會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二次任務(wù)

一、辨析題（共

2

道試題，共

20

分。）1.

會(huì)計(jì)科目編號(hào)在會(huì)計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號(hào)法得到了廣泛使用，數(shù)字編號(hào)法可細(xì)分為數(shù)字順序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法與數(shù)字定位編號(hào)法。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目編號(hào)就是采用的數(shù)字定位編號(hào)法。正確，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目編號(hào)采用的方法是十進(jìn)制編號(hào)法，而數(shù)字定位編號(hào)法式對(duì)十進(jìn)制編號(hào)法的擴(kuò)展，即在十進(jìn)制編號(hào)法的第三、第四位的總分類會(huì)計(jì)科目后的第五、第六位的編號(hào)為明細(xì)會(huì)計(jì)科目。2.

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估；長(zhǎng)期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長(zhǎng)期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長(zhǎng)期股權(quán)投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行。答：正確。因?yàn)殚L(zhǎng)期投資投資存在許多風(fēng)險(xiǎn)。例如：投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不一致；投資活動(dòng)資金占用與資金來(lái)源不匹配；投資活動(dòng)造成資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)流動(dòng)性不均衡；投資活動(dòng)授權(quán)審批和不相容職務(wù)分離制度不嚴(yán)密；投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄不嚴(yán)密等，因此針對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資可能引發(fā)的這些風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。二、論述題（共

1

道試題，共

20

分。）1.

某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長(zhǎng)個(gè)人掌握著材料采購(gòu)；倉(cāng)庫(kù)保管人只是按實(shí)際收到材料數(shù)量和品種入庫(kù)，不掌握實(shí)際采購(gòu)量數(shù)量和品種；對(duì)于材料先到而購(gòu)貨發(fā)票后到，會(huì)計(jì)自己估計(jì)入賬，發(fā)票數(shù)量與實(shí)際入庫(kù)數(shù)量不一致也不進(jìn)行核對(duì)；期末倉(cāng)庫(kù)保管員自己盤點(diǎn)，與會(huì)計(jì)核對(duì)不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對(duì)材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫(kù)手續(xù)。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎？試分析并說(shuō)明理由。答：不認(rèn)同這種說(shuō)法。從本例中看，該企業(yè)沒(méi)有對(duì)其材料管理制定有效的內(nèi)部控制措施。企業(yè)的材料管理屬于存貨管理的一項(xiàng)。一般生產(chǎn)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)流程可分為取得、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)保管、生產(chǎn)加工、盤點(diǎn)處置五個(gè)階段，包括取得存貨、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點(diǎn)清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。一、要建立企業(yè)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)制度與明確請(qǐng)購(gòu)程序，實(shí)行存貨采購(gòu)的預(yù)算管理；二、驗(yàn)收程序要規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)明確、做到賬實(shí)相符；三、制訂嚴(yán)密的出入庫(kù)手續(xù)，確定合適的存貨發(fā)出管理模式，加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄；四、建立存貨盤點(diǎn)清查工作規(guī)程，編制盤點(diǎn)清查結(jié)果，定期分析存貨存儲(chǔ)狀態(tài)。三、作品題（共

1

道試題，共

30

分。）1.

企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來(lái)，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場(chǎng)觀察的效果。為了實(shí)現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細(xì)賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細(xì)分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊(cè)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺(tái)賬等。請(qǐng)你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一張完整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表。部門：固定資產(chǎn)明細(xì)及計(jì)提折舊表編制時(shí)間：年月金額單位：序號(hào)名稱單價(jià)數(shù)量金額殘值率預(yù)計(jì)凈殘值折舊年限月折舊額凈值入賬時(shí)間開(kāi)始計(jì)提折舊時(shí)間123456審核：制單：固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表固定資產(chǎn)分類編號(hào)名稱類別規(guī)格型號(hào)原值入賬日期凈殘值率折舊年限月折舊額凈值開(kāi)始計(jì)提時(shí)間四、綜合題（共

1

道試題，共

30

分。）1.

長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實(shí)踐的差異導(dǎo)致了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同，請(qǐng)簡(jiǎn)述之。（不少于500字）答：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實(shí)踐的差異導(dǎo)致了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同。企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)策略和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時(shí)還面臨著持有期間對(duì)被投資單位的管理、投資收益計(jì)算以及減值測(cè)試等復(fù)雜問(wèn)題。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長(zhǎng)期股權(quán)投資行為，防范長(zhǎng)期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)，保證長(zhǎng)期股權(quán)投資安全與提高長(zhǎng)期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總體要求包括：（1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理（2）投資項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠（3）投資方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問(wèn)的意見(jiàn)；對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí)；投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定；投資權(quán)益證書(shū)的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效；計(jì)提對(duì)外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，審批程序應(yīng)當(dāng)明確（4）投資處置的方式應(yīng)當(dāng)明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定（4）固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無(wú)形資產(chǎn)；組織驗(yàn)收，確