高校財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行過程中存在的問題及對策

高校財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行過程中存在的問題及對策

高校預(yù)算是學(xué)校經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)，但也存在管理的薄弱環(huán)節(jié)。為了進一步加強高校預(yù)算管理，必須科學(xué)界定管理體制，全面分析預(yù)算執(zhí)行情況，積極監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。本文分析了高校民辦教務(wù)計劃的編制、執(zhí)行和調(diào)整中存在的問題，發(fā)現(xiàn)原因，積極研究對策，確保高校資金的合理使用。高校財務(wù)預(yù)算編制本著“保證重點、壓縮一般、量入為出”預(yù)算管理原則,首先保證人員支出的情況下,合理安排公用支出.下面就某高校幾年來在財務(wù)預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行過程情況進行分析,查找原因,提出改進措施,使財務(wù)預(yù)算達到預(yù)期的效果.1、2007年人員支出全年預(yù)算60%;2008年人員支出全年預(yù)算61.3%;2009年人員支出全年預(yù)算65.7%;2010年人員支出全年預(yù)算67%.2、2007年公用支出占全年預(yù)算40%;2008年公用支出占全年預(yù)算38.7%;2009年公用支出占全年預(yù)算34.3%;2010年公用支出占全年預(yù)算33%.(一)從以上的預(yù)算安排表中,可以看到此高校的人員比較多,收入比較少.(二)財務(wù)預(yù)算人員支出安排所占比重非常大、公用支出所占比重比較小,人員支出與公用支出結(jié)構(gòu)極其不合理,嚴(yán)重阻礙了高校的發(fā)展的步伐,公用經(jīng)費的嚴(yán)重不足.(三)人員支出呈逐年遞增的趨勢,公用支出呈逐年遞減的趨勢.2微資金支出情況2.1.1由財政統(tǒng)發(fā)人員工資、獎金、公補公積金預(yù)算執(zhí)行情況非常準(zhǔn)確.2.1.2屬高校開支的自收自支、內(nèi)聘大學(xué)生、臨時用工人員支出,從財務(wù)預(yù)算到預(yù)算的執(zhí)行情況基本正常,在各年度中有隨時增加人員現(xiàn)象,致使人員經(jīng)費超支,但也屬于正常范圍之內(nèi).2.1.3助學(xué)金財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中比較正常,多年來未出現(xiàn)任何問題.2.2投入合理性分析2.2.1水、電、暖財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中,基本符合財務(wù)預(yù)算,特殊情況下,如水、電、煤漲價,隨時調(diào)整財務(wù)預(yù)算,做到了支出的基本合理、合法性.2.2.2交通費年年有增長的趨勢,主要原因是近幾年來油料價格、修理費價格都有所增長的趨勢.2.3支出預(yù)算完成率2.3.107年至10年收入預(yù)算完成率分別為:07年107%、08年109%、09年114%、10年114%.綜合收入完成率為111%.2.3.207年至10年支出預(yù)算完成率分別為:07年101%、08年118%、09年113%、10年101%,.綜合支出預(yù)算完成率為108%.2.3.3收入預(yù)算完成率基本正常,基本上年年有遞增的趨勢,表明學(xué)校的發(fā)展?jié)摿Ρ容^大.2.3.4支出預(yù)算完成率也基本上趨于合理,在10%上下浮動.2大學(xué)預(yù)算管理存在的問題2.1學(xué)生費、材料、課程費用超預(yù)算2.1.1財務(wù)預(yù)算執(zhí)行基本上是首先保證人員經(jīng)費原則,重點向教學(xué)、科研、學(xué)生第一線傾斜,但2007年度人員支出年初預(yù)算為3676萬元,而年終決算比預(yù)算增加了42萬元.主要原因是:臨時工工資超預(yù)算24萬元;公補公積金年初預(yù)算6%比例公補,而年末按10%補貼.因此,人員支出存在無計劃開支現(xiàn)象;2007年公用支出超預(yù)算15萬元,主要原因是水電費、取暖費超支,煤價上漲,致使兩項費用增加.2.1.22008年公用支出超預(yù)算1046萬元,主要原因:一是學(xué)校到了償還工程款、設(shè)備款高峰期;二是辦公費超支;三是差旅費、招待費、全面超預(yù)算.