淺談新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)工作存在的問(wèn)題及對(duì)策研課件

韓小艷淺談新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)工作存在的問(wèn)題及對(duì)策研究韓小艷淺談新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)工作存在的問(wèn)題及對(duì)策研究新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2新形勢(shì)下審計(jì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因3防范新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)生問(wèn)題的路徑4企業(yè)：新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析

1經(jīng)濟(jì)環(huán)境

2016年7月15日，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布了2016年上半年的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、物價(jià)水平、投資、對(duì)外貿(mào)易以及貨幣金融等方面反映了我國(guó)當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體狀況，為宏觀形勢(shì)的判斷、問(wèn)題的剖析和政策的應(yīng)對(duì)提供了事實(shí)依據(jù)?？傮w而言，我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力依然較大、結(jié)構(gòu)調(diào)整喜憂參半，未來(lái)仍面臨諸多國(guó)內(nèi)外的挑戰(zhàn)，需采取一系列相應(yīng)的政策審慎應(yīng)對(duì)。新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1經(jīng)濟(jì)環(huán)境2016年7新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析

1經(jīng)濟(jì)環(huán)境（一）挑戰(zhàn)

2016年上半年我國(guó)經(jīng)濟(jì)在總量增長(zhǎng)和結(jié)構(gòu)調(diào)整均取得了不菲的成績(jī)，但也面臨國(guó)內(nèi)外諸多的挑戰(zhàn)。在國(guó)內(nèi)方面，我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨較大的下行壓力，“穩(wěn)增長(zhǎng)”任務(wù)依然非常艱巨；在金融領(lǐng)域，由于貨幣超發(fā)以及較低的利率水平，企業(yè)和居民具有較強(qiáng)持幣觀望的動(dòng)機(jī)，對(duì)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的投資欲望不強(qiáng)，投機(jī)性意愿強(qiáng)烈。因此，未來(lái)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的投資可能持續(xù)萎靡不振而投機(jī)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能會(huì)進(jìn)一步滋生蔓延，尤其需要警惕房地產(chǎn)和股市之間此起彼伏的泡沫風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)際上，在貨幣超發(fā)、國(guó)內(nèi)資產(chǎn)泡沫以及出口下降的背景下，人民幣匯率將承受與日俱增的貶值壓力。人民幣的貶值預(yù)期又有可能加劇資本外逃，進(jìn)一步引發(fā)危機(jī)。新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1經(jīng)濟(jì)環(huán)境（一）挑戰(zhàn)新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析

1經(jīng)濟(jì)環(huán)境（二）國(guó)民經(jīng)濟(jì)仍面臨較大的下行壓力上半年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）34萬(wàn)億元，同比實(shí)際增長(zhǎng)6.7%，創(chuàng)下了自1990年以來(lái)的最低值。自2010年以來(lái)GDP增長(zhǎng)率持續(xù)走低，呈現(xiàn)一個(gè)明顯的下行趨勢(shì)，從目前看似乎仍未見(jiàn)底。分產(chǎn)業(yè)看，第一產(chǎn)業(yè)增加值同比增長(zhǎng)3.1%，第二產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)6.1%，第三產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)7.5%。以制造業(yè)為代表的第二產(chǎn)業(yè)的增速低于第三產(chǎn)業(yè)，從側(cè)面反映實(shí)體經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力。另外，低迷的固定資產(chǎn)投資相關(guān)數(shù)據(jù)似乎進(jìn)一步強(qiáng)化了未來(lái)經(jīng)濟(jì)持續(xù)走低的趨勢(shì)。上半年，全國(guó)固定資產(chǎn)投資（不含農(nóng)戶）25.8萬(wàn)億元，同比名義增長(zhǎng)9.0%，比去年同期回落2.4個(gè)百分點(diǎn)。從三次產(chǎn)業(yè)看，第二產(chǎn)業(yè)投資增速僅為4.4%，較去年同期下降近5個(gè)百分點(diǎn)，遠(yuǎn)低于一、三產(chǎn)業(yè)增速，尤其是制造業(yè)投資同比增長(zhǎng)僅為3.3%，創(chuàng)下了十幾年來(lái)的最低點(diǎn)。在過(guò)去的三十多年中，尤其是近十多年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)主要依賴投資拉動(dòng)，而當(dāng)前投資增長(zhǎng)的失速尤其是制造業(yè)投資的萎靡不振將嚴(yán)重拖累我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。

新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1經(jīng)濟(jì)環(huán)境（二）國(guó)民經(jīng)濟(jì)仍新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析

