓的業(yè)務(wù)流程（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步了解的方法：了解的程序包括檢查申報(bào)企業(yè)相關(guān)控制手冊(cè)和其他書面指引，詢問各部門的相關(guān)人員，觀察操作流程等。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢問銷售人員，了解訂單處理和開票的流程；可以詢問倉庫人員，了解發(fā)貨的流程；也可以詢問會(huì)計(jì)人員，了解有關(guān)賬務(wù)處理的流程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮流程在各部門之間如何銜接，如單據(jù)的流轉(zhuǎn)和核對(duì)，以及各部門人員的職責(zé)分工等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過文字?jǐn)⑹?、流程圖等方式記錄上述業(yè)務(wù)流程。（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟58感謝你的欣賞2019-10-2了解的方法：（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟58感謝你的欣賞20（二）確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)“錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例控制目標(biāo)認(rèn)定1．一般銷售怎樣確保已記錄銷售訂單內(nèi)容的準(zhǔn)確性?已記錄的銷售訂單內(nèi)容準(zhǔn)確準(zhǔn)確性怎樣確保銷售訂單經(jīng)過管理層核準(zhǔn)？管理層核準(zhǔn)銷售訂單發(fā)生怎樣確保銷售訂單均已得到有效處理？銷售訂單均已得到有效處理完整性怎樣確保發(fā)貨記錄于正確的期間?發(fā)貨記錄于正確的期間截止怎樣確保已記錄的銷售均已發(fā)貨？已記錄的銷售均已發(fā)貨發(fā)生怎樣確保及時(shí)開具發(fā)票？及時(shí)開具發(fā)票完整性/截止怎樣確保發(fā)票開具和銷售價(jià)格經(jīng)過管理層批準(zhǔn)?管理層批準(zhǔn)發(fā)票的開具和銷售價(jià)格準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)59感謝你的欣賞2019-10-2（二）確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)“錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例控制目（二）確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)“錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例控制目標(biāo)認(rèn)定怎樣確保登記入賬的銷售數(shù)量系經(jīng)核準(zhǔn)的已發(fā)貨數(shù)量?登記入賬的銷售數(shù)量系經(jīng)核準(zhǔn)的已發(fā)貨數(shù)量準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)怎樣確保所有銷售均已登記入賬?所有銷售均已登記入賬完整性怎樣確保已記錄的銷售均為真實(shí)發(fā)生?已記錄的銷售均為真實(shí)發(fā)生發(fā)生怎樣確保銷售得到及時(shí)記錄？銷售得到及時(shí)的記錄截止怎樣確保銷售記錄于正確的期間？銷售記錄于正確的期間截止怎樣確保銷售均已準(zhǔn)確記錄并對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品收入進(jìn)行恰當(dāng)分類？銷售均已準(zhǔn)確記錄并對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品收入進(jìn)行恰當(dāng)分類分類60感謝你的欣賞2019-10-2（二）確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)“錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例控制目（二）確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)“錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例控制目標(biāo)認(rèn)定2．銷售退回、折扣與折讓怎樣確保已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生?已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生完整性怎樣確保已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已準(zhǔn)確記錄？已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已準(zhǔn)確記錄準(zhǔn)確性/分類怎樣確保已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓記錄于正確的期間？已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓記錄于正確期間截止怎樣確保已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已記錄？已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已記錄發(fā)生3．維護(hù)客戶檔案怎樣確保對(duì)客戶檔案的變更均為真實(shí)有效？對(duì)客戶檔案的變更均為真實(shí)有效完整性/發(fā)生怎樣確保對(duì)客戶檔案變更是準(zhǔn)確的？對(duì)客戶檔案變更是準(zhǔn)確的準(zhǔn)確性/分類怎樣確保將客戶檔案變更記錄于正確的期間？對(duì)客戶檔案變更記錄于正確的期間完整性/發(fā)生怎樣確保客戶檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新？確?？