二手車有關的16個涉稅問題概述精編版

二手車有關的16個涉稅問題概述［精編版］與二手車有關的16個涉稅問題通過對二手車有關稅收政策進行抽絲剝繭的梳理后，小編總結了以下16個涉稅問題：一、什么是二手車？二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)到達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的汽車（包括三輪汽車、低速載貨汽車，即原農(nóng)用運輸車，下同）、掛車和摩托車。依據(jù)：《二手車流通管理辦法》二、什么是二手車交易市場？二手車交易市場是指依法設立、為買賣雙方提供二手車集中交易和相關服務的場所。依據(jù)：《二手車流通管理辦法》三、二手車經(jīng)營主體有哪些？經(jīng)工商行政管理部門依法登記，從事二手車經(jīng)銷、拍賣、經(jīng)紀、鑒定評估的企業(yè)。四、二手車經(jīng)營行為包括哪些內(nèi)容？二手車經(jīng)營行為是指二手車經(jīng)銷、拍賣、經(jīng)紀、鑒定評估等。包括下列內(nèi)容：（一）二手車經(jīng)銷是指二手車經(jīng)銷企業(yè)收購、銷售二手車的經(jīng)營活動；（二）二手車拍賣是指二手車拍賣企業(yè)以公開競價的形式將二手車轉讓給最高應價者的經(jīng)營活動；（三）二手車經(jīng)紀是指二手車經(jīng)紀機構以收取傭金為目的，為促成他人交易二手車而從事居間、行紀或者代理等經(jīng)營活動；（四）二手車鑒定評估是指二手車鑒定評估機構對二手車技術狀況及其價值進行鑒定評估的經(jīng)營活動。五、什么是二手車直接交易？二手車直接交易應當在哪里進行？二手車直接交易是指二手車所有人不通過經(jīng)銷企業(yè)、拍賣企業(yè)和經(jīng)紀機構將車輛直接出售給買方的交易行為。二手車直接交易應當在二手車交易市場進行。依據(jù)：《二手車流通管理辦法》舉個例子，某小規(guī)模公司向個人轉讓二手車屬二手車直接交易，應當在二手車交易市場進行，并應由二手車交易市場經(jīng)營者向買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》,?在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅發(fā)票。同時，小規(guī)模公司應該按照出售使用過的固定資產(chǎn)的現(xiàn)行規(guī)定申報納稅，并按照規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票，出售方憑普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，按有關規(guī)定到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。六、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》票樣及聯(lián)次是什么樣的？二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票代碼編碼規(guī)則是什么樣的？發(fā)票的車價合計欄是否包含在辦理過戶手續(xù)過程中收取的車輛價款以外的其他費用？哪幾聯(lián)由開票方留存，哪一聯(lián)由購車方記帳，哪一聯(lián)交公安交管部門辦理過戶手續(xù)？二手車統(tǒng)一銷售發(fā)票為一式五聯(lián)計算機票。計算機票第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第二聯(lián)為轉移登記聯(lián)（公安車輛管理部門留存），印色為藍色；第三聯(lián)為出入庫聯(lián)，印色為紫色；第四聯(lián)為記賬聯(lián)，印色為紅色；第五聯(lián)為存根聯(lián)，印色為黑色。分類編碼一共12位，第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為17。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費用，應當單獨開具增值稅發(fā)票。存根聯(lián)、記賬聯(lián)、入庫聯(lián)由開票方留存；發(fā)票聯(lián)、轉移登記聯(lián)由購車方記賬和交公安交管部門辦理過戶手續(xù)。依據(jù)：總局公告2017年第45號，國稅函〔2005〕693號七、二手車發(fā)票從何時起納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)？自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣企業(yè)應當通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。依據(jù)：總局公告2017年第45號八、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》由誰開具？二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票由從事二手車交易的二手車經(jīng)銷企業(yè)（包括從事二手車交易的汽車生產(chǎn)和銷售企業(yè)）、從事二手車拍賣活動的拍賣公司和二手車交易市場開具。二手車直接交易、二手車經(jīng)紀機構和消費者個人之間二手車交易，以及二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車代購代銷的經(jīng)紀業(yè)務，由二手車交易市場統(tǒng)一開具。依據(jù)：總局公告2013年第60號、國稅函〔2005〕693號、《二手車流通管理辦法》九、從事二手車經(jīng)銷業(yè)務要交增值稅嗎？經(jīng)批準允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。（一）受托方不向委托方預付貨款；（二）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；（三）受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。依據(jù)：總局2012年第23號公告、財稅〔2009〕9號、國稅函〔2009〕90號、貝才稅〔2014〕57號舉個例子，甲公司是一家汽車商貿(mào)企業(yè)，主要從事二手車代理銷售業(yè)務。甲公司實際經(jīng)營模式為，甲公司與賣方簽訂車輛收購合同，將收購款支付給賣方但并不辦理過戶登記，銷售時該二手車直接從賣方過戶到買方，甲公司向買方開具二手車發(fā)票。請問甲公司的這種銷售行為是否應繳納增值稅？根據(jù)《國家稅務總局關于二手車經(jīng)營業(yè)務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局2012年第23號公告）有關規(guī)定，如甲公司收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下，應按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。案例中甲公司受托代理銷售二手車，如同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。（一）甲公司不向賣方預付貨款；（二）賣方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；（三）甲公司按買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與賣方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。十一、其他個人銷售自己使用過的汽車要交稅嗎？