農(nóng)村集體三資管理財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)講義課件

農(nóng)村集體三資管理財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)講義1農(nóng)村集體三資管理財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)講義1農(nóng)村集體三資管理財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)講義1講義提綱一、農(nóng)村集體“三資”管理（一）“三資”概念及“三資”管理工作的發(fā)展變化（二）加強(qiáng)“三資”管理的重要意義（三）“三資”管理存在問題（四）解決辦法

二、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理（一）重要性（二）農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的問題（三）解決辦法

三、農(nóng)村集體“三資”管理和財(cái)務(wù)管理制度

農(nóng)村集體三資管理財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)講義1農(nóng)村集體三資管理財(cái)務(wù)管理1

講義提綱

一、農(nóng)村集體“三資”管理（一）“三資”概念及“三資”管理工作的發(fā)展變化（二）加強(qiáng)“三資”管理的重要意義（三）“三資”管理存在問題（四）解決辦法

二、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理（一）重要性（二）農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的問題（三）解決辦法

三、農(nóng)村集體“三資”管理和財(cái)務(wù)管理制度

2（一）“三資”概念及“三資”管理工作的發(fā)展變化

三資資金資產(chǎn)資源（一）“三資”概念及“三資”管理工作的發(fā)展變化

三資資3資金農(nóng)村集體資金是指村組集體所有的貨幣資金，包括現(xiàn)金和銀行存款。

資金農(nóng)村集體資金是指村組集體所有的貨幣資金，包括現(xiàn)金4資產(chǎn)農(nóng)村集體資產(chǎn)是指村組集體投資興建的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，水利、交通、文化、教育等基礎(chǔ)公益設(shè)施以及農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、材料物資、債權(quán)等其它資產(chǎn)。

資產(chǎn)農(nóng)村集體資產(chǎn)是指村組集體投資興建的房屋、建筑物、5資源

農(nóng)村集體資源是指法律法規(guī)規(guī)定，屬于集體所有的土地、林地、山嶺、草地、荒地、灘涂、水面等自然資源。

資源

農(nóng)村集體資源是指法律法規(guī)規(guī)定，屬于集體所有的土61、農(nóng)村集體“三資”是指：資金、資產(chǎn)、資源；農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員長(zhǎng)期勞動(dòng)積累和入股形成的共有財(cái)富，屬于集體性質(zhì)，歸該集體全體成員共同所有，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得侵占、平調(diào)和挪用；加強(qiáng)農(nóng)村集體“三資”監(jiān)督管理是維護(hù)農(nóng)民群眾合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)共同富裕的制度保障，也是農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。1、農(nóng)村集體“三資”是指：資金、資產(chǎn)、資源；農(nóng)村經(jīng)濟(jì)72、三資管理工作涵蓋內(nèi)容及其發(fā)展變化2、三資管理工作涵蓋內(nèi)容及其發(fā)展變化8農(nóng)村集體三資和財(cái)務(wù)管理三資、會(huì)計(jì)委托代理農(nóng)村會(huì)計(jì)電算化三資信息化管理農(nóng)村審計(jì)民主理財(cái)、財(cái)務(wù)公開財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)、資源經(jīng)營(yíng)制度、三資處置程序等委托代理規(guī)程陽(yáng)光農(nóng)廉網(wǎng)三資監(jiān)管平臺(tái)****會(huì)計(jì)核算三資臺(tái)帳管理村干部任期和離任審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)常規(guī)收支審計(jì)四議兩公開農(nóng)村集體三資、會(huì)計(jì)委托農(nóng)村會(huì)計(jì)三資信息農(nóng)村審計(jì)民主理財(cái)、財(cái)務(wù)93、三資管理涉及的法律法規(guī)農(nóng)村土地承包法農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理?xiàng)l例、一事一議籌資籌勞條例農(nóng)民合作社法會(huì)計(jì)法、村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度、村民委員會(huì)組織法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等審計(jì)法3、三資管理涉及的法律法規(guī)農(nóng)村土地承包法10（二）開展村級(jí)清產(chǎn)核資，規(guī)范集體“三資”管理的重要意義

農(nóng)村集體“三資”是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。加強(qiáng)農(nóng)村集體“三資”監(jiān)督管理是維護(hù)農(nóng)民群眾合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)共同富裕的制度保障，也是農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。（二）開展村級(jí)清產(chǎn)核資，規(guī)范集體“三資”管理的重要意義11

2009年農(nóng)業(yè)部下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村集體資金資產(chǎn)資源管理指導(dǎo)的意見》，2010年4月省紀(jì)委印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)村集體資金資產(chǎn)資源監(jiān)督管理工作的指導(dǎo)意見》,要求加強(qiáng)農(nóng)村集體三資管理工作。我市根據(jù)農(nóng)業(yè)部和省紀(jì)委的文件精神，起草了《太原市農(nóng)村集體清產(chǎn)核資規(guī)范“三資”管理實(shí)施方案》，以市紀(jì)委、監(jiān)察局、農(nóng)委的文件聯(lián)合下發(fā)。2009年農(nóng)業(yè)部下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村集體資金資產(chǎn)資12

黨的十七屆三中全會(huì)以來(lái)，隨著農(nóng)村改革的逐步深入，國(guó)家對(duì)農(nóng)村、農(nóng)業(yè)的投入加強(qiáng)，各種強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)資金和新農(nóng)村建設(shè)資金逐年增加，隨著城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展和城市的擴(kuò)張，集體的征地補(bǔ)償費(fèi)不斷增多。加強(qiáng)三資管理，對(duì)于深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，進(jìn)一步提高農(nóng)村民主管理水平，推進(jìn)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)，構(gòu)建和諧社會(huì)、推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)意義重大。黨的十七屆三中全會(huì)以來(lái)，隨著農(nóng)村改革的逐步深入，國(guó)家13（三）三資管理中存在的問題

《太原市農(nóng)村集體清產(chǎn)核資規(guī)范“三資”管理實(shí)施方案》[并農(nóng)發(fā)（2010）99號(hào)]和《太原市推動(dòng)農(nóng)村改革發(fā)展十項(xiàng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管制度》【并辦發(fā)（2011）63號(hào)】下發(fā)后，各縣（市、區(qū)）積極貫徹落實(shí)，在制定實(shí)施方案，完善管理制度等方面做了大量工作，全面開展了農(nóng)村財(cái)務(wù)委托代理和農(nóng)村集體清產(chǎn)核資工作，并取得初步成效。（三）三資管理中存在的問題