1經(jīng)濟(jì)環(huán)境（二）國(guó)民經(jīng)濟(jì)仍面臨較大的下行壓力近年來(lái)，由于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不確定性加大，我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易尤其是出口面臨巨大的壓力。上半年，進(jìn)出口總額11萬(wàn)億元，同比下降3.3%，其中，出口下降2.1%，進(jìn)口下降4.7%。國(guó)內(nèi)投資的低迷加上出口的下降從國(guó)內(nèi)外兩個(gè)方面縮減了經(jīng)濟(jì)中的總需求，使得經(jīng)濟(jì)下行趨勢(shì)在短期內(nèi)很難被扭轉(zhuǎn)。在經(jīng)濟(jì)下行以及產(chǎn)能過(guò)剩和總需求不足的背景下，當(dāng)前我國(guó)的物價(jià)水平相對(duì)比較平穩(wěn)，短期內(nèi)通脹壓力不大。上半年，居民消費(fèi)價(jià)格同比上漲2.1%，工業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)價(jià)格同比下降4.8%。但考慮到近十多年來(lái)我國(guó)貨幣增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)超實(shí)際GDP增長(zhǎng)率，未來(lái)當(dāng)經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)回升時(shí)，物價(jià)將具有較大的上漲壓力。新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1經(jīng)濟(jì)環(huán)境（二）國(guó)民經(jīng)濟(jì)仍新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1經(jīng)濟(jì)環(huán)境（三）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整喜憂參半過(guò)去多年粗放式的增長(zhǎng)和產(chǎn)業(yè)政策的偏差造成了我國(guó)經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重的供需結(jié)構(gòu)性失衡：一方面，鋼鐵、煤炭、汽車(chē)以及一些低端制造業(yè)出現(xiàn)了“有供給、無(wú)需求”的產(chǎn)能過(guò)?，F(xiàn)象；另一方面，隨著收入水平的提高，人民對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)需求的品質(zhì)不斷提升，一些領(lǐng)域出現(xiàn)“有需求、無(wú)供給”需要依賴進(jìn)口的局面。在此背景下，我國(guó)出臺(tái)了擴(kuò)大總需求和促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策，通過(guò)去產(chǎn)能、促產(chǎn)業(yè)升級(jí)、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新來(lái)重新平衡供需結(jié)構(gòu)。新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1經(jīng)濟(jì)環(huán)境（三）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整喜憂新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1經(jīng)濟(jì)環(huán)境（三）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整喜憂參半隨著供給側(cè)改革的推進(jìn)，今年上半年我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)在多個(gè)方面得到了優(yōu)化。第一，GDP增長(zhǎng)在多方面體現(xiàn)出了結(jié)構(gòu)的改善。第二，行業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。第三，雖然對(duì)外貿(mào)易總額下降，但貿(mào)易結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化。然而，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)依然存在突出的結(jié)構(gòu)性問(wèn)題。首先，在總體投資增速放緩的情況下，投資結(jié)構(gòu)出現(xiàn)惡化的趨勢(shì)，尤其是民間投資增速大幅回落。當(dāng)前的投資主要依賴政府和國(guó)企，民間投資萎靡不振，這必將在未來(lái)進(jìn)一步加劇“國(guó)進(jìn)民退”的現(xiàn)象，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)的總體質(zhì)量和效率下降。另外，從三次產(chǎn)業(yè)看，第二產(chǎn)業(yè)投資增速僅為4.4%，較去年同期下降近5個(gè)百分點(diǎn)，遠(yuǎn)低于一、三產(chǎn)業(yè)增速，尤其是制造業(yè)投資同比增長(zhǎng)僅為3.3%，創(chuàng)下了十幾年來(lái)的最低點(diǎn)。第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重的萎縮以及投資增速的回落預(yù)示著實(shí)體經(jīng)濟(jì)依然復(fù)蘇乏力，產(chǎn)業(yè)“空心化”的趨勢(shì)沒(méi)有得到根本的扭轉(zhuǎn)。同時(shí)，經(jīng)過(guò)多年的貨幣寬松，6月末，我國(guó)的廣義貨幣發(fā)行量（M2）達(dá)到了149萬(wàn)億元，上半年同比增長(zhǎng)11.8%，貨幣發(fā)行量遠(yuǎn)超GDP總值，2015年末，我國(guó)M2高達(dá)139萬(wàn)億元，是當(dāng)年GDP（68萬(wàn)億元）的兩倍多（美國(guó)此比例僅為0.67），巨額的超發(fā)貨幣流向虛體經(jīng)濟(jì)，促生了大量的投機(jī)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，尤其是進(jìn)一步吹大了房地產(chǎn)的泡沫。新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1經(jīng)濟(jì)環(huán)境（三）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整喜憂新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1財(cái)務(wù)環(huán)境隨著經(jīng)濟(jì)全球化和高新技術(shù)的發(fā)展，新經(jīng)濟(jì)時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨，并帶來(lái)了許多全新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。形成并發(fā)展于工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)管理在許多方面已顯示出不適應(yīng)性。目前，理論界提出的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、知識(shí)經(jīng)濟(jì)和全球經(jīng)濟(jì)都是新經(jīng)濟(jì)時(shí)代表現(xiàn)出來(lái)的重要特征。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展必須與新經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)相適應(yīng)，這使得傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理必須有新的發(fā)展。（一）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容將由籌集資金發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益為主轉(zhuǎn)向籌集知識(shí)發(fā)揮企業(yè)的知識(shí)效益為主，企業(yè)經(jīng)營(yíng)離不開(kāi)資本，資金是資本，知識(shí)也是資本，新經(jīng)濟(jì)拓寬了資本的內(nèi)涵，知識(shí)成為發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重要資本。新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1財(cái)務(wù)環(huán)境隨著經(jīng)濟(jì)全球化新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1財(cái)務(wù)環(huán)境（二）財(cái)務(wù)管理的主體新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)管理主體將由實(shí)體化轉(zhuǎn)向虛擬化，財(cái)務(wù)管理主體是財(cái)務(wù)管理為之服務(wù)的特定組織實(shí)體，是一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)下具有獨(dú)立的物質(zhì)利益的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這種實(shí)體是有形的、相對(duì)穩(wěn)定的。但是在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展、電子商務(wù)的日益推廣，出現(xiàn)了網(wǎng)上虛擬公司這樣的企業(yè)形式，而這些虛擬公司往往只是一種動(dòng)態(tài)的、短期的戰(zhàn)略聯(lián)盟，合作目標(biāo)完成后迅速解散，從而使財(cái)務(wù)主體顯得虛擬化、模糊化。（三）利潤(rùn)分配的方式新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)管理方式將由按資、按勞分配轉(zhuǎn)向按“資+知”分配，在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人力資源將成為決定企業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最重要的因素，也是決定社會(huì)財(cái)富分配的最重要的因素?，F(xiàn)代勞動(dòng)者是一種知識(shí)型的員工，他們成為企業(yè)的員工實(shí)際上是給企業(yè)帶來(lái)了人力資本。所以，用“計(jì)時(shí)工資”、“計(jì)件工資”、“按崗付酬”已無(wú)法度量員工對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)，衡量貢獻(xiàn)的唯一尺度就是業(yè)績(jī)，而業(yè)績(jī)的大小是按投入資本包括知識(shí)資本的大小來(lái)衡量的。這種做法有利于調(diào)動(dòng)人力資本所有者的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，更好地為企業(yè)服務(wù)。新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1財(cái)務(wù)環(huán)境（二）財(cái)務(wù)管理新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1財(cái)務(wù)環(huán)境（四）財(cái)務(wù)管理的觀念新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)管理觀念將由經(jīng)濟(jì)效益觀轉(zhuǎn)向知識(shí)效益和人才價(jià)值觀，新經(jīng)濟(jì)是以知識(shí)、信息網(wǎng)絡(luò)來(lái)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的，附著于人力資源的和以知識(shí)、信息等形態(tài)獨(dú)立存在的知識(shí)資源，將成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的首要經(jīng)濟(jì)資源。所以，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，知識(shí)資源的擁有量是競(jìng)爭(zhēng)成敗的關(guān)鍵因素。企業(yè)應(yīng)把知識(shí)看作企業(yè)效益增長(zhǎng)的源泉，樹(shù)立知識(shí)效益觀念。同時(shí)，企業(yè)只有擁有了人才，才能創(chuàng)造、擁有并運(yùn)用知識(shí)。因此，企業(yè)要牢固地樹(shù)立起“以人為本”的理念，財(cái)務(wù)管理要把“人”作為核心，加大對(duì)人才的投入，加強(qiáng)對(duì)人才價(jià)值的計(jì)量與信息反饋。（五）財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)將由傳統(tǒng)的投資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)向投資風(fēng)險(xiǎn)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)并存，傳統(tǒng)的投資風(fēng)險(xiǎn)主要指無(wú)法達(dá)到預(yù)期報(bào)酬的可能性。從個(gè)別投資者的角度看，風(fēng)險(xiǎn)分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)（市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)）和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)（公司特有風(fēng)險(xiǎn)）。從公司本身來(lái)看，有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（商業(yè)鳳險(xiǎn)）和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（籌資鳳險(xiǎn)）。