六其他稅收法律制度

第六章其他稅收法律制度第一節(jié)關(guān)稅法律制度（★）第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度（★★）第三節(jié)契稅法律制度（★★）第四節(jié)土地增值稅法律制度（★★★）第五節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度（★★）第六節(jié)車船稅法律制度（2013年重大調(diào)整★★★）第七節(jié)印花稅法律制度（★★）第八節(jié)資源稅法律制度（2013年重大調(diào)整★★★）第九節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加法律制度（★）第十節(jié)其他相關(guān)稅收法律制度（2013年新增★★★）船舶噸稅車輛購(gòu)置稅耕地占用稅煙葉稅CompanyLogo第一節(jié)關(guān)稅法律制度一、關(guān)稅納稅人（★）1、經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貨物的收貨人、發(fā)貨人2、入境旅客隨身攜帶物品的持有人，運(yùn)輸工具上服務(wù)人員自用物品持有人3、進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人CompanyLogo二、關(guān)稅的征稅對(duì)象（★）關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出境內(nèi)的貨物、物品CompanyLogo三、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）1、從價(jià)稅計(jì)算方法應(yīng)納稅額=進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格×適用稅率2、從量稅計(jì)算方法應(yīng)納稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額3、復(fù)合稅計(jì)算方法應(yīng)納稅額=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格×適用稅率+進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額CompanyLogo四、關(guān)稅稅收優(yōu)惠（★★）法定減免稅1、一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下2、無商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣3、國(guó)際組織、外國(guó)政府無償贈(zèng)送的物資4、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品5、因故退還的中國(guó)出口貨物，免征進(jìn)口關(guān)稅6、因故退還的境外進(jìn)口貨物，免征出口關(guān)稅CompanyLogo五、關(guān)稅征收管理（★）進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或代理人應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起7日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。逾期不繳納的，由海關(guān)自到期次日起至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額1‰的滯納金。CompanyLogo第二節(jié)房產(chǎn)稅經(jīng)營(yíng)管理單位產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家集體單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人承典人產(chǎn)權(quán)出典房產(chǎn)代管人或使用人房屋所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地產(chǎn)權(quán)未確定、租典糾紛未解決一、房產(chǎn)稅納稅人（★★）CompanyLogo1、城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村。2、獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、水塔、室外游泳池不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍二、征稅范圍（★）CompanyLogo三、房產(chǎn)稅稅率（★）1、從價(jià)計(jì)征：稅率為1.2%2、從租計(jì)征：稅率為12%，對(duì)個(gè)人出租居民住房，用于居住，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅CompanyLogo四、房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)（★★★）從價(jià)計(jì)征（以房產(chǎn)原值一次減除10%—30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)）擁有房產(chǎn)房產(chǎn)出典以房產(chǎn)投資，參與利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)主共有經(jīng)營(yíng)性住房，由代管人或使用人自營(yíng)房屋融資租賃從租計(jì)征（以租金收入為計(jì)稅依據(jù)）出租房產(chǎn)業(yè)主共有經(jīng)營(yíng)性住房，由代管人或使用人出租以房產(chǎn)投資取得固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)注：房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施CompanyLogo五、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）1、從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=財(cái)產(chǎn)原值×（1—扣除比例）×1.2%

10%—30%2、從租計(jì)征

應(yīng)納稅額=租金收入×12%（4%）

CompanyLogo例題討論某企業(yè)有原值為2500萬元的房產(chǎn)。2012年1月1日將其中的30%用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，投資期限為10年，每年收取固定利率分紅50萬元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅原值扣除比例為20%。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)2012年度房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=2500×70%×（1－20%）×1.2%+50×12%=22.8萬元CompanyLogo例題討論甲企業(yè)為調(diào)劑資金頭寸，將其暫時(shí)閑置的一套門面房出典給乙公司用于設(shè)立辦事處。協(xié)議約定，典價(jià)為75000元，典期為1年。此房的購(gòu)置原價(jià)為10萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，計(jì)算該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額。房屋出典由承典人按從價(jià)計(jì)征的方法按年繳納房產(chǎn)稅，因此，乙公司應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=100000×（1－30%）×1.2%=840元=CompanyLogo六、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠（★★★）1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)2、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)4、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)5、危險(xiǎn)房屋經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，免征房產(chǎn)稅6、納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅CompanyLogo7、在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室，在施工期間免征房產(chǎn)稅。8、高校后勤實(shí)體9、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)10、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)11、按政府規(guī)定的價(jià)格出租公有住房和廉租住房12、向居民供熱并直接向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)CompanyLogo自房產(chǎn)交付之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房納稅人購(gòu)置新建商品房辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋建成之次月起納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)簽發(fā)權(quán)屬證書之次月起納稅人購(gòu)置存量房七、房產(chǎn)稅征收管理（★★）1、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間CompanyLogo2、納稅地點(diǎn)納稅人向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅3、納稅期限房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收方式CompanyLogo真題討論2010年單項(xiàng)選擇題甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù)，4月付清全部?jī)r(jià)款。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（C）。A.2009年12月B.2010年1月C.2010年2月D.2010年4月CompanyLogo真題討論2012年單項(xiàng)選擇題關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（A）A.房屋出租的，承租人為納稅人B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人