《太原市農(nóng)村集體清14但目前仍然存在對(duì)加強(qiáng)“三資”管理工作重要性認(rèn)識(shí)不足，清產(chǎn)核資走過場(chǎng)、資產(chǎn)處置不規(guī)范、三資臺(tái)賬未建立、管理制度不健全、監(jiān)管落實(shí)不到位等問題。還有審批程序不規(guī)范，白條報(bào)帳，不按照會(huì)計(jì)制度“日清月結(jié)”，把不同類別的業(yè)務(wù)集中處理等較嚴(yán)重的問題。但目前仍然存在對(duì)加強(qiáng)“三資”管理工作重要性認(rèn)識(shí)不足，清產(chǎn)15通過檢查發(fā)現(xiàn)三資管理中存在一些問題，概括起來(lái)有幾個(gè)方面通過檢查發(fā)現(xiàn)三資管理中存在一些問題，概括起來(lái)有幾個(gè)方面161、清產(chǎn)核資不徹底，走過場(chǎng)，在建工程項(xiàng)目未列入清產(chǎn)核資范圍。《太原市農(nóng)村集體清產(chǎn)核資規(guī)范“三資”管理實(shí)施方案》，要求全市農(nóng)村對(duì)所有“三資”項(xiàng)目進(jìn)行清查、登記，并經(jīng)村民代表會(huì)議、支部會(huì)議審定后進(jìn)行公示，登記臺(tái)賬。但大多數(shù)村只完成清查登記工作，未經(jīng)會(huì)議研究進(jìn)行資產(chǎn)處置和公開公示，臺(tái)賬未登記或登記不全。1、清產(chǎn)核資不徹底，走過場(chǎng)，在建工程項(xiàng)目未列入清產(chǎn)核資范圍。172.賬實(shí)不符.有的村購(gòu)入財(cái)產(chǎn)不入賬，出售報(bào)廢也不下賬，責(zé)任制前的大車、小平車等還掛在賬上，實(shí)際早已不知去向；有的村多年不清點(diǎn)庫(kù)存，庫(kù)存物資從賬面上看種類多，價(jià)值不菲，但庫(kù)內(nèi)空空無(wú)幾；庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額大，白條頂庫(kù)存現(xiàn)象普遍存在，造成嚴(yán)重的賬實(shí)不符。2.賬實(shí)不符.有的村購(gòu)入財(cái)產(chǎn)不入賬，出售報(bào)廢也不下賬，責(zé)任制183、處置不規(guī)范處置資產(chǎn)隨意，沒有外調(diào)內(nèi)查，不經(jīng)過民主、公開程序，賬務(wù)處理不規(guī)范。出現(xiàn)資產(chǎn)流失。擅自核銷債權(quán)，不積極清收，無(wú)外調(diào)證明，不經(jīng)民主程序，集體權(quán)益受到損失3、處置不規(guī)范處置資產(chǎn)隨意，沒有外調(diào)內(nèi)查，不經(jīng)過民主、公開程194、臺(tái)賬虛設(shè)，沒有動(dòng)態(tài)管理清產(chǎn)核資登記臺(tái)賬，事后擱置臺(tái)賬，后續(xù)管理失控，沒有動(dòng)態(tài)管理4、臺(tái)賬虛設(shè)，沒有動(dòng)態(tài)管理清產(chǎn)核資登記臺(tái)賬，事后擱置臺(tái)賬，后205.隊(duì)伍不穩(wěn).村干部三年一換屆，有的村干部任人唯親，不管會(huì)計(jì)水平如何，他一上臺(tái)就要換自己人，形成“一任領(lǐng)導(dǎo)一茬會(huì)計(jì)”的不正常情況，有的會(huì)計(jì)廉潔奉公、業(yè)務(wù)精通，但領(lǐng)導(dǎo)不用，新報(bào)賬員不懂業(yè)務(wù)，影響會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。農(nóng)村集體三資管理財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)講義課件216.辦事不民主.盡管中央一再?gòu)?qiáng)調(diào)要實(shí)行村務(wù)公開、民主理財(cái)，但有的地方至今沒有民主理財(cái)組織，或雖然有此機(jī)構(gòu)，但形同虛設(shè)，理財(cái)小組人員素質(zhì)低，會(huì)計(jì)知識(shí)缺乏，責(zé)任心不強(qiáng)。理財(cái)小組成員大部分由村干部兼職，只有一兩名“聽話”的群眾代表裝裝門面而已，由村干部左右，根本做不了主，村民當(dāng)家理財(cái)?shù)淖饔脽o(wú)從發(fā)揮。6.辦事不民主.盡管中央一再?gòu)?qiáng)調(diào)要實(shí)行村務(wù)公開、民主理財(cái)，但227.代理不全面.有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)只代理了財(cái)務(wù)，沒有代理三資。每次村干部換屆后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要和村委重新簽訂委托代理協(xié)議書，把三資全部納入委托代理范圍。7.代理不全面.有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)只代理了財(cái)務(wù)，沒有代理三資。每次村干238、財(cái)務(wù)委托代理中心無(wú)機(jī)構(gòu)和人員編制，經(jīng)費(fèi)無(wú)保障。由于全市各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)委托代理中心都是依托農(nóng)經(jīng)站或財(cái)政所建立的臨時(shí)機(jī)構(gòu)，無(wú)機(jī)構(gòu)和人員編制，造成工作經(jīng)費(fèi)、人員工資無(wú)保障，臨時(shí)聘用人員工資按當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。8、財(cái)務(wù)委托代理中心無(wú)機(jī)構(gòu)和人員編制，經(jīng)費(fèi)無(wú)保障。由于全市各24三、解決辦法

針對(duì)存在的問題應(yīng)從以下幾個(gè)方面解決

1.抓培訓(xùn)，提高素質(zhì).一方面要加強(qiáng)對(duì)村干部的培訓(xùn)，提高政策水平和法制觀念；另一方面要加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。三、解決辦法

針對(duì)存在的問題應(yīng)從以下幾個(gè)方面解決

252.抓管理，制度約束.建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和民主監(jiān)督制度，由村民推選有威信、素質(zhì)高、辦事公道的村民代表和黨員代表組成民主理財(cái)小組，審批財(cái)務(wù)收支和村級(jí)重大投資項(xiàng)目，并定期向村民公開，接受村民監(jiān)督。2.抓管理，制度約束.建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和民主監(jiān)督制度263.抓審計(jì)，強(qiáng)化監(jiān)督.農(nóng)村審計(jì)工作是加強(qiáng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、規(guī)范財(cái)務(wù)管理的重要手段，必須每年進(jìn)行一次全面審計(jì)，結(jié)合村干部換屆選舉，開展村干部離任審計(jì)。對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問題，如財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金、新農(nóng)村建設(shè)補(bǔ)助資金、糧食補(bǔ)貼、退耕還林、征地補(bǔ)償費(fèi)等?？钸M(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)督3.抓審計(jì)，強(qiáng)化監(jiān)督.農(nóng)村審計(jì)工作是加強(qiáng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督、維274、嚴(yán)格程序，處置資產(chǎn)

1）帳外資產(chǎn)經(jīng)“兩議會(huì)”討論折價(jià)，民主理財(cái)小組審核，村主任、村支書審批后，報(bào)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)村集體“三資”管理監(jiān)督小組審核，重新登記入賬。4、嚴(yán)格程序，處置資產(chǎn)1）帳外資產(chǎn)經(jīng)“兩議會(huì)”討論28

2）丟失損壞的資產(chǎn)，要查明原因，經(jīng)“兩議會(huì)”討論、民主理財(cái)小組審核、村主任、村支書審批后報(bào)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)村集體“三資”管理監(jiān)督小組審核，做資產(chǎn)報(bào)損帳務(wù)處理。2）丟失損壞的資產(chǎn)，要查明原因，經(jīng)“兩議會(huì)”討論、民主29

3）外借、租賃的資產(chǎn)，無(wú)協(xié)議合同的要完善協(xié)議合同，需清回的要及時(shí)清回。3）外借、租賃的資產(chǎn)，無(wú)協(xié)議合同的要完善協(xié)議合同，30

4）農(nóng)戶承包土地要完善承包合同，確權(quán)到戶，頒發(fā)農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)證；機(jī)動(dòng)地及其它承包資源（包括企業(yè)）要完善承包合同，造冊(cè)登記；閑置資源要確定核實(shí)面積，造冊(cè)登記。4）農(nóng)戶承包土地要完善承包合同，確權(quán)到戶，頒發(fā)農(nóng)村31

5）對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)和無(wú)法歸還的債務(wù)，經(jīng)“兩議會(huì)”討論，民主理財(cái)小組審核，村主任和書記審批后報(bào)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)村集體“三資”管理監(jiān)督小組審核，按呆死帳核銷。5）對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)和無(wú)法歸還的債務(wù)，經(jīng)“兩議32二、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理

（一）財(cái)務(wù)管理的重要性農(nóng)民上訪告狀的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)關(guān)系農(nóng)民群眾的切身利益關(guān)系到干群關(guān)系關(guān)系農(nóng)村改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局關(guān)系社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的推進(jìn)關(guān)系到農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)更關(guān)系到黨和政府的信譽(yù)

