會計制度設計第二次任務

一、辨析題（共

2

道試題，共

20

分。）1.

會計科目編號在會計實踐中數(shù)字編號法得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。我國企業(yè)會計準則的會計科目編號就是采用的數(shù)字定位編號法。正確，我國會計準則的會計科目編號采用的方法是十進制編號法，而數(shù)字定位編號法式對十進制編號法的擴展，即在十進制編號法的第三、第四位的總分類會計科目后的第五、第六位的編號為明細會計科目。2.

企業(yè)應當建立長期股權投資業(yè)務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理長期股權投資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權投資業(yè)務不相容性主要包括：長期股權投資項目的可行性研究與評估；長期股權投資的決策與執(zhí)行；長期股權投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權投資績效評估與執(zhí)行。答：正確。因為長期投資投資存在許多風險。例如：投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不一致；投資活動資金占用與資金來源不匹配；投資活動造成資產結構與資產流動性不均衡；投資活動授權審批和不相容職務分離制度不嚴密；投資資產保管與會計記錄不嚴密等，因此針對長期股權投資可能引發(fā)的這些風險，設計相應的內部控制制度。二、論述題（共

1

道試題，共

20

分。）1.

某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購量數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會計自己估計入賬，發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查找原因和相應的處理；車間對材料的領用是隨用隨領，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：不認同這種說法。從本例中看，該企業(yè)沒有對其材料管理制定有效的內部控制措施。企業(yè)的材料管理屬于存貨管理的一項。一般生產企業(yè)存貨業(yè)務流程可分為取得、驗收、倉儲保管、生產加工、盤點處置五個階段，包括取得存貨、驗收入庫、倉儲保管、領用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)應當建立存貨業(yè)務崗位責任制，明確內部相關部門和崗位職責、權限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。一、要建立企業(yè)請購申請制度與明確請購程序，實行存貨采購的預算管理；二、驗收程序要規(guī)范、標準明確、做到賬實相符；三、制訂嚴密的出入庫手續(xù)，確定合適的存貨發(fā)出管理模式，加強存貨領用記錄；四、建立存貨盤點清查工作規(guī)程，編制盤點清查結果，定期分析存貨存儲狀態(tài)。三、作品題（共

1

道試題，共

30

分。）1.

企業(yè)設置固定資產明細賬的目的是將全部固定資產的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應該從固定資產全程控制視角設置原始記錄憑證，主要包括固定資產交接單、固定資產報廢單、固定資產內部轉移單、固定資產折舊計提表、固定資產盤盈盤虧表等；其次應該從明細賬簿設置上體現(xiàn)出固定資產明細分布，主要包括固定資產目錄冊、固定資產卡片、固定資產臺賬等。請你結合你單位實際情況設計一張完整的固定資產折舊計提表。部門：固定資產明細及計提折舊表編制時間：年月金額單位：序號名稱單價數(shù)量金額殘值率預計凈殘值折舊年限月折舊額凈值入賬時間開始計提折舊時間123456審核：制單：固定資產折舊計提表固定資產分類編號名稱類別規(guī)格型號原值入賬日期凈殘值率折舊年限月折舊額凈值開始計提時間四、綜合題（共

1

道試題，共

30

分。）1.

長期股權投資、固定資產與無形資產雖同屬于非流動資產，但內部控制實踐的差異導致了會計制度設計的不同，請簡述之。（不少于500字）答：長期股權投資、固定資產與無形資產雖同屬于非流動資產，但內部控制實踐的差異導致了會計制度設計的不同。企業(yè)長期股權投資通常涉及企業(yè)整體經營策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復雜問題。因此，企業(yè)必須加強長期股權投資業(yè)務內部控制，規(guī)范長期股權投資行為，防范長期股權投資風險，保證長期股權投資安全與提高長期股權投資效益。其內部控制設計的總體要求包括：（1）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內容應當真實，支持投資建議和可行性的依據與理由應當充分、可靠（3）投資方案應當科學完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應當征求法律顧問的意見；對投資項目的跟蹤管理應當全面及時；投資收益的確認應當符合規(guī)定；投資權益證書的管理應當嚴格有效；計提對外投資減值準備的依據應當充分，審批程序應當明確（4）投資處置的方式應當明確，與投資處置有關的文件資料和憑證記錄應當真實完整。固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產。固定資產的安全、完整直接影響到企業(yè)生產經營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應加強對固定資產的內部控制，防止并及時糾正固定資產業(yè)務中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產的安全完整，提高固定資產的使用效率。其內部控制總體措施是：（1）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理（2）固定資產取得依據應當充分適當，決策和審批程序應當明確（3）固定資產業(yè)務各環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰，固定資產投資核算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內部調劑、淘汰處置等應當有明確的規(guī)定（4）固定資產成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。無形資產業(yè)務基本流程包括取得無形資產；組織驗收，確