CompanyLogo真題討論2012年單項(xiàng)選擇題某企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值12000萬元；幼兒園用房原值400萬元；出租房屋原值600萬元，年租金80萬元。已知房產(chǎn)原值減除比例為30%；房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為1.2%，從租計(jì)征的為12%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（B）A.12000×（1-30%）×1.2%=100.8萬元B.12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4萬元C.（12000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%=113.76萬元D.（12000+400+600）×（1-30%）×1.2%=109.2萬元

CompanyLogo第三節(jié)契稅法律制度在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移（土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個(gè)人一、契稅納稅人（★）CompanyLogo國(guó)有土地使用權(quán)出讓1土地使用權(quán)出售、贈(zèng)與、交換2房屋買賣、贈(zèng)與、交換3視同發(fā)生土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移4二、契稅征稅范圍（★★★）CompanyLogo國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格確定市場(chǎng)價(jià)格三、契稅計(jì)稅依據(jù)（★★★）成交價(jià)格CompanyLogo以劃撥方式取得土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以補(bǔ)交的土地出讓費(fèi)或土地收益為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)繳契稅價(jià)格差額土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格相等，免征契稅，不相等，由多交付貨幣的一方繳納契稅CompanyLogo四、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率（3%—5%）CompanyLogo1、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅3、因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅4、納稅人承受荒山、荒溝、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅5、按照國(guó)際條約應(yīng)當(dāng)免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、外交代表、領(lǐng)事官員承受土地、房屋權(quán)屬五、契稅稅收優(yōu)惠（★★）CompanyLogo真題討論2011年單項(xiàng)選擇題周某向謝某借款80萬元后，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬元。已知契稅稅率為3%.關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（C）A.周某應(yīng)繳納契稅3萬元B.周某應(yīng)繳納契稅2.4萬元C.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬元D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬元CompanyLogo真題討論2011年多項(xiàng)選擇題根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以成交價(jià)格作為契稅計(jì)稅依據(jù)的有（AD）A.房屋買賣B.土地使用權(quán)交換C.房屋贈(zèng)與D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓CompanyLogo真題討論2010年單項(xiàng)選擇題周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價(jià)為70萬元；將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換；又以100萬元價(jià)格購(gòu)置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%.周某計(jì)算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的有（A）A.100×3%=3（萬元）B.（100+60）×3%=4.8（萬元）C.（100+70）×3%=5.1（萬元）D.（100+70+60）×3%=6.9（萬元）CompanyLogo真題討論2012年單項(xiàng)選擇題甲公司于2012年9月向乙公司購(gòu)買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權(quán)價(jià)款2000萬元，廠房及地上附著物價(jià)款500萬元，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契約稅稅率為3%，甲公司應(yīng)繳納的契約稅稅額為（D）萬元。A.15B.45C.60D.75

CompanyLogo真題討論2012年多項(xiàng)選擇題關(guān)于契稅計(jì)稅根據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（ABD）A．受讓國(guó)有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B．受贈(zèng)房屋的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)C．購(gòu)入土地使用權(quán)的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)D．交換土地使用權(quán)的，以交換土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)

CompanyLogo第四節(jié)土地增值稅法律制度轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。一、土地增值稅納稅人（★）CompanyLogo（一）征稅范圍的一般規(guī)定1、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)2、轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)3、只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不征收土地增值稅注：一定發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移二、土地增值稅征稅范圍（★★★）CompanyLogo事項(xiàng)征免出讓免征抵押抵押期間：不征抵押期滿，以該房地產(chǎn)抵債：征收合作建房建成后自用：免征建成后銷售：征收贈(zèng)與贈(zèng)與直系親屬或直接承擔(dān)贍養(yǎng)義務(wù)人：不征通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、民政、社會(huì)福利、公益事業(yè)：不征其他贈(zèng)與：征收（二）征稅范圍的特別規(guī)定CompanyLogo事項(xiàng)征免投資以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)：暫免征收將該房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓時(shí)：征收繼承不征出租不征交換征收個(gè)人之間互換自有居住用房：免征代建房不征兼并暫免征收評(píng)估增值不征CompanyLogo1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等用途時(shí)，不征收土地增值稅。2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)或所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)，征收土地增值稅。有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特別規(guī)定CompanyLogo應(yīng)納稅額=增值額×稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除率增值額=應(yīng)稅收入額－扣除項(xiàng)目金額增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額三、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）CompanyLogo取得土地使用權(quán)所支付的金額所支付的地價(jià)款、繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)和契稅房地產(chǎn)開發(fā)成本拆遷補(bǔ)償費(fèi)前期工程費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)公共配套設(shè)施費(fèi)開發(fā)間接費(fèi)用房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