蛻魴n案數(shù)據(jù)及時(shí)更新完整性/發(fā)生61感謝你的欣賞2019-10-2（二）確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)“錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)”示例控制目注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)申報(bào)企業(yè)的實(shí)際情況，通過詢問、觀察、檢查、穿行測試等審計(jì)程序，了解和識(shí)別相關(guān)控制，并對(duì)其結(jié)果形成審計(jì)工作記錄，包括記錄控制由誰執(zhí)行以及如何執(zhí)行。在了解和識(shí)別內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在能夠發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤的關(guān)鍵控制，并且對(duì)控制的描述應(yīng)當(dāng)說明控制活動(dòng)與最終的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的邏輯關(guān)系。（三）了解和識(shí)別相關(guān)控制62感謝你的欣賞2019-10-2（三）了解和識(shí)別相關(guān)控制62感謝你的欣賞2019-10-2（四）執(zhí)行穿行測試接到訂單遞交提單編制提單開具發(fā)票

輸入系統(tǒng)核準(zhǔn)賒銷準(zhǔn)備發(fā)貨過入總賬生成明細(xì)

遞交發(fā)票63感謝你的欣賞2019-10-2（四）執(zhí)行穿行測試接到訂單遞交提單編制提單開具發(fā)票輸入系

一、控制測試二、實(shí)質(zhì)性程序第六、七章 進(jìn)一步審計(jì)程序64感謝你的欣賞2019-10-2第六、七章 進(jìn)一步審計(jì)程序64感謝你的欣賞2（一）一般要求1．控制測試的性質(zhì)2．控制測試的時(shí)間3．控制測試的范圍（二）控制測試的程序一、控制測試65感謝你的欣賞2019-10-2一、控制測試65感謝你的欣賞2019-10-2（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試1．人工費(fèi)用所有研發(fā)工資薪金均已入賬完整性員工的錄用、辭退應(yīng)經(jīng)過研究開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，員工名冊(cè)的變更與經(jīng)研究開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的錄用、辭退等支持性文件核對(duì)一致以確保員工的變動(dòng)得到正確記錄。檢查員工的變更是否與錄用、辭退等支持性文件一致。對(duì)員工變更單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，以確保所有變更都已處理。檢查員工的錄用、辭退記錄單據(jù)是否連續(xù)編號(hào)。將記入研究開發(fā)費(fèi)用的工時(shí)數(shù)與考勤記錄的工時(shí)數(shù)調(diào)節(jié)相符。檢查內(nèi)部調(diào)節(jié)及審核的標(biāo)記。非研發(fā)人員的工資薪金不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用發(fā)生研究開發(fā)項(xiàng)目管理部門統(tǒng)計(jì)工時(shí)，負(fù)責(zé)工資計(jì)算的部門依據(jù)研究開發(fā)項(xiàng)目管理部門統(tǒng)計(jì)的工時(shí)和規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)制作工資表。檢查工時(shí)統(tǒng)計(jì)是否由研究開發(fā)項(xiàng)目管理部門統(tǒng)計(jì)、檢查工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。66感謝你的欣賞2019-10-2（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試研發(fā)工資薪金記錄于正確的期間截止研發(fā)人員的工資表經(jīng)過研究開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后報(bào)財(cái)務(wù)部門發(fā)放工資，會(huì)計(jì)人員依據(jù)研究開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后的工資表記錄工資費(fèi)用。檢查研發(fā)人員的工資表是否經(jīng)過研究開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后報(bào)財(cái)務(wù)部門發(fā)放工資，會(huì)計(jì)人員是否依據(jù)研究開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后的工資表記錄工資費(fèi)用。每月的X日前，研究開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)簽署上月的研發(fā)人員的工資，X日前，會(huì)計(jì)人員依據(jù)研究開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署后的工資表記錄工資費(fèi)用。檢查研究開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)負(fù)責(zé)人是否在每月的X日前簽署上月的研發(fā)人員工資表，會(huì)計(jì)人員記錄的工資費(fèi)用是否在每月的X日前完成。避免記錄重復(fù)的研發(fā)人員工資薪金發(fā)生人事部門對(duì)工資表進(jìn)行復(fù)核。檢查人事部門是否每月復(fù)核工資表。67感謝你的欣賞2019-10-2（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試工資薪金在不同研究開發(fā)項(xiàng)目間正確分配分類財(cái)務(wù)部門依據(jù)各研究開發(fā)項(xiàng)目的工時(shí)統(tǒng)計(jì)計(jì)算各項(xiàng)目的工資費(fèi)用。檢查財(cái)務(wù)部門是否依據(jù)各研究開發(fā)項(xiàng)目的工時(shí)統(tǒng)計(jì)計(jì)算各項(xiàng)目的工資費(fèi)用。2．材料、工裝準(zhǔn)備所有的研發(fā)材料費(fèi)用均已入賬完整性研發(fā)部門對(duì)領(lǐng)料單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。