常見違規(guī)定性及處理依據(jù)

常見違規(guī)行為的審計定性和處理處罰依據(jù)一、預(yù)算執(zhí)行審計（一）違規(guī)調(diào)整預(yù)算指政府或財政部門未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自變更預(yù)算，使批準(zhǔn)的預(yù)算總支出超過總收入，或者使經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的金額，此外，未經(jīng)批準(zhǔn)動用的預(yù)備費(fèi)的金額也計算在內(nèi)。審計定性依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第七章規(guī)定：（1）預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，預(yù)算調(diào)整方案必須提請本級人大常委會審查和批準(zhǔn)（鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)），未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。（2）未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算，各級政府不得作出任何使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的決定。（3）各部門、單位的預(yù)算支出按預(yù)算科目執(zhí)行，不同預(yù)算科目之間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的，必須按國務(wù)院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)。另外，在第六章第五十一條規(guī)定，各級政府預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動用方案，由本級政府財政部門提出，報本級政府決定。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國預(yù)算法》第五十五條第二款規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算，政府作出的決定，本級人大、人大常委會或者上級政府應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改變或者撤銷；（2）《中華人民共和國預(yù)算法》第七十三條規(guī)定，各級政府未經(jīng)依法批準(zhǔn)擅自變更預(yù)算，使經(jīng)批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算總支出超過總收入，或者使經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任。（二）違規(guī)減免、應(yīng)繳未繳預(yù)算收入違規(guī)減免預(yù)算收入指財政、稅務(wù)、海關(guān)等有關(guān)征收機(jī)關(guān)，違反國家規(guī)定減、免、緩稅收以及非稅性收入款項；應(yīng)繳未繳預(yù)算收入指有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門、單位，違反國家有關(guān)規(guī)定，不繳、少繳財政的款項。審計定性依據(jù)：（1）減免稅項目是否符合有關(guān)稅收管理條例規(guī)定的減免稅范圍；（2）國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》（國發(fā)［1998］第4號）第一條規(guī)定，中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都集中在中央，各地區(qū)、各部門不得越權(quán)批準(zhǔn)減免稅收、緩繳稅和豁免欠稅。除屠宰稅、筵席稅、牧業(yè)稅的管理權(quán)限已明確下放到地方外，其他稅種的管理權(quán)全部集中在中央，地方政府不得在稅法明確授予的管理權(quán)限之外，擅自更改、調(diào)整、變通國家稅法和稅收政策；（3）《政府性基金預(yù)算管理辦法》（財預(yù)字［1996］435號）、《浙江省政府性基金預(yù)算管理辦法》（［1997］財預(yù)57號）規(guī)定：基層收款單位及主管部門對應(yīng)繳國庫的基金收入應(yīng)嚴(yán)格管理，并應(yīng)在國家銀行開立待繳款專戶，將每日收取的收入全部送存專戶。任何單位、部門不得將應(yīng)繳專戶的資金轉(zhuǎn)為儲蓄存款或混入本單位的經(jīng)費(fèi)存款賬戶。專戶的資金應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)清繳，不得坐支、截留。（4）《中華人民共和國預(yù)算法》第六章第四十五條規(guī)定：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入；（5）《中華人民共和國預(yù)算法》第六章第四十六條規(guī)定：有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。審計處理處罰依據(jù)：（1）國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》第三點(diǎn)規(guī)定：任何超越稅法和稅收管理權(quán)限規(guī)定的減免稅必須立即糾正；（2）國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》第三點(diǎn)同時還規(guī)定：未經(jīng)批準(zhǔn)擅自減免稅收的，一經(jīng)查出，除納稅人如數(shù)補(bǔ)繳稅款外，還要追究當(dāng)事人和主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任；（3）《中華人民共和國預(yù)算法》第七十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的（根據(jù)預(yù)算法實施條例第七十八條解釋，預(yù)算收入征收部門將所收預(yù)算收入存入在國庫之外設(shè)立的過渡性賬戶、經(jīng)費(fèi)賬戶和其他賬戶，未繳國庫的，屬擅自動用國庫庫款行為），由政府財政部門責(zé)令退還或者追回國庫庫款，并由上級機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。（三）少征、隱瞞、挖擠預(yù)算收入少征預(yù)算收入指財政、稅務(wù)、海關(guān)等有關(guān)征收機(jī)關(guān)，由于征管不力，造成預(yù)算收入少征、漏征或應(yīng)征不征，影響預(yù)算收入的款項；隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)算收入指財政稅務(wù)等部門違反國家規(guī)定，將預(yù)算收入掛“暫存”，存入在國庫外設(shè)立的過渡性賬戶，轉(zhuǎn)作預(yù)算外的款項；挖擠上級預(yù)算收入指采取混淆收入征管范圍或入庫級次等辦法，將上級預(yù)算收入繳入本級國庫或沖減上級預(yù)算收入的款項。審計定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預(yù)算法》第六章第四十五條規(guī)定：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。（2）《中華人民共和國預(yù)算法》第六章四十六條規(guī)定：有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。（3）《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十五條規(guī)定：各級財政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定，積極組織預(yù)算收入，按照財政管理體制的規(guī)定及時將預(yù)算收入繳入中央國庫和地方國庫，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得將預(yù)算收入存入在國庫外設(shè)立的過渡性賬戶。（4）《中華人民共和國稅收征收管理法》（2001年4月28日中華人民共和國主席令第49號公布）第五十三條第一款規(guī)定：國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次，將征收的稅款繳入國庫。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第五章第八十二條規(guī)定：稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分；（2）《中華人民共和國預(yù)算法》第七十五條規(guī)定：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責(zé)令糾正，并由上級機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。（3）國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》（［1998］國發(fā)第4號）第五條規(guī)定：各級人民政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹國務(wù)院有關(guān)分稅制的規(guī)定，嚴(yán)格稅收入庫級次。對有意混淆入庫級次、將中央稅收作為地方稅收入庫的，除如數(shù)追回侵占的收入外，還要追究當(dāng)事人和主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。（四）虛收財政收入指財政、稅務(wù)部門及預(yù)算執(zhí)行單位違反《中華人民共和國稅收征收管理法》和《財政總預(yù)算會計制度》的規(guī)定，采取借款、集資、征收過頭稅等方式虛增收入的行為。審計定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十八條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收攤派稅款。（2）《財政總預(yù)算會計制度》第四十五條規(guī)定：對于各項收入的事務(wù)處理必須以審核無誤的國庫入庫憑證為依據(jù)。