企業(yè)所得稅匯繳培訓(xùn)輔導(dǎo)(關(guān)聯(lián)交易申報(bào)版)

關(guān)聯(lián)交易申報(bào)注意事項(xiàng)大企業(yè)和國(guó)際稅收管理處、第二稅務(wù)分局2014年4月目錄Part02關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的完整性審核3頁(yè)P(yáng)art01關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的法律責(zé)任1-2頁(yè)P(yáng)art04關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的內(nèi)容審核14-22頁(yè)P(yáng)art03關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的準(zhǔn)確性審核4-13頁(yè)關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的法律責(zé)任關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的法律責(zé)任特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）第一百零五條

企業(yè)未按照本辦法的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表，或者未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規(guī)定處理。所得稅法第四十三條企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。所得稅法第四十三條特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）第一百零六條企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，依照征管法第七十條、征管法實(shí)施細(xì)則第九十六條、所得稅法第四十四條及所得稅法實(shí)施條例第一百一十五條的規(guī)定處理。關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的完整性要求申報(bào)對(duì)象的完整性1、有跨國(guó)關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)2、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)3、有對(duì)外投資的企業(yè)4、有境外支付款項(xiàng)情況的企業(yè)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易報(bào)告表所有附表應(yīng)填報(bào)齊全、報(bào)送的紙質(zhì)資料需全部加蓋印章。申報(bào)表填報(bào)完整性關(guān)聯(lián)程度2009戶數(shù)2010戶數(shù)增幅2011戶數(shù)增幅零申報(bào)58070321.21%7222.70%無(wú)關(guān)聯(lián)交易3623846.08%374-2.60%關(guān)聯(lián)度0－50％7648075.63%8404.09%關(guān)聯(lián)度50％以上6096567.72%6691.98%合計(jì)2314255010.20%26052.16%填寫了附表十二（1）《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，表明存在關(guān)聯(lián)方，但附表十二(2)《關(guān)聯(lián)交易匯總表》中交易總額為0。注意：即便未發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但交易總額也應(yīng)按實(shí)填寫。填寫了附表十二（1）《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，表明存在關(guān)聯(lián)方，但附表十二(2)《關(guān)聯(lián)交易匯總表》中關(guān)聯(lián)交易總額為0。注意：需進(jìn)一步核實(shí)是否確實(shí)未發(fā)生任何關(guān)聯(lián)交易，若應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)，需承擔(dān)法律責(zé)任。

關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的準(zhǔn)確性要求（一）中介機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易情況披露要求（1）重要的關(guān)聯(lián)交易方發(fā)生改變（關(guān)聯(lián)方交易金額大于交易總金額的10%）；（2）關(guān)聯(lián)購(gòu)銷的定價(jià)原則發(fā)生變化；（3）關(guān)聯(lián)購(gòu)銷的金額及比例發(fā)生重大變化（增減幅度大于50%或增減金額大于100萬(wàn)）；（4）關(guān)聯(lián)購(gòu)銷的貿(mào)易方式發(fā)生變化；（5）承擔(dān)的職能（研發(fā)、營(yíng)銷、制造等）發(fā)生變化；（6）其他有關(guān)關(guān)聯(lián)融資、關(guān)聯(lián)特許權(quán)、關(guān)聯(lián)銷售傭金、關(guān)聯(lián)銷售產(chǎn)品、關(guān)聯(lián)采購(gòu)材料等發(fā)生重要變化；（7）股權(quán)比例發(fā)生變化；（8）關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款余額發(fā)生重大變化；（9）關(guān)聯(lián)銷售的主要產(chǎn)品發(fā)生變化。主要是審核在審計(jì)報(bào)告中批露的關(guān)聯(lián)交易情況是否與企業(yè)報(bào)送的關(guān)聯(lián)交易報(bào)告表一致，具體如下：關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的準(zhǔn)確性要求（二）申報(bào)表填寫要求關(guān)聯(lián)方應(yīng)填寫完備，與審計(jì)報(bào)告、同期資料、購(gòu)銷表、勞務(wù)表、融通資金表等相一致，以防有所遺漏。關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)關(guān)系類型應(yīng)填寫正確和完備?！凹{稅人識(shí)別號(hào)”填報(bào)關(guān)聯(lián)方所在國(guó)家或地區(qū)用于納稅申報(bào)的納稅人號(hào)碼、若無(wú)納稅人號(hào)碼，統(tǒng)一填報(bào)為“0000”。關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的準(zhǔn)確性要求（二）申報(bào)表填寫要求正確勾選表頭三項(xiàng)內(nèi)容，其中同期資料包括：轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料；成本分?jǐn)倕f(xié)議同期資料；資本弱化同期資料。關(guān)聯(lián)交易匯總數(shù)據(jù)自動(dòng)生成?！捌渌睓谛枋止ぬ顚?，要與附表進(jìn)行核對(duì)，是否有漏填項(xiàng)目。關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的準(zhǔn)確性要求（二）申報(bào)表填寫要求相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)與所得稅申報(bào)表主表、附表以及審計(jì)報(bào)告披露數(shù)據(jù)一致?！岸▋r(jià)方法”的錄入使用的是