《財務(wù)管理實務(wù)》課件-項目六 制定財務(wù)預(yù)算任務(wù)三

財務(wù)管理實務(wù)古人箴言人無遠(yuǎn)慮，必有近憂。唐代文學(xué)家、哲學(xué)家韓愈凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。孫子兵法謀定而后動，知止而有得。名人名言項目六制定財務(wù)預(yù)算任務(wù)一

認(rèn)識財務(wù)預(yù)算1任務(wù)二財務(wù)預(yù)算的編制方法2任務(wù)三編制財務(wù)預(yù)算3任務(wù)三財務(wù)預(yù)算的編制先看兩張圖片預(yù)算體系結(jié)構(gòu)圖預(yù)算流程圖案例分析通過圖片同學(xué)們看出了什么？我們接下來要圍繞著這兩張圖片，結(jié)合項目一開始給出的案例來完成一系列的任務(wù)。同學(xué)們通過自己的努力完成任務(wù)是一定非常有成就感的。案例回顧2013年8月，“眉山A有限責(zé)任公司”成立了。該公司主要生產(chǎn)泡菜。年底，根據(jù)銷售部門的市場調(diào)查和預(yù)測，公司計劃2014年度銷售泡菜100000件，預(yù)計售價20元/件。

銷售款當(dāng)季收回70%，期初應(yīng)收賬款為90000元，預(yù)計單位變動性銷售與管理費用為1.8元，預(yù)計廣告費全年120000元，經(jīng)理年薪為144000元，保險費支付39650元，預(yù)計財務(wù)費用18150元。

一、銷售預(yù)算的編制子任務(wù)：按圖索驥之編制銷售預(yù)算

銷售預(yù)算是指通過對上年銷售情況的分析并結(jié)合預(yù)期相關(guān)因素變化，根據(jù)企業(yè)預(yù)計年度的目標(biāo)利潤，確定預(yù)計的銷售量、銷售單價和銷售收入等編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。觀察下表銷售預(yù)算編制案例銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算編制案例深度思考請同學(xué)們思考一下，為什么編制現(xiàn)金預(yù)算的第一步先要編制銷售預(yù)算？銷售預(yù)算的編制方法銷售預(yù)算內(nèi)容規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動而引起的預(yù)計銷售收入以及相關(guān)的經(jīng)營現(xiàn)金收入的預(yù)算。編制依據(jù)預(yù)計銷售量、單價以及銷售收款情況核心問題第一，根據(jù)銷量和價格確定各期收入；第二，根據(jù)各期收入和信用政策，確定每期銷售現(xiàn)金流量。思考按圖索驥的結(jié)果出來了嗎？步驟1：根據(jù)市場預(yù)測，計算預(yù)計各季度的銷售收入項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計預(yù)計銷售量(件)10000300004000020000100000預(yù)計單位售價(元/件)2020202020銷售收入2000006000008000004000002000000步驟2：按賒銷比例，計算預(yù)計各季度的現(xiàn)金收入項目本期銷售額現(xiàn)金收入第一季度第二季度第三季度第四季度合計期初數(shù)900009000090000第一季度20000014000060000200000第二季度600000420000180000600000第三季度800000560000240000800000第四季度400000280000280000期末數(shù)(120000)120000合計19700002300004800007400005200001970000步驟3：計算現(xiàn)金收入的期末數(shù)期末數(shù)=400000－280000=120000（元）課后作業(yè)依據(jù)上例，假設(shè)銷售收入在本季收到現(xiàn)金70%，其余賒銷在下季度收賬，期初數(shù)為90000元，預(yù)計銷售環(huán)節(jié)稅金為銷售收入的12%，當(dāng)季用現(xiàn)金完稅，要求編制銷售預(yù)算。二、生產(chǎn)預(yù)算的編制

