我國(guó)銀行業(yè)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的地域特征研究

我國(guó)銀行業(yè)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的地域特征研究摘要隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化、金融監(jiān)管的深化及銀行內(nèi)部管理的細(xì)化會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越成為當(dāng)前商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)內(nèi)容但是目前我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理多是采用全行一盤(pán)棋式的“大一統(tǒng)”模式不同地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一管理措施雷同本文從銀行業(yè)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及成因出發(fā)對(duì)不同地理區(qū)域會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析為了有針對(duì)性地強(qiáng)化會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重從人文文化、社會(huì)管理、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、金融生態(tài)層面提出了分析思路與框架關(guān)鍵詞商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)；地域特征2004年6月26日巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)公布了《統(tǒng)一資本計(jì)量和資本標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際協(xié)議修訂框架》即“新巴塞爾協(xié)議”決定于2006年開(kāi)始在十國(guó)集團(tuán)實(shí)施并積極推動(dòng)新資本協(xié)議在全球范圍內(nèi)的實(shí)施目前已有近百個(gè)國(guó)家明確表示將實(shí)施新巴塞爾協(xié)議同時(shí)這一協(xié)議也得到我國(guó)銀行業(yè)的響應(yīng)新巴塞爾協(xié)議的重要特點(diǎn)之一就是在繼承1日協(xié)議最低資本要求、外部監(jiān)管、市場(chǎng)約束這三大支柱的同時(shí)在“最低資本要求”這第一支柱中獨(dú)立提出了操作風(fēng)險(xiǎn)的概念并與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)一起共同構(gòu)成銀行風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)量和監(jiān)管框架使得操作風(fēng)險(xiǎn)成為商業(yè)銀行面對(duì)的三大主體風(fēng)險(xiǎn)之一新巴塞爾協(xié)議第644條將操作風(fēng)險(xiǎn)定義為由不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)作為商業(yè)銀行中從業(yè)人員最多、業(yè)務(wù)流程最長(zhǎng)、業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)最復(fù)雜、直接使用賬務(wù)處理系統(tǒng)、直接接觸外部客戶的業(yè)務(wù)條線會(huì)計(jì)核算與支付結(jié)算部門(mén)最容易受到來(lái)自人員、外部事件、內(nèi)部流程與系統(tǒng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)威脅會(huì)計(jì)結(jié)算領(lǐng)域的操作風(fēng)險(xiǎn)首當(dāng)其沖成為商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)形式一、我國(guó)銀行業(yè)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及成因(一)近年來(lái)我國(guó)幾個(gè)典型的銀行業(yè)會(huì)計(jì)結(jié)算領(lǐng)域操作風(fēng)險(xiǎn)案例1．“內(nèi)外勾結(jié)”挪用客戶資金案件2005年1月4日東北高速有限公司在中國(guó)銀行黑龍江河松街支行的2.93億元存款消失此后數(shù)日接連暴出其他數(shù)家單位的存款失竊總額近10億之多該案的主要作案手法是該支行負(fù)責(zé)人高山與支行多名人員串通上門(mén)為企業(yè)辦理開(kāi)戶手續(xù)然后中途把企業(yè)預(yù)留印鑒偷換并調(diào)換成自己控制的印鑒從而掌握企業(yè)賬戶的支配權(quán)任意調(diào)度資金同時(shí)對(duì)企業(yè)出具虛假的存款證明和對(duì)賬單掩蓋事實(shí)真相a2．“監(jiān)守自盜”竊取金庫(kù)庫(kù)款案件2007年4月14日14時(shí)許河北省邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫(kù)發(fā)生一起特大盜竊案兩名管庫(kù)員任曉峰、馬向景共盜取庫(kù)款近5100萬(wàn)元人民幣任、馬兩人相互勾結(jié)利用掌握金庫(kù)密碼和鑰匙的便利先后多次進(jìn)入庫(kù)房直接大肆盜取現(xiàn)金但由于該行金庫(kù)管理混亂監(jiān)控不力一直未被發(fā)現(xiàn)3．