（3）《中華人民共和國會計法》第九條規(guī)定：各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十三條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。（2）《中華人民共和國會計法》第四十二條規(guī)定：由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上20000以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。（3）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定：責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目。（五）虛列財政支出指財政部門及預(yù)算單位違反預(yù)算會計收付實現(xiàn)制原則，估報決算支出，以撥款數(shù)列報基建支出，采取“掛往來賬”等方式隱匿財政資金的金額。審計定性依據(jù)：《財政總預(yù)算會計制度》第七章。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定：責(zé)令沖轉(zhuǎn)有關(guān)會計賬目。六）擅自動用支配國庫庫款指預(yù)算收入征收部門和經(jīng)營國庫業(yè)務(wù)的銀行，未經(jīng)政府財政部門或者政府財政部門授權(quán)的機(jī)構(gòu)同意辦理退庫，將國庫庫款挪作他用，不及時收納、留解預(yù)算收入，或者延壓、占壓國庫庫款，將所收稅款和其他預(yù)算收入存入在國庫之外設(shè)立的過渡性賬戶和其他賬戶，不及時將預(yù)算撥款劃入用款單位賬戶，占壓政府財政部門撥付的預(yù)算資金等方式動用庫款的行為。審計定性依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第四十八條第四款規(guī)定：各級國庫庫款的支配權(quán)屬于本級政府財政部門。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)本級政府財政部門同意，任何部門、單位和個人都無權(quán)動用國庫庫款或者以其他方式支配已入國庫的庫款（預(yù)算法實施條例第七十八條對擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款有解釋）。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第七十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責(zé)令退還或者追回國庫庫款，并由上級機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他責(zé)任人員行政處分。（七）挪用預(yù)算資金指有關(guān)部門、單位違反國家規(guī)定，將有專門用途的預(yù)算資金挪作它用的款項。審計定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十六條規(guī)定：一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。（2）《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條規(guī)定：各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定。《中華人民共和國預(yù)算法》第七十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責(zé)令退還或者追回國庫庫款，并由上級機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。（八）違規(guī)辦理預(yù)算撥款指財政部門和有關(guān)主管部門違反預(yù)算法規(guī)定，辦理無預(yù)算、超預(yù)算撥款或超越預(yù)算級次撥款。審計定性依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十七條規(guī)定：政府財政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算撥款的管理，并遵循下列原則：（一）按照預(yù)算撥款，即按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計劃撥款，不得辦理無預(yù)算、無用款計劃，超預(yù)算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途；（二）按照規(guī)定的預(yù)算級次和程序撥款，即根據(jù)用款單位的申請，按照用款單位的預(yù)算級次和審定的用款計劃，按期核撥，不得越級辦理預(yù)算撥款；（三）按照進(jìn)度撥款，即根據(jù)各用款單位的實際用款進(jìn)度和國庫庫款情況撥付資金。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令改正；或由人大實施監(jiān)督；或僅在審計意見書中建議予以改正。九）預(yù)算外收入未繳專戶指被審計單位未按國家規(guī)定上繳財政專戶的預(yù)算外資金的金額。審計定性依據(jù)：（1）《浙江省預(yù)算外資金管理條例》第二十二條規(guī)定：預(yù)算外資金實行財政專戶管理。各級財政部門應(yīng)當(dāng)在銀行設(shè)立預(yù)算外資金財政專戶，用于預(yù)算外資金統(tǒng)一核算和集中管理。（2）《浙江省預(yù)算外資金管理條例》第二十四條規(guī)定：經(jīng)批準(zhǔn)可以直接收取預(yù)算外資金的部門和單位，應(yīng)當(dāng)及時、足額將收取的預(yù)算外資金劃轉(zhuǎn)、繳入財政專戶。（3）《預(yù)算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]104號）“財政專戶”有關(guān)條款規(guī)定。審計處理處罰依據(jù)：（1）《浙江省預(yù)算外資金管理條例》第四十三條第一款第三項規(guī)定：違反本條例第二十四條規(guī)定的，責(zé)令限期改正，并處以一萬元以上十萬元以下罰款。（2）《預(yù)算外資金管理實施辦法》第四十三條第二款規(guī)定：預(yù)算外資金收入不按規(guī)定及時、足額上繳財政專戶，坐收坐支，按違反財經(jīng)紀(jì)律或違法行為進(jìn)行處罰；第四十四條第一款規(guī)定：屬于第四十三條第二款的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷其職務(wù)。（十）賬外資產(chǎn)指賬外的資產(chǎn)和物資，包括“小金庫”。審計定性依據(jù)：（1）《行政單位財務(wù)規(guī)則》（1998年1月19日財政部第9號令）第二十七條規(guī)定：行政單位應(yīng)當(dāng)建立、健全資產(chǎn)管理制度，由財務(wù)部門統(tǒng)一建賬、核算，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一登記、管理。（2）《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（1997年財政部部長令第8號）第七章和其他相關(guān)財務(wù)制度規(guī)定。（3）《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā)[1995]29號）第一條規(guī)定：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。（4）《中華人民共和國會計法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條、五十三條相關(guān)規(guī)定；（2）《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（國發(fā)[1987]58號）有關(guān)條款的規(guī)定。（3）《中華人民共和國會計法》第四十二條規(guī)定：私設(shè)會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對會計人員，違反規(guī)定情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。有關(guān)法律對處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。（十一）違規(guī)辦理財政結(jié)算指財政部門違反規(guī)定辦理財政結(jié)算的金額。審計定性依據(jù)：（1）財政部每年在財政決算編審辦法中對重大政策問題所作的具體結(jié)算規(guī)定和下達(dá)的《中央財政對地方財政年終結(jié)算辦法》對結(jié)算項目作的統(tǒng)一規(guī)定和要求。（2）《財政總預(yù)算會計制度》（財預(yù)字[1997]287號）第九章第五十八條第七款規(guī)定：各級財政要在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級財政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項。要按照財政管理體制的規(guī)定，計算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項，計算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對無誤后，作為年終財政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令調(diào)整有關(guān)會計賬目。（十二）應(yīng)撥未撥財政資金審計定性依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條規(guī)定：各級政府財政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，及時、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令及時足額撥付。（十三）亂收費(fèi)亂攤派亂罰款審計定性依據(jù)：（1）各行業(yè)收費(fèi)管理及標(biāo)準(zhǔn)。（2）《浙江省預(yù)算外資金管理條例》第十二條規(guī)定：部門和單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和國務(wù)院、省人民政府及其財政、價格主管部門規(guī)定的項目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)收取和提取預(yù)算外資金，嚴(yán)禁自立收費(fèi)項目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。