生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，包括銷售量、期初和期初存貨、生產(chǎn)量。生產(chǎn)預(yù)算編制的思考請同學(xué)們思考企業(yè)的生產(chǎn)數(shù)量能否和銷售數(shù)量相一致？如果不一致，其原因是什么？生產(chǎn)預(yù)算編制的方法生產(chǎn)預(yù)算內(nèi)容規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模（預(yù)計生產(chǎn)量）水平?！咀⒁狻可a(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一只使用實物量計量單位的預(yù)算編制依據(jù)預(yù)計的銷售量，并考慮預(yù)計期初存貨和預(yù)計期末存貨等因素。編制思路預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末結(jié)存量－預(yù)計期初結(jié)存量（一）直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是為規(guī)范預(yù)算期直接材料消耗情況及采購活動而編制的，用于反映預(yù)算期直接材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需要量、期初和期末存量等信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。直接材料預(yù)算的編制方法材料采購預(yù)算內(nèi)容規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)材料消耗情況及采購活動而編制的，反映預(yù)算期內(nèi)各種材料消耗量、采購數(shù)量、材料消耗成本以及采購付款等信息的預(yù)算。編制依據(jù)以生產(chǎn)預(yù)算、材料單位耗用量和預(yù)計材料采購單價等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平編制。編制思路某種材料耗用量＝產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量某種材料采購量＝某種材料耗用量＋該種材料期末結(jié)存量－該種材料期初結(jié)存量直接材料預(yù)算案例直接材料預(yù)算案例直接材料預(yù)算案例（二）直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算是一種反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平及人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。其中預(yù)計產(chǎn)量來自生產(chǎn)預(yù)算，單位產(chǎn)品人工工時及每小時人工成本數(shù)據(jù)來自標(biāo)準(zhǔn)成本資料。直接人工預(yù)算的編制方法直接人工預(yù)算內(nèi)容規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)人工工時的消耗水平和人工成本開支水平編制依據(jù)據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品所需要的直接人工小時和單位小時工資率進(jìn)行編制。編制思路及要點某種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)＝單位產(chǎn)品定額工時×該產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計直接人工總成本＝單位工時工資率×該種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)要點：確定直接人工總成本直接人工預(yù)算案例（三）制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算是指規(guī)劃直接材料和間接人工預(yù)算以外的其他生產(chǎn)費用的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。在編制制造費用預(yù)算時，可把制造費用分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。制造費用預(yù)算的內(nèi)容制造費用預(yù)算內(nèi)容反映生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接計入產(chǎn)品制造成本的間接制造費用。制造費用預(yù)算的編制內(nèi)容（1）編制中按照成本習(xí)性將制造費用劃分為固定費用（固定性制造費用）和變動費用（變動性制造費用）進(jìn)行列示：固定性制造費用在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計，并作為期間成本直接列入利潤表內(nèi)作為收入的扣除項目；變動性制造費根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率和預(yù)計的業(yè)務(wù)量（下面例題按照人工工時量）進(jìn)行預(yù)計。