“空存實(shí)取”盜取銀行資金案件2006年8月23日-10月10日期間山東省德州市建設(shè)銀行平原支行短期合同工刁娜共挪用、盜用銀行資金2180萬(wàn)元用于購(gòu)買(mǎi)體育彩票主要作案手法是一是空存現(xiàn)金在沒(méi)有收到實(shí)際資金的情況下直接虛增存款；二是直接盜取現(xiàn)金刁娜在作案期間多次在中午閑暇時(shí)直接盜取現(xiàn)金交予柜臺(tái)外同伙或下班后自行夾帶現(xiàn)金離開(kāi)甚至直接將現(xiàn)金交其他柜員存入同伙賬戶(二)我國(guó)銀行業(yè)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)以上幾起案件都是近年來(lái)廣為披露并造成極大社會(huì)影響的案件是會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)在不同地域商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理的不同環(huán)節(jié)、不同部位的典型表現(xiàn)從中我們不難發(fā)現(xiàn)一些我國(guó)銀行業(yè)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)一是特定性操作風(fēng)險(xiǎn)不同于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)它更多地內(nèi)在于、內(nèi)生于銀行內(nèi)部的業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生往往由于銀行內(nèi)部人員的參與銀行員工的違規(guī)行為或不按既定流程和要求的行為所導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的大小受到不同的人主觀因素的影響同時(shí)操作風(fēng)險(xiǎn)因素主要存在于銀行的業(yè)務(wù)操作中操作風(fēng)險(xiǎn)事件前后之間也有關(guān)聯(lián)單個(gè)操作風(fēng)險(xiǎn)因素與操作風(fēng)險(xiǎn)程度與大小之間不存在可以定量界定的關(guān)系二是差異性作為會(huì)計(jì)結(jié)算領(lǐng)域的操作風(fēng)險(xiǎn)因發(fā)生在不同部位、不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或不同地域其表現(xiàn)形式仍然存在一定差異有些環(huán)節(jié)由于業(yè)務(wù)交易量大、辦理業(yè)務(wù)人員多受到操作風(fēng)險(xiǎn)沖擊的可能性比較大但損失往往可以控制有些環(huán)節(jié)盡管接觸到的操作人員較少業(yè)務(wù)量也不大發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)的頻率相對(duì)較低但是一旦發(fā)生損失將有可能無(wú)法限量由于所在地域的不同會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有不同的表現(xiàn)形式與特點(diǎn)如在有些地區(qū)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出高發(fā)頻發(fā)態(tài)勢(shì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)相對(duì)集中而在有些地區(qū)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)得較為散發(fā)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)也相對(duì)分散三是復(fù)雜性商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)源于多種因素其更多的時(shí)候表現(xiàn)為一種突發(fā)性和隱蔽性事件常常帶有鮮明的個(gè)案特征因此對(duì)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)說(shuō)很難準(zhǔn)確監(jiān)控那些對(duì)于會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)最重要的風(fēng)險(xiǎn)因素也很難像管理信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)那樣對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的趨勢(shì)進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)或?qū)Σ僮黠L(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失進(jìn)行計(jì)量和估算(三)引發(fā)我國(guó)銀行業(yè)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要因素盡管銀行業(yè)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式各有不同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也不遵循某種規(guī)律但綜觀近年來(lái)發(fā)生在不同地區(qū)、不同商業(yè)銀行的各類(lèi)型會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)案件人員和外部事件是兩個(gè)最主要的風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素人的因素在操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生方面占有很大的比重因?yàn)槿耸菢I(yè)務(wù)操作的主導(dǎo)者和實(shí)施者銀行員工的道德水平、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、工作責(zé)任心、業(yè)務(wù)知識(shí)、操作熟練程度等將直接導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生或者可以直接預(yù)防和控制操作風(fēng)險(xiǎn)外部事件也對(duì)銀行業(yè)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生產(chǎn)生重要影響一方面商業(yè)銀行位于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)金融體系中的核心位置各類(lèi)外部政治、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)事件或多或少或快或慢或直接或間接會(huì)影響到銀行會(huì)計(jì)結(jié)算體系中成為誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素；另一方面作為經(jīng)濟(jì)中樞、社會(huì)資金結(jié)算中介和現(xiàn)金流通集散場(chǎng)所的商業(yè)銀行還越來(lái)越多地受到來(lái)自外部環(huán)境中各類(lèi)覬覦銀行內(nèi)部資金的欺詐事件侵?jǐn)_此外銀行內(nèi)部員工受外部環(huán)境的影響也可能導(dǎo)致一些因道德風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)的事件發(fā)生作為誘發(fā)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的兩大因素——人和外部事件在一定程度上會(huì)受到不同地域環(huán)境的影響從而使得會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出不同的地域特征二、會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)地域性分析的可行性和必要性1．