關(guān)于開發(fā)費(fèi)用扣除的特別規(guī)定與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金營(yíng)業(yè)稅城建稅教育費(fèi)附加印花稅關(guān)于稅金扣除的特別規(guī)定按上述1項(xiàng)和2項(xiàng)之和，加計(jì)20%扣除僅限于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房新建房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額（4+1）CompanyLogo財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，其他開發(fā)費(fèi)用，按“取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除的特別規(guī)定CompanyLogo例題討論甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)某房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得土地使用權(quán)所支付的金額為5200萬元，開發(fā)成本為2800萬元，利息支出為500萬元，（能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），甲公司所在地的省級(jí)政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例是5%，計(jì)算允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。允許扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=500+（5200+2800）×5%

=900萬元CompanyLogo利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按“取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)CompanyLogo例題討論甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)某房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得土地使用權(quán)所支付的金額為5200萬元，開發(fā)成本為2800萬元，利息支出為500萬元，（不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），甲公司所在地的省政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例是10%，計(jì)算允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=（5200+2800）×10%=800萬元CompanyLogo外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，在計(jì)算與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金時(shí)不含城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅已列入管理費(fèi)用，不允許單獨(dú)扣除。其他納稅人繳納的印花稅允許在此扣除關(guān)于稅金扣除的特別規(guī)定CompanyLogo舊房及建筑物扣除項(xiàng)目金額1、房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格評(píng)估價(jià)格=重置成本×成新度折扣率2、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和繳納的有關(guān)費(fèi)用3、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金CompanyLogo例題討論

2010年某國(guó)有商業(yè)企業(yè)利用庫房空地進(jìn)行住宅商品房開發(fā)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金2840萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)160萬元，住宅開發(fā)成本2800萬，其中含裝修費(fèi)用500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明），當(dāng)年住宅全部銷售完畢，取得銷售收入共計(jì)9000萬元，繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加495萬元，繳納印花稅4.5萬元，該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅？CompanyLogo（1）住宅銷售收入為9000萬元（2）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額：①取得土地使用權(quán)支付的金額=2840+160=3000萬元②住宅開發(fā)成本為2800萬元③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（3000+2800）×10%=580萬元④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=495+4.5=499.5萬元扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3000+2800+580+499.5=6879.5萬元（3）增值額=9000－6879.5=2120.5萬元（4）增值率=2120.5/6879.5≈31%（5）應(yīng)納稅額=2120.5×30%=636.15萬元CompanyLogo1、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%的，予以免稅。2、因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，予以免稅。3、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房房源，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%的，予以免稅。4、自2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅四、土地增值稅稅收優(yōu)惠（★★）CompanyLogo五、土地增值稅征收管理（一）納稅申報(bào)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)CompanyLogo房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售1整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目2直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)3（二）納稅清算具有下列情形之一，納稅人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)進(jìn)行土地增值稅清算：CompanyLogo具有下列情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：1、已竣工房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓建筑面積占可售建筑面積85%以上，或雖未超過85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用2、取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年，仍未銷售完畢3、納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記，但未辦理土地增值稅清算手續(xù)CompanyLogo真題討論2010年多項(xiàng)選擇題根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（ABC）A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竢工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的D.取得房地產(chǎn)銷售（預(yù)售）許可證滿2年尚未銷售完畢的