根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第三項規(guī)定，是指其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅，因此其他個人（自然人）銷售二手車不交稅。十二、單位和個體工商戶銷售自己使用過的汽車要交增值稅嗎？要交稅，可以分為簡易計稅和一般計稅兩種：（一）簡易計稅.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的汽車可以享受增值稅3%征收率減按2%征收。.一般納稅人銷售自己使用過的汽車，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依3%減按2%征收增值稅：（1）納稅人購進固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售固定資產(chǎn)。（2）一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（3）一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。（二）一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)：1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；2.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入或自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅?！币罁?jù)：財稅〔2009〕9號、總局公告2012年第1號、財稅〔2014〕57號、總局公告2014年第36號、國家稅務總局公告2015年第90號、財稅〔2016〕36號附件2第一條第（十四）項十三、單位和個體工商戶銷售使用過的汽車發(fā)票如何開具？一般納稅人銷售自己使用過的汽車，凡按規(guī)定適用按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票。納稅人銷售自己使用過的汽車，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。依據(jù)：國稅函〔2009〕90號、總局公告2014年第36號十四、二手車經(jīng)營主體應當確認哪些信息？二手車交易市場經(jīng)營者和二手車經(jīng)營主體應當確認賣方的身份證明，車輛的號牌、《機動車登記證書》、《機動車行駛證》，有效的機動車安全技術檢驗合格標志、車輛保險單、交納稅費憑證等。國家機關、國有企事業(yè)單位在出售、委托拍賣車輛時，應持有本單位或者上級單位出具的資產(chǎn)處理證明。十五、二手車賣方應當向買方提供哪些信息？二手車賣方應當向買方提供車輛的使用、修理、事故、檢驗以及是否辦理抵押登記、交納稅費、報廢期等真實情況和信息。買方購買的車輛如因賣方隱瞞和欺詐不能辦理轉移登記，賣方應當無條件接受退車，并退還購車款等費用。十六、關于二手車有關的涉稅文件主要有哪些？總局公告2017年第45號總局公告2013年第60號總局2012年第23號公告《二手車流通管理辦法》國稅函〔2005〕693號除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。（一）受托方不向委托方預付貨款；（二）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；（三）受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。依據(jù)：總局2012年第23號公告、財稅〔2009〕9號、國稅函〔2009〕90號、貝才稅〔2014〕57號舉個例子，甲公司是一家汽車商貿(mào)企業(yè)，主要從事二手車代理銷售業(yè)務。甲公司實際經(jīng)營模式為，甲公司與賣方簽訂車輛收購合同，將收購款支付給賣方但并不辦理過戶登記，銷售時該二手車直接從賣方過戶到買方，甲公司向買方開具二手車發(fā)票。請問甲公司的這種銷售行為是否應繳納增值稅？根據(jù)《國家稅務總局關于二手車經(jīng)營業(yè)務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局2012年第23號公告）有關規(guī)定，如甲公司收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下，應按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。案例中甲公司受托代理銷售二手車，如同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。（一）甲公司不向賣方預付貨款；（二）賣方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；（三）甲公司按買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與賣方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。十一、其他個人銷售自己使用過的汽車要交稅嗎？根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第三項規(guī)定，是指其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅，因此其他個人（自然人）銷售二手車不交稅。十二、單位和個體工商戶銷售自己使用過的汽車要交增值稅嗎？要交稅，可以分為簡易計稅和一般計稅兩種：（一）簡易計稅.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的汽車可以享受增值稅3%征收率減按2%征收。.一般納稅人銷售自己使用過的汽車，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依3%減按2%征收增值稅：（1）納稅人購進固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售固定資產(chǎn)。（2）一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（3）一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。（二）一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)：1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；2.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入或自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。”依據(jù)：財稅〔依據(jù)：財稅〔2009〕9號、總局公告2012年第1號、財稅〔2014〕57號、總局公告2014年第36號、國家稅務總局公告2015年第90號、財稅〔2016〕36號附件2第一條第（十四）項十三、單位和個體工商戶銷售使用過的汽車發(fā)票如何開具？一般納稅人銷售自己使用過的汽車，凡按規(guī)定適用按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票。納稅人銷售自己使用過的汽車，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。依據(jù)：國稅函〔2009〕90號、總局公告2014年第36號十四、二手車經(jīng)營主體應當確認哪些信息？二手車交易市場經(jīng)營者和二手車經(jīng)營主體應當確認賣方的身份證明，車輛的號牌、《機動車登記證書》、《機動車行駛證》，有效的機動車安全技術檢驗合格