不同的地域形成不同的銀行業(yè)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)《晏子春秋》中有句古話說(shuō)到“橘生淮南則為橘生于淮北則為枳”這形象地說(shuō)明了在不同地區(qū)環(huán)境的影響下同一事物可能會(huì)產(chǎn)生不同的表現(xiàn)我國(guó)是一個(gè)大國(guó)一是地域廣大陸上國(guó)土總面積960萬(wàn)平方公里高原、盆地、平原、丘陵、山川、河流星羅棋布不同的地理環(huán)境、氣候特點(diǎn)形成了不同地區(qū)人們特有的生活習(xí)慣和性格特征二是文化博大五千年的燦爛文明使得不同歷史時(shí)期形成的文化在不同地區(qū)不斷傳承形成了各個(gè)地區(qū)特有的人文風(fēng)俗和文化特征這些地域性差異突出地反映在外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境上突出地表現(xiàn)為人的文化觀念和行為方式的差異金融產(chǎn)業(yè)的成長(zhǎng)是金融產(chǎn)業(yè)的空間運(yùn)動(dòng)長(zhǎng)期演化的結(jié)果銀行業(yè)作為金融業(yè)中重要的一環(huán)也不例外也需要通過(guò)對(duì)地域環(huán)境的適應(yīng)不斷調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)達(dá)到區(qū)域內(nèi)的平衡在這種調(diào)整下整體上必然會(huì)出現(xiàn)非均衡、不同步的特征從而導(dǎo)致不同地域銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)分布和特征存在差異2．地域性會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理成為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理者面臨的一個(gè)新課題從上面的分析我們不難看出不同地域由于其外部社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平各不相同人文文化風(fēng)俗各有特點(diǎn)銀行業(yè)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)分布存在不平衡風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)也存在差異這就要求商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理者要結(jié)合不同地域文化深入分析地域性會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)特征采取相應(yīng)的管理措施提高管理的有效性與針對(duì)性而從目前我國(guó)商業(yè)銀行整體管理模式來(lái)看基本上總行層面都是全行一盤(pán)棋式的“大一統(tǒng)”管理模式管理要求全面全行標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一但沒(méi)有根據(jù)不同地區(qū)不同分行的特點(diǎn)突出針對(duì)性的管理要求失去了風(fēng)險(xiǎn)管理的敏感性各分行層面更多地側(cè)重于按照既定的規(guī)則和要求進(jìn)行業(yè)務(wù)管理和操作缺乏對(duì)自身特點(diǎn)的深入分析和深刻認(rèn)識(shí)往往身處在特定環(huán)境中也很難對(duì)自身管理弱點(diǎn)和重點(diǎn)進(jìn)行深刻把握進(jìn)行地域性會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)施有地域特色的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施成為當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理者面臨的一個(gè)嶄新課題三、會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)地域性分析的思路和框架人和外部事件是影響地域性會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的主導(dǎo)因素但影響人和外部環(huán)境的地域性因素也是多維度和多層面的我們?cè)趯?duì)不同地理區(qū)域進(jìn)行地域性會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析時(shí)也應(yīng)按照不同的層面和角度分別展開(kāi)1．地區(qū)人文文化的繼承性對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)特征產(chǎn)生影響不同地區(qū)由于其地理區(qū)位和歷史背景不同在人文和文化上也會(huì)產(chǎn)生較大差異而這一差異突出地表現(xiàn)在人的行為方式、思想狀態(tài)、風(fēng)險(xiǎn)偏好等方面使得不同地區(qū)銀行業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中面臨著不同的狀況和問(wèn)題東北地區(qū)位于我國(guó)版圖的最東和最北部歷史上被稱為“關(guān)外”或“關(guān)東”清朝開(kāi)始的“闖關(guān)東”使得大量來(lái)自天南海北的人口和文化融合形成了相互團(tuán)結(jié)、講究情義的人文環(huán)境也造就了東北人民風(fēng)淳樸、粗獷豪放、結(jié)朋交友、講義氣、好面子的民俗風(fēng)貌而這一人文特征在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的一個(gè)突出表現(xiàn)就是本地區(qū)銀行業(yè)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)案件中內(nèi)外勾結(jié)作案較多“一條龍”式的窩案多發(fā)近年來(lái)東北地區(qū)發(fā)生的銀行業(yè)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)案件幾乎全部集中在基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)絕大多數(shù)屬于內(nèi)外勾結(jié)作案和集體作案銀行現(xiàn)有的制度、流程和系統(tǒng)約束作用有限給我們及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、有效防范案件帶來(lái)了更大難度需要我們采取更為有效甚至是非常規(guī)的管理和防控手段2．