審計學(xué)原理課件-講3--原理(職業(yè)道德與法律責(zé)任)2010

第三章職業(yè)道德與法律責(zé)任一、審計職業(yè)道德概述二、政府審計人員的職業(yè)道德三、內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德四、社會審計人員的職業(yè)道德五、審計法律關(guān)系與法律責(zé)任一、審計職業(yè)道德概述

審計職業(yè)道德含義及本質(zhì)1審計職業(yè)道德是審計人員在長期審計工作過程中逐步形成的應(yīng)當(dāng)普遍遵守的行為規(guī)范。制定審計職業(yè)道德規(guī)范的必要性2審計職業(yè)特殊性、取信社會公眾、審計職業(yè)評價、社會競爭日益激烈審計人員職業(yè)道德的作用3P65概念說明：提倡標(biāo)準(zhǔn)，不具有強制力(1)職責(zé)；(2)公眾利益；(3)正直；(4)客觀和獨立；(5)合理的注意；(6)服務(wù)的范圍和性質(zhì)行為規(guī)則：具有強制性具體解釋：不具強制性，但不得任意違背道德判定：不具強制性，但不得任意違背最高標(biāo)準(zhǔn)最低標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)則的解答AddYourText具體事例的裁決判定審計人員職業(yè)道德的基本構(gòu)成4審計職業(yè)道德與審計法律的關(guān)系5聯(lián)系：兩者在起源與發(fā)展上的聯(lián)系

兩者在內(nèi)容上相互包含兩者在社會作用上相互依靠區(qū)別：兩者產(chǎn)生于不同的時間和歷史條件兩者具有不同的表現(xiàn)形式兩者具有不同的實現(xiàn)方式和約束力兩者具有不同的作用范圍和調(diào)整對象兩者有不同的社會要求

審計職業(yè)道德的范圍較大大，審計法律調(diào)整的范圍包括在審計職業(yè)道德所調(diào)整的范圍之內(nèi)。二、政府審計人員的職業(yè)道德

國際要求1《國際政府審計標(biāo)準(zhǔn)》：獨立、客觀性、應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎、熟練的專業(yè)技能、保守秘密《審計法》的規(guī)定2P70《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》3P70：職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)紀(jì)律三、我國政府審計職業(yè)道德的規(guī)定

職業(yè)道德方面職業(yè)紀(jì)律方面職業(yè)勝任能力方面職業(yè)責(zé)任2008年的“八不準(zhǔn)”審計紀(jì)律三、內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德

國際要求1IIA《職業(yè)道德規(guī)范》-基本原則和行為準(zhǔn)則，包括：誠實、客觀、保密、勝任《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》2P71《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》3中國內(nèi)部審計協(xié)會：一般原則、專業(yè)勝任能力、其他要求四、社會審計人員的職業(yè)道德

社會審計的職業(yè)特征（公眾）1P75主要國家對社會審計職業(yè)道德要求2P76基本要求超然獨立正直和樂觀一般準(zhǔn)則和技術(shù)準(zhǔn)則對客戶的責(zé)任對同業(yè)的責(zé)任其他責(zé)任和義務(wù)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》3《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》4☆一般原則獨立美國獨立審計準(zhǔn)則委員會：self-interestthreats,self-reviewthreats,advocacythreats,familiarityortrustthreats,intimidationthreats)經(jīng)濟利益自我評價關(guān)聯(lián)關(guān)系外界壓力客觀公正☆專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范專業(yè)勝任能力應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎計劃和督導(dǎo)充分、相關(guān)的證據(jù)不對未來事項實現(xiàn)程度做出保證☆對客戶的責(zé)任履約責(zé)任保密責(zé)任不得或有收費（取決于時間、審計人員層次、