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，“鳳險(xiǎn)”的涵義趨于復(fù)雜化，除傳統(tǒng)投資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)外，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用也給企業(yè)帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)了更大的挑戰(zhàn)。這一點(diǎn)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中是應(yīng)該充分子以重視的。新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的環(huán)境分析1財(cái)務(wù)環(huán)境（四）財(cái)務(wù)管理新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2主要是沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。具體表現(xiàn)在：（一）登記帳簿時(shí)金額超過(guò)帳頁(yè)欄目的二分之一，有的甚至把全格填滿，倘若發(fā)生登記錯(cuò)誤根本無(wú)法改正；（二）總帳和明細(xì)分類(lèi)帳頁(yè)上不顯示“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”，月、季和年末不注明“本月合計(jì)”、“本季累計(jì)”和“本年合計(jì)”，不劃通欄紅線；（三）結(jié)轉(zhuǎn)下年時(shí)將帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到反方向，導(dǎo)致當(dāng)年帳戶沒(méi)有余額；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較薄弱新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2主要是沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（四）會(huì)計(jì)憑證裝訂不規(guī)范，有的以上方為齊，有的以下方為齊；有的在左上角裝訂，有的在會(huì)計(jì)憑證左側(cè)裝訂，可以說(shuō)是五花八門(mén)，各盡所能；特別是折疊以后的原始憑證，常常因?yàn)檠b訂不妥而被審計(jì)或者查帳人員強(qiáng)行撕開(kāi)，導(dǎo)致原件受到不同程度的損壞；（五）不做會(huì)計(jì)交接。特別是部分民營(yíng)小型企業(yè)的會(huì)計(jì)，大都不做會(huì)計(jì)交接工作，屁股一拍就走人，面對(duì)這種情況，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往也無(wú)可奈何。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較薄弱新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（四）會(huì)計(jì)憑證裝訂不規(guī)范，有的新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2主要是沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等。表現(xiàn)在：（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置不盡合理。一般來(lái)講：一級(jí)會(huì)計(jì)科目基本上是按《會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的科目設(shè)置的，特殊情況需要增設(shè)一級(jí)科目的，也必須符合其一級(jí)核算的特征和要求。但是，有的企業(yè)會(huì)計(jì)在一級(jí)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上幾乎是隨心所欲，甚至將“應(yīng)交教育費(fèi)附加”等項(xiàng)目設(shè)置為一級(jí)會(huì)計(jì)科目；（二）自制和外來(lái)原始憑證要素不全。有的出入庫(kù)單沒(méi)有經(jīng)手人簽字，有的外來(lái)發(fā)票沒(méi)有開(kāi)出單位名稱，而署名“辦公用品”的發(fā)票大都沒(méi)有附購(gòu)貨清單；會(huì)計(jì)核算不規(guī)范新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2主要是沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（三）記帳憑證后邊不附原始憑證，缺少編制依據(jù)；（四）會(huì)計(jì)分錄存在多借多貸現(xiàn)象。企業(yè)會(huì)計(jì)圖省事，但這是絕對(duì)不允許的；（五）攤銷(xiāo)、預(yù)提費(fèi)用和調(diào)整帳務(wù)無(wú)詳細(xì)說(shuō)明。這種現(xiàn)象大部分企業(yè)都存在；（六）銀行存款未進(jìn)行明細(xì)核算。許多單位為了貸款需要，分別開(kāi)設(shè)了若干個(gè)銀行戶頭，但在日常核算時(shí)，卻沒(méi)有按不同開(kāi)戶行分別設(shè)置二級(jí)科目，而是全部通過(guò)“銀行存款”一級(jí)科目進(jìn)行帳務(wù)處理，或者是將數(shù)筆銀行收支合計(jì)成一筆進(jìn)行帳務(wù)處理；會(huì)計(jì)核算不規(guī)范新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（三）記帳憑證后邊不附原始憑證新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（七）同一單位的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)帳兩頭掛帳。這種現(xiàn)象是大多數(shù)企業(yè)的共性問(wèn)題，必須解決；（八）未計(jì)提減值準(zhǔn)備,這種現(xiàn)象也比較普遍；（九）固定資產(chǎn)分類(lèi)、折舊年限及殘值率確定不合理?？梢哉f(shuō)是五花八門(mén)，各盡所能，版本幾乎都不一樣；（十）無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)不合理。沒(méi)有按照規(guī)定和實(shí)際情況進(jìn)行攤銷(xiāo)，不是多攤就是少攤；（十一）待攤費(fèi)用和待處理財(cái)產(chǎn)損溢年末有余額。沒(méi)有特殊情況一律不允許；會(huì)計(jì)核算不規(guī)范新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（七）同一單位的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（十二）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，已同時(shí)滿足相關(guān)條件的未能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)（即資本化）；（十三）將私人借款列入短期借款。混淆了經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；（十四）拆借資金未計(jì)提利息和營(yíng)業(yè)稅。這種現(xiàn)象大部分企業(yè)都存在；（十五）應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)提不準(zhǔn)確、完整。其中：漏提印花稅的現(xiàn)象大有人在；（十六）預(yù)提費(fèi)用科目年末有余額。沒(méi)有特殊情況一律不允許；會(huì)計(jì)核算不規(guī)范新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（十二）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（十七）專項(xiàng)應(yīng)付款核算不規(guī)范。專項(xiàng)應(yīng)付款是企業(yè)接受?chē)?guó)家作為企業(yè)所有者撥入的具有專門(mén)用途的款項(xiàng)所形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負(fù)債償還的負(fù)債。但有些企業(yè)將政府補(bǔ)助款項(xiàng)也列入專項(xiàng)應(yīng)付款；（十八）短、長(zhǎng)期借款未按規(guī)定計(jì)提利息。這種現(xiàn)象老企業(yè)和虧損嚴(yán)重企業(yè)普遍存在；（十九）或有負(fù)債未按規(guī)定確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；（二十）實(shí)收資本沒(méi)有到位。特別是現(xiàn)在實(shí)行認(rèn)繳制后，這種現(xiàn)象非常普遍。會(huì)計(jì)核算不規(guī)范新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（十七）專項(xiàng)應(yīng)付款核算不規(guī)范。新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（二十一）資本公積收支不合理，且無(wú)明細(xì)。這種現(xiàn)象比較普遍；（二十二）未按規(guī)定計(jì)提法定公積金和任意公積金。這種現(xiàn)象也比較普遍，而且大多數(shù)企業(yè)是放在第二年初，等所得稅匯算清繳結(jié)束后或者是等股東會(huì)開(kāi)過(guò)后才進(jìn)行計(jì)提的，這顯然不符合規(guī)定。（二十三）收入確認(rèn)不符合規(guī)定。沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行收入準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定；像所有權(quán)和主要風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，企業(yè)獲得收款的權(quán)利等；（二十四）成本核算過(guò)于簡(jiǎn)單。結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)沒(méi)有出庫(kù)單、計(jì)算表和分配表等原始依據(jù)；會(huì)計(jì)核算不規(guī)范新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（二十一）資本公積收支不合理，新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（二十五）營(yíng)業(yè)稅金及附加核算不規(guī)范。將應(yīng)列入管理費(fèi)用的水利基金和印花稅等計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加；（二十六）投資收益核算不規(guī)范。主要是年末未按權(quán)益法編制合并報(bào)表或者是將投資收益掛在其他應(yīng)付款；（二十七）期間費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置不盡合理，不能滿足企業(yè)管理和所得稅匯算清繳的要求；（二十八）營(yíng)業(yè)外收支核算不規(guī)范，沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定操作；（二十九）混淆政府補(bǔ)助和專項(xiàng)應(yīng)付款式的核算范圍。這兩者之間有嚴(yán)格的區(qū)別：一個(gè)是可以列入損益，然后進(jìn)行納稅調(diào)整，一個(gè)是有專門(mén)用途的款項(xiàng)，不能混為一團(tuán)；會(huì)計(jì)核算不規(guī)范新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（二十五）營(yíng)業(yè)稅金及附加核算不新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（三十）大額帳務(wù)處理無(wú)依據(jù)。如：增減實(shí)收資本、利潤(rùn)分配、債轉(zhuǎn)股、核銷(xiāo)壞帳、財(cái)損和彌補(bǔ)虧損等未附公司會(huì)議紀(jì)要或股東會(huì)決議。（三十一）在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款期末余額未按其性質(zhì)進(jìn)行重分類(lèi)，導(dǎo)致企業(yè)虛減資產(chǎn)和負(fù)債；（三十二）三張主表不銜接。1.利潤(rùn)分配年末數(shù)形成不合理。一般情況下，年末數(shù)=年初數(shù)+本年凈利潤(rùn)；特殊情況下（指計(jì)提了盈余公積），年末數(shù)=年初數(shù)+本年凈利潤(rùn)－計(jì)提了盈余公積（法定公積金和任意公積金）。會(huì)計(jì)核算不規(guī)范新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（三十）大額帳務(wù)處理無(wú)依據(jù)。如新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題22.現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表不匹配。如：直接表中貨幣資金年初、年末數(shù)兩表不相等；間接表中凈利潤(rùn)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、財(cái)務(wù)費(fèi)用及存貨的增減等兩表也不相等；個(gè)別項(xiàng)目甚至出現(xiàn)負(fù)數(shù)；（三十三）在建工程的核算混亂。主要是：工程結(jié)算未經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核，僅憑工程進(jìn)度表就增加“建安投資”；在“在建工程”科目下，沒(méi)有按照相關(guān)內(nèi)容和項(xiàng)目設(shè)置二至四級(jí)科目，導(dǎo)致核算項(xiàng)目、層次和類(lèi)別不清，沒(méi)辦法反映整個(gè)工程支出的明細(xì)情況。

