應收賬款賒銷策略模型的分析與應用

應收賬款賒銷策略模型的分析與應用[摘要]應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。企業(yè)提供商業(yè)信用,采取售,增加利潤。隨著應收賬款的增加,管理的目標出發(fā),,幫助財務管理人員進行最優(yōu)的功能的基礎(chǔ)上,使應收賬款賒銷、分期付款等銷售方式,可以擴大銷但是同時也會造成資金成本、壞賬損失等的增加。本文從應收賬款通過對應收賬款賒銷策略模型的建立與分析決策,以便在充分發(fā)揮應收賬款投資的成本降到最低。[關(guān)鍵詞]應收賬款;賒銷策略;Excel分析模型應收賬款是企業(yè)對外銷售商品、材料和提供勞務而獲得的可以向購貨單位或其他單位收取款項的權(quán)利。只要是在市場經(jīng)濟條件下,無論企業(yè)品或勞務而沒有及時或適時收取,對已經(jīng)提供或服務的企業(yè)來講就存在信用風險。在整個社會誠信道德水平低下、誠信管理機制不健全、誠信控制成本極高的情況下,因信用交易而產(chǎn)生的信用風險所帶來的結(jié)果,可能是、呆賬、利息成本、管理成本等。應收賬款實質(zhì)是一種信用押形式的信用交易行為,同樣也存在信用風險。這種信用風險隸屬于企業(yè)財務風險范疇。處于什么樣的經(jīng)營狀態(tài),支付產(chǎn)到應得的款項了產(chǎn)品壞賬抵企業(yè)發(fā)生應收賬款的力。由此引起了大量的產(chǎn),帶來了可觀的利潤,同時也勢必增加了其資金成如何平衡因為提供應收賬款政策而增加的增加的成本之間的關(guān)系,就成為應收賬款管理的核心。主要原因在于擴大銷售,減少存貨,不斷增強企業(yè)競爭品賒銷本。利潤與一、傳統(tǒng)應收賬款管理存在弊端(一)日常管理不完善,風險防范意識淡薄市場競爭日益激烈,銷售部門在企業(yè)品積壓的企業(yè)。售部門往往只追求銷售業(yè)沒有嚴格的賒銷審批制度,隨意給予客戶優(yōu)惠的付款條件,結(jié)果造成日后應收賬回收困難,導致大量的應收賬款長期掛賬,大大增加了營業(yè)周期,降低了資使用效率。我們常常發(fā)現(xiàn)某個單位很多應收賬款是幾年前的,外國人對這個現(xiàn)象都很吃驚,因為在很多國家,法定超過半年的應收賬款就必須作為壞賬。中的地位日益提高,尤其是那些有大量產(chǎn)但是銷績,不重視銷售的回款,有些企業(yè)款的金的(二)沒有設(shè)立專門負責應收賬款管理的部門銷售部門負責賒銷,從而形成應收賬款,貨款的追討往往是財務部門的責任。在一些企業(yè),財務部門只是起著單純的記錄作用,將應收賬款的發(fā)生額按客戶登入明細賬,賬齡的分析也是形式上的操作,這種簡單的記賬式管理根本就解決不了問題;在另一些企業(yè),由于各自職責所在,產(chǎn)生財務部門和銷售部門的矛盾,不利于正常的生產(chǎn)經(jīng)營。(三)不注重成本分析,未遵循成本效益原則應收賬款的管理最基本的要求是收入大于成本,這樣賒銷才是有利的。賒銷可以實現(xiàn)銷售收入的增長,但與之相關(guān)的成本也要相應增加,這就要求必須完整地計算與之相關(guān)的付現(xiàn)成本和機會成本。不僅是賒銷程度和賒銷方式必須符合邊際收入大于邊際成本的效益性,即所收回的賬款必須大于收款過程中發(fā)生的各種可能的成本。在,企業(yè)進行賒銷時一般不進行各種賒銷方案的對比研究;在采取各種收款方案時也不進行各種收款方案的對比分析,只要能收回貨款就行。