無計劃出差、訪學(xué),公款旅游,游山玩水,只是滿足了個人的需要.2.1.32009年度教學(xué)業(yè)務(wù)費及專用材料超預(yù)算79萬元,主要原因教學(xué)業(yè)務(wù)費及專用材料存在無計劃開支;差旅費超預(yù)算64萬元,主要原因出差學(xué)習(xí)無計劃的很多,培訓(xùn)費超支18萬元;年初計劃培訓(xùn)人員在年度執(zhí)行中有無計劃增加人員現(xiàn)象,致使培訓(xùn)費超支.2.1.42010年度行政差旅費超支22萬元,外出學(xué)習(xí)人員隨意性比較大,招待費超支35萬元,存在某種程度的公款吃喝的問題,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格掌握招待費開支的范圍及標(biāo)準(zhǔn).3、綜合以上分析可以看出,人員支出的占全年預(yù)算比例逐年增加.學(xué)校在校生人數(shù)基本上變化不大,而人員經(jīng)費不斷增加,有浪費人力資源的問題.2.1.5幾年來,公用支出占全年財務(wù)預(yù)算的比例逐年遞減,這說明在教學(xué)的投入上,存在經(jīng)費嚴(yán)重不足,以致影響到教學(xué)工作、“四項經(jīng)費”、教學(xué)設(shè)置、占地面積、生均宿舍面積等指標(biāo)達不到標(biāo)準(zhǔn).2.2公務(wù)用車經(jīng)費2.2.12007年預(yù)算收入3200萬元,實際收入3494萬元,增加294萬元,增長了8.9%,而人員經(jīng)費07年比06年增加381萬元,其中:人員工資增加131萬元;臨時工及自收自支人員工資比上年增加63萬元;課時費增加89萬元;公補公積金增加97萬元.僅人員支出381萬元比收入增加的294萬元多了87萬元,所以擠占公用經(jīng)費87萬元.2.2.22008年預(yù)算收入3400萬元,實際收入3510萬元,增加收入110萬元,本年度新增大學(xué)生46人,調(diào)入職工24人,僅工資超預(yù)算96萬元;其他自收自支人員及社保繳費超支45萬元(增資及補發(fā)原自收自支人員以前年度養(yǎng)老保險),人員經(jīng)費增加了141萬元,同樣擠占公用經(jīng)費31萬元.2.2.32009年預(yù)算收入為3600萬元,實際收入3851萬元,超收251萬元,僅學(xué)校負擔(dān)在職職工公補公積金補貼增加104萬元;而受購房、炒股的影響退集資款326萬元,也擠占了公用經(jīng)費占全年預(yù)算的比率.2.3財務(wù)預(yù)算約束加強2.3.1預(yù)算控制不力,目前由于預(yù)算編制時間及指標(biāo)下達的滯后,沒有制定有效的控制制度,無預(yù)算事項比較多,調(diào)整過繁,事后對預(yù)算執(zhí)行情況缺少考評措施,而預(yù)算指標(biāo)的下達在5-6月份,這將有1/2的經(jīng)濟業(yè)務(wù)成為過去,無法進行事前、事中控制,成為一種事后預(yù)算,失去了預(yù)算編制的作用,必然會使學(xué)院財務(wù)管理的有效性降低.2.3.2內(nèi)部監(jiān)督不到位,在執(zhí)行預(yù)算時部門之間互相攀比,討價還價現(xiàn)象嚴(yán)重.因此在執(zhí)行預(yù)算時,難度加大,缺乏有力的內(nèi)部監(jiān)督機制,當(dāng)遇到預(yù)算沒有而必需開支的項目時,只好由領(lǐng)導(dǎo)追加經(jīng)費,調(diào)整預(yù)算,在一定程度上簡化了財務(wù)管理的作用.2.4經(jīng)費使用不精,造成了虛假實驗項目,造成了本年度教學(xué)工作的不穩(wěn)定高校在本著保證人員經(jīng)費支出的前提下,可用于公用經(jīng)費及事業(yè)的發(fā)展的經(jīng)費不足,嚴(yán)重影響了本年度教學(xué)工作,有些部門資金使用上存在不精打細算,亂花錢的現(xiàn)象時有發(fā)生,一方面公用經(jīng)費嚴(yán)重不足,另一方面有跑、冒、滴、漏現(xiàn)象,再有維修工程缺乏合理規(guī)劃.3大學(xué)財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)加強哪些措施3.1加強高校財務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用高校財務(wù)管理離不開各級領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和各部門的積極參與.因此,在內(nèi)部管理中應(yīng)突出預(yù)算管理基本知識的普及,把高校運行機制與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果掛起鉤來,從而轉(zhuǎn)變預(yù)算管理是財會部門的專項工作,不屬于學(xué)校的整體工作,不與學(xué)校的事業(yè)發(fā)展計劃相結(jié)合的錯誤觀念.3.2加強預(yù)算管理機制、完善預(yù)算獎懲制度財務(wù)預(yù)算管理的過程包括預(yù)算的編制、審批、匯總、下達、預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算差異分析與考核等.從預(yù)算管理過程看,環(huán)節(jié)多、時間長、涉及面廣,每個環(huán)節(jié)緊緊相扣,從編制到執(zhí)行都需要得到各部門的支持、認同和配合.因此,要保證預(yù)算管理的科學(xué)性,切實可行性和效益性,