二、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理

（一）財(cái)務(wù)管理的重要性33黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視三農(nóng)工作中央一號(hào)文件強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)資金黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視三農(nóng)工作中央一號(hào)文件34加強(qiáng)三資管理，規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理是

太原市發(fā)展的需要工業(yè)化、城鎮(zhèn)化發(fā)展的需要農(nóng)村資產(chǎn)、資源價(jià)值突顯農(nóng)村參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要資金、資產(chǎn)、資源問題受到關(guān)注農(nóng)村基層干部違法違紀(jì)的易發(fā)領(lǐng)域加強(qiáng)三資管理，規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理是

太原市發(fā)展的需要工業(yè)化、城35（二）農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在問題

總的問題：集中在兩個(gè)方面：一是制度不健全、執(zhí)行不到位。有的不執(zhí)行，有的執(zhí)行的不徹底、變相執(zhí)行。二是村級(jí)議事不按規(guī)則、不按程序，文書檔案管理比較差。

主要原因：村干部文化水平低、法制意識(shí)、民主意識(shí)、自我保護(hù)意識(shí)淡薄。有些農(nóng)村干部的經(jīng)營(yíng)管理觀念膚淺，政策法規(guī)懂之甚少，只注重服務(wù)，不注重方式方法和細(xì)節(jié)，沒有自我保護(hù)意識(shí)。如果代理中心監(jiān)管不到位。易引發(fā)問題。（二）農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在問題

總的問題：集中在兩個(gè)方面：一是制36具體來(lái)講，主要有以下幾個(gè)方面：

1、票據(jù)不規(guī)范、手續(xù)不民主、有白條報(bào)賬、頂庫(kù)現(xiàn)象

2、非生產(chǎn)性開支無(wú)計(jì)劃、無(wú)限制

3、工程項(xiàng)目建設(shè)(新農(nóng)村建設(shè))程序不規(guī)范，沒有預(yù)決算，竣工不驗(yàn)收，結(jié)算不合規(guī)

4、合同訂立不規(guī)范、尾欠不結(jié)算，導(dǎo)致集體收入減少

5、村務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全，農(nóng)村基層民主理財(cái)意識(shí)淡薄

6、財(cái)務(wù)公開，不真實(shí)，財(cái)務(wù)檔案、文書不齊全、不統(tǒng)一

具體來(lái)講，主要有以下幾個(gè)方面：

37

7、賬實(shí)不符8、開支失控9、報(bào)賬員不穩(wěn)定、素質(zhì)差10、賬務(wù)處理不及時(shí)11、大額支出無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，有標(biāo)準(zhǔn)不執(zhí)行，支出報(bào)賬手續(xù)無(wú)四議兩公開資料和合同復(fù)印件

12、賬務(wù)處理不規(guī)范13、委托代理不規(guī)范

7、賬實(shí)不符38（三）農(nóng)村財(cái)務(wù)管理

問題的解決辦法（三）農(nóng)村財(cái)務(wù)管理

問題的解決辦法39從微觀上解決問題的具體辦法從微觀上解決問題的具體辦法40

1、票據(jù)不規(guī)范、手續(xù)不民主，白條報(bào)賬

主要包括原始票據(jù)和票據(jù)后應(yīng)帶的民主程序資料兩個(gè)層次。主要體現(xiàn)在：無(wú)簽章、無(wú)接受單位名稱、日期、大小寫金額數(shù)字不齊全、不一致，項(xiàng)目?jī)?nèi)容不詳細(xì)；大額開支無(wú)明細(xì)項(xiàng)目、雜工開支沒有記工明細(xì)表、機(jī)械費(fèi)用無(wú)記錄明細(xì)和單價(jià)；大額的支出沒有四議兩公開的程序資料。甚至有的還存在原始手續(xù)上修改、涂改名稱、日期、金額數(shù)字或者有的發(fā)票為虛假發(fā)票等等。

1、票據(jù)不規(guī)范、手續(xù)不民主，白條報(bào)賬主要包括原始票41白條現(xiàn)象無(wú)形之間形成了“白條庫(kù)”，既造成銷售方、經(jīng)營(yíng)方偷逃稅款，又給農(nóng)村財(cái)務(wù)管理帶來(lái)不規(guī)范，業(yè)務(wù)真假魚龍混雜，應(yīng)該引起足夠的重視。

白條下賬主要體現(xiàn)在：村集體開展清潔工程、道路硬化、運(yùn)輸、護(hù)林防火等支付的臨時(shí)用車、用料、用工費(fèi)用；購(gòu)買村內(nèi)日雜店用品、辦公用品等；支付村民臨時(shí)性勞務(wù)費(fèi)；支付在村民個(gè)人飯店的招待費(fèi)、逢年過節(jié)演出活動(dòng)費(fèi)等方面。（規(guī)范角度下手抓）白條現(xiàn)象無(wú)形之間形成了“白條庫(kù)”，既造成銷售方、經(jīng)營(yíng)方偷逃稅42解決辦法1、發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要取得正規(guī)票據(jù)2、嚴(yán)把票據(jù)審核關(guān)3、關(guān)于支付村民臨時(shí)用工的補(bǔ)貼發(fā)放，自制原始憑證要具備原始票據(jù)的所有要素，并加蓋公章、簽注證明人、派工人、用工明細(xì)。解決辦法1、發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要取得正規(guī)票據(jù)43

2、非生產(chǎn)性開支無(wú)計(jì)劃、無(wú)限制

主要是指村級(jí)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、租車費(fèi)用、汽油費(fèi)、福利獎(jiǎng)金、旅游項(xiàng)目方面的開支。這些項(xiàng)目的開支，年初既沒有作出計(jì)劃，也沒有限額控制，開支的隨意性很大。有的村的招待費(fèi)占到本村當(dāng)年收入的50%，低的也在10%左右，大部分都已經(jīng)突破限額規(guī)定。住宿費(fèi)開支，有的村由于經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚，少則幾千元，多則幾萬(wàn)元，也有豪華星級(jí)賓館消費(fèi)。沒有收入的村，一年也在3000元左右。福利獎(jiǎng)金方面，有的存在墊支款項(xiàng)發(fā)放；有的巧立名目(元旦、春節(jié)、元宵節(jié)、六一、七一、國(guó)慶節(jié))發(fā)放，有的獎(jiǎng)金福利遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過工資補(bǔ)助數(shù)目。有的村，集體收入雖然很少，但每年總以“七一紀(jì)念”或者“新農(nóng)村建設(shè)、轉(zhuǎn)型發(fā)展”為借口外出旅游考察，少則幾萬(wàn)余元，多則十幾萬(wàn)元左右。

2、非生產(chǎn)性開支無(wú)計(jì)劃、無(wú)限制

主要是指村級(jí)44解決辦法1、財(cái)務(wù)預(yù)算（財(cái)務(wù)預(yù)算制度）【制度1】

村集體每年年初要根據(jù)本村經(jīng)濟(jì)實(shí)力和當(dāng)年計(jì)劃發(fā)展集體事業(yè)情況，編制詳細(xì)財(cái)務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)“四議會(huì)”討論通過后，報(bào)鎮(zhèn)（街）經(jīng)管站審批。特別是非生產(chǎn)性開支要實(shí)行費(fèi)用定項(xiàng)限額、包干使用、計(jì)劃管理、指標(biāo)控制，解決辦法1、財(cái)務(wù)預(yù)算（財(cái)務(wù)預(yù)算制度）【制度1】45編制預(yù)算注意事項(xiàng)注意：編制時(shí)：村集體是編制預(yù)算的主體，村級(jí)財(cái)務(wù)收支預(yù)算方案由兩委提議，兩議會(huì)審議，需經(jīng)村民主理財(cái)小組審核同意，后報(bào)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)管部門審批。并及時(shí)向全體村民公開。預(yù)算調(diào)整時(shí)，要嚴(yán)格履行相關(guān)程序。預(yù)算制定后，要嚴(yán)格執(zhí)行，一般不得超額。由村民、理財(cái)小組、代理中心共同來(lái)監(jiān)督，特殊情況除外。編制預(yù)算注意事項(xiàng)注意：編制時(shí)：村集體是編制預(yù)算的主體，村級(jí)財(cái)46