各項預(yù)算外資金的減收、免收、緩收，必須按有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財政部門的規(guī)定辦理，任何單位和個人不得擅自決定減收、免收、緩收預(yù)算外資金。審計處理處罰依據(jù)：（1）中辦國辦轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于對行政性收費(fèi)、罰沒收入實行預(yù)算管理的規(guī)定》（中辦發(fā)［1993］第19號）第一條第三款規(guī)定：在法律、法規(guī)之外，任何地方、部門和個人均無權(quán)擅自設(shè)置收費(fèi)、罰沒項目。各級政府和財政部門要對本級各部門、各單位的收費(fèi)和罰沒情況進(jìn)行清理，凡越權(quán)自行設(shè)立的收費(fèi)、罰沒項目，要一律取消。（2）《國家物價局關(guān)于價格違法行為的處罰規(guī)定》（價檢字[1988]第218號）第六條規(guī)定：屬于一般價格違法行為的（第四條規(guī)定，非法所得在一千元以下的為一般價格違法行為；在一千元以上一萬元以下的為一般價格違法案件；在一萬元以上的為重大價格違法案件），處以一千元以下的罰款；屬于一般價格違法案件、重大價格違法案件的，處以非法所得金額三倍以下的罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重的，經(jīng)上一級物價檢查機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可處以非法所得金額三倍以上十倍以下的罰款。（第三條規(guī)定，違反國家價格政策、法規(guī)獲取的收入為非法所得）（3）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條、五十三條規(guī)定。責(zé)令退還；有違法所得的，處一至五倍罰款；沒有違法所得的，處五萬元以下罰款。二、財政決算審計（一）虛收財政收入指財政、稅務(wù)部門及預(yù)算執(zhí)行單位違反《中華人民共和國稅收征收管理法》和《財政總預(yù)算會計制度》的規(guī)定，采取借款、集資、征收過頭稅等方式虛增收入的行為。審計定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十八條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收攤派稅款。（2）《財政總預(yù)算會計制度》第四十五條規(guī)定：對于各項收入的事務(wù)處理必須以審核無誤的國庫入庫憑證為依據(jù)。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令調(diào)整有關(guān)會計賬目。（二）違規(guī)減免稅收指有關(guān)部門違反國家稅法及稅收政策，自行批準(zhǔn)減免稅收的問題。審計定性依據(jù)：（1）減免稅項目是否符合有關(guān)稅收管理條例規(guī)定的減免稅范圍；（2）國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》（國發(fā)［1998］第4號）第一條規(guī)定，中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都集中在中央，各地區(qū)、各部門不得越權(quán)批準(zhǔn)減免稅收、緩繳稅和豁免欠稅。除屠宰稅、筵席稅、牧業(yè)稅的管理權(quán)限已明確下放到地方外，其他稅種的管理權(quán)全部集中在中央，地方政府不得在稅法明確授予的管理權(quán)限之外，擅自更改、調(diào)整、變通國家稅法和稅收政策；（3）《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條第二款規(guī)定：減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。審計處理處罰依據(jù)：國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》規(guī)定：（1）任何超越稅法和稅收管理權(quán)限規(guī)定的減免稅必須立即糾正；（2）未經(jīng)批準(zhǔn)擅自減免稅收的，一經(jīng)查出，除納稅人如數(shù)補(bǔ)繳稅款外，還要追究當(dāng)事人和主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任；（3）《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（三）混淆入庫級次指將應(yīng)繳上級財政的收入，繳入本級金庫，影響上級財政收入的問題。審計定性處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十五條規(guī)定：各級財政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定，積極組織預(yù)算收入，按照財政管理體制的規(guī)定及時將預(yù)算收入繳入中央國庫和地方國庫，未經(jīng)財政部批準(zhǔn)，不得將預(yù)算收入存入在國庫外設(shè)立的過渡性賬戶。（2）《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十六條規(guī)定：一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。（3）《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十三條規(guī)定：國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次，將征收的稅款繳入國庫。（4）《中華人民共和國國家金庫條例實施細(xì)則》（1989年12月13日［89］財預(yù)字第68號）第九條第二款第一項規(guī)定：準(zhǔn)確及時地收納各項國家預(yù)算收入是國庫的基本職責(zé)。根據(jù)國家財政管理體制規(guī)定的預(yù)算收入級次和上級財政機(jī)關(guān)確定的分成留解比例或確定的定額上解數(shù)額、期限，正確、及時地辦理各級財政庫款的劃分和留解，以保證各級財政預(yù)算資金的運(yùn)用。審計處理處罰依據(jù)：（1）國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》（［1998］國發(fā)第4號）第五條規(guī)定：各級人民政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹國務(wù)院有關(guān)分稅制的規(guī)定，嚴(yán)格稅收入庫級次。對有意混淆入庫級次、將中央稅收作為地方稅收入庫的，除如數(shù)追回侵占的收入外，還要追究當(dāng)事人和主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。（2）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令糾正。（四）隱瞞轉(zhuǎn)移財政收入指將應(yīng)收或應(yīng)納入預(yù)算的財政資金未收或未納入預(yù)算管理的問題。審計定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預(yù)算法》第六章第四十五條規(guī)定：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。（2）《中華人民共和國預(yù)算法》第六章四十六條規(guī)定：有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。（3）《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十五條規(guī)定：各級財政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定，積極組織預(yù)算收入，按照財政管理體制的規(guī)定及時將預(yù)算收入繳入中央國庫和地方國庫，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得將預(yù)算收入存入在國庫外設(shè)立的過渡性賬戶。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第七十五條規(guī)定：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責(zé)令糾正，并由上級機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。（五）虛列財政支出指財政部門及預(yù)算單位違反預(yù)算會計收付實現(xiàn)制原則，估報決算支出，以撥款數(shù)列報基建支出，采取“掛往來賬”等方式隱匿財政資金的金額。審計定性依據(jù)：《財政總預(yù)算會計制度》第七章。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令糾正六）擅自動用支配國庫庫款指預(yù)算收入征收部門和經(jīng)營國庫業(yè)務(wù)的銀行，未經(jīng)政府財政部門或者政府財政部門授權(quán)的機(jī)構(gòu)同意辦理退庫，將國庫庫款挪作他用，不及時收納、留解預(yù)算收入，或者延壓、占壓國庫庫款，將所收稅款和其他預(yù)算收入存入在國庫之外設(shè)立的過渡性賬戶和其他賬戶，不及時將預(yù)算撥款劃入用款單位賬戶，占壓政府財政部門撥付的預(yù)算資金等方式動用庫款的行為。審計定性依據(jù)：1）《中華人民共和國預(yù)算法》第四十八條第四款規(guī)定：各級國庫庫款的支配權(quán)屬于本級政府財政部門。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)本級政府財政部門同意，任何部門、單位和個人都無權(quán)動用國庫庫款或者以其他方式支配已入國庫的庫款。