檢查領(lǐng)料單是否連續(xù)編號(hào)。研發(fā)材料費(fèi)用記錄于正確的期間截止財(cái)務(wù)部門在每月的月底處理完所有的研究開發(fā)項(xiàng)目的領(lǐng)料單、出庫單。執(zhí)行領(lǐng)料單、出庫單的截止測試。避免記錄重復(fù)的研發(fā)活動(dòng)材料費(fèi)用發(fā)生財(cái)務(wù)部門和研發(fā)部門每月核對(duì)領(lǐng)料情況。檢查財(cái)務(wù)部門和研發(fā)部門是否每月核對(duì)記錄。非研發(fā)活動(dòng)的原材料費(fèi)用不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。發(fā)生財(cái)務(wù)部門作為研發(fā)費(fèi)用記賬依據(jù)的原材料領(lǐng)用單必須經(jīng)過研發(fā)部門有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署。檢查研發(fā)費(fèi)用的原材料領(lǐng)用單等單據(jù)是否經(jīng)過研發(fā)部門有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署。68感謝你的欣賞2019-10-2（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試非研發(fā)活動(dòng)的工裝準(zhǔn)備支出不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用發(fā)生財(cái)務(wù)部門作為研發(fā)費(fèi)用記賬依據(jù)的工裝準(zhǔn)備支出單據(jù)必須經(jīng)過研發(fā)部門有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署。檢查作為研發(fā)費(fèi)用記賬依據(jù)的工裝準(zhǔn)備支出單據(jù)是否經(jīng)過研發(fā)部門有關(guān)負(fù)責(zé)人簽署。材料費(fèi)用在不同研究開發(fā)項(xiàng)目間正確分配分類財(cái)務(wù)部門依據(jù)各研究開發(fā)項(xiàng)目的領(lǐng)料單計(jì)算各項(xiàng)目的材料費(fèi)用。檢查財(cái)務(wù)部門是否依據(jù)各研究開發(fā)項(xiàng)目的領(lǐng)料單計(jì)算各項(xiàng)目的材料費(fèi)用。研發(fā)活動(dòng)工裝準(zhǔn)備費(fèi)用在不同研究開發(fā)項(xiàng)目間正確分配分類財(cái)務(wù)部門依據(jù)各研究開發(fā)項(xiàng)目的工裝準(zhǔn)備費(fèi)用單據(jù)計(jì)算各項(xiàng)目的工裝準(zhǔn)備費(fèi)用。檢查財(cái)務(wù)部門是否依據(jù)各研究開發(fā)項(xiàng)目的工裝準(zhǔn)備費(fèi)用單據(jù)計(jì)算各項(xiàng)目的工裝準(zhǔn)備費(fèi)用。3．長期資產(chǎn)攤銷非研發(fā)活動(dòng)的長期資產(chǎn)攤銷不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用發(fā)生研發(fā)活動(dòng)所需的長期資產(chǎn)的購置必須經(jīng)過研究開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。檢查研發(fā)活動(dòng)的長期資產(chǎn)的購置是否經(jīng)過研究開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。經(jīng)過研發(fā)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)購置的長期資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用才能計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。檢查計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的長期資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用是否限于研發(fā)活動(dòng)的長期資產(chǎn)的攤銷。69感謝你的欣賞2019-10-2（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試研發(fā)活動(dòng)相關(guān)長期資產(chǎn)的攤銷計(jì)算正確準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)攤銷的會(huì)計(jì)政策經(jīng)過申報(bào)企業(yè)的董事會(huì)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部門執(zhí)行經(jīng)過批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)政策。檢查會(huì)計(jì)部門執(zhí)行的長期資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)政策是否經(jīng)過董事會(huì)批準(zhǔn)。長期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用在不同研究開發(fā)項(xiàng)目間正確分配分類長期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用在不同研究開發(fā)項(xiàng)目之間按照機(jī)器工時(shí)或其他合理標(biāo)準(zhǔn)分配，各研究開發(fā)項(xiàng)目的機(jī)器工時(shí)或其他標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)單據(jù)須經(jīng)過研發(fā)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人簽署。檢查財(cái)務(wù)部門是否依據(jù)各研究開發(fā)項(xiàng)目的機(jī)器工時(shí)或其他標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)單據(jù)分配長期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，機(jī)器工時(shí)或其他標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)單據(jù)是否經(jīng)過研發(fā)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人簽署。