建筑業(yè)增值稅政策一覽表

建筑業(yè)增值稅政策一覽表政策類型項目稅率或征收率備注說明實際計稅方法預征稅款地、基數(shù)及預征率備注說明可差額銷售額項目試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。銷售額=全部價款和價外費用-分包款簡易計稅方法的分包款無法通過抵進項方式避免重復征稅一般納稅人可簡易計稅的建筑項目1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務10%/3%以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。一般計稅方法一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務應納稅款二銷項稅額-進項稅額銷項稅額二取得的全部價款和價外費用-（1+10%）X10%預繳稅額=（取得的全部價款和價外費用-分包款）-（1+10%）X2%應納稅額夭預繳稅額2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務10%/3%甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報。3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務10%/3%建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。簡易計稅方法一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額，在建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報。應納稅款=（取得的全部價款和價外費用-分包款）-（1+3%）X3%預繳稅額=（取得的全部價款和價外費用-分包款）-（1+3%）X3%應納稅額=預繳稅額一般納稅人無特殊政策項目一般納稅人為包工包料新項目提供建筑服務10%一般計稅方法一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務銷項稅額二取得的全部價款和價外費用-（1+10%）X10%預繳稅額=（取得的全部價款和價外費用-分包款）-（1+10%）X2%應納稅額供預繳發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進

行納稅申報。稅額小規(guī)模納稅人可差額銷售額小規(guī)模納稅人提供建筑服務3%簡易計稅方法小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為應納稅款=（取得的全部價款和價外費用-分包款）-（1+3%）X3%應納稅額=預繳稅額可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額，在建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報。注：①一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務或者銷售、出租取得的與機構所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）的不動產，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地或者不動產所在地省級稅務機關，在一定時期內暫停預繳增值稅。②納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指： （一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。（二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。（三）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。房地產開發(fā)企業(yè)增值稅政策一覽表政策類型項目稅率或征收率實際計稅方法計稅方法備注說明一般納稅人差額銷售額房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采用一般計稅方法銷售其開發(fā)的房地產項目銷售額=全部價款和價外費用-土地價款當期允許扣除的土地價款二（當期銷售房地產項目建筑面積-房地產項目可供銷售建筑面積）X支付的土地價款支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付并取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)的土地價款。一般納稅人可簡易計稅房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法10%一般計稅方法應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率計算預繳稅款，在不動產所在地預繳后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。房地產老項目，是指：（一） 《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目；（二） 《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。銷項稅額=（全部價款和

價外費用-向政府部門支付的土地價款)-(1+10%)X10%預繳稅額=全部價款和價外費用-(1+10%)X3%應納稅額夭預繳稅額5%簡易應納稅額=全部價款和價外費用-(1+5%)X5%一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。收到預收款時應預繳稅款=預收款-(1+5%)X3%一般納稅人扣額一般納稅人銷售自行開發(fā)房地產新項目10%銷項稅額=(全部價款和價外費用-向政府部門支付的土地價款)-(1+10%)X10%收到預收款時應預繳稅款二預收款-(1+10%