CompanyLogo第五節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人是土地使用稅的納稅人納稅人不在土地所在地代管人或?qū)嶋H使用人使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決由實(shí)際使用人土地使用權(quán)共有由共有各方分別納稅一、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人(★)CompanyLogo城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的土地，無論國(guó)家所有還是集體所有，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。二、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍（★）CompanyLogo測(cè)定的土地面積證書確定土地面積據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積三、城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)（★）納稅人實(shí)際占用的土地面積CompanyLogo年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的土地面積（平方米）×適用稅額四、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）CompanyLogo例題討論某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為25000平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該企業(yè)所在地段適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米稅額為2元。計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額應(yīng)納稅額=25000×2=50000元CompanyLogo1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地2、由國(guó)家財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)的單位的自用的土地3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地4、市政街道、綠化帶、廣場(chǎng)等公共用地5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地6、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5–10年7、能源、交通、水利設(shè)施用地五、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠（★★★）CompanyLogo自房產(chǎn)交付之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)自房產(chǎn)交付之次月起納稅人購(gòu)置新建商品房簽發(fā)權(quán)屬證書之次月起納稅人購(gòu)置存量房從合同約定交付時(shí)間或簽訂合同之次月起以出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)自批準(zhǔn)征用之日起滿一年開始征稅新征用耕地自批準(zhǔn)征用之次月起新征用非耕地六、城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理（★★）CompanyLogo真題討論2010年單項(xiàng)選擇題某火電廠總共占地面積80平方米，其中圍墻內(nèi)占地40平方米，圍墻外灰場(chǎng)占地面積3平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅為1.5元/平方米，問該公司當(dāng)年應(yīng)繳納（C）元城鎮(zhèn)土地使用稅。A.55.5B.60C.115.5D.120CompanyLogo真題討論2010年多項(xiàng)選擇題關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的有（BCD）A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起繳納B.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月繳納C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同約定交付土地時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納D.納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權(quán)，合同未約定交付土地時(shí)間的，自合同簽訂的次月起繳納CompanyLogo真題討論2012年多項(xiàng)選擇題關(guān)于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中，符合法律制度的有（ABCD）A．擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人為納稅人B．擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人不在土地所在地的，以代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人C．土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以實(shí)際使用人為納稅人D．土地使用權(quán)共有的，以共有各方為納稅人

CompanyLogo第六節(jié)車船稅法律制度在我國(guó)境內(nèi)擁有或管理車船的單位和個(gè)人為車船稅的納稅人從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人一、車船稅的納稅人（★）CompanyLogo二、車船稅稅目（★★★）1、乘用車2、商用車3、其他車輛（專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車，不包括拖拉機(jī)）4、摩托車5、船舶（機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船和游艇）CompanyLogo三、車船稅的計(jì)稅依據(jù)★★★1、乘用車、商用客車和摩托車，以每輛為計(jì)稅依據(jù)2、商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車按整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅依據(jù)3、機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船，按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)4、游艇按艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅依據(jù)CompanyLogo四、車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）1、乘用車、商用客車和摩托車應(yīng)納稅額=計(jì)稅單位數(shù)量×年基準(zhǔn)稅額2、商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)×年基準(zhǔn)稅額3、機(jī)動(dòng)船舶應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×年基準(zhǔn)稅額CompanyLogo4、拖船和非機(jī)動(dòng)駁船應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×年基準(zhǔn)稅額×50%5、游艇應(yīng)納稅額=艇身長(zhǎng)度×年基準(zhǔn)稅額CompanyLogo1、捕撈、養(yǎng)殖漁船2、軍隊(duì)、武警專用車船3、警用車船4、依規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員的車船5、節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或減半征收車船稅6、臨時(shí)入境的外國(guó)車船和香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的車船五、車船稅稅收優(yōu)惠（★★★）CompanyLogo六、車船稅征收管理（★）（一）納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間車船稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或行駛證書所記載的日期的當(dāng)月。納稅人未按規(guī)定辦理登記手續(xù)的，以車船購(gòu)置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間CompanyLogo（二）納稅地點(diǎn)車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或扣繳義務(wù)人所在地CompanyLogo例題討論張某2013年4月購(gòu)買小轎車1輛，行駛證書上所載日期為2013年4月10日。已知該小轎車年單位稅額為480元。在本題中，車船稅按年度繳納，該小轎車的應(yīng)稅時(shí)間為4-12月，共計(jì)9個(gè)月，應(yīng)納車船稅稅額=480÷12×9=360元CompanyLogo第七節(jié)印花稅法律制度一、印花稅的納稅人（★★）1、立合同人：合同雙方當(dāng)事人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人2、立賬簿人：開立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人3、立據(jù)人：書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個(gè)人4、領(lǐng)受人：領(lǐng)取并持有權(quán)利許可證照的單位和個(gè)人5、使用人：在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人6、各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人CompanyLogo二、印花稅的征稅范圍（★★★）1、經(jīng)濟(jì)合同（1）具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征稅（2）未按期兌現(xiàn)的合同亦應(yīng)貼花（3）辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，既書立合同，又開立單據(jù)，只就合同貼花(貨物運(yùn)輸倉儲(chǔ)保管)CompanyLogo經(jīng)濟(jì)合同購(gòu)銷合同加工承攬合同建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同建筑安裝工程承包合同財(cái)產(chǎn)租賃合同貨物運(yùn)輸合同倉儲(chǔ)保管合同借款合同財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同技術(shù)合同CompanyLogo2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)版權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)專利權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)土地使用權(quán)出讓合同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同商品房銷售合同CompanyLogo3、營(yíng)業(yè)賬簿（1）資金賬簿：反映實(shí)收資本和資本公積增減變化（2）其他營(yíng)業(yè)賬簿4、權(quán)利、許可證照房屋產(chǎn)權(quán)證工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照商標(biāo)注冊(cè)證專利證土地使用權(quán)證