70感謝你的欣賞2019-10-2（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試4．外包非研發(fā)活動(dòng)的外包支出不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用發(fā)生所有研發(fā)活動(dòng)的外包合同必須經(jīng)過研究開發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署。財(cái)務(wù)部門依據(jù)經(jīng)過簽署的研發(fā)活動(dòng)外包合同和對(duì)方提供的有效付款憑證，以及表明經(jīng)過研究開發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署的外包研發(fā)活動(dòng)進(jìn)展情況的驗(yàn)收確認(rèn)單據(jù)付款，會(huì)計(jì)人員核對(duì)合同和付款單據(jù)后記賬。檢查外包合同是否經(jīng)過研究開發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署。檢查賬務(wù)處理是否與付款單據(jù)、合同一致。委托境外的外部研發(fā)投入不計(jì)入境內(nèi)的外部研發(fā)支出發(fā)生研發(fā)機(jī)構(gòu)對(duì)委托境外的外部研發(fā)投入和境內(nèi)的外部研發(fā)支出在費(fèi)用單據(jù)上進(jìn)行標(biāo)注，并經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批。檢查委托境外的外部研發(fā)投入和境內(nèi)的外部研發(fā)支出在費(fèi)用單據(jù)上是否分別標(biāo)注，并經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批。財(cái)務(wù)部門對(duì)委托境外的外部研發(fā)投入和境內(nèi)的外部研發(fā)支出分別賬戶核算。檢查財(cái)務(wù)部門是否依據(jù)研發(fā)部門的不同標(biāo)注計(jì)入不同賬戶。71感謝你的欣賞2019-10-2（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試外包費(fèi)用計(jì)入正確的項(xiàng)目分類所有的外包支付申請(qǐng)必須說明外包所屬的研究開發(fā)項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目編號(hào)。財(cái)務(wù)部門依據(jù)研究開發(fā)項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目編號(hào)將外包費(fèi)用計(jì)入相應(yīng)的研究開發(fā)項(xiàng)目。檢查費(fèi)用記錄與外包支付申請(qǐng)的研究開發(fā)項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目編號(hào)是否一致。5．預(yù)算研發(fā)費(fèi)用預(yù)算的合理性發(fā)生/

完整性研究開發(fā)項(xiàng)目小組編制預(yù)算，董事會(huì)審批預(yù)算。檢查研發(fā)費(fèi)用預(yù)算是否經(jīng)過董事會(huì)審批。研發(fā)費(fèi)用預(yù)算得到執(zhí)行發(fā)生/

完整性財(cái)務(wù)部門每月分析研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額同預(yù)算的差異，分析報(bào)告經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署后報(bào)總經(jīng)理。檢查財(cái)務(wù)部門是否每月分析研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額同預(yù)算的差異。72感謝你的欣賞2019-10-2（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試1．一般銷售已記錄的銷售訂單內(nèi)容準(zhǔn)確準(zhǔn)確性由不負(fù)責(zé)輸入銷售訂單的人員比較銷售訂單數(shù)據(jù)與支持性文件是否相符。詢問具有獨(dú)立性的比較人員，觀察比較過程，檢查比較記錄。管理層核準(zhǔn)銷售訂單發(fā)生管理層必須審批所有銷售訂單，向關(guān)聯(lián)方以及其他超過特定金額或毛利異常的銷售應(yīng)取得較高管理層核準(zhǔn)。檢查銷售訂單是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)。銷售訂單均已得到有效處理完整性銷售訂單、銷售發(fā)票已連續(xù)編號(hào)、編號(hào)連續(xù)性已被核對(duì)。檢查銷售訂單和銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)并經(jīng)核對(duì)。73感謝你的欣賞2019-10-2（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試發(fā)貨記錄于正確的期間截止定期對(duì)倉庫進(jìn)行盤點(diǎn)。檢查有關(guān)盤點(diǎn)記錄。倉庫信息系統(tǒng)不接受銷售訂單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）期間不一致的情況。重新執(zhí)行以驗(yàn)證倉庫信息系統(tǒng)是否確實(shí)不接受銷售訂單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）期間不一致的情況。已記錄的銷售均已發(fā)貨發(fā)生銷售發(fā)票開具前應(yīng)與銷售訂單和發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）進(jìn)行核對(duì)，如有不符應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。檢查有關(guān)核對(duì)記錄。開票信息系統(tǒng)在核對(duì)銷售訂單后在開具發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）時(shí)自動(dòng)生成發(fā)票。觀察開票過程，必要時(shí)進(jìn)行重新執(zhí)行。74感謝你的欣賞2019-10-2（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試及時(shí)開具發(fā)票完整性/

