基礎會計24 賬務處理程序

基礎會計——賬務處理程序賬務處理程序，又稱為會計賬務處理程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相互結合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。（一）賬務處理程序的概念與意義一、賬務處理程序概述賬簿組織是指會計憑證和會計賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯系方式；記賬程序是指由填制、審核原始憑證到填制、審核記賬憑證，登記日記賬、明細分類賬和總分類賬，編制報表的工作程序和方法。

科學、合理地選擇賬務處理程序有重要意義。良好的賬務處理程序有利于規(guī)范會計工作，保證會計信息加工過程的嚴密性，提高會計信息的質量；有利于保證會計記錄的完整性和正確性，增強會計信息的可靠性；（二）賬務處理程序的種類企業(yè)常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序，它們之間的主要區(qū)別為登記總分類賬的依據和方法不同。1、記賬憑證賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經濟業(yè)務，先根據原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接根據記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。2、匯總記賬憑證賬務處理程序有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高會計工作的效率，保證會計信息的及時性。匯總記賬憑證賬務處理程序是指先根據原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。3、科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序是指對發(fā)生的經濟業(yè)務，先根據原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，現根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。二、記賬憑證賬務處理程序1.根據原始憑證編制匯總原始憑證；（一）記賬憑證賬務處理程序的一般編制步驟2.根據原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證（也可采用通用的記賬憑證）；3.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5.根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；

某車間生產甲產品。月初在產品成本為32400元，本月經濟業(yè)務如下：（1）本月生產車間領用材料290000元，其中生產產品領用284000元，車間一般耗用材料6000元。（2）計提本月生產車間應付職工工資46000元，其中生產工人工資36000元，車間管理人員工資10000元。（3）從銀行提取現金46000元，以備發(fā)工資。（4）以現金46000元發(fā)放職工工資。（5）月末，計提生產車間固定資產折舊費用5600元。（6）月末，結轉本月發(fā)生的制作費用。

（7）月末，甲產品未完工在產品成本37200元，計算并結轉已完工入庫產品的生產成本。任務1、根據上述經濟業(yè)務編制會計分錄；2、根據會計分錄登記總賬（除生產成本外，只登記發(fā)生額）。要求6.期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；7.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。（二）記賬憑證賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍1、特點

直接根據記賬憑證對總分類進行逐筆登記。

記賬憑證賬務處理程序是最基本的會計賬務處理程序。

缺點：當企業(yè)規(guī)模大、經濟業(yè)務較多、記賬憑證較多時，登記總分類賬的工作量就很大。2、優(yōu)缺點

優(yōu)點：簡單明了，易于理解，總分類賬較詳細地記錄和反映了經濟業(yè)務的發(fā)生情況，來龍去脈清楚。3、適用范圍

該會計賬務處理程序一般適用于規(guī)模小、且經濟業(yè)務較少的經濟單位。三、科目匯總表賬務處理程序1.根據原始憑證編制匯總原始憑證；（一）科目匯總表賬務處理程序的一般編制步驟2.根據原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證（也可采用通用的記賬憑證）；3.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5.根據記賬憑證編制科目匯總表；任務

某車間生產甲產品。月初在產品成本為32400元，本月經濟業(yè)務如下：（1）本月生產車間領用材料290000元，其中生產產品領用284000元，車間一般耗用材料6000元。（2）計提本月生產車間應付職工工資46000元，其中生產工人工資36000元，車間管理人員工資10000元。（3）從銀行提取現金46000元，以備發(fā)工資。（4）以現金46000元發(fā)放職工工資。（5）月末，計提生產車間固定資產折舊費用5600元。（6）月末，結轉本月發(fā)生的制作費用。

（7）月末，甲產品未完工在產品成本37200元，計算并結轉已完工入庫產品的生產成本。要求1、根據上述經濟業(yè)務編制會計分錄；2、根據以上經濟業(yè)務編制科目匯總表；3、根據科目匯總表登記總賬（除生產成本外，只登記發(fā)生額）。6.根據科目匯總表登記總分類賬；科目匯總表賬務處理程序下“生產成本”總賬的登記：記賬憑證賬務處理程序下“生產成本”總賬的登記：7.期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；8.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。（二）科目匯總表賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍1、特點先將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后以科目匯總表為依據登記總分類賬。2、優(yōu)缺點

優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，方便學習，并可做到試算平衡。

缺點：科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應關系（或者說經濟業(yè)務的來龍去脈），不利于對賬目進行檢查。

該賬務處理程序適用于規(guī)模大、經濟業(yè)務較多的經濟單位。3、適用范圍四、匯總記賬憑證處理程序（一）匯總記賬憑證賬務處理程序的一般編制步驟1.根據原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；一般不編制通用的記賬憑證;

一般編制一借一貸、多記一貸記賬憑證。3.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5.根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證；匯總收款憑證

匯總付款憑證匯總轉賬憑證（根據貸方科目匯總）6.根據匯總記賬憑證登記總分類賬；7.期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；8.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。（二）匯總記賬憑證賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍1、特點先根據記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據匯總記賬