制造費用預(yù)算的編制內(nèi)容（2）從制造費用總額中扣除非付現(xiàn)部分（如折舊、攤銷等，一般僅指折舊）就得到制造費用的現(xiàn)金支出。某季度預(yù)計制造費用現(xiàn)金支出＝預(yù)計變動性制造費用現(xiàn)金支出＋預(yù)計固定性制造費用現(xiàn)金支出其中：預(yù)計變動性制造費用現(xiàn)金支出＝變動性制造費用預(yù)計分配率×預(yù)計直接人工工時制造費用預(yù)算案例三、產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的總匯產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本預(yù)算的編制方法單位產(chǎn)品成本預(yù)算內(nèi)容反映預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本及期末存貨成本的預(yù)算編制依據(jù)以生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。也為編制預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表提供數(shù)據(jù)產(chǎn)品成本預(yù)算案例四、銷售及管理費用預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算是指以價值形式反映整個預(yù)算期內(nèi)為銷售商品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項費用支出的一種預(yù)算。一般按項目反映全年預(yù)計水平。因為銷售費用和管理費用多為固定成本。在該預(yù)算的編制過程中，要分析考察過去相關(guān)費用的必要性，對銷售費用預(yù)算可以和銷售預(yù)算相結(jié)合進(jìn)行編制，對管理費用可以逐項預(yù)計。銷售及管理費用預(yù)算的編制方法銷售費用及管理費用預(yù)算內(nèi)容以價值形式反映整個預(yù)算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項目費用支出預(yù)算。該預(yù)算與制造費用預(yù)算一樣，需要劃分固定費用和變動費用列示。在該項預(yù)算表下面也應(yīng)附列計劃期間預(yù)計銷售和管理費用的現(xiàn)金支出計算表，以便編制現(xiàn)金預(yù)算。編制依據(jù)變動性銷售費用及管理費用分配率和預(yù)計業(yè)務(wù)量（下面例題按照人工工時量）等銷售及管理費用預(yù)算的編制思路（1）銷售及管理費用預(yù)算的編制方法與制造費用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費用；（2）變動性銷售及管理費用的現(xiàn)金支出等于該期各種產(chǎn)品的相應(yīng)現(xiàn)金支出之和；某期某種產(chǎn)品預(yù)計的變動性銷售及管理費用現(xiàn)金支出＝該種產(chǎn)品單位變動性銷售及管理費用分配率×該期該產(chǎn)品預(yù)計銷售量

銷售及管理費用預(yù)算的編制思路（3）固定性銷售費用，只需要按項目反映全年預(yù)計水平；（4）對于固定性銷售及管理費用的現(xiàn)金支出，根據(jù)全年固定性銷售費用的預(yù)算總額扣除其中的非付現(xiàn)成本。（如銷售機(jī)構(gòu)的折舊費）銷售及管理費用預(yù)算案例五、現(xiàn)金預(yù)算1.現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。2.編制依據(jù)：以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)。現(xiàn)金預(yù)算的編制思路現(xiàn)金預(yù)算由期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金投放與籌措五部分組成，其中：期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺根據(jù)現(xiàn)金余缺與期末現(xiàn)金余額的比較，確定現(xiàn)金投融資：現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措（現(xiàn)金不足時）＝期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金余缺－現(xiàn)金投放（現(xiàn)金多余時）＝期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金預(yù)算的編制方法現(xiàn)金預(yù)算案例【例】表17是甲公司年度現(xiàn)金預(yù)算，它是建立在前面業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上的。該公司每季度末需保留的現(xiàn)金余額為8000元，不足向銀行借款。借款和還款的數(shù)額為1000元的倍數(shù)。其借款年利率為10%，借款在期初，還款在期末。借款利息于償還本金時一起支付。同時，該公司準(zhǔn)備投資11000元購入設(shè)備，于第二季度支付價款，每季度預(yù)繳所得稅3000元，在第二季度和第四季度各發(fā)放現(xiàn)金股利8000元?，F(xiàn)金預(yù)算案例在完成現(xiàn)金預(yù)算后，接下來做什么？答案在下一張揭曉六、預(yù)計財務(wù)報表的編制1.預(yù)計損益表的編制2.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制七、視野拓展部分請仔細(xì)看圖并思考用友公司的預(yù)算體系東北制藥實施全面預(yù)算管理中海油預(yù)算管理多因多果的全面預(yù)算管理金蝶預(yù)算管理以上各個圖片都是預(yù)算管理在企業(yè)中的運用希望同學(xué)們通過本項目的學(xué)習(xí)，能夠理解并掌握預(yù)算管理中各種預(yù)算的編制方法。項目總結(jié)作業(yè)11.某公司2011年4個季度的簡明銷售預(yù)算如下表所示，簡明銷售預(yù)算。季度1234預(yù)計銷售量50000550006000070000按以往情況，每季的期末存貨量應(yīng)為下一季度銷售量的20%，設(shè)基年的年末存貨為8000件，預(yù)算年度的期末存貨預(yù)計為10000件。要求：計算各季度的生產(chǎn)量及預(yù)算年度的生產(chǎn)總量。作業(yè)22.假