截止開票信息系統(tǒng)在核對(duì)銷售訂單后在開具發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）時(shí)自動(dòng)生成發(fā)票。觀察開票過程，必要時(shí)進(jìn)行重新執(zhí)行。管理層批準(zhǔn)發(fā)票的開具和銷售價(jià)格準(zhǔn)確性/

計(jì)價(jià)發(fā)票的開具和銷售價(jià)格的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。檢查發(fā)票的開具和銷售價(jià)格是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。登記入賬的銷售數(shù)量系經(jīng)核準(zhǔn)的已發(fā)貨數(shù)量準(zhǔn)確性/

計(jì)價(jià)由獨(dú)立人員對(duì)銷售發(fā)票的編制進(jìn)行內(nèi)部核查。檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記。75感謝你的欣賞2019-10-2（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試所有銷售均已登記入賬完整性總賬與輔助賬根據(jù)發(fā)貨自動(dòng)更新。觀察或重新執(zhí)行發(fā)貨和記賬。銷售訂單、發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）和銷售發(fā)票已連續(xù)編號(hào)、編號(hào)連續(xù)性已被核對(duì)。檢查銷售訂單、發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）和銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)并經(jīng)核對(duì)。每月將銷售貨物的開票數(shù)與發(fā)運(yùn)數(shù)調(diào)節(jié)一致。檢查貨物開票數(shù)與發(fā)運(yùn)數(shù)調(diào)節(jié)表。分不同產(chǎn)品和客戶對(duì)銷售進(jìn)行復(fù)核。檢查分部報(bào)告。76感謝你的欣賞2019-10-2（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試已記錄的銷售均為真實(shí)發(fā)生發(fā)生銷售是以經(jīng)過批準(zhǔn)或?qū)徍说目蛻粲唵魏桶l(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）為依據(jù)登記入賬。檢查銷售發(fā)票記賬聯(lián)是否附有客戶訂貨單和發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）。定期與客戶對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查客戶回函檔案。由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬作內(nèi)部核查。檢查內(nèi)部核查標(biāo)記。銷售得到及時(shí)的記錄截止采用盡量能在銷售發(fā)生時(shí)開具銷售發(fā)票和登記入賬的控制方法。檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售。銷售記錄于正確的期間截止及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行結(jié)賬處理。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前、后發(fā)出的貨物，以確保銷售收入記錄于正確的期間。77感謝你的欣賞2019-10-2（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試銷售均已準(zhǔn)確記錄并對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品收入進(jìn)行恰當(dāng)分類分類建有區(qū)分不同產(chǎn)品歸類的專項(xiàng)制度和分類方法，特別是對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品收入作出明確規(guī)定。檢查相關(guān)制度，詢問分類方法，并檢查高新技術(shù)產(chǎn)品是否屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域。對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品收入分類進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核和檢查。檢查有關(guān)數(shù)據(jù)上的內(nèi)部復(fù)核和檢查標(biāo)記。核對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品收入分類方式的變更，并已正確處理。檢查變更依據(jù)。采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目記錄并進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核和檢查。檢查會(huì)計(jì)科目記錄是否適當(dāng)；檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部復(fù)核和檢查標(biāo)記。78感謝你的欣賞2019-10-2（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試（二）控制測試的程序控制目標(biāo)認(rèn)定常用的控制活動(dòng)常用的控制測試2．銷售退回、折扣與折讓已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生完整性管理層制定有關(guān)銷售退回、折扣與折讓的政策和程序，并監(jiān)督其執(zhí)行。詢問具體操作人員，檢查相關(guān)文件資料。已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均