CompanyLogo三、印花稅稅率（★）1、比例稅率經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記裁資金的營(yíng)業(yè)賬簿適用比例稅率2、定額稅率權(quán)利、許可證照，營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿，按件貼花，每件5元

CompanyLogo四、印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）1、實(shí)行比例稅率的憑證應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率2、實(shí)行定額稅率的憑證應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率3、記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納稅額=（實(shí)收資本+資本公積）×0.5‰CompanyLogo五、印花稅稅收優(yōu)惠（★）1、已繳納印花稅憑證的副本2、將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與給政府、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、學(xué)校所立的書據(jù)3、國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村委會(huì)、農(nóng)民訂立的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同4、無息、貼息貸款合同5、房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同（生活居住用房）6、企業(yè)與主管部門簽訂租賃承包經(jīng)營(yíng)合同7、農(nóng)、牧業(yè)保險(xiǎn)合同8、報(bào)刊發(fā)行單位之間或與訂閱單位和個(gè)人之間書立的憑證CompanyLogo六、印花稅征收管理（★）（一）納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)（二）納稅期限納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買印花稅票，自行完成納稅義務(wù)（三）繳納方法自行帖花匯貼匯繳委托代征CompanyLogo真題討論2011年單項(xiàng)選擇題根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收印花稅的是（D）A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照B.房屋產(chǎn)權(quán)證C.土地使用證D.稅務(wù)登記證CompanyLogo真題討論2011年多項(xiàng)選擇題關(guān)于印花稅納稅人的下列表述中，正確的有（ABCD）A.會(huì)計(jì)賬薄以立賬薄人為納稅人B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以立據(jù)人為納稅人C.建筑工程合同以合同當(dāng)事人為納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)證以領(lǐng)受人為納稅人CompanyLogo真題討論2012年單項(xiàng)選擇題甲向乙購(gòu)買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔(dān)保人，關(guān)于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是（A）A.甲和乙為納稅人B.甲和丙為納稅人C.乙和丁為納稅人D.甲和丁為納稅人

CompanyLogo真題討論2012年多項(xiàng)選擇題關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度的有（ABD）A．財(cái)產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)B．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同以保險(xiǎn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)C．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照以注冊(cè)資金為計(jì)稅依據(jù)D．商標(biāo)注冊(cè)證以件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)

CompanyLogo第八節(jié)資源稅法律制度在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人在銷售和自用環(huán)節(jié)一次性征稅，而對(duì)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)不再征收資源稅，對(duì)進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽也不征收資源稅一、資源稅納稅人（★）CompanyLogo原油天然原油天然氣專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣煤炭原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品有色金屬礦原礦，如銅礦石等黑色金屬礦原礦，如鐵礦石等其他非金屬礦原礦，如金剛石、大理石等鹽原鹽，包括固體鹽和液體鹽二、資源稅征稅范圍（★★★）CompanyLogo三、資源稅稅率（★）1、比例稅率“原油和天然氣”兩個(gè)稅目按比例稅率從價(jià)計(jì)征（銷售額的5%-10%）2、定額稅率其他稅目按固定稅額從量計(jì)征CompanyLogo四、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）1、從價(jià)定率計(jì)征應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率2、從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率CompanyLogo關(guān)于銷售額1、銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品（原油和天然氣）向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等CompanyLogo2、納稅人申報(bào)的銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由，按下列順序確定銷售額（1）納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售額（2）其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售額（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1－稅率）CompanyLogo納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售銷售數(shù)量納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用自用數(shù)量關(guān)于銷售數(shù)量一般規(guī)定CompanyLogo納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。特殊規(guī)定1CompanyLogo某鹽場(chǎng)2012年3月以自產(chǎn)液體鹽3.6萬噸和外購(gòu)液體鹽2萬噸（已按5元/噸繳納了資源稅）加工固體鹽1.8萬噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷售，取得銷售收入1080萬元，固體鹽單位稅額為30元/噸，計(jì)算該鹽場(chǎng)3月份應(yīng)繳納資源稅稅額。應(yīng)納資源稅稅額=課稅數(shù)量×單位數(shù)額﹣外購(gòu)液體鹽已納資源稅稅額