2）《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第七十八條規(guī)定：預(yù)算法第七十四條所稱“擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款”，是指：一）預(yù)算收入征收部門不經(jīng)政府財政部門或者政府財政部門授權(quán)的機(jī)構(gòu)同意退庫的；二）預(yù)算收入征收部門將所收稅款和其他預(yù)算收入存入在國庫之外設(shè)立的過渡性賬戶、經(jīng)費(fèi)賬戶和其他賬戶的；（三）經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)的銀行未經(jīng)有關(guān)政府財政部門同意，動用國庫庫款或者辦理退庫的；（四）經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)的銀行違反規(guī)定將國庫庫款挪作他用的；（五）不及時收納、留解預(yù)算收入，或者延解、占壓國庫庫款的；（六）不及時將預(yù)算撥款劃入用款單位賬戶，占壓政府財政部門撥付的預(yù)算資金的。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第七十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責(zé)令退還或者追回國庫庫款，并由上級機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他責(zé)任人員行政處分（七）自行設(shè)立預(yù)算外資金指違規(guī)擴(kuò)大預(yù)算外資金規(guī)模，自行設(shè)立各種收費(fèi)和基金的問題。審計定性依據(jù)：（1）《浙江省預(yù)算外資金管理條例》第十二條第一款規(guī)定：部門和單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和國務(wù)院、省人民政府及其財政、價格主管部門規(guī)定的項目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)收取和提取預(yù)算外資金，嚴(yán)禁自立收費(fèi)項目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（2）《預(yù)算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]104號）第十三條規(guī)定：部門和單位要嚴(yán)格按照國家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取預(yù)算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立收費(fèi)、基金項目，隨意調(diào)整范圍和標(biāo)準(zhǔn)。審計處理處罰依據(jù)：（1）《預(yù)算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]104號）第四十三條、四十四條規(guī)定：違紀(jì)金額一律追回并上繳同級財政，并依照有關(guān)規(guī)定予以罰款，同時，還要追究有關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，并依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。（2）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十三條規(guī)定：有違法所得的，處一至五倍的罰款，無違法所得的，處五萬元以下的罰款。（八）挪用財政資金指有關(guān)部門和單位，違反規(guī)定將預(yù)算內(nèi)外資金、政府性基金、專項資金等財政性資金，用于解決不應(yīng)由財政資金負(fù)擔(dān)的支出，或者改變有專門用途的財政性資金的使用方向的資金。審計定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預(yù)算法》第五十條規(guī)定：各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出；第五十一條規(guī)定：各級政府預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動用方案，由本級政府財政部門提出，報本級政府決定；第五十二條規(guī)定：各級政府預(yù)算周轉(zhuǎn)金由本級政府財政部門管理，用于預(yù)算執(zhí)行中的資金周轉(zhuǎn)，不得挪作他用。（2）《浙江省預(yù)算外資金管理條例》第三章第十六條規(guī)定：部門和單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算外資金支出和管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算外資金收支計劃或者部門預(yù)算，按照規(guī)定和批準(zhǔn)的用途使用預(yù)算外資金，不得自行擴(kuò)大支出范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)；第十七條規(guī)定：部門和單位需要用預(yù)算外資金投資基本建設(shè)項目的，項目按基本建設(shè)程序報批，經(jīng)費(fèi)按預(yù)算管理程序報批。財政部門按預(yù)算外資金計劃和工程進(jìn)度核撥資金；第十八條規(guī)定：預(yù)算外資金支出項目屬于政府采購范圍的，應(yīng)當(dāng)實行政府采購；第二十條規(guī)定：禁止用預(yù)算外資金從事股票、債券、期貨、借貸、房地產(chǎn)等經(jīng)營活動，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（3）《政府性基金預(yù)算管理辦法》第四條第二款規(guī)定：部門和單位使用基金時，應(yīng)嚴(yán)格按資金渠道，在規(guī)定的開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)使用，不得與單位其他資金和正常經(jīng)費(fèi)混淆，也不得擅自改變支出用途。（4）對專項資金規(guī)定了專門使用方向的，《財政總預(yù)算會計制度》第十九條規(guī)定：凡是有指定用途的資金，必須按規(guī)定用途使用，或者根據(jù)有關(guān)專門規(guī)定定性。審計處理處罰依據(jù)：（1）《浙江省預(yù)算外資金管理條例》第八章第四十三條規(guī)定：違反本法第十六條規(guī)定的，責(zé)令限期改正，處違法金額百分之五以上百分之十以下的罰款；有違法所得的，并處沒收違法所得。違反本法第二十條規(guī)定的，責(zé)令限期改正，并可處違法金額百分之五以上百分之二十以便上的罰款；有違法所得的，并處沒收違法所得。（2）《中華人民共和國預(yù)算法》第七十五條規(guī)定：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責(zé)令糾正，并由上級機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。（3）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條、五十三條規(guī)定，責(zé)令限期退還，有違法所得的，處一至五倍的罰款，無違法所得的，處五萬元以下的罰款。（九）結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)不實指在決算過程中違反規(guī)定，不據(jù)實列報預(yù)算支出項目結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及由此導(dǎo)致決算結(jié)余虛假的問題。審計定性依據(jù)：（1）《財政總預(yù)算會計制度》第九章有關(guān)條款。（2）《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第六十七條規(guī)定：政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時，應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。決算各項數(shù)字應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實的基層單位匯總的會計數(shù)字為準(zhǔn)，不得以估計數(shù)字替代，不得弄虛作假。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令糾正。三、金融審計（一）損益不實指被審計單位違反《中華人民共和國會計法》等有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的做法，影響損益核算真實性的金額，主要包括少計或多計收入、少計或多計支出等。審計定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國會計法》第二章有關(guān)條款和第三章第二十五條、第二十六條規(guī)定：公司、企業(yè)必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定確認(rèn)、計量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤；公司、企業(yè)進(jìn)行會計核算不得有下列行為：（一）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；（四）隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；（五）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。（2）《金融企業(yè)會計制度》（［93］財會字第11號）、《保險公司會計制度》（1998年12月8日財政部財會字［1998］60號）、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》（1993年2月1日財政部［93］財商字第11號）、《保險公司財務(wù)制度》（1999年1月13日財政部財債字［1999］8號）有關(guān)規(guī)定。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令沖轉(zhuǎn)有關(guān)會計賬目，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（2）《中華人民共和國會計法》第四十二條、第四十三條規(guī)定：…由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。（二）違規(guī)經(jīng)營指被審計單位在業(yè)務(wù)過程中，違反國家財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)定的金額。