財(cái)務(wù)預(yù)算原則：

一是合理性原則。

村級(jí)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，應(yīng)當(dāng)以國(guó)家有關(guān)方針、政策和各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，根據(jù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，正確處理整體與局部，需要與可能的關(guān)系，做到科學(xué)合理地安排各項(xiàng)資金，使有限的資金發(fā)揮出最大的效益。使預(yù)算支出有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)作保證，要實(shí)行費(fèi)用定項(xiàng)限額、包干使用、計(jì)劃管理、指標(biāo)控制，要做到?？顚Ｓ?。要按照保證重點(diǎn)，兼顧一般的要求，優(yōu)先保證重點(diǎn)開支，同時(shí)也要妥善處理和安排好其他開支。

財(cái)務(wù)預(yù)算原則：

47二是可靠性原則。預(yù)算一經(jīng)通過，便要嚴(yán)格執(zhí)行。因此，在編制預(yù)算時(shí)，要做到穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，略有節(jié)余，不得編制赤字預(yù)算。二是可靠性原則。預(yù)算一經(jīng)通過，便要嚴(yán)格執(zhí)行。因此，在編制預(yù)算48三是完整性原則。編制預(yù)算方案時(shí)，必須將取得的經(jīng)營(yíng)收入、發(fā)包及上交收入、其它各項(xiàng)收入以及各項(xiàng)支出，完整、全面地反映出來(lái)，不得在預(yù)算之外另留收支項(xiàng)目。

三是完整性原則。編制預(yù)算方案時(shí)，必須將取得的經(jīng)營(yíng)收入、發(fā)包及49編制收入計(jì)劃及預(yù)算包括：集體資源發(fā)包收入；資產(chǎn)出租收入；集體企業(yè)上繳收入；集體經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付及其他村級(jí)補(bǔ)助收入；救濟(jì)扶貧款；投資收益等編制收入計(jì)劃及預(yù)算包括：集體資源發(fā)包收入；資產(chǎn)出租收入；集體50各項(xiàng)支出計(jì)劃和預(yù)算包括：農(nóng)田水利基本建設(shè)、護(hù)林防火支出、水閘維護(hù)支出；環(huán)境整治、清理河道和溝渠支出；購(gòu)建固定資產(chǎn)支出；村干部報(bào)酬；辦公經(jīng)費(fèi)支出；五保戶供養(yǎng)支出；經(jīng)營(yíng)支出、征兵、計(jì)劃生育支出；貧困戶補(bǔ)助支出；扶貧救濟(jì)款的分配、使用；一事一議籌資籌勞的使用；過節(jié)福利支出各項(xiàng)支出計(jì)劃和預(yù)算包括：農(nóng)田水利基本建設(shè)、護(hù)林防火支出、水閘513、工程項(xiàng)目建設(shè)(新農(nóng)村建設(shè))程序不規(guī)范，沒有預(yù)決算，竣工不驗(yàn)收，結(jié)算不合規(guī)

近幾年來(lái)，我市農(nóng)村的工程項(xiàng)目建設(shè)多，包括新農(nóng)村建設(shè)、人飲解困、道路硬化、路燈安裝、村級(jí)辦公場(chǎng)所、文化體育活動(dòng)場(chǎng)所等等，但都普遍存在沒有民主程序、公開招投標(biāo)程序，預(yù)決算大多為施工單位自行編制，未經(jīng)有資質(zhì)資格的單位、部門審核，工程建設(shè)全過程沒有監(jiān)理單位參與監(jiān)督，甚至有的已竣工使用幾年，但沒有決算、驗(yàn)收，仍在賬目上反映“在建工程”。在工程款項(xiàng)結(jié)算上，一是沒有嚴(yán)格履行施工協(xié)議按照協(xié)議約定付款，二是大額現(xiàn)金付款，違反現(xiàn)金管理制度。

3、工程項(xiàng)目建設(shè)(新農(nóng)村建設(shè))程序不規(guī)范，沒有預(yù)決算，竣工不52解決辦法工程實(shí)施前要有方案、走程序、訂合同。施工要前有預(yù)算、后有決算和驗(yàn)收。項(xiàng)目工程報(bào)賬,發(fā)票后要附帶合同復(fù)印件、招投標(biāo)書、竣工決算書、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告書

解決辦法53

解決現(xiàn)金使用不合規(guī)

遵守現(xiàn)金管理制度【制度2】1、現(xiàn)金使用范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；解決現(xiàn)金使用不合規(guī)54

（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；（6）出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；55

2、現(xiàn)金應(yīng)實(shí)行收支兩條線管理。（1）收到資金（現(xiàn)金、存款）集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營(yíng)、發(fā)包、租賃、投資、資產(chǎn)處置等集體收入，上級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金以及補(bǔ)助、補(bǔ)償資金，社會(huì)捐贈(zèng)資金，“一事一議”資金，集體建設(shè)用地收益等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬核算，做到應(yīng)收盡收。收入現(xiàn)金由報(bào)賬員（會(huì)計(jì)）開具票據(jù)，注明來(lái)源，及時(shí)到村帳鄉(xiāng)代理中心報(bào)賬，于當(dāng)日送存銀行；（2）支付現(xiàn)金支付現(xiàn)金，要說(shuō)明用途?？梢詮谋締挝粋溆媒穑◣?kù)存現(xiàn)金）中支付或從開戶行提取，大額資金需轉(zhuǎn)賬支付，不得從本單位的收入中直接支付。即不得坐支現(xiàn)金。

2、現(xiàn)金應(yīng)實(shí)行收支兩條線管理。56

3、現(xiàn)金管理規(guī)定八個(gè)不準(zhǔn)：(1)不準(zhǔn)白條抵庫(kù)(2)不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金(3)不準(zhǔn)公款私存，(4)不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金(5)不準(zhǔn)私設(shè)小金庫(kù){賬外公款}(6)不準(zhǔn)單位互借(7)不準(zhǔn)非出納人員經(jīng)手（非報(bào)賬員）(8)對(duì)公支付必須轉(zhuǎn)賬，不得使用現(xiàn)金3、現(xiàn)金管理規(guī)定八個(gè)不準(zhǔn)：574、庫(kù)存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額，具體限額由各鎮(zhèn)（街）根據(jù)實(shí)際自行制定，超過部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。5、現(xiàn)金開支應(yīng)嚴(yán)格審批，不合理的開支不準(zhǔn)付款。堅(jiān)決制止用公款購(gòu)買高檔消費(fèi)品、服裝、煙酒等；嚴(yán)格杜絕用公款支付高檔酒店、開名車的費(fèi)用。6、出納人員每天清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，與會(huì)計(jì)應(yīng)每月核對(duì)現(xiàn)金，對(duì)現(xiàn)金長(zhǎng)短款要查明原因，及時(shí)處理，保證賬款相符。4、庫(kù)存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額，具體限額由各鎮(zhèn)（街）根據(jù)實(shí)際自58

4、合同訂立不規(guī)范、尾欠不結(jié)算，導(dǎo)致集體收入減少

（1）承包期限不規(guī)范。在農(nóng)村的各業(yè)承包合同，尤其是土地流轉(zhuǎn)合同、企業(yè)占地合同，合同訂立的期限大多超過二輪土地承包期30年的剩余年限，嚴(yán)重違反《土地承包法》規(guī)定的承包期限。尤其是新上項(xiàng)目的新建企業(yè)，這種情況在大多數(shù)企業(yè)占地的村都存在；

農(nóng)村土地承包法規(guī)定：耕地承包期限30年；草地30—50年，林地30—70年太原市從1994年---1999年開展的二輪延包工作。4、合同訂立不規(guī)范、尾欠不結(jié)算，導(dǎo)致集體收入減少