=1.8×30﹣2×5=44萬元例題討論CompanyLogo納稅人以自產(chǎn)原煤連續(xù)加工洗煤、選煤或用于煉焦、發(fā)電，均以原煤量為銷售數(shù)量。無法確定原煤移送數(shù)量的，按加工產(chǎn)品綜合回收率，將加工產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量折算成原煤數(shù)量，以此作為銷售數(shù)量特殊規(guī)定2CompanyLogo例題討論某煤礦2012年3月生產(chǎn)銷售原煤15萬噸，煤礦生產(chǎn)天然氣500萬立方米，自用原煤加工洗煤3萬噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷售，綜合回收率為60%，該煤礦原煤的單位稅額為1.5元/噸,天然氣單位稅額為10元/千立方米,計(jì)算該煤礦3月份應(yīng)繳納資源稅稅額煤礦生產(chǎn)天然氣500萬立方米不征收資源稅銷售原煤應(yīng)納稅額=課程數(shù)量×單位稅額=15×1.5=22.5萬元自用原煤應(yīng)納稅額=加工產(chǎn)品銷售量÷綜合回收率×單位稅額=3÷60%×1.5=7.5萬元該煤礦3月份應(yīng)納稅額=22.5+7.5=30萬元CompanyLogo金屬或非金屬礦產(chǎn)品原礦，因納稅人無法提供移送使用原礦數(shù)量，可將精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為銷售數(shù)量。特殊規(guī)定3CompanyLogo例題討論某銅礦2012年12月銷售銅礦石原礦4萬噸，移送使用入選精礦1萬噸，選礦比為20%。已知：該礦山銅礦適用的稅率為1.2元/噸，計(jì)算該銅礦12月應(yīng)納資源稅稅額。銷售原礦應(yīng)納稅額=4×1.2=4.8萬元入選精礦的銅礦石原礦應(yīng)納稅額=1/20%×1.2=6萬元該銅礦12月應(yīng)納資源稅稅額=4.8+6=10.8萬元CompanyLogo五、資源稅的稅收優(yōu)惠（★）1、開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅2、納稅人在開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害遭受重大損失，可酌情減稅或免稅3、對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅CompanyLogo六、資源稅征收管理（★）納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間納稅人采取分期收款結(jié)算方式合同規(guī)定的收款日納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天納稅人采取其他結(jié)算方式收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品移送使用的當(dāng)天CompanyLogo第九節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加法律制度一、城市維護(hù)建設(shè)稅（一）納稅人實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人（二）稅率1、納稅人所在地區(qū)是市區(qū)：7%2、納稅人所在地區(qū)是縣城、鎮(zhèn)：5%3、納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)：1%CompanyLogo（三）計(jì)稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額因違反規(guī)定而加收的“三稅”的滯納金和罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。但在查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅，征收滯納金和罰款CompanyLogo（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和×稅率CompanyLogo（五）稅收優(yōu)惠1、海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅2、由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅CompanyLogo二、教育費(fèi)附加（一）納稅人實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人（二）計(jì)算公式應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和×征收比率CompanyLogo（三）減免規(guī)定1、海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加2、由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還教育費(fèi)附加，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的教育費(fèi)附加CompanyLogo第十節(jié)其他相關(guān)稅收法律制度一、船舶噸稅（一）納稅人對(duì)自中國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收船舶噸稅，以應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人為納稅人（二）稅率采用定額稅率，按船舶凈噸位的大小分等級(jí)設(shè)置單位稅額CompanyLogo（三）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位×稅率拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款CompanyLogo（四）稅收優(yōu)惠（免稅船舶）1、應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶2、自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶3、非機(jī)動(dòng)船舶(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)4、捕撈、養(yǎng)殖漁船5、軍隊(duì)、武警部隊(duì)專用或征用的船舶CompanyLogo（五）征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入境內(nèi)港口的當(dāng)天2、應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款CompanyLogo二、車輛購(gòu)置稅（一）納稅人在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人“購(gòu)置”包括購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為（二）征稅范圍汽車摩托車電車掛車農(nóng)用運(yùn)輸車CompanyLogo（三）稅率比例稅率：10%（四）計(jì)稅依據(jù)（計(jì)稅價(jià)格）1、納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛，以支付給銷售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅價(jià)格2、納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅3、納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)取得自用應(yīng)稅車輛，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定計(jì)稅價(jià)格CompanyLogo（五）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)（計(jì)稅價(jià)格）×稅率CompanyLogo（六）稅收優(yōu)惠1、外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛免稅2、列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅3、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅CompanyLogo三、耕地占用稅（一）納稅人在我國(guó)境內(nèi)占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或個(gè)人（二）征稅范圍納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地，包括菜地、園地、林地、草地、養(yǎng)殖水面和灘涂。CompanyLogo（三）稅率定額稅率占用基本農(nóng)田，應(yīng)在適用稅率的基礎(chǔ)上提高50%（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的耕地面積（平方米）×稅率CompanyLogo（五）稅收優(yōu)惠1、下列項(xiàng)目占用耕地，免稅軍事設(shè)施學(xué)校幼兒園醫(yī)院養(yǎng)老院2、下列項(xiàng)目占用耕地，按每平方米2元征收鐵路線路公路線路飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪港口航道CompanyLogo四、煙葉稅（一）納稅人在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位（二）征稅范圍晾曬煙葉和烤煙葉（三）稅率比例稅率20%CompanyLogo（四）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×稅率CompanyLogo第一節(jié)活塞式空壓機(jī)的工作原理第二節(jié)活塞式空壓機(jī)的結(jié)構(gòu)和自動(dòng)控制第三節(jié)活塞式空壓機(jī)的管理復(fù)習(xí)思考題單擊此處輸入你的副標(biāo)題，文字是您思想的提煉，為了最終演示發(fā)布的良好效果，請(qǐng)盡量言簡(jiǎn)意賅的闡述觀點(diǎn)。第六章活塞式空氣壓縮機(jī)