審計定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四條規(guī)定：商業(yè)銀行可以經(jīng)營下列部分或者全部業(yè)務(wù)。吸收公眾存款；發(fā)放短期、中期和長期貸款；辦理國內(nèi)外結(jié)算；辦理票據(jù)貼現(xiàn)；發(fā)行金融債券；代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；買賣政府債券；從事同業(yè)拆借；買賣、代理買賣外匯；提供信用證服務(wù)及擔(dān)保；代理收付款及代理保險業(yè)務(wù)；提供保管箱服務(wù)；經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。經(jīng)營范圍由商業(yè)銀行章程規(guī)定，報中國人民銀行批準(zhǔn)。具體見第四章有關(guān)條款。其中第四十七條規(guī)定：商業(yè)銀行不得違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸款；第三十四條至第四十一條規(guī)定：商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)對借款人的借款用途、償還能力、還款方式等情況進(jìn)行嚴(yán)格審查，應(yīng)當(dāng)實行審貸分離、分級審批的制度，借款人應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)與借款人訂立書面合同，應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行規(guī)定的貸款利率的上下限，確定貸款利率，應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)負(fù)債比例管理的規(guī)定，不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款，向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的特定貸款項目，國有獨(dú)資商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)發(fā)放貸款等等；第四十四條規(guī)定：商業(yè)銀行辦理承兌、匯兌、委托收款等結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限兌現(xiàn)，收付入賬，不得壓單、壓票或者違反規(guī)定退票，有關(guān)兌現(xiàn)、收付入期限的規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布；第四十五條規(guī)定：商業(yè)銀行發(fā)行金融債券或者到境外借款，應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)；第四十六條規(guī)定：同業(yè)拆借，應(yīng)當(dāng)遵守中國人民銀行規(guī)定的期限，拆借的期限最長不得超過四個月，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或者用于投資，拆出資金限于交足存款準(zhǔn)備金、留足備付金和歸還中國人民銀行到期貸款之后的閑置資金，拆入資金用于彌補(bǔ)票據(jù)結(jié)算、聯(lián)行匯差頭寸的不足和解決臨時性周轉(zhuǎn)資金的需要；（2）有關(guān)商業(yè)銀行章程規(guī)定和中國人民銀行有關(guān)批準(zhǔn)文件。（3）有關(guān)專項業(yè)務(wù)規(guī)定，如貸款業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)等，在這些規(guī)定中，《關(guān)于對違規(guī)經(jīng)營和賬外經(jīng)營資金實行并賬有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)[1996]101號）、《關(guān)于繼續(xù)做好清理違規(guī)經(jīng)營和賬外經(jīng)營賬務(wù)工作的通知》（銀發(fā)[1996]248號）和《關(guān)于清理違規(guī)經(jīng)營和賬外經(jīng)營賬務(wù)年終并賬的通知》（銀發(fā)[1996]375號）應(yīng)作為重要參考。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第八章有關(guān)條款；其中無故拖延、拒絕支付存款本金和利息的，違反票據(jù)承兌等結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)定，不予兌現(xiàn)，不予收付入賬，壓單、壓票或者違反規(guī)定退票的，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)承擔(dān)支付遲延履行的利息以及其他民事責(zé)任；未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行金融債券或者到境外借款的，未經(jīng)批準(zhǔn)買賣政府債券或者買賣、代理買賣外匯的，在境內(nèi)從事信托投資和股票業(yè)務(wù)或者投資于非自用不動產(chǎn)的，向境內(nèi)非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資的，向關(guān)系人發(fā)放信用貸款或者發(fā)放擔(dān)保貸款的條件優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件的，出租、出借經(jīng)營許可證的，由中國人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下罰款，沒有違法所得的，處以十萬元以上五十萬元以下罰款，情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；未按照中國人民銀行規(guī)定的比例交存存款準(zhǔn)備金的，同業(yè)拆借超過規(guī)定的期限或者利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款的，違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸款的，由中國人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得的，處以五萬元以上三十萬元以下罰款；商業(yè)銀行有本法第七十三條至第七十五條規(guī)定的情形的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第七十九條規(guī)定：未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，擅自設(shè)立商業(yè)銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款的，依法追究刑事責(zé)任，并由中國人民銀行予以取締，偽造、變造、轉(zhuǎn)讓商業(yè)銀行經(jīng)營許可證的，依法追究刑事責(zé)任。（2）《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治破壞金融秩序犯罪的決定》（中華人民共和國主席令第52號）有關(guān)規(guī)定。（三）違規(guī)購建固定資產(chǎn)指包括各種違規(guī)建設(shè)、購買固定資產(chǎn)的金額。審計定性依據(jù)：（1）財政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于國有獨(dú)資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定》的通知（財商字[1997]43號）第八條至第十條規(guī)定：各總行根據(jù)財政部批復(fù)的年度財務(wù)計劃，向省級分行、總行本級和直屬機(jī)構(gòu)下達(dá)分解計劃指標(biāo)（業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)用額、實現(xiàn)利潤、固定資產(chǎn)和在建工程購建資金、呆賬準(zhǔn)備金提取和壞賬核銷計劃），省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市分行根據(jù)總行下達(dá)的年度財務(wù)計劃指標(biāo)，向分行本級、直屬機(jī)構(gòu)和地、市、縣行下達(dá)年度財務(wù)計劃指標(biāo)。（2）各專業(yè)銀行上級行下達(dá)的財務(wù)計劃指標(biāo)。審計處理處罰依據(jù)：財政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于國有獨(dú)資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定》的通知（財商字[1997]43號）第十一條第三款規(guī)定：各分支行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額超過上級行下達(dá)的財務(wù)計劃指標(biāo)，購建賬外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過采取往來賬等辦法逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標(biāo)控制，（由專員辦就地檢查，就地進(jìn)行納稅調(diào)整和繳庫，并按《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》進(jìn)行處罰）對超額部分、賬外購建和掛“往來賬”等占用的資金處以100%的罰款，全額上交財政。（四）漏計漏繳稅金指被審計單位應(yīng)上繳而未上繳財政的稅金，包括漏繳、少繳的稅金和審計查出影響損益金額應(yīng)補(bǔ)繳的稅金。審計定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條第三款規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款；（2）有關(guān)稅收條例和金融保險業(yè)稅收政策規(guī)定。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第五章有關(guān)條款；其中第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令繳納。