59（2）有的村，合同到期不續(xù)簽，繼續(xù)執(zhí)行舊合同內(nèi)容，失去了合同的嚴(yán)肅性；（3）有的合同沒有違約責(zé)任，無(wú)法保護(hù)自身利益；

（4）有的村合同兌現(xiàn)差，存在尾欠現(xiàn)象，但在賬務(wù)上也沒有及時(shí)反映，久拖不結(jié)，久欠不結(jié)，尾欠的上交款反映到了帳外，導(dǎo)致農(nóng)村財(cái)務(wù)收入反映不真實(shí)現(xiàn)象發(fā)生，造成了黨群、干群矛盾，引起農(nóng)村政局的不穩(wěn)定。（2）有的村，合同到期不續(xù)簽，繼續(xù)執(zhí)行舊合同內(nèi)容，失去了合同60（5）合同缺少承包方和受讓方的權(quán)利義務(wù)（6）流轉(zhuǎn)價(jià)款缺乏考慮物價(jià)指數(shù)，價(jià)格偏低，損害集體利益。（7）沒有其他約定，如征地事項(xiàng)、惠農(nóng)補(bǔ)貼事項(xiàng)的說(shuō)明；（土地補(bǔ)償款歸流出戶，地上青苗歸流入戶）；合同變更解除的約定等；（8）書寫不規(guī)范，金額、日期需有大寫，文字不工整；（5）合同缺少承包方和受讓方的權(quán)利義務(wù)61合同管理制度1）合同簽訂前履行公開招標(biāo)、村民議事、集體決策等規(guī)范程序和手續(xù)。2）合同內(nèi)容要符合國(guó)家法律法規(guī)，不能損害國(guó)家利益和公共利益，符合本村經(jīng)營(yíng)方針計(jì)劃。3）簽訂合同的對(duì)方主體資格合法、當(dāng)時(shí)人具有簽訂合同的權(quán)利和履行合同的的能力合同管理制度1）合同簽訂前履行公開招標(biāo)、村民議事、集體決策等624）合同條款和內(nèi)容完整。意思表達(dá)清楚準(zhǔn)確，包括合同標(biāo)的名稱要規(guī)范，數(shù)量、價(jià)款明確合理、合同履行期限及地點(diǎn)和方式明確合理，違約責(zé)任明確等。5）大型承包合同的簽訂，需向鄉(xiāng)鎮(zhèn)打請(qǐng)示報(bào)告，經(jīng)鄉(xiāng)經(jīng)管站審核鑒證后方可簽訂。6）合同文本存檔同時(shí)報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站備案。4）合同條款和內(nèi)容完整。意思表達(dá)清楚準(zhǔn)確，包括合同標(biāo)的名稱要63合同基本要素1、雙方當(dāng)事人的姓名、住所、身份證號(hào)、原承包地的地號(hào)；2、流轉(zhuǎn)土地名稱、坐落、四至面積、質(zhì)量等級(jí)；3、流轉(zhuǎn)土地期限包括起止日期用大寫，不得超過二輪延包剩余期限；4、用途（不得改變集體所有權(quán)性質(zhì)和農(nóng)業(yè)用途）；合同基本要素1、雙方當(dāng)事人的姓名、住所、身份證號(hào)、原承包地的645、雙方當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)6、流轉(zhuǎn)價(jià)款和支付方式（考慮物價(jià)指數(shù)遞增因素）7、違約責(zé)任8、其他約定（特殊事項(xiàng)）5、雙方當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)65

5、村務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全，農(nóng)村基層民主理財(cái)意識(shí)淡薄

在農(nóng)村，隨著村民委員會(huì)換屆選舉，新班子上任，或者連選連任，應(yīng)當(dāng)建立新的村務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，包括村民代表、民主理財(cái)小組。但是，有的村的村民代表屬于指定、指派的，民主理財(cái)小組成員也是村兩委兼職或指定人員或者人數(shù)不夠，都沒有經(jīng)過嚴(yán)格程序選舉，甚至有的村就沒有這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)。村干部民主意識(shí)淡??；有的村干部兼職民主理財(cái)小組成員，違反民主理財(cái)制度要求。

另外，民主理財(cái)人員在具體的日常理財(cái)監(jiān)督過程中，流于形式，既沒有理財(cái)記錄，或者記錄不齊全，也沒有真正充分發(fā)揮理財(cái)監(jiān)督職責(zé)…………

5、村務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全，農(nóng)村基層民主理財(cái)意識(shí)淡薄

66解決辦法

民主理財(cái)制度1、村集體經(jīng)濟(jì)組織要成立有主要群眾（三分之二的群眾）參于的民主理財(cái)小組。民主理財(cái)小組成員由村民會(huì)議或村民代表會(huì)議從村務(wù)公開監(jiān)督小組成員中推選產(chǎn)生，村干部及其配偶、直系親屬不得擔(dān)任民主理財(cái)小組成員。理財(cái)人數(shù)，根據(jù)村的大小，一般由3---5人組成。解決辦法

民主理財(cái)制度67

民主理財(cái)小組向村民代表大會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，接受各級(jí)經(jīng)管部門的指導(dǎo)。民主理財(cái)小組應(yīng)根據(jù)本村經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的大小，定期召開理財(cái)會(huì)議，重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)隨時(shí)發(fā)生，隨時(shí)理財(cái)，并將活動(dòng)內(nèi)容記錄在民主理財(cái)?shù)怯洸旧?。民主理?cái)小組向村民代表大會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，接受682、民主理財(cái)小組行使監(jiān)督管理本集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的權(quán)利。包括：

①參與制定財(cái)務(wù)計(jì)劃和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度；

②檢查、審核財(cái)務(wù)賬目及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)；

③否決不合理開支；

④監(jiān)督、檢查財(cái)務(wù)公開；

⑤向鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門反映財(cái)務(wù)管理中存在的問題。312、民主理財(cái)小組行使監(jiān)督管理本集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的權(quán)利。包693、民主理財(cái)小組應(yīng)認(rèn)真履行義務(wù)：

①定期召開理財(cái)會(huì)議，開展民主理財(cái)活動(dòng)；

②接受本集體經(jīng)濟(jì)組織成員委托，查閱審核財(cái)務(wù)賬目；

③向村民會(huì)議或村民代表會(huì)議報(bào)告民主理財(cái)情況；

④向村集體提出財(cái)務(wù)管理方面的意見和建議；

⑤配合經(jīng)管部門或農(nóng)村審計(jì)部門做好農(nóng)村審計(jì)；

⑥保守本集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)、商業(yè)秘密。3、民主理財(cái)小組應(yīng)認(rèn)真履行義務(wù)：

①定期召開理財(cái)會(huì)議，開展民706、財(cái)務(wù)公開不真實(shí)，財(cái)務(wù)檔案、文書不齊全、不統(tǒng)一

有的村，盡管有了公開報(bào)表，但是不能及時(shí)公開，或者是為了應(yīng)付公開而脫離財(cái)務(wù)帳目、公開報(bào)表，不想讓村民了解更多的財(cái)務(wù)狀況。有的村，財(cái)務(wù)檔案不健全，沒有專人集中統(tǒng)一管理，保管另散，會(huì)議記錄也是形同虛設(shè)，沒有實(shí)質(zhì)性的議事內(nèi)容和參會(huì)人員簽字等等。

6、財(cái)務(wù)公開不真實(shí)，財(cái)務(wù)檔案、文書不齊全、不統(tǒng)一

717.賬實(shí)不符.