會(huì)計(jì)核算不規(guī)范新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題22.現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（一）財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度不健全；特別是內(nèi)部牽制制度不完善。如：會(huì)計(jì)兼出納，出納兼保管的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；（二）沒(méi)有按規(guī)定填寫(xiě)“帳簿啟用表”，無(wú)法明確帳簿使用者的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)；（三）白條抵庫(kù)存現(xiàn)象比較普遍；（四）現(xiàn)金盤(pán)庫(kù)也很少進(jìn)行，導(dǎo)致出納人員公款和私款混淆不清；

財(cái)務(wù)管理不到位新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（一）財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（五）銀行預(yù)留印鑒未分開(kāi)保管，導(dǎo)致貪污和挪用公款的事件時(shí)有發(fā)生。如：在筆者在對(duì)某國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，查出出納利用收入不記帳和分筆提現(xiàn)也不記帳的手法貪污公款；西安某上市公司出納攜款300萬(wàn)元外逃等；（六）未及時(shí)和按規(guī)定編制和審核銀行余額調(diào)節(jié)表，導(dǎo)致實(shí)際存款數(shù)不夠準(zhǔn)確；（七）應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)帳齡偏長(zhǎng)，且未及時(shí)處理。這種現(xiàn)象老企業(yè)普遍存在；（八）存貨和固定資產(chǎn)管理不到位。主要是未進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，對(duì)報(bào)廢、毀損和盤(pán)盈、盤(pán)虧未及時(shí)進(jìn)行處理，導(dǎo)致帳實(shí)不符；財(cái)務(wù)管理不到位新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（五）銀行預(yù)留印鑒未分開(kāi)保管，新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（九）在建工程管理失控。表現(xiàn)在：建設(shè)管理費(fèi)嚴(yán)重超標(biāo)；招待費(fèi)用嚴(yán)重超標(biāo)且未進(jìn)行納稅調(diào)整；沒(méi)有嚴(yán)格劃分資本性支出和費(fèi)用性支出。如：將開(kāi)辦費(fèi)用列入在建工程成本；用于在建工程的長(zhǎng)、短期借款利息沒(méi)有資本化。沒(méi)有預(yù)留工程質(zhì)量保證金。有的單位甚至在利益驅(qū)使下，全額甚至超額支付工程結(jié)算款項(xiàng)。（十）應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)未設(shè)置備查帳進(jìn)行明細(xì)登記。（十一）白條入帳現(xiàn)象比較嚴(yán)重。主要是將對(duì)方開(kāi)出的收款收據(jù)、出庫(kù)單、調(diào)撥單和銷(xiāo)售明細(xì)表等列入費(fèi)用。財(cái)務(wù)管理不到位新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題2（九）在建工程管理失控。表現(xiàn)在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因3審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因3審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因3企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題(一)企業(yè)融資法規(guī)不規(guī)范企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免地需要籌集大量資金維持日常經(jīng)營(yíng)，但我國(guó)的資本市場(chǎng)尚不成熟，企業(yè)上市數(shù)量十分有限，融資仍十分艱難，這主要是因?yàn)槲覈?guó)相關(guān)融資政策及法律法規(guī)還不健全，缺乏有效的擔(dān)保機(jī)制與完善的融資法律體系，現(xiàn)有融資體系不利于企業(yè)融資。相較大企業(yè)而言，中小型企業(yè)的融資更加困難，中小型企業(yè)的貸款管理成本要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于大企業(yè)的貸款成本，銀行從自身利益出發(fā)，一般不愿意借款給小企業(yè)，加之國(guó)家缺少相應(yīng)的融資法規(guī)支持，以致交易成本過(guò)高，造成融資困難。近幾年，我國(guó)融資政策的主要基調(diào)是兩防，政府繼續(xù)嚴(yán)卡信貸與土地閘門(mén)，在這種法規(guī)制度下，銀行將會(huì)進(jìn)一步縮小企業(yè)貸款范圍，融資難度也會(huì)進(jìn)一步加大。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因3企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題(一)企業(yè)融資法審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因3企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低目前，我國(guó)企業(yè)發(fā)展受限的主要原因之一便是財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)薄弱，管理水平較低，很多企業(yè)并未充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位，財(cái)務(wù)管理觀念比較陳舊。例如，企業(yè)的資金管理制度不完善，管理要求不嚴(yán)格，導(dǎo)致了部分資金閑置、應(yīng)收款項(xiàng)形成死賬;企業(yè)的存貨控制環(huán)節(jié)薄弱，部分產(chǎn)品聯(lián)系不到供貨商家，造成存貨積壓;企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程不嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有限，直接影響了企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，弱化了財(cái)務(wù)管理能力。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)觀念淡薄、處理手段不先進(jìn)也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理水平較低的主要因素。企業(yè)管理者比較注重生產(chǎn)與銷(xiāo)售，而忽視財(cái)務(wù)管理，沒(méi)有充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的核心地位。另外，很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有經(jīng)過(guò)良好的培訓(xùn)，管理者沒(méi)有充裕時(shí)間改進(jìn)財(cái)務(wù)的分析工具，絕大多數(shù)企業(yè)將電腦當(dāng)成擺設(shè)，不能充分利用財(cái)務(wù)軟件建立賬套，這十分不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因3企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因3企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題(三)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度不健全內(nèi)部監(jiān)督制度主要是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。一般而言，企業(yè)的內(nèi)控制度核心是權(quán)責(zé)發(fā)生制，保證企業(yè)內(nèi)部相互平衡。而企業(yè)內(nèi)部的一些成本核算、財(cái)務(wù)收支審批等制度并不健全，實(shí)際工作中也甚少使用，內(nèi)部審計(jì)得不到足夠的重視。目前，完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度已經(jīng)成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的必要手段之一，直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，而我國(guó)企業(yè)很多是領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)制，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，致使企業(yè)缺少資金調(diào)度的能力，超額支出、坐支現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;同時(shí)，集權(quán)制管理下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也較高，決策往往依賴管理者的經(jīng)驗(yàn)與所得信息的完整性、準(zhǔn)確性，稍有差池，企業(yè)就會(huì)面臨幾何遞增的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因3企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題(三)企業(yè)內(nèi)部會(huì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因3內(nèi)部審計(jì)未充分發(fā)揮作用（一）為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)服務(wù)的水平較低審計(jì)項(xiàng)目安排、審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)未體現(xiàn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的審計(jì)需要，得不到被審計(jì)單位認(rèn)同，在保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)和增加價(jià)值方面，未能發(fā)揮審計(jì)優(yōu)勢(shì)。審計(jì)所涉獵的領(lǐng)域較狹窄，審計(jì)的單位、內(nèi)容、環(huán)節(jié)存在盲區(qū)，審計(jì)覆蓋面較低。如：部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未開(kāi)展并購(gòu)企業(yè)前期調(diào)查、資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)、盈利能力分析、并購(gòu)合同審計(jì)、并購(gòu)后運(yùn)營(yíng)管理情況審計(jì)；部分企業(yè)未圍繞企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)開(kāi)展執(zhí)行情況審計(jì)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差及分析原因提出建議；部分企業(yè)未圍繞企業(yè)重大戰(zhàn)略和決策部署的執(zhí)行情況，年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（工程項(xiàng)目）決策的制定和執(zhí)行情況及效益，全面預(yù)算執(zhí)行情況，凈資產(chǎn)保值增值情況等開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析原因、提出建議。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因3內(nèi)部審計(jì)未充分發(fā)揮作用（一）為企業(yè)發(fā)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因3內(nèi)部審計(jì)未充分發(fā)揮作用（二）審計(jì)職能作用未有效發(fā)揮1、審計(jì)的確認(rèn)服務(wù)職能未全面發(fā)揮。部分企業(yè)在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)中，過(guò)于偏重于各項(xiàng)收支及資金活動(dòng)的流程是否得到執(zhí)行，忽視了財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、是否合規(guī)合法、是否合理有效等實(shí)質(zhì)內(nèi)容。在采購(gòu)、銷(xiāo)售、合同、生產(chǎn)、貨幣資金、固定資產(chǎn)等重要業(yè)務(wù)循環(huán)專項(xiàng)審計(jì)中，一般偏重于流程執(zhí)行情況，忽視風(fēng)險(xiǎn)和效益的分析評(píng)價(jià)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，部分企業(yè)目前只停留在年終對(duì)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，對(duì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過(guò)程缺乏日常審計(jì)措施和分析評(píng)價(jià)，對(duì)于制定和實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)決策是否合規(guī)有效、管理層是否廉潔從業(yè)等重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)和內(nèi)容尚未涉及。對(duì)日常工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控問(wèn)題及其他問(wèn)題線索。部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)尚未系統(tǒng)開(kāi)展，出具內(nèi)控自評(píng)報(bào)告流于形式。