（五）小金庫指被審計單位違反國家規(guī)定，侵占、截留國家和單位的收入，化大公為小公，化公為私，未列入本單位財務(wù)收入，私存私放的金額。審計定性依據(jù)：（1）國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā)[1995]29號）第一條規(guī)定：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。（2）《中華人民共和國會計法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條、五十三條規(guī)定，責(zé)令沖轉(zhuǎn)有關(guān)會計賬目，繳納應(yīng)當(dāng)上繳的各項稅款，有違法所得的，處1至5倍的罰款，無違法所得的，處五萬元以下的罰款；（2）《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（1987年6月16日國發(fā)[1987]58號）有關(guān)條款進(jìn)行處罰。（3）《中華人民共和國會計法》第四十二條規(guī)定：私設(shè)會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對會計人員，違反規(guī)定情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。有關(guān)法律對處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。（六）賬外資產(chǎn)指賬外的資產(chǎn)和物資。審計定性依據(jù)：（1）金融、保險企業(yè)財務(wù)、會計制度；（2）《中華人民共和國會計法》第十條規(guī)定：財物的收發(fā)、增減和使用應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算。（3）對賬外購建的固定資產(chǎn)和在建工程，財政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于國有獨(dú)資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定》的通知（財商字[1997]43號）第八條至第十條規(guī)定：各總行根據(jù)財政部批復(fù)的年度財務(wù)計劃，向省級分行、總行本級和直屬機(jī)構(gòu)下達(dá)分解計劃指標(biāo)（業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)用額、實現(xiàn)利潤、固定資產(chǎn)和在建工程購建資金、呆賬準(zhǔn)備金提取和壞賬核銷計劃），省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市分行根據(jù)總行下達(dá)的年度財務(wù)計劃指標(biāo)，向分行本級、直屬機(jī)構(gòu)和地、市、縣行下達(dá)年度財務(wù)計劃指標(biāo)。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條、五十三條相關(guān)規(guī)定，責(zé)令沖轉(zhuǎn)有關(guān)會計賬目，處5萬元以下罰款。（2）財政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于國有獨(dú)資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定》的通知（財商字[1997]43號）第十一條第三款規(guī)定：各分支行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額超過上級行下達(dá)的財務(wù)計劃指標(biāo)，購建賬外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過采取“往來賬”等辦法逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標(biāo)控制，（由專員辦就地檢查，就地進(jìn)行納稅調(diào)整和繳庫，并按《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》進(jìn)行處罰）對超額部分、賬外購建和掛“往來賬”等占用的資金處以100%的罰款，全額上交財政。四、企業(yè)審計（一）資產(chǎn)類虛增、虛減審計定性依據(jù)：（1）《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、有關(guān)各行業(yè)企業(yè)財務(wù)、會計制度。（2）《中華人民共和國會計法》第二十六條規(guī)定：公司、企業(yè)進(jìn)行會計核算不得有下列行為：（一）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；（四）隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；（五）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目。（2）《中華人民共和國會計法》第四十二條、第四十三條規(guī)定：…由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。（二）負(fù)債類虛增、虛減審計定性依據(jù)：（1）《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、有關(guān)各行業(yè)企業(yè)財務(wù)、會計制度。（2）《中華人民共和國會計法》第二十六條規(guī)定：公司、企業(yè)進(jìn)行會計核算不得有下列行為：（一）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；（四）隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；（五）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目。（2）《中華人民共和國會計法》第四十二條、第四十三條規(guī)定：…由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。（三）所有者權(quán)益虛增、虛減審計定性依據(jù)：（1）《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、有關(guān)各行業(yè)企業(yè)財務(wù)、會計制度。（2）《中華人民共和國會計法》第二十六條規(guī)定：公司、企業(yè)進(jìn)行會計核算不得有下列行為：（一）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；（四）隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；（五）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目。（2）《中華人民共和國會計法》第四十二條、第四十三條規(guī)定：…由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。（四）損益類虛增、虛減審計定性依據(jù)：（1）《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、有關(guān)各行業(yè)企業(yè)財務(wù)、會計制度。（2）《中華人民共和國會計法》第二十六條規(guī)定：公司、企業(yè)進(jìn)行會計核算不得有下列行為：（一）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；（四）隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；（五）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定。并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（2）《中華人民共和國會計法》第四十二條、第四十三條規(guī)定：…由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。（五）偷漏稅金審計定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條第三款規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款；（2）有關(guān)稅收條例規(guī)定。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第五章有關(guān)條款；其中第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令繳納。（六）國有資產(chǎn)流失審計定性依據(jù)：國家國有資產(chǎn)管理局有關(guān)國有資產(chǎn)管理方面的規(guī)定，其中：國家國有資產(chǎn)管理局《關(guān)于國有資產(chǎn)流失查處工作若干問題的通知》（［1998］國資法規(guī)發(fā)第2號）結(jié)合國有資產(chǎn)評估、轉(zhuǎn)讓、處置等相關(guān)法規(guī)可作為定性依據(jù)。審計處理處罰依據(jù)：（1）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的，可根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條、五十三條規(guī)定，責(zé)令追回。（2）移送國有資產(chǎn)管理部門處理，由國有資產(chǎn)管理部門立案查處，國有資產(chǎn)管理部門認(rèn)定為國有資產(chǎn)流失案件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令造成國有資產(chǎn)流失的單位糾正違法行為、依法挽回或制止國有資產(chǎn)的流失，并按照行政處罰的有關(guān)法規(guī)對有關(guān)責(zé)任人給予行政處罰。國有資產(chǎn)管理部門對上級交辦的或有關(guān)機(jī)關(guān)移送的流失案件的調(diào)查處理情況，要及時通報有關(guān)部門；對立案調(diào)查后，因證據(jù)不足，不能認(rèn)定為國有資產(chǎn)流失的，要及時予以撤案，并書面通知被調(diào)查單位或其上級主管部門；對涉嫌觸犯刑法的，應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)。