有的村購(gòu)入財(cái)產(chǎn)不入賬，出售報(bào)廢也不下賬，責(zé)任制前的大車、小平車等還掛在賬上，實(shí)際早已不知去向；有的村多年不清點(diǎn)庫(kù)存，庫(kù)存物資從賬面上看種類多，價(jià)值不菲，但庫(kù)內(nèi)空空無(wú)幾；庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額大，白條頂庫(kù)存現(xiàn)象普遍存在，造成嚴(yán)重的賬實(shí)不符。7.賬實(shí)不符.有的村購(gòu)入財(cái)產(chǎn)不入賬，出售報(bào)廢也不下賬72解決庫(kù)存超限的辦法1、撥付報(bào)銷銜接法。2、虛胖消腫法：（1）借據(jù)核實(shí)清收，同時(shí)完善手續(xù)。對(duì)村民、外單位的借款，要積極清收，暫時(shí)不能收回的，完善手續(xù)，掛入往來(lái)。對(duì)確實(shí)不能收回的呆賬、死賬，要說(shuō)明原因，召開村民代表會(huì)議，進(jìn)行賬務(wù)核銷處理；（2）白條也是完善手續(xù)，屬于合理、合法的補(bǔ)辦入賬，對(duì)于不能報(bào)銷的由責(zé)任人承擔(dān)。（3）對(duì)村民未領(lǐng)取的有異議的補(bǔ)償款等，經(jīng)做工作仍然不領(lǐng)取的存入銀行，暫時(shí)做村集體的代收款項(xiàng)，掛入往來(lái)，以后支付。（4）對(duì)于不合理支出，有責(zé)任人承擔(dān)。解決庫(kù)存超限的辦法1、撥付報(bào)銷銜接法。73扎實(shí)開展清產(chǎn)核資工作，澄清家底，建立臺(tái)賬，做好動(dòng)態(tài)管理扎實(shí)開展清產(chǎn)核資工作，澄清家底，建立臺(tái)賬，做好動(dòng)態(tài)管理748.開支失控.有的村沒有建立財(cái)務(wù)管理制度，或有制度不執(zhí)行。有的村干部收到款后不交會(huì)計(jì)出納，自己裝在口袋里請(qǐng)客送禮，胡支亂花。花完后把一堆票據(jù)（白條）交給會(huì)計(jì)出納報(bào)賬了事。-----坐支現(xiàn)金的違規(guī)現(xiàn)象8.開支失控.有的村沒有建立財(cái)務(wù)管理制度，或有制度不執(zhí)行。有759、報(bào)賬員不穩(wěn)定，素質(zhì)參差不齊村干部三年一換屆，有的村干部任人唯親，不管會(huì)計(jì)水平如何，他一上臺(tái)就要換自己人，形成“一任領(lǐng)導(dǎo)一茬會(huì)計(jì)”的不正常情況，有的會(huì)計(jì)廉潔奉公、業(yè)務(wù)精通，但領(lǐng)導(dǎo)不用，新上任的報(bào)賬員又不懂會(huì)計(jì)，不懂法規(guī)，只是簡(jiǎn)單的傳遞票據(jù)，影響中心代理質(zhì)量。9、報(bào)賬員不穩(wěn)定，素質(zhì)參差不齊村干部三年一換屆，有的村干部任76報(bào)賬員職責(zé)：負(fù)責(zé)村級(jí)收入、支出的辦理以及原始憑證的收集、整理、審核；及時(shí)編制財(cái)務(wù)支出審批單；辦理村級(jí)備用金領(lǐng)取與核銷；經(jīng)民主理財(cái)小組、村委會(huì)主任、村支部書記審核后及時(shí)向代理會(huì)計(jì)報(bào)帳，對(duì)代理機(jī)構(gòu)退回的不符合有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證及時(shí)予以更正、補(bǔ)充；協(xié)助代理會(huì)計(jì)登記各種帳簿（現(xiàn)金出納登記簿、產(chǎn)品物資保管登記簿、土地登記簿和內(nèi)部往來(lái)帳）。報(bào)賬員職責(zé)：負(fù)責(zé)村級(jí)收入、支出的辦理以及原始憑7710、賬務(wù)處理不及時(shí)

全市各委托代理中心記賬不及時(shí)、或報(bào)賬員報(bào)賬不及時(shí)。普遍存在賬務(wù)處理過程中庸懶現(xiàn)象，違背會(huì)計(jì)核算“日清月結(jié)”的要求，集中時(shí)間進(jìn)行賬務(wù)處理的問題。依據(jù)相關(guān)規(guī)定，開展“三資”代理服務(wù)后，實(shí)行村級(jí)財(cái)務(wù)定期報(bào)賬制度，各村必須每月25日前到鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街辦）代理服務(wù)中心報(bào)賬，不得隔月報(bào)賬。但檢查中發(fā)現(xiàn)，部分縣（區(qū)）賬務(wù)處理不及時(shí)，造成賬簿記錄不能全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的問題依然普遍。10、賬務(wù)處理不及時(shí)全市各委托代理中心記賬不及7811、農(nóng)村大額款項(xiàng)支出無(wú)標(biāo)準(zhǔn)或有標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不嚴(yán)，缺少民主程序委托代理中心內(nèi)部控制制度不健全，一是未與所代理的村或社區(qū)共同制定符合實(shí)際的大額開支標(biāo)準(zhǔn)，二是有標(biāo)準(zhǔn)但執(zhí)行不嚴(yán)格。不履行大額開支審批程序和在支出憑證后附必要的會(huì)議記錄，在未附會(huì)議記錄的情況下支出并進(jìn)行賬務(wù)處理。11、農(nóng)村大額款項(xiàng)支出無(wú)標(biāo)準(zhǔn)或有標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不嚴(yán)，缺少民主程序委79大額支出標(biāo)準(zhǔn)代理中心與村集體組織協(xié)商擬定。根據(jù)每個(gè)村的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的大小、村規(guī)模的大小確定大額的標(biāo)準(zhǔn)，并且要求將支出明細(xì)列清楚，并以文件形式下發(fā)各村。大額支出標(biāo)準(zhǔn)代理中心與村集體組織協(xié)商擬定。根據(jù)每個(gè)村的經(jīng)濟(jì)業(yè)8012、賬務(wù)處理不規(guī)范（1）摘要描述不清；（2）不同內(nèi)容，不同類別、不同時(shí)間的業(yè)務(wù)，匯總記在一張會(huì)計(jì)憑證上，所附原始憑證沒有和分錄對(duì)應(yīng)（3）科目運(yùn)用不正確；（4）使用年限和價(jià)值達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的不計(jì)入固定資產(chǎn)帳。（5）政府撥入的專項(xiàng)款賬務(wù)處理不規(guī)范，不能體現(xiàn)專款專用12、賬務(wù)處理不規(guī)范（1）摘要描述不清；81四、建立農(nóng)村集體三資管理制度

四、建立農(nóng)村集體三資管理制度82一

資金管理制度村集體資金主要包括：上級(jí)補(bǔ)助收入；村級(jí)“一事一議”籌集的資金；屬于村集體所有的土地、水面、林果、灘涂、四荒地以及村集體企業(yè)進(jìn)行發(fā)包及上交的收入；屬于村集體所有的資產(chǎn)統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的收入；村集體土地、水面、林果、灘涂、四荒地及資產(chǎn)因國(guó)家或其他組織個(gè)人需要，征用租賃、拍賣使用權(quán)等而獲得的補(bǔ)償費(fèi)等收入一資金管理制度村集體資金主要包括：上級(jí)補(bǔ)助收入；村級(jí)83因?yàn)?zāi)害由國(guó)家下?lián)芗吧鐣?huì)團(tuán)體組織救助捐贈(zèng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的救濟(jì)扶貧款；因建設(shè)等需要國(guó)家及省、市、區(qū)、鎮(zhèn)（街）和其它部門對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織的撥款；其他屬于村級(jí)集體所有的收入（含各種返還款、利息、獎(jiǎng)金等）。因?yàn)?zāi)害由國(guó)家下?lián)芗吧鐣?huì)團(tuán)體組織救助捐贈(zèng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的救濟(jì)扶84