piston-aircompressor壓縮空氣在船舶上的應(yīng)用：

1.主機(jī)的啟動(dòng)、換向；

2.輔機(jī)的啟動(dòng)；

3.為氣動(dòng)裝置提供氣源；

4.為氣動(dòng)工具提供氣源；

5.吹洗零部件和濾器。

排氣量:單位時(shí)間內(nèi)所排送的相當(dāng)?shù)谝患?jí)吸氣狀態(tài)的空氣體積。單位：m3/s、m3/min、m3/h第六章活塞式空氣壓縮機(jī)

piston-aircompressor空壓機(jī)分類：按排氣壓力分：低壓0.2～1.0MPa；中壓1～10MPa；高壓10～100MPa。按排氣量分：微型<1m3/min；小型1～10m3/min；中型10～100m3/min；大型>100m3/min。第六章活塞式空氣壓縮機(jī)

piston-aircompressor第一節(jié)活塞式空壓機(jī)的工作原理容積式壓縮機(jī)按結(jié)構(gòu)分為兩大類：往復(fù)式與旋轉(zhuǎn)式兩級(jí)活塞式壓縮機(jī)單級(jí)活塞壓縮機(jī)活塞式壓縮機(jī)膜片式壓縮機(jī)旋轉(zhuǎn)葉片式壓縮機(jī)最長(zhǎng)的使用壽命-

----低轉(zhuǎn)速（1460RPM），動(dòng)件少（軸承與滑片），潤(rùn)滑油在機(jī)件間形成保護(hù)膜，防止磨損及泄漏，使空壓機(jī)能夠安靜有效運(yùn)作；平時(shí)有按規(guī)定做例行保養(yǎng)的JAGUAR滑片式空壓機(jī)，至今使用十萬小時(shí)以上，依然完好如初，按十萬小時(shí)相當(dāng)于每日以十小時(shí)運(yùn)作計(jì)算，可長(zhǎng)達(dá)33年之久。因此，將滑片式空壓機(jī)比喻為一部終身機(jī)器實(shí)不為過?；?葉)片式空壓機(jī)可以365天連續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)并保證60000小時(shí)以上安全運(yùn)轉(zhuǎn)的空氣壓縮機(jī)1.進(jìn)氣2.開始?jí)嚎s3.壓縮中4.排氣1.轉(zhuǎn)子及機(jī)殼間成為壓縮空間，當(dāng)轉(zhuǎn)子開始轉(zhuǎn)動(dòng)時(shí)，空氣由機(jī)體進(jìn)氣端進(jìn)入。2.轉(zhuǎn)子轉(zhuǎn)動(dòng)使被吸入的空氣轉(zhuǎn)至機(jī)殼與轉(zhuǎn)子間氣密范圍，同時(shí)停止進(jìn)氣。3.轉(zhuǎn)子不斷轉(zhuǎn)動(dòng)，氣密范圍變小，空氣被壓縮。4.被壓縮的空氣壓力升高達(dá)到額定的壓力后由排氣端排出進(jìn)入油氣分離器內(nèi)。4.被壓縮的空氣壓力升高達(dá)到額定的壓力后由排氣端排出進(jìn)入油氣分離器內(nèi)。1.進(jìn)氣2.開始?jí)嚎s3.壓縮中4.排氣1.凸凹轉(zhuǎn)子及機(jī)殼間成為壓縮空間，當(dāng)轉(zhuǎn)子開始轉(zhuǎn)動(dòng)時(shí)，空氣由機(jī)體進(jìn)氣端進(jìn)入。2.轉(zhuǎn)子轉(zhuǎn)動(dòng)使被吸入的空氣轉(zhuǎn)至機(jī)殼與轉(zhuǎn)子間氣密范圍，同時(shí)停止進(jìn)氣。3.轉(zhuǎn)子不斷轉(zhuǎn)動(dòng)，氣密范圍變小，空氣被壓縮。螺桿式氣體壓縮機(jī)是世界上最先進(jìn)、緊湊型、堅(jiān)實(shí)、運(yùn)行平穩(wěn)，噪音低，是值得信賴的氣體壓縮機(jī)。螺桿式壓縮機(jī)氣路系統(tǒng)：