（七）賬外資產(chǎn)指賬外的資產(chǎn)和物資。審計定性依據(jù)：（1）《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和各行業(yè)企業(yè)財務(wù)、會計制度；（2）《中華人民共和國會計法》第十條規(guī)定：財物的收發(fā)、增減和使用應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條、五十三條相關(guān)規(guī)定，責(zé)令沖轉(zhuǎn)有關(guān)會計賬目，處5萬元以下罰款。（八）虛列收入審計定性依據(jù)：（1）《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、和相關(guān)財務(wù)、會計制度（2）《中華人民共和國會計法》第二十六條規(guī)定：公司、企業(yè)進(jìn)行會計核算不得有下列行為：（一）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；（四）隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；（五）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目。（2）《中華人民共和國會計法》第四十二條、第四十三條規(guī)定：…由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。（八）虛列成本審計定性依據(jù)：（1）《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、和相關(guān)財務(wù)、會計制（2）《中華人民共和國會計法》第二十六條規(guī)定：公司、企業(yè)進(jìn)行會計核算不得有下列行為：（一）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；（四）隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；（五）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目。并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（2）《中華人民共和國會計法》第四十二條、第四十三條規(guī)定：…由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。五、固定資產(chǎn)投資審計（一）資金不落實指建設(shè)項目的資金未按規(guī)定落實到位的金額。審計定性依據(jù)：（1）經(jīng)營性項目實行項目資本金制度，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度的通知》（國發(fā)[1996]35號）規(guī)定：從1996年開始，對各種經(jīng)營性投資項目，包括國有單位的基本建設(shè)、技術(shù)改造、房地產(chǎn)開發(fā)項目和集體投資項目，試行資本金制度，投資項目必須首先落實資本金才能進(jìn)行建設(shè)；投資項目資本金占總投資的比例，根據(jù)不同行業(yè)和項目的經(jīng)濟(jì)效益等因素確定（具體規(guī)定略）；投資項目的資本金一次認(rèn)繳，并根據(jù)批準(zhǔn)的建設(shè)進(jìn)度按比例逐年到位；對投資項目概算要實行靜態(tài)控制、動態(tài)管理，凡實際動態(tài)概算超過原批準(zhǔn)動態(tài)概算的，投資項目資本金應(yīng)按本通知規(guī)定的比例，以經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整后的概算為基數(shù)，相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，并按照國家有關(guān)規(guī)定，確定各出資方應(yīng)增加的資本金，實際動態(tài)概算超過原批準(zhǔn)動態(tài)概算10%的，其概算調(diào)整須報原概算審批單位批準(zhǔn)；主要使用商業(yè)銀行貸款的投資項目，投資者應(yīng)將資本金按分年應(yīng)到位數(shù)量存入其主要貸款銀行，主要使用國家開發(fā)銀行貸款的投資項目，應(yīng)將資本金存入國家開發(fā)銀行指定的銀行。投資項目資本金只能用于項目建設(shè)，不得挪作它用，更不得抽回。有關(guān)銀行承諾貸款后，要根據(jù)投資項目建設(shè)進(jìn)度和資本金到位情況分年發(fā)放貸款。（2）根據(jù)《浙江省固定資產(chǎn)投資管理暫行辦法》（浙政[1998]2號）第十七、十八條規(guī)定：固定資產(chǎn)投資項目推行資本金制度。經(jīng)營性投資項目須在落實資本金后才能進(jìn)行建設(shè)。重點(diǎn)建設(shè)項目實行出資承諾制，項目的各出資方經(jīng)嚴(yán)密論證后作出出資承諾，建設(shè)中資金必須按比例同步到位。審計處理處罰依據(jù)：（1）實行項目資本金制度的投資項目，按《中華人民共和國公司法》第二百零八條和第二百零九條規(guī)定：公司的發(fā)起人、股東未交付貨幣、實物或者未轉(zhuǎn)移財產(chǎn)權(quán)，虛假出資，欺騙債權(quán)人和社會公眾的，責(zé)令改正，處以虛假出資金額百分之五以上百分之十以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號）第五條規(guī)定：建設(shè)項目資金來源不符合有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)要求限期歸還原資金渠道；資金不落實或者年度投資未按規(guī)定到位的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)方面解決。（3）經(jīng)營性項目實行項目資本金制度，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度的通知》（國發(fā)[1996]35號）第九條規(guī)定：對資本金未按照規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額到位的投資項目，投資管理部門不發(fā)給投資許可證，金融部門不予貸款。對將已存入銀行的資本金挪作它用的，在投資者未按規(guī)定予以糾正之前，銀行要停止對該項目撥付貸款。對資本金來源不符合有關(guān)規(guī)定，弄虛作假，以及抽逃資本金的，要根據(jù)情節(jié)輕重，對有關(guān)責(zé)任者處以行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰，必要時停緩建有關(guān)項目。（二）項目未招標(biāo)指建設(shè)單位在發(fā)包工程和采購設(shè)備材料時未按規(guī)定實行招標(biāo)的金額。審計定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》（1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議通過）第三條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)：（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目；（二）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；（三）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。以上項目的具體范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，由國務(wù)院發(fā)展計劃部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)。法律或者國務(wù)院對必須進(jìn)行招標(biāo)的其他項目的范圍有規(guī)定的依照其規(guī)定。（2）《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四條規(guī)定：任何單位和個人不得將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條規(guī)定：違反本法規(guī)定，必須進(jìn)行招標(biāo)的項目而不招標(biāo)的，將必須進(jìn)行招標(biāo)的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)的，責(zé)令限期改正，可以處項目合同金額0.5%以上1%以下的罰款；對全部或者部分使用國有資金的項目，可以暫停項目執(zhí)行或者暫停資金撥付；對單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。（2）《工程建設(shè)若干違法違紀(jì)行為處罰辦法》（1999年3月3日，建設(shè)部、監(jiān)察部令68號發(fā)布）第五條規(guī)定：建設(shè)單位對按照規(guī)定應(yīng)該實行施工招標(biāo)或施工公開招標(biāo)的工程，必須實行施工招標(biāo)或施工公開招標(biāo)。凡按照規(guī)定應(yīng)該實行施工招標(biāo)的工程不招標(biāo)，應(yīng)該實行施工公開招標(biāo)的的不公開招標(biāo)，實行議標(biāo)的工程不按照規(guī)定的范圍、程序和審批權(quán)限實施的，建設(shè)行政主管部門不得頒發(fā)施工許可證。（一）對違反本條規(guī)定的建設(shè)行政主管部門和責(zé)任人的處理：1、對于違反規(guī)定頒發(fā)施工許可證的，由上級機(jī)關(guān)責(zé)令改正，給予通報批評。2、徇私舞弊、濫用職權(quán)頒發(fā)施工許可證的責(zé)任人，不得繼續(xù)從事施工許可管理工作。（二）對違反本條規(guī)定的建設(shè)單位和責(zé)任人的處理：責(zé)令改正；對于以欺騙手段領(lǐng)取施工許可證的，責(zé)令停止施工，并處罰款，已確定的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位無效，已領(lǐng)取的施工許可證作廢；建設(shè)單位還應(yīng)對建設(shè)項目管理班子作出調(diào)整或重組。否則，建設(shè)行政主管部門不予重新辦理施工許可證。