(一)現(xiàn)金管理制度1、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金日常收支管理制度：不準(zhǔn)以不符合財(cái)務(wù)管理制度的憑證（白條）頂替庫(kù)存現(xiàn)金；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)向銀行、信用社謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用本單位賬號(hào)替其他單位或個(gè)人收支現(xiàn)金；不準(zhǔn)將村集體經(jīng)濟(jì)組織收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行，即不得公款私存；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得設(shè)置小金庫(kù)；禁止非出納人員保管和經(jīng)手現(xiàn)金；不允許開戶單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中只收現(xiàn)金，拒收銀行本票、支票和其他結(jié)算憑證。(一)現(xiàn)金管理制度85

2、庫(kù)存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額，具體限額由各鎮(zhèn)（街）根據(jù)實(shí)際自行制定，超過部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。3、現(xiàn)金開支應(yīng)嚴(yán)格審批，不合理的開支不準(zhǔn)付款。堅(jiān)決制止用公款購(gòu)買高檔消費(fèi)品、服裝、煙酒等；嚴(yán)格杜絕用公款支付高檔酒店、開名車的費(fèi)用。4、出納人員每天清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，出納與報(bào)賬員應(yīng)每月核對(duì)現(xiàn)金，對(duì)現(xiàn)金長(zhǎng)短款要查明原因，及時(shí)處理，保證賬款相符。2、庫(kù)存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額，具體限額由86

5、現(xiàn)金應(yīng)實(shí)行收支兩條線管理。收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行；支付現(xiàn)金，不得從本單位的收入中直接支付，即不得坐收坐支。5、現(xiàn)金應(yīng)實(shí)行收支兩條線管理。收入應(yīng)于當(dāng)日送存87

(二)銀行存款管理制度

1、村集體經(jīng)濟(jì)組織必須憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，到當(dāng)?shù)劂y行（信用社）開立帳戶。不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款帳戶。

2、不出租出借銀行賬戶，不簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不套取銀行信用。不得以村集體名義為他人（單位）提供擔(dān)保。不得不經(jīng)過審批程序，以網(wǎng)銀支付任何款項(xiàng)。(二)銀行存款管理制度88

3、加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期與銀行（信用社）核對(duì)賬目。支票和財(cái)務(wù)印鑒不得由同一人保管。原則上應(yīng)出納保管現(xiàn)金支票、會(huì)計(jì)保管轉(zhuǎn)賬支票、財(cái)務(wù)印鑒由鎮(zhèn)（街）農(nóng)村會(huì)計(jì)委托代理中心專人保管。3、加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期與銀行（信用社）89(三)財(cái)務(wù)開支審批制度財(cái)務(wù)開支審批要嚴(yán)格使用“山西省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)支出審批單”，對(duì)數(shù)額較小的開支：財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，第一由經(jīng)手人取得有效的原始憑證，注明用途并簽字(蓋章)，交村報(bào)賬員審核票據(jù)的有效、規(guī)范，第二送民主理財(cái)小組集體審核，審核同意后，由民主理財(cái)小組組長(zhǎng)簽字(蓋章)；第三經(jīng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人審批同意并簽字(蓋章)；(三)財(cái)務(wù)開支審批制度90第四經(jīng)村支部書記審核同意并簽字（蓋章）；最后由報(bào)賬員送鎮(zhèn)（街）農(nóng)村會(huì)計(jì)委托代理中心由中心主任審核簽字（蓋章）后記賬。數(shù)額較大的開支還須經(jīng)“四議會(huì)”討論通過，附會(huì)議記錄，報(bào)經(jīng)鎮(zhèn)（街）包村干部、包村領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)管站長(zhǎng)同意后方可執(zhí)行，具體數(shù)額由各鎮(zhèn)（街）根據(jù)具體情況決定。經(jīng)民主理財(cái)小組審核確定為不合理財(cái)務(wù)開支的事項(xiàng)，有關(guān)支出由責(zé)任人承擔(dān)。第四經(jīng)村支部書記審核同意并簽字（蓋章）；最后由報(bào)賬員送鎮(zhèn)（街91(四)債權(quán)債務(wù)管理制度

村集體不得借債，若遇特殊情況必須通過“四議會(huì)”討論通過，報(bào)經(jīng)鎮(zhèn)（街）同意后方可實(shí)行。嚴(yán)禁舉債興辦公益事業(yè);嚴(yán)禁舉債墊付各種稅費(fèi);嚴(yán)禁舉債用于村級(jí)支出;嚴(yán)禁超出規(guī)定訂閱報(bào)刊;嚴(yán)禁超村級(jí)定額補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放報(bào)酬、補(bǔ)貼;嚴(yán)禁村集體以任何名義從金融機(jī)構(gòu)貸款或?yàn)槠髽I(yè)提供擔(dān)保。對(duì)當(dāng)事人擅自舉債或違規(guī)舉債致使村集體蒙受損失的，追究當(dāng)事人責(zé)任。(四)債權(quán)債務(wù)管理制度

村集體不得借債，若遇特92村級(jí)債權(quán)債務(wù)要定期核實(shí)，保證賬賬相符。對(duì)以前產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)應(yīng)清理核實(shí)，積極追收債權(quán)，歸還債務(wù)。對(duì)確實(shí)無(wú)法回收的債權(quán)和歸還的債務(wù)，應(yīng)通過“四議兩公開”程序，并上報(bào)鎮(zhèn)（街）經(jīng)管站批準(zhǔn)后核銷。村級(jí)債權(quán)債務(wù)要定期核實(shí)，保證賬賬相符。對(duì)以前產(chǎn)93(五)票據(jù)管理制度村集體所擁有的各類有價(jià)證券、銀行支票、收款收據(jù)等都屬于票據(jù)范疇，必須妥善保管。票據(jù)應(yīng)由鎮(zhèn)（街）會(huì)計(jì)委托代理中心包村會(huì)計(jì)保管，并建立登記簿進(jìn)行登記。鎮(zhèn)（街）農(nóng)村會(huì)計(jì)委托代理中心對(duì)各類票據(jù)使用要連本連號(hào)，不得跳本隔號(hào)；要建立票據(jù)遺失責(zé)任追究制度；要建立票據(jù)歸檔保管制度。(五)票據(jù)管理制度94村集體對(duì)內(nèi)部農(nóng)戶開具的各類收款、欠款票據(jù)必須統(tǒng)一使用區(qū)農(nóng)業(yè)（農(nóng)經(jīng)）部門統(tǒng)一印制的專用票據(jù)，不得使用白條；村集體對(duì)外單位（個(gè)人）的收款，必須到鎮(zhèn)（街）經(jīng)管站統(tǒng)一開具由財(cái)政廳印制的行政事業(yè)單位收款收據(jù)，嚴(yán)禁無(wú)據(jù)收款。村集體對(duì)內(nèi)部農(nóng)戶開具的各類收款、欠款票據(jù)必須統(tǒng)一使用區(qū)農(nóng)業(yè)（95(六)民主理財(cái)制度

村集體經(jīng)濟(jì)組織要成立有村民代表、黨員代表、群眾參于的民主理財(cái)小組。民主理財(cái)小組成員由村民會(huì)議或村民代表會(huì)議選舉產(chǎn)生，民主理財(cái)小組向村民代表大會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，接受各級(jí)經(jīng)管部門的指導(dǎo)。(六)民主理財(cái)制度