A

進(jìn)氣過濾器

B

空氣進(jìn)氣閥

C

壓縮機(jī)主機(jī)

D

單向閥

E

空氣/油分離器

F

最小壓力閥

G

后冷卻器

H

帶自動(dòng)疏水器的水分離器油路系統(tǒng)：

J

油箱

K

恒溫旁通閥

L

油冷卻器

M

油過濾器

N

回油閥

O

斷油閥冷凍系統(tǒng)：

P

冷凍壓縮機(jī)

Q

冷凝器

R

熱交換器

S

旁通系統(tǒng)

T

空氣出口過濾器螺桿式壓縮機(jī)渦旋式壓縮機(jī)

渦旋式壓縮機(jī)是20世紀(jì)90年代末期開發(fā)并問世的高科技?jí)嚎s機(jī)，由于結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、零件少、效率高、可靠性好，尤其是其低噪聲、長(zhǎng)壽命等諸方面大大優(yōu)于其它型式的壓縮機(jī)，已經(jīng)得到壓縮機(jī)行業(yè)的關(guān)注和公認(rèn)。被譽(yù)為“環(huán)保型壓縮機(jī)”。由于渦旋式壓縮機(jī)的獨(dú)特設(shè)計(jì)，使其成為當(dāng)今世界最節(jié)能壓縮機(jī)。渦旋式壓縮機(jī)主要運(yùn)動(dòng)件渦卷付，只有磨合沒有磨損，因而壽命更長(zhǎng)，被譽(yù)為免維修壓縮機(jī)。

由于渦旋式壓縮機(jī)運(yùn)行平穩(wěn)、振動(dòng)小、工作環(huán)境安靜，又被譽(yù)為“超靜壓縮機(jī)”。

渦旋式壓縮機(jī)零部件少，只有四個(gè)運(yùn)動(dòng)部件,壓縮機(jī)工作腔由相運(yùn)動(dòng)渦卷付形成多個(gè)相互封閉的鐮形工作腔，當(dāng)動(dòng)渦卷作平動(dòng)運(yùn)動(dòng)時(shí)，使鐮形工作腔由大變小而達(dá)到壓縮和排出壓縮空氣的目的?；钊娇諝鈮嚎s機(jī)的外形第一節(jié)活塞式空壓機(jī)的工作原理一、理論工作循環(huán)（單級(jí)壓縮）工作循環(huán)：4—1—2—34—1吸氣過程

1—2壓縮過程

2—3排氣過程第一節(jié)活塞式空壓機(jī)的工作原理一、理論工作循環(huán)（單級(jí)壓縮）

壓縮分類：絕熱壓縮：1—2耗功最大等溫壓縮：1—2''耗功最小多變壓縮：1—2'耗功居中功＝P×V（PV圖上的面積）加強(qiáng)對(duì)氣缸的冷卻，省功、對(duì)氣缸潤(rùn)滑有益。二、實(shí)際工作循環(huán)（單級(jí)壓縮）1.不存在假設(shè)條件2.與理論循環(huán)不同的原因：1）余隙容積Vc的影響Vc不利的影響—?dú)埓娴臍怏w在活塞回行時(shí)，發(fā)生膨脹，使實(shí)際吸氣行程（容積）減小。Vc有利的好處—

（1）形成氣墊，利于活塞回行；（2）避免“液