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建筑施工企業(yè)與房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的協(xié)同效應(yīng)
一、利用金融工具,在財務(wù)上對房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的支持1、利用建筑施工行業(yè)的政策優(yōu)勢:在融資的領(lǐng)域了,十多年來,房地產(chǎn)業(yè)一直是貨幣政策的嚴(yán)格控制點;相對房地產(chǎn)業(yè)而言,貨幣政策對建筑施工企業(yè)的管控力度較低,從事公共建設(shè)的施工合同,仍能得到貨幣政策上的支持;從融資的金融產(chǎn)品來說,可供選擇的金融工具更多,目前建筑業(yè)一般綜合授信下可選擇的產(chǎn)品有:
保函(L/G);
信用證(L/C);
銀行承兌匯票(BAD)
;
保理貸款(Factoring)
;
流動資金貸款(LoansforWorkingCapital)
;
固定資產(chǎn)擔(dān)保貸款(FixedAssetsLoanGuarantee);
搭橋貸款(Bridgeloan);
基建貸款(Constructionloan);
其中:公共建設(shè)項目(政府工程)施工合同可申請搭橋貸款;BT項目(政府代建工程)可申請基建貸款一、利用金融工具,在財務(wù)上對房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的支持2、與房地產(chǎn)開發(fā)項目在資金上的協(xié)作:房地產(chǎn)項目開發(fā)前期——項目前期往往是開發(fā)商資金的瓶頸:銀行須等到項目資本
金完全投入后才會發(fā)放開發(fā)貸款。——在此階段,施工企業(yè)可以通過免除甲方應(yīng)支付的備料款、
預(yù)付款來支持項目的開發(fā),一則縮短工期,二則幫助甲方
渡過資金瓶頸期。
——施工企業(yè)在此階段可利用金融工具解決自身資金問題:保函:用于支付各種高額保證金,如民工工資保證金;銀行承兌匯票:主要建材的貨款;流動資金:勞務(wù)工資、項目開辦費。2、與房地產(chǎn)開發(fā)項目在資金上的協(xié)作:項目建設(shè)期——施工方可以配合甲方及時提取開發(fā)貸款;
通過降低進(jìn)度款支付比例來減輕甲方的資金占用;
通過施工方戰(zhàn)略采購平臺,減少訂貨預(yù)付款;
甲方可以利用資金結(jié)余加快其他項目的拓展?!┕し皆诖穗A段可利用金融工具解決自身資金問題:
保理:應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款;
銀行保函:大型設(shè)備(如:電梯等)定金;
銀行承兌匯票:戰(zhàn)略采購物資貨款、主材貨款;
流動資金貸款或固定資產(chǎn)擔(dān)保貸款:視情況選擇。一、利用金融工具,在財務(wù)上對房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的支持2、與房地產(chǎn)開發(fā)項目在資金上的協(xié)作房地產(chǎn)項目銷售期——約1年左右之后,房地產(chǎn)項目銷售取得回款,資金寬裕,支
付施工方墊款?!┕し绞褂玫你y行承兌匯票、流動資金貸款等也相應(yīng)到期,
從甲方取得回款正好支付銀行貸款。
——通過雙方的協(xié)作,取長補短、相宜得章,完成甲、乙雙方
各自的資金循環(huán)。一、利用金融工具,在財務(wù)上對房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的支持3、目前融資情況2012年,公司業(yè)務(wù)剛剛起步,當(dāng)時公司凈資產(chǎn)僅6111.75萬元,卻取得1.7億元的銀行綜合授信:在沒有備料款、預(yù)付款的情況下,進(jìn)度支付比例75%的情況下,可以滿足3—4個施工項目的資金需求。2013年預(yù)期融資規(guī)模將超過2012年的50%,爭取能到2.5億元左右。一、利用金融工具,在財務(wù)上對房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的支持單位:萬元
流動資金貸款銀行承兌匯票銀行保函合計交通銀行
5,0005,00010,000招商銀行2,0005,000
7,000合計2,00010,0005,00017,0004、中航建筑融資策略展望積極拓展政府工程或者BT項目——政府工程利潤率普遍優(yōu)于房地產(chǎn)項目,既有利于改善公司
獲利能力,同時可以拓展新的融資途徑?!苍O(shè)施施工項目可以申請搭橋貸款,BT項目可以申請基
建貸款,融資額一般為總投資預(yù)算的50%-65%?!@些項目可以通過引入帶資分包商、或者帶資聯(lián)營,從而
節(jié)省部分資金支援其他業(yè)務(wù)的發(fā)展?!@也是充分利用公司資質(zhì)、快速擴(kuò)張業(yè)務(wù),以期獲取規(guī)模效應(yīng)
行之有效的辦法。