社會(huì)管理狀況的復(fù)雜性對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)特征產(chǎn)生影響人是社會(huì)中的人商業(yè)銀行也是社會(huì)中的重要資金集散機(jī)構(gòu)一個(gè)地區(qū)的社會(huì)管理狀況和存在的社會(huì)問(wèn)題和矛盾也將對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)影響東南沿海地區(qū)外來(lái)人口比重相對(duì)較高人口結(jié)構(gòu)相對(duì)年輕整體的社會(huì)心態(tài)比較活躍一夜暴富的思潮在一定程度上蔓延加之毗鄰我國(guó)的港澳地區(qū)一些地下賭馬、****、“******”等不良社會(huì)活動(dòng)也日益猖獗這些不良的生活內(nèi)容與不穩(wěn)定心態(tài)相互碰撞給商業(yè)銀行防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)了巨大壓力這些博彩方式往往都是被莊家完全操控參與者一旦身陷其中投入的資金幾乎是有去無(wú)回越賭越輸一旦銀行內(nèi)部人員沉溺于賭博、****等活動(dòng)在自己投入的錢(qián)虧空了以后就往往會(huì)想方設(shè)法利用銀行及客戶的資金進(jìn)行翻本從而鉆取銀行管理和操作的漏洞進(jìn)行作案因此在近年來(lái)東南沿海地區(qū)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)案件中因賭涉案的比例非常高加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員異常行為排查與管理在東南沿海地區(qū)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防控和管理中就顯得尤為重要3．經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異性對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)特征產(chǎn)生影響商業(yè)銀行處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的核心地位一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)對(duì)本地區(qū)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理將產(chǎn)生至關(guān)重要的影響也將影響到銀行業(yè)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)和管理策略長(zhǎng)江三角洲地區(qū)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度最快、發(fā)展質(zhì)量最好的地區(qū)之一這一地區(qū)在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中也呈現(xiàn)出一個(gè)重要特點(diǎn)就是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)異常發(fā)達(dá)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的確對(duì)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了重要貢獻(xiàn)但其自身在發(fā)展中也存在一些問(wèn)題以民營(yíng)經(jīng)濟(jì)為代表的各類(lèi)經(jīng)營(yíng)主體的一個(gè)最大特點(diǎn)就是靈活但不規(guī)范特別是原生形態(tài)的民營(yíng)企業(yè)在自己“第一桶金”的資本原始積累過(guò)程中難免會(huì)產(chǎn)生一些不擇手段的行為如民間借貸、假按揭等這些行為直接危害到商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)的安全平穩(wěn)運(yùn)行因此從不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)和結(jié)構(gòu)入手分析不同經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的不同經(jīng)濟(jì)行為方式給商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)體系帶來(lái)的挑戰(zhàn)也是地域性會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)分析的一個(gè)有效切入點(diǎn)4．金融生態(tài)環(huán)境的多樣性對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)特征產(chǎn)生影響一個(gè)地區(qū)的金融生態(tài)對(duì)本地區(qū)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理有著最直接、也是最密切的影響東南沿海地區(qū)由于毗鄰我國(guó)的港澳地區(qū)造就了這一地區(qū)紛繁復(fù)雜的金融生態(tài)環(huán)境一是隨著粵港澳區(qū)域合作的不斷加深跨境支付頻繁粵港澳合作在框架下已建立起高層次的金融合作平臺(tái)加強(qiáng)了跨境的貨幣流通金融合作領(lǐng)域得以全面拓展逐步消除影響資金自由流動(dòng)的體制障礙推動(dòng)了金融機(jī)構(gòu)跨境經(jīng)營(yíng)和互相參股、支持金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展城際金融合作等這將使得資金的跨境轉(zhuǎn)移更加便捷極大增加了商業(yè)銀行資金異常變動(dòng)及資金流向的監(jiān)控難度二是這一地區(qū)人們有著強(qiáng)烈的現(xiàn)金交易偏好及現(xiàn)金擁有嗜好隨著該地區(qū)商貿(mào)交易的迅猛發(fā)展資金支付結(jié)