（三）克扣征地補(bǔ)償金額指建設(shè)單位及其他單位不按規(guī)定少付征地補(bǔ)償費(fèi)的金額。審計定性依據(jù)：根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定和當(dāng)事人之間所簽合同、協(xié)議。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國合同法》（1999年3月15日第九屆全國人民代表大會第二次會議通過）第七章第一百零七條規(guī)定：當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任。（2）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令限期退還。（四）概算不實指設(shè)計單位違反概算定額標(biāo)準(zhǔn)，高套取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，多計工程量，虛列和重列的金額，或有意少計、漏計概算的金額。審計定性依據(jù)：國家規(guī)定的各行業(yè)概算定額標(biāo)準(zhǔn)。審計處理處罰依據(jù)：《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號）第六條規(guī)定：建設(shè)項目不突破概算總投資的單項工程間投資調(diào)劑，應(yīng)督促建設(shè)單位向原審批部門申報批準(zhǔn)。批準(zhǔn)設(shè)計外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準(zhǔn)的計劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額5%以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝修及設(shè)備購置標(biāo)準(zhǔn)的投資，視同計劃外工程投資處理。（五）損失浪費(fèi)指由于決策不周和管理不善而造成的投資損失和浪費(fèi)的金額。審計定性依據(jù)：有關(guān)建設(shè)項目應(yīng)遵循的決策程序和管理要求。審計處理處罰依據(jù)：根據(jù)刑法規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理；未構(gòu)成犯罪的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任人行政責(zé)任。（六）挪用侵占建設(shè)資金指有關(guān)單位違反規(guī)定，將建設(shè)資金用于設(shè)計規(guī)定以外項目的金額。審計定性依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度的通知》（國發(fā)[1996]35號）第九條第一款規(guī)定：主要使用商業(yè)銀行貸款的投資項目，投資者應(yīng)將資本金按分年應(yīng)到位數(shù)量存入其主要貸款銀行，主要使用國家開發(fā)銀行貸款的投資項目，應(yīng)將資本金存入國家開發(fā)銀行指定的銀行。投資項目資本金只能用于項目建設(shè)，不得挪作它用，更不得抽回。有關(guān)銀行承諾貸款后，要根據(jù)投資項目建設(shè)進(jìn)度和資本金到位情況分年發(fā)放貸款。審計處理處罰依據(jù)：（1）根據(jù)刑法規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理；（2）未構(gòu)成犯罪的，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度的通知》（國發(fā)[1996]35號）第九條第二、三款規(guī)定：對資本金未按照規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額到位的投資項目，投資管理部門不發(fā)給投資許可證，金融部門不予貸款。對將已存入銀行的資本金挪作它用的，在投資者未按規(guī)定予以糾正之前，銀行要停止對該項目撥付貸款。對資本金來源不符合有關(guān)規(guī)定，弄虛作假，以及抽逃資本金的，要根據(jù)情節(jié)輕重，對有關(guān)責(zé)任者處以行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰，必要時停緩建有關(guān)項目。（七）擠占建設(shè)成本指建設(shè)單位違反規(guī)定，將不該計入的工程成本計入成本的金額。審計定性依據(jù)：財務(wù)制度規(guī)定。審計處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定。（八）多結(jié)工程款指建設(shè)單位與有關(guān)承包商完成結(jié)算書的簽證后，審計人員依法檢查發(fā)現(xiàn)該項結(jié)算業(yè)務(wù)的多結(jié)款項部分。審計定性依據(jù)：工程承包合同規(guī)定的結(jié)算方式以及相應(yīng)的指令性和指導(dǎo)性規(guī)定（如定額、造價信息、計價規(guī)定）。審計處理處罰依據(jù)：《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號）第十四條規(guī)定：工程價款結(jié)算中多計少計的工程款應(yīng)予調(diào)整；建設(shè)單位已簽證多付工程款的，應(yīng)予以收繳。施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的，除按違紀(jì)金額處以20%以下的罰款外，對質(zhì)量低劣的工程項目，應(yīng)由有關(guān)部門查明責(zé)任并由施工單位限期修復(fù)，費(fèi)用由責(zé)任方承擔(dān)。（九）截留基建收入指有關(guān)單位違反規(guī)定，截留應(yīng)上繳財政或主管部門的基本建設(shè)收入。審計定性依據(jù)：《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》（財基字[1998]4號）和《國有建設(shè)單位會計制度》。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令退還。（2）《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（國發(fā)[1987]58號）有關(guān)條款的規(guī)定。十）概算外投資指建設(shè)單位在項目已批準(zhǔn)預(yù)算投資之外，利用本項目建設(shè)資金進(jìn)行的投資。審計定性依據(jù)：項目工程概算。審計處理處罰依據(jù)：《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》（財基字[1998]4號）。（十一）賬外資產(chǎn)指賬外的資產(chǎn)和物資。審計定性依據(jù)：（1）《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》（財基字[1998]4號）和《國有建設(shè)單位會計制度》；（2）《中華人民共和國會計法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令沖轉(zhuǎn)有關(guān)會計賬目；（2）《中華人民共和國會計法》第四十二條規(guī)定：私設(shè)會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對會計人員，違反規(guī)定情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。有關(guān)法律對處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。七、行政事業(yè)審計（一）應(yīng)繳未繳預(yù)算收入指被審計單位未按國家規(guī)定繳納列入預(yù)算管理的各種收入的金額。審計定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預(yù)算法》第四十六條規(guī)定：有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。違規(guī)減免預(yù)算收入指財政、稅務(wù)、海關(guān)等有關(guān)征收機(jī)關(guān)，違反國家規(guī)定減、免、緩稅收以及非稅性收入款項；（2）《政府性基金預(yù)算管理辦法》（財預(yù)字［1996］435號）、《浙江省政府性基金預(yù)算管理辦法》（［1997］財預(yù)57號）規(guī)定：基層收款單位及主管部門對應(yīng)繳國庫的基金收入應(yīng)嚴(yán)格管理，并應(yīng)在國家銀行開立待繳款專戶，將每日收取的收入全部送存專戶。任何單位、部門不得將應(yīng)繳專戶的資金轉(zhuǎn)為儲蓄存款或混入本單位的經(jīng)費(fèi)存款賬戶。專戶的資金應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)清繳，不得坐支、截留。（3）《中華人民共和國預(yù)算法》第六章第四十五條規(guī)定：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入；審計處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國預(yù)算法》第七十四條規(guī)定：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的（根據(jù)預(yù)算法實施條例第七十八條解釋，預(yù)算收入征收部門將所收預(yù)算收入存入在國庫之外設(shè)立的過渡性賬戶、經(jīng)費(fèi)賬戶和其他賬戶，未繳國庫的，屬擅自動用國庫庫款行為），由政府財政部門責(zé)令退還或者追回國庫庫款，并由上級機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。（2）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條、五十三條規(guī)定：責(zé)令繳納。有違法所得的，處一倍以上五倍以下的罰款，沒有違法所得的處五萬元以下的罰款。（二）擠占挪用指違反國家規(guī)定，擠占挪用的專項資金，專項撥款和專項經(jīng)費(fèi)的金額。審計定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預(yù)算法》第五十條規(guī)定：各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出；（2）《浙江省預(yù)算外資金管理