一、利用金融工具,在財務(wù)上對房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的支持房地產(chǎn)開發(fā)項目稅務(wù)籌劃的核心在于土地增值稅和企業(yè)所得稅。房地產(chǎn)開發(fā)項目稅務(wù)籌劃所利用的稅法依據(jù):《企業(yè)所得稅法》第26條第二款“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”為免稅收入,即利用免稅的稅收優(yōu)惠政策;另外,“普通住宅增值率在20%以下免征土地增值稅”也是籌劃重點。房地產(chǎn)開發(fā)項目稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法:利用定價策略,實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移,將利潤從高稅負(fù)率的房地產(chǎn)行業(yè)轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)率的建筑行業(yè),并利用《企業(yè)所得稅法》第26條的免稅規(guī)定,使節(jié)約下來的稅款轉(zhuǎn)為自由現(xiàn)金流。房地產(chǎn)開發(fā)項目稅務(wù)籌劃的程序:根據(jù)預(yù)測的銷售收入和可接受的稅負(fù)水平,計算出可扣除成本的總額,再根據(jù)合理的原則,層層分解到各個分部工程、分項專業(yè)工程、配套項目等進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價,施工方完稅后,通過利潤分配的方式,將經(jīng)定價轉(zhuǎn)移的利潤移交母公司調(diào)配。二、全面配合房地產(chǎn)項目納稅籌劃,實現(xiàn)籌劃與實
施的無縫對接下面以一個真實案例,展示稅務(wù)籌劃的顯著成效。通過本案例,說明利用定價轉(zhuǎn)移控制建造成本對納稅金額的影響非常顯著;控制建造成本的額外開支,相對于納稅節(jié)約金額是微乎其微的,利益回報卻是巨大的;通過施工方全方位配合甲方控制建造成本,操作簡單易行,準(zhǔn)確性好、安全性能最高。事實上,由于市場的變化,包括房地產(chǎn)售價和建材價格常常與籌劃時的假設(shè)相差甚遠(yuǎn),所以,只有完全屬于自己控制的施工企業(yè),才能完全配合通過技術(shù)手段和商務(wù)手段,及時調(diào)整相應(yīng)建造成本,確?;I劃方案得到實現(xiàn)。二、全面配合房地產(chǎn)項目納稅籌劃,實現(xiàn)籌劃與實
施的無縫對接鑒于目前公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)問題(外部股東的利潤無法轉(zhuǎn)回),造成難以利用《企業(yè)所得稅法》“分紅免稅”的稅收優(yōu)惠,使得轉(zhuǎn)移過來的利潤要回轉(zhuǎn)到甲方的額外成本開支太高,影響了稅務(wù)籌劃的成效。但如下的一些籌劃仍可以起到節(jié)稅的作用,雖然些不足之處:1、甲方轉(zhuǎn)移部分利潤到施工方,同時轉(zhuǎn)移相應(yīng)金額的費用
給施工方。缺點:涉及的交易不能太大。2、甲方轉(zhuǎn)移部分利潤到施工方后,以服務(wù)合同的方式轉(zhuǎn)回,
缺點:額外成本太高。3、在甲方的若干個項目中調(diào)節(jié)成本,以期高低相抵,達(dá)到
節(jié)稅目的。缺點:不一定能剛好找到有可以轉(zhuǎn)移成本的
項目。4、通過施工方戰(zhàn)略采購平臺,替甲方采購相應(yīng)設(shè)備、建材,
或者通過非貨幣交易的方式,與甲方轉(zhuǎn)移過來的利潤相抵。5、通過施工方拓展土地,利用定價轉(zhuǎn)移,與甲方轉(zhuǎn)移過來的
利潤暗中相抵。二、全面配合房地產(chǎn)項目納稅籌劃,實現(xiàn)籌劃與實
施的無縫對接戰(zhàn)略采購是基于供應(yīng)鏈管理理論的新采購模式。通過戰(zhàn)略采購創(chuàng)立一種基于戰(zhàn)略協(xié)作層面的合作伙伴關(guān)系,采購方與供應(yīng)商之間從此前對立、競爭的關(guān)系,開始轉(zhuǎn)向協(xié)同、共贏的關(guān)系。無論是在房地產(chǎn)企業(yè)還是在施工企業(yè),物資成本占工程項目成本的比重較大,約占總成本的50%—70%,因此在基建行業(yè)里,物資成本管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵部分。它直接關(guān)系到整個工程項目和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。隨著企業(yè)的集團(tuán)化運作,上下游產(chǎn)業(yè)鏈整合更加緊密,實施戰(zhàn)略采購已成為企業(yè)加強工程項目采購管理、成本控制的有效途徑,企業(yè)從而也大大縮短了采購時間,降低了采購成本,保障了產(chǎn)品供應(yīng),保證了產(chǎn)品的質(zhì)量和服務(wù),是建立集團(tuán)化發(fā)展規(guī)模優(yōu)勢的關(guān)鍵管理工具之一。三、利用融資平臺,整合雙方戰(zhàn)略采購業(yè)務(wù)由于基建項目的單件性、不可重復(fù)性、項目實施的循序漸進(jìn)性和階段性,與其他行業(yè)相比,基建行業(yè)的戰(zhàn)略采購模式有自己的特殊之處。公司目前戰(zhàn)略采購的特點:1、采用ABC分類法,目前僅
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