所以,應收賬款的管理基本上還是粗放式的管理,還沒有真正確立成本的要求,對于逾期應收賬款的收回,也必須滿足收入大于我國成本效益原則。二、應收賬款賒銷策略模型的分析(一)應收賬款的賒銷策略企業(yè)要管理好應收賬款,必須事先制定合理的信用政策,這主要包括信用標準、信用期間和現(xiàn)金折扣3個基本因素。(1)信用標準:是客戶獲得交易信用具備的條件,如達不到該條件便不能享受企業(yè)的信用優(yōu)惠,或只能享受較少的信用優(yōu)惠。(2)信用期間:是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間,或者是企業(yè)給予顧客的付款期限。信用期過短不足以吸引顧客,在競爭中會使銷售額下降;信用期過長,對銷售額增加固然有利,但是只顧銷售增長同時也勢必會增加資金合同成本、收賬費用和壞賬損失。對此,企業(yè)必須全面權(quán)衡,評價得失,從而確定其適度的信用期。(3)現(xiàn)金折扣:是企業(yè)給客戶在商品價格上的扣減,是向客戶提供價格上的優(yōu)惠。其主要目的在于吸引顧客提前付款,縮短企業(yè)的平均收款期?，F(xiàn)金折扣也能招攬一些客戶,借此擴大銷售量。例如,(2/10,1/20,n/30)的現(xiàn)金折扣表達形式表示:2/10為10天內(nèi)付款可享受2%的價格優(yōu)惠;1/20為10天以后20天以內(nèi)付款可享受1%的價格優(yōu)惠;n/30表示20天以后30天以內(nèi)付款的無價格優(yōu)惠,而且付款的最后期限為30天內(nèi)。(二)應收賬款的賒銷策略的增量分析賒銷策略中每一種因素發(fā)生變化都會影響企業(yè)的利益。探討不同的賒銷策略方案可能產(chǎn)生的財務效果,應首先測定每種因素的變化時,將各種緊,然后考慮企業(yè)銷售收入和成本的相應變化,這種方法稱為增量分析。增量分析的結(jié)果為正數(shù),與經(jīng)濟效益變化之間的關(guān)系。在制定賒銷策略相關(guān)因素予以一定程度的放寬或收則方案可行,否則不可行?；竟饺缦?(1)信用標準變化P=新方案銷售額增減量×銷售利潤率(2)信用期間變化增量分析的對利潤的影響P:對應收賬款機會成本的影響I:I=(平均收賬期增量/360×原方案銷售額+平均收賬期/360×新方案銷售額增量)×應收賬款機會成本(3)信用標準變化K=銷售額增量×增加銷(4)現(xiàn)金折扣變化情況D:對壞賬成本的影響K:售額的壞賬損失率D=(原方案銷售額+新方案銷售額增量)×需付現(xiàn)金折扣的銷售額占總銷售額的百分比×現(xiàn)金折扣率(5)賒銷策略變化Pm=P-I-K-D(三)建立應收賬款策略分析模型利用Excel提供的計算和分析功能,我們可以建立一個應收賬款賒銷策略的帶來的凈損益Pm:分析模型。現(xiàn)假設(shè)隆達工廠的經(jīng)營情況和信用政策如表1所示。我們可以根據(jù)表1和表2的有關(guān)資料,分別測算出兩種信用條件對利潤和各種成本的影響,根據(jù)上述資料建立的應收賬款賒銷策略分析模型如圖1所示。1.建立應收賬款策略基本數(shù)據(jù)區(qū)如圖1所示,根據(jù)企業(yè)的分析要求,在“應收賬款賒銷策略分析模型”工作表中建立基本數(shù)據(jù)區(qū)。財務管理人員可以根據(jù)具體情況,將數(shù)據(jù)輸入基本數(shù)據(jù)區(qū),基本數(shù)據(jù)的改變,將引起分析