村集體經(jīng)濟(jì)組織要成立有村民代表、黨員代表96民主理財(cái)小組行使監(jiān)督管理本集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的職能包括：1.檢查、審核本集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)；2、定期召開理財(cái)會(huì)議，開展民主理財(cái)活動(dòng)；3、保守本集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)、商業(yè)秘密民主理財(cái)小組行使監(jiān)督管理本集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的97(七)財(cái)務(wù)公開制度1、村集體經(jīng)濟(jì)組織通過設(shè)立公開欄、明白紙、明白卡等形式，將集體的財(cái)務(wù)信息和資產(chǎn)狀況及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地向群眾公布，主動(dòng)接受群眾監(jiān)督。(七)財(cái)務(wù)公開制度982、財(cái)務(wù)公開一年最少公開兩次。即3月15日公布上年收支分配、資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部往來(lái)、合同兌現(xiàn)等情況；7月15日公開半年收支情況。對(duì)于村民要求公開的財(cái)務(wù)活動(dòng)，村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)及時(shí)單獨(dú)進(jìn)行公布。重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)及時(shí)逐項(xiàng)逐筆公布。2、財(cái)務(wù)公開一年最少公開兩次。即3月15日公布上年收支分配、993、財(cái)務(wù)公開要遵循嚴(yán)格的程序。首先是由村集體經(jīng)濟(jì)組織提出公開的初步方案，經(jīng)“兩議一組”進(jìn)行審核，形成一致意見后提交鎮(zhèn)（街）經(jīng)管站審核后予以公布。公開后應(yīng)及時(shí)收集群眾意見和建議，村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)反映的問題應(yīng)及時(shí)加以解決。3、財(cái)務(wù)公開要遵循嚴(yán)格的程序。首先是由村集體經(jīng)濟(jì)組織提出公開100(八)財(cái)務(wù)人員管理制度

1、鎮(zhèn)（街）農(nóng)村會(huì)計(jì)委托代理中心、村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)建立財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，明確財(cái)務(wù)人員的職責(zé)。(八)財(cái)務(wù)人員管理制度

1、鎮(zhèn)（街）農(nóng)村1012、為保證村級(jí)財(cái)務(wù)的連續(xù)性和財(cái)會(huì)隊(duì)伍的穩(wěn)定性，村級(jí)財(cái)務(wù)人員調(diào)換，一是必須符合三個(gè)條件之一，即⑴村級(jí)財(cái)務(wù)人員因個(gè)人原因自己辭職、⑵村級(jí)財(cái)務(wù)人員有違法違紀(jì)行為不適合繼續(xù)擔(dān)任財(cái)務(wù)職務(wù)、⑶村級(jí)財(cái)務(wù)人員系村兩委主要成員、村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)主要成員及其直系親屬。二是必須經(jīng)“兩議會(huì)”討論通過，鎮(zhèn)（街）經(jīng)管站考核批準(zhǔn)，報(bào)區(qū)農(nóng)業(yè)（農(nóng)經(jīng)）管理部門備案。

2、為保證村級(jí)財(cái)務(wù)的連續(xù)性和財(cái)會(huì)隊(duì)伍的穩(wěn)定性，102

3、村級(jí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)持證上崗，持有農(nóng)業(yè)部門或財(cái)政部門頒發(fā)的會(huì)計(jì)證或農(nóng)業(yè)部門頒發(fā)的農(nóng)村會(huì)計(jì)聘用證的，才能上崗，并主動(dòng)接受上級(jí)部門組織的培訓(xùn)學(xué)習(xí)、考試考核。3、村級(jí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)持證上崗，持有農(nóng)業(yè)部門或財(cái)政部門頒103(九)會(huì)計(jì)委托代理和電算化管理制度

1、在不改變村集體資產(chǎn)所有權(quán)、審批權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)的前提下，實(shí)行會(huì)計(jì)委托代理制。即各村在每屆村兩委換屆后及時(shí)委托鎮(zhèn)（街）農(nóng)村會(huì)計(jì)委托代理中心代理村級(jí)財(cái)務(wù)，書面簽定委托協(xié)議書，協(xié)議書一式兩份，鎮(zhèn)（街）、村各保存一份。(九)會(huì)計(jì)委托代理和電算化管理制度

1、在不改變村集體資產(chǎn)所1042、各村賬簿集中到鎮(zhèn)（街），由鎮(zhèn)（街）農(nóng)村會(huì)計(jì)委托代理中心統(tǒng)一管理。村級(jí)不再單設(shè)會(huì)計(jì)，只設(shè)一名報(bào)賬員，定期到鎮(zhèn)（街）報(bào)賬。鎮(zhèn)（街）把各村賬務(wù)錄入電腦，實(shí)行電算化管理。3、農(nóng)村會(huì)計(jì)委托代理工作要做到五統(tǒng)一：即統(tǒng)一制度、統(tǒng)一審核、統(tǒng)一記賬、統(tǒng)一公開、統(tǒng)一建檔。2、各村賬簿集中到鎮(zhèn)（街），由鎮(zhèn)（街）農(nóng)村會(huì)計(jì)委托代理中心統(tǒng)105(十)會(huì)計(jì)檔案管理制度

1、會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。2、各鎮(zhèn)（街）設(shè)立專門的農(nóng)村會(huì)計(jì)資料檔案室，要有專人負(fù)責(zé)、統(tǒng)一管理，定期整理歸類、造冊(cè)歸檔，并制定管理及借閱制度。嚴(yán)格遵守保管期限和銷毀手續(xù)等，做到完整無(wú)缺，存放有序，方便查找。(十)會(huì)計(jì)檔案管理制度

1、會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和1063、會(huì)計(jì)電算化生成的電子數(shù)據(jù)也屬檔案范疇，應(yīng)列入會(huì)計(jì)檔案管理制度規(guī)定內(nèi)容。4、村集體經(jīng)濟(jì)組織的各類合同或協(xié)議，也應(yīng)視為歸檔的內(nèi)容，統(tǒng)一在鎮(zhèn)（街）農(nóng)村會(huì)計(jì)資料檔案室備案。3、會(huì)計(jì)電算化生成的電子數(shù)據(jù)也屬檔案范疇，應(yīng)列入會(huì)計(jì)檔案管理107(十一)財(cái)務(wù)預(yù)決算制度

1、村集體每年年初要根據(jù)本村經(jīng)濟(jì)實(shí)力和當(dāng)年計(jì)劃發(fā)展集體事業(yè)情況，編制詳細(xì)財(cái)務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)“四議會(huì)”討論通過后，報(bào)鎮(zhèn)（街）經(jīng)管站審批。2、批準(zhǔn)后的預(yù)算方案，要分解落實(shí)，嚴(yán)格控制，原則上一般不得超額，年終編制收益分配方案和財(cái)務(wù)決算報(bào)表。(十一)財(cái)務(wù)預(yù)決算制度

1、村集體每年年初要根據(jù)本村經(jīng)濟(jì)實(shí)力108二、資產(chǎn)管理制度

農(nóng)村集體資產(chǎn)主要包括：村集體所有的建筑物、道路、農(nóng)業(yè)機(jī)械、機(jī)電設(shè)備、交通工具、通訊工具、經(jīng)濟(jì)林木、農(nóng)田水利設(shè)施和教育、科技文化、衛(wèi)生、體育設(shè)施等；村集體興辦的企業(yè)或者兼并的企業(yè)資產(chǎn)；村集體向企業(yè)投資入股，按照投資份額擁有的資產(chǎn)股權(quán)和增值的資產(chǎn)權(quán)益；二、資產(chǎn)管理制度109國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體對(duì)村集體資助、捐贈(zèng)的財(cái)物等；企事業(yè)單位、其它組織和個(gè)人對(duì)村集體資助、捐贈(zèng)的財(cái)物等。村集體所有的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)；法律、法規(guī)規(guī)定屬于村集體所有的其它資產(chǎn)。國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體對(duì)村集體資助、捐贈(zèng)的財(cái)物等；企事業(yè)單位、其110(一)資產(chǎn)清查制度固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資應(yīng)定期盤點(diǎn)清查，一年至少清查一次，做到賬實(shí)相符。盤盈盤虧要查明原因，及時(shí)處理。固定資產(chǎn)要每年計(jì)提折舊，按5%-10%的綜合折舊率對(duì)應(yīng)提折舊