2、審計(jì)咨詢服務(wù)職能尚未實(shí)質(zhì)開(kāi)發(fā)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因3內(nèi)部審計(jì)未充分發(fā)揮作用（二）審計(jì)職能審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因3內(nèi)部審計(jì)未充分發(fā)揮作用（三）審計(jì)質(zhì)量較低，質(zhì)量管控能力較弱部分企業(yè)內(nèi)審部門(mén)對(duì)于可能影響客觀性和審計(jì)質(zhì)量的事項(xiàng)不能及時(shí)向董事會(huì)和最高管理層報(bào)告，或者及時(shí)停止相關(guān)作業(yè)，未實(shí)行審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)分級(jí)復(fù)核范圍和責(zé)任不明確，未進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部考核與評(píng)價(jià)，未進(jìn)行審計(jì)報(bào)告使用效果評(píng)估。審計(jì)方法落后，一般采用經(jīng)驗(yàn)判斷抽樣審計(jì)，未運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣法，無(wú)法根據(jù)樣本結(jié)果評(píng)價(jià)總體；較少采用分析性復(fù)核方法，因素分析和原因分析不夠。部分企業(yè)未開(kāi)發(fā)利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，影響審計(jì)科學(xué)性、系統(tǒng)性及效率。部分企業(yè)未建立年度審計(jì)計(jì)劃管理和考核制度，缺乏年度審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行效果評(píng)價(jià)，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施方案缺乏重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因3內(nèi)部審計(jì)未充分發(fā)揮作用（三）審計(jì)質(zhì)量審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因3內(nèi)部審計(jì)未充分發(fā)揮作用（四）審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)較差，審計(jì)處理不到位部分企業(yè)審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性欠缺。有些重要的同類(lèi)問(wèn)題只取得部分證據(jù)，而大量非重要性問(wèn)題取證量過(guò)大，造成審計(jì)資源浪費(fèi)。部分企業(yè)不能在現(xiàn)場(chǎng)取得主要數(shù)據(jù)和證據(jù)，完成審計(jì)工作底稿的編制和復(fù)核，往往依靠事后整理、補(bǔ)充大量數(shù)據(jù)。編制的審計(jì)工作底稿內(nèi)容簡(jiǎn)單，沒(méi)有問(wèn)題描述、定性依據(jù)、處理依據(jù)及處理建議，不能滿足三級(jí)復(fù)核和撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的需要。部分企業(yè)三級(jí)復(fù)核中各級(jí)復(fù)核的內(nèi)容、重點(diǎn)、目標(biāo)不明確，造成重復(fù)勞動(dòng)，效率低下。部分企業(yè)審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)不突出，大多數(shù)問(wèn)題不從實(shí)質(zhì)性問(wèn)題的角度描述，主要還停留在程序執(zhí)行層次，避重就輕。部分企業(yè)處理、處罰意見(jiàn)不到位：部分企業(yè)審計(jì)報(bào)告缺乏對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)，缺乏針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。部分企業(yè)未單獨(dú)安排后續(xù)審計(jì)，一般作為下次審計(jì)的內(nèi)容。部分企業(yè)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位，責(zé)任不落實(shí)，措施不配套，為納入考核內(nèi)容，涉及企業(yè)職能部門(mén)完善制度、改進(jìn)管理的內(nèi)容往往得不到貫徹執(zhí)行。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因3內(nèi)部審計(jì)未充分發(fā)揮作用（四）審計(jì)證據(jù)防范新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)生問(wèn)題的路徑4防范新形勢(shì)下企業(yè)4防范新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)生問(wèn)題的路徑徑4發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督的作用（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)把財(cái)務(wù)管理工作放在重要位置。從機(jī)構(gòu)設(shè)置、預(yù)算管理、成本核算、職責(zé)分工及財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批手續(xù)等控制點(diǎn)人手，明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，層層責(zé)任到人，用制度管事。各單位領(lǐng)導(dǎo)都要帶頭遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，只有做好財(cái)務(wù)管理這項(xiàng)最基礎(chǔ)的工作，才能保證把其把他工作做的更好。防范新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)生問(wèn)題的路徑徑4發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督的防范新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)生問(wèn)題的路徑徑4發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督的作用

