民營(yíng)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

民營(yíng)企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范方法【摘要】快速發(fā)展民營(yíng)企業(yè)面臨前所未有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)管理微弱已經(jīng)成為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展短板。民營(yíng)企業(yè)必須在恪守國(guó)家法律、法規(guī)和政策前提下，跳出原有思維慣性，走出涉稅認(rèn)識(shí)誤區(qū)，正視稅務(wù)問(wèn)題，加強(qiáng)涉稅管理，提升依法納稅意識(shí)，經(jīng)過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)技巧性安排等防范方法，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)健康、可連續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】民營(yíng)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

《民營(yíng)經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書(shū)》表明，現(xiàn)在中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在GDP占比為65%，民營(yíng)企業(yè)已成為創(chuàng)造就業(yè)、稅收，助推GDP增加主要力量。但民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展同時(shí)，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)理念、法律意識(shí)、內(nèi)部管理等多個(gè)原因面臨著很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有些民營(yíng)企業(yè)不是因?yàn)樵谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中敗下陣來(lái)，而是因?yàn)槎悇?wù)問(wèn)題一跌不起，稅務(wù)管理微弱已經(jīng)成為多數(shù)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展短板。民營(yíng)企業(yè)怎樣在恪守國(guó)家法律、法規(guī)和政策前提下，經(jīng)過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)技巧性安排，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化，確保企業(yè)健康、可連續(xù)發(fā)展，成為當(dāng)代民營(yíng)企業(yè)不可回避問(wèn)題。

一、民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)實(shí)狀況

現(xiàn)在，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)對(duì)待稅收普遍態(tài)度不能令人樂(lè)觀，民營(yíng)企業(yè)偷逃國(guó)家稅款現(xiàn)象相當(dāng)普遍，企業(yè)管理者所持有錯(cuò)誤觀念和所采取片面納稅方法使稅收給企業(yè)造成潛在或現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，成為民營(yíng)企業(yè)生存和發(fā)展嚴(yán)重障礙。這些錯(cuò)誤理念及方法包含：

依法納稅觀念淡薄，稅收相關(guān)管理制度嚴(yán)重缺失

很多民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在尋找商機(jī)、拓展市場(chǎng)等方面都有獨(dú)到一面，但依法納稅觀念卻非常淡薄，對(duì)稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收后果及潛在風(fēng)險(xiǎn),不知道加強(qiáng)涉稅管理也能依法少納稅。尤其在當(dāng)前多數(shù)地方政府傾力“大招商”形勢(shì)下，部分民營(yíng)企業(yè)對(duì)稅收抱無(wú)所謂態(tài)度,將政府稅收優(yōu)惠當(dāng)成是稅收妥協(xié)。一些民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)成為當(dāng)?shù)刎?cái)政支柱力量后，更是有恃無(wú)恐，無(wú)視國(guó)家稅收法律，存在大肆偷逃稅款。

明知故犯、將稅收管理重點(diǎn)放在怎樣躲避、偷逃稅款上

這類(lèi)民營(yíng)企業(yè)管理者對(duì)稅收法規(guī)政策不是不了解，也清楚偷逃稅收后果和風(fēng)險(xiǎn)，但因?yàn)槔骝?qū)使，心存僥幸心理，就怎樣應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢驗(yàn)、偷逃更多稅收,精心策劃、組織嚴(yán)密、分工