（二）健全及完善現(xiàn)有法規(guī)制度，查找存在問(wèn)題的原因，堵塞漏洞。實(shí)踐證明，違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題與制度不健全密切相關(guān)。因此，建立行之有效的內(nèi)部控制制度是解決違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的關(guān)鍵，要從健全和完善法律法規(guī)，建立公開(kāi)透明的財(cái)務(wù)機(jī)制人手，規(guī)范人為的經(jīng)濟(jì)行為，從大環(huán)境中消除違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題產(chǎn)生的土壤。防范新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)生問(wèn)題的路徑徑4發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督的防范新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)生問(wèn)題的路徑徑4發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督的作用（三）主管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)所屬單位的管理和監(jiān)督，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不糾，在一定程度上會(huì)縱容違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生，必然助長(zhǎng)問(wèn)題的滋生和蔓延。因此，必須實(shí)施多管齊下，標(biāo)本兼治的策略，對(duì)褻瀆法律尊嚴(yán)，不依法辦事，執(zhí)法不到位的要依法進(jìn)行責(zé)任追究，并作為當(dāng)前反腐敗的一項(xiàng)重要內(nèi)容，嚴(yán)厲打擊，使違規(guī)違紀(jì)行為無(wú)空子可鉆。最終，通過(guò)體制和機(jī)制的創(chuàng)新完善執(zhí)法體系，保證監(jiān)督效果。防范新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)生問(wèn)題的路徑徑4發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督的防范新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)生問(wèn)題的路徑徑4發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督的作用（四）動(dòng)員企業(yè)職工自覺(jué)抵制違規(guī)違紀(jì)行為。違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題作為一種社會(huì)不正之風(fēng)既有其歷史的淵源，又有其現(xiàn)實(shí)的生存土壤，單靠組織上監(jiān)督是不夠的，而且力量也有限。必須動(dòng)員廣大干部職工參與，讓群眾主動(dòng)站出來(lái)與違規(guī)違紀(jì)行為作斗爭(zhēng)，真正使違規(guī)違紀(jì)行為成為過(guò)街老鼠人人喊打。隨著社會(huì)的進(jìn)步和法制觀念的增強(qiáng)，人們的自我防范意識(shí)和自覺(jué)抵制不正之風(fēng)的社會(huì)氛圍的形成，以及建立法制型國(guó)家進(jìn)程的日益加快，各項(xiàng)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題將會(huì)逐漸減少。

防范新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)生問(wèn)題的路徑徑4發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督的防范新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)生問(wèn)題的路徑4強(qiáng)化外部審計(jì)監(jiān)督，充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)（一）審計(jì)人員要深刻認(rèn)識(shí)新常態(tài)給企業(yè)帶來(lái)的極大的挑戰(zhàn)，面對(duì)經(jīng)濟(jì)回落的常態(tài)，審計(jì)人員必須用新理念、新思維看待經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量之間的關(guān)系，看待物資資源的投入與創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步之間的關(guān)系，看待過(guò)度開(kāi)發(fā)利用和破壞資源與環(huán)境友好型和資源節(jié)約型之間的關(guān)系。

防范新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)生問(wèn)題的路徑4強(qiáng)化外部審計(jì)監(jiān)督，充分認(rèn)識(shí)防范新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)生問(wèn)題的路徑4強(qiáng)化外部審計(jì)監(jiān)督，充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)（二）審計(jì)人員必須明確，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也在不斷摒棄陳舊的財(cái)務(wù)管理方式，強(qiáng)化管理意識(shí)，加大管理力度，以全新的財(cái)務(wù)管理理念處理好市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和理念挺在前面，杜絕與防范一切風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)人員心得管方式，審計(jì)人員必須適應(yīng)在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新發(fā)展模式。（三）審計(jì)人員探索審計(jì)方法創(chuàng)新，要利用現(xiàn)代化的高科技手段，建立大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)。通過(guò)數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)開(kāi)展監(jiān)控，通過(guò)事前、事中、事后多階段的審計(jì)，多種類(lèi)、多角度的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題。防范新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)生問(wèn)題的路徑4強(qiáng)化外部審計(jì)監(jiān)督，充分認(rèn)識(shí)防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑

4強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督（一）完善組織體系，充實(shí)審計(jì)人員1、建立健全內(nèi)部審計(jì)組織體系。企業(yè)建立總公司審計(jì)中心，子企業(yè)（包括控股子企業(yè)）審計(jì)部。審計(jì)中心主要負(fù)責(zé)對(duì)各部門(mén)、單位執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和重大決策部署、完成經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)任務(wù)、保證凈資產(chǎn)保值增值、遵守國(guó)家法律法規(guī)及企業(yè)章程和規(guī)章制度、遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等內(nèi)容進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；對(duì)重要工程進(jìn)行結(jié)算審計(jì)；對(duì)所屬單位審計(jì)部的工作實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一下達(dá)審計(jì)計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃完成情況及審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核；協(xié)調(diào)外部審計(jì)，評(píng)價(jià)外部審計(jì)質(zhì)量。所屬單位審計(jì)部主要負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)等工作。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部、企管部、人力資源部在各自職責(zé)范圍內(nèi)做好對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督、人力資源監(jiān)督，保證各方面工作有效性，為內(nèi)部審計(jì)奠定良好基礎(chǔ)。內(nèi)審部門(mén)對(duì)以上業(yè)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督工作進(jìn)行定期評(píng)估，對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督不盡職問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)肅處理。防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑4強(qiáng)化內(nèi)部防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑

4強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督（一）完善組織體系，充實(shí)審計(jì)人員2、有針對(duì)性開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其最新變化，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)流程再造過(guò)程中的作用及其最新發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)章程擬訂，審計(jì)關(guān)系處理與協(xié)調(diào)，審計(jì)管理案例，組織文化與政策，以及開(kāi)展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的有關(guān)理論和實(shí)務(wù)等。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究?jī)?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)管理理論與方法，經(jīng)濟(jì)管理理論，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案制定，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)解讀和選擇，審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)與提出，審計(jì)案例分析，審計(jì)助理人員監(jiān)督和指導(dǎo)，人際關(guān)系溝通等。審計(jì)助理人員應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究?jī)?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)基本理論與技術(shù)方法，計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)，邏輯推理，相關(guān)人際關(guān)系溝通等。3、制定內(nèi)部審計(jì)工作考核指標(biāo)體系，建立內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)制度。根據(jù)確定的考核指標(biāo)體系，量化審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員考核任務(wù)，根據(jù)任務(wù)完成情況，對(duì)照考核標(biāo)準(zhǔn)確定考核結(jié)果，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，并據(jù)以考察審計(jì)人員專業(yè)水平和工作能力。防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑4強(qiáng)化內(nèi)部防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑

4強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督（二）轉(zhuǎn)變觀念，狠抓落實(shí)，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)開(kāi)展審計(jì)工作1、圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)安排審計(jì)工作。制定審計(jì)計(jì)劃和開(kāi)展審計(jì)工作要符合企業(yè)發(fā)展需要，審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容是：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況，年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（工程項(xiàng)目）決策的制定和執(zhí)行情況及效益，全面預(yù)算執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法合規(guī)性、效益性情況，凈資產(chǎn)保值增值情況，各級(jí)管理者執(zhí)行廉潔從業(yè)規(guī)定和反舞弊情況。通過(guò)重點(diǎn)內(nèi)容的事前、事中、事后審計(jì)，覆蓋主要業(yè)務(wù)循環(huán)和流程，從企業(yè)治理、企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面分析原因、落實(shí)責(zé)任、及時(shí)糾正，優(yōu)化人力、物力、財(cái)力資源配置，不斷提高管理水平，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，增加企業(yè)價(jià)值。防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑4強(qiáng)化內(nèi)部防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑

4強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督（二）轉(zhuǎn)變觀念，狠抓落實(shí)，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)開(kāi)展審計(jì)工作2、實(shí)行審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督指導(dǎo)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量開(kāi)展監(jiān)督檢查，確保審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題并及時(shí)改進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3、保持審計(jì)獨(dú)立性和客觀性。對(duì)于可能影響?yīng)毩⑿浴⒖陀^性和審計(jì)質(zhì)量的事項(xiàng)及時(shí)向董事會(huì)和最高管理層報(bào)告，研究解決辦法。防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑4強(qiáng)化內(nèi)部防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑

4強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督（三）改進(jìn)審計(jì)管理，提高審計(jì)質(zhì)量審計(jì)質(zhì)量管理的核心是確保審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，及時(shí)糾正偏離審計(jì)目標(biāo)的傾向。1、提高實(shí)際工作的執(zhí)行力。在審計(jì)宏觀管理中，要通過(guò)制定審計(jì)計(jì)劃、進(jìn)行日常調(diào)度和檢查、設(shè)置審計(jì)指標(biāo)及制定任務(wù)、工作考核等手段，駕馭全局，有布置、有措施、有落實(shí)、有檢查、有考核，確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃確定的任務(wù)目標(biāo)。在審計(jì)項(xiàng)目微觀管理中，要通過(guò)調(diào)度會(huì)、分析會(huì)、督導(dǎo)檢查、三級(jí)復(fù)核、項(xiàng)目質(zhì)量考核評(píng)估等手段，確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)方案確定的審計(jì)目標(biāo)。2、實(shí)行審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督指導(dǎo)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量開(kāi)展監(jiān)督檢查，確保審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題并及時(shí)改進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3、保持審計(jì)獨(dú)立性和客觀性。對(duì)于可能影響?yīng)毩⑿浴⒖陀^性和審計(jì)質(zhì)量的事項(xiàng)及時(shí)向董事會(huì)和最高管理層報(bào)告，研究解決辦法。

防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑4強(qiáng)化內(nèi)部防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑

4強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督（三）改進(jìn)審計(jì)管理，提高審計(jì)質(zhì)量4、改進(jìn)審計(jì)方法，靈活運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣法、分析性復(fù)核方法（如簡(jiǎn)易比較法、比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢(shì)分析法、回歸分析法以及其他技術(shù)方法），積極開(kāi)發(fā)利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，提高審計(jì)科學(xué)性、系統(tǒng)性及效率。5、審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)開(kāi)展工作。如財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)圍繞資產(chǎn)負(fù)債損益及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、是否合法合規(guī)、是否合理有效展開(kāi)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，通過(guò)追溯流程，確定責(zé)任環(huán)節(jié)和責(zé)任人，找出原因，以明確責(zé)任，進(jìn)行處理。6、保證現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目工作量大小及審計(jì)資源情況，合理安排審計(jì)時(shí)間，確保現(xiàn)場(chǎng)完成審計(jì)工作底稿的編制和審計(jì)取證工作。根據(jù)查出問(wèn)題的性質(zhì)和重要性程度確定審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型和數(shù)量，確保審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)，不缺不濫。審計(jì)底稿、審計(jì)取證內(nèi)容規(guī)范。防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑4強(qiáng)化內(nèi)部防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑

4強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督（三）改進(jìn)審計(jì)管理，提高審計(jì)質(zhì)量7、嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和各項(xiàng)具體準(zhǔn)則，以及企業(yè)審計(jì)制度和三級(jí)復(fù)核制度開(kāi)展審計(jì)工作，明確各級(jí)復(fù)核的主要內(nèi)容、重點(diǎn)和責(zé)任，防止不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高復(fù)核工作的效率和質(zhì)量。8、審計(jì)報(bào)告應(yīng)內(nèi)容規(guī)范、重點(diǎn)突出，處理、處罰意見(jiàn)明確，審計(jì)決定執(zhí)行到位。審計(jì)報(bào)告主要應(yīng)揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，即與審計(jì)方案中確定的審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的問(wèn)題，并應(yīng)提出相應(yīng)的定性依據(jù)和處理依據(jù)，提出明確的處理處罰建議，提出有針對(duì)性、可操作性的改進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。審計(jì)決定一經(jīng)下達(dá)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，做到有規(guī)可依，違規(guī)必糾，違規(guī)必懲。防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑4強(qiáng)化內(nèi)部防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑

4強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督（五）完善內(nèi)外審協(xié)調(diào)機(jī)制，減少重復(fù)審計(jì)，使外部審計(jì)真正發(fā)揮作用將外部審計(jì)納入企業(yè)總體審計(jì)計(jì)劃管理，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，防止外部審計(jì)走過(guò)場(chǎng)或偏離企業(yè)總體審計(jì)目標(biāo)，提高總體審計(jì)效果。1、在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計(jì)范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。2、在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計(jì)工作底稿，以便在審閱后相互評(píng)價(jià)工作質(zhì)量，利用對(duì)方的工作成果。3、相互交流審計(jì)報(bào)告和管理建議。4、在具體審計(jì)程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識(shí)，以促進(jìn)雙方的合作。防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑4強(qiáng)化內(nèi)部防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑

4加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，企業(yè)應(yīng)提供的資料（一）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工及相關(guān)內(nèi)部控制制度等資料。（二）年度工作總結(jié)以及經(jīng)營(yíng)工作目標(biāo)、計(jì)劃及執(zhí)行結(jié)果資料；國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)年薪考核指標(biāo)及考核結(jié)果資料。（三）公司經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)議紀(jì)要（記錄），與重大決策事項(xiàng)、重大項(xiàng)目安排事項(xiàng)及大額資金運(yùn)作事項(xiàng)等重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同、協(xié)議及檔案等資料。（四）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)歷年會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)分析等紙質(zhì)和電子資料。（五）企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的建設(shè)和管理資料。（六）紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門(mén)的檢查報(bào)告和考核考察報(bào)告等資料。（七）與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的其他資料。防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑4加強(qiáng)國(guó)有防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑

4加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)二、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任述職報(bào)告的主要內(nèi)容（一）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工及相關(guān)內(nèi)部控制制度等資料。（二）年度工作總結(jié)以及經(jīng)營(yíng)工作目標(biāo)、計(jì)劃及執(zhí)行結(jié)果資料；國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)年薪考核指標(biāo)及考核結(jié)果資料。（三）公司經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)議紀(jì)要（記錄），與重大決策事項(xiàng)、重大項(xiàng)目安排事項(xiàng)及大額資金運(yùn)作事項(xiàng)等重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同、協(xié)議及檔案等資料。（四）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)歷年會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)分析等紙質(zhì)和電子資料。（五）企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的建設(shè)和管理資料。（六）紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門(mén)的檢查報(bào)告和考核考察報(bào)告等資料。（七）與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的其他資料。防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑4加強(qiáng)國(guó)有防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑

4加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三、審前調(diào)查了解（一）了解企業(yè)的基本情況和政策環(huán)境。（二）了解被審計(jì)者任職、兼職和職責(zé)分工情況及其任期內(nèi)發(fā)生的重大事項(xiàng)與主要業(yè)績(jī)。（三）了解被審計(jì)者任期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。（四）了解企業(yè)管理體制和內(nèi)部控制制度建設(shè)情況。（五）了解被審計(jì)者任職期限、任職期間上級(jí)部門(mén)考核指標(biāo)、考核結(jié)果及檢查情況。（六）了解被審計(jì)者任職期間個(gè)人述職述廉情況，接受審計(jì)以及審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況，其他監(jiān)督部門(mén)對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)檢查情況，組織部門(mén)對(duì)其任期內(nèi)履職情況的考評(píng)結(jié)果。（七）了解被審計(jì)者任前及任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)遺留問(wèn)題及其處理情況、重大訴訟事項(xiàng)、未了事項(xiàng)、或有事項(xiàng)。（八）了解信息化建設(shè)情況。防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑4加強(qiáng)國(guó)有防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑

4加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三、審前調(diào)查了解審前調(diào)查了解的方式方法。（一）書(shū)面或者口頭詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員。（二）檢查有關(guān)文件、報(bào)告、內(nèi)部管理手冊(cè)、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊(cè)，針對(duì)性地進(jìn)行實(shí)地內(nèi)控測(cè)試。根據(jù)需要收集財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料，檢查企業(yè)內(nèi)控制度的健全性和執(zhí)行情況，針對(duì)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)地符合性測(cè)試，綜合評(píng)估企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的水平。（三）設(shè)計(jì)審前調(diào)查表（如銀行開(kāi)戶情況調(diào)查表、重大決策事項(xiàng)調(diào)查表、對(duì)外投資情況調(diào)查表、大額資金運(yùn)作調(diào)查表等）。運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)分析處理調(diào)查表、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，挖掘?qū)徲?jì)線索，確立審計(jì)重點(diǎn)。（四）收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度及其他政策文件和行業(yè)背景資料。（五）延伸走訪，多角度調(diào)查審計(jì)線索。防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑4加強(qiáng)國(guó)有防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑

4加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)四、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)時(shí)召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。（一）審計(jì)組組長(zhǎng)介紹審計(jì)工作安排和要求。（二）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員就任期內(nèi)企業(yè)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作述職述廉報(bào)告。防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑4加強(qiáng)國(guó)有防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑

4加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)五、審計(jì)取證（一）調(diào)查的技術(shù)方法。審計(jì)組可根據(jù)實(shí)際情況和工作需要，以召開(kāi)座談會(huì)、問(wèn)卷調(diào)查、個(gè)別詢問(wèn)等調(diào)查方式，深入了解被審計(jì)企業(yè)和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的有關(guān)情況。通過(guò)調(diào)查，聽(tīng)取他們對(duì)本企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、管理、效益等方面問(wèn)題的看法，對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的意見(jiàn)和評(píng)價(jià)。（二）計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用。審計(jì)實(shí)施過(guò)程中應(yīng)針對(duì)審計(jì)對(duì)象的信息化環(huán)境和內(nèi)部信息技術(shù)的應(yīng)用能力，采用數(shù)據(jù)式審計(jì)技術(shù)（包括數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、電子表格技術(shù)、審計(jì)中間表技術(shù)、審計(jì)分析模型技術(shù)）、信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)、數(shù)據(jù)式審計(jì)工具平臺(tái)等進(jìn)行取證，不斷創(chuàng)新計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和方法，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)在數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑4加強(qiáng)國(guó)有防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑

4加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

六、審計(jì)內(nèi)容（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)企業(yè)科學(xué)發(fā)展情況。檢查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間開(kāi)展的主要工作，制定的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和采取的主要措施，企業(yè)全面經(jīng)營(yíng)預(yù)算和工作計(jì)劃完成情況、取得的主要成效和領(lǐng)導(dǎo)人員履職的業(yè)績(jī)特點(diǎn)。檢查企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況，了解企業(yè)發(fā)展中面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注企業(yè)自主創(chuàng)新能力、經(jīng)營(yíng)安全情況，分析影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展因素。通過(guò)對(duì)比領(lǐng)導(dǎo)人員任職前后企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)變化情況，全面、客觀、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；通過(guò)比較研發(fā)投入比重、創(chuàng)新技術(shù)對(duì)收入的貢獻(xiàn)度等指標(biāo)變化趨勢(shì)，評(píng)價(jià)企業(yè)自主創(chuàng)新能力；通過(guò)關(guān)注投資與戰(zhàn)略的關(guān)系、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)比重、低毛利率產(chǎn)品比重、落后產(chǎn)能貢獻(xiàn)度等影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)變化趨勢(shì)，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全情況。防范適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展中行政事業(yè)單位發(fā)生違紀(jì)問(wèn)題的路徑4加強(qiáng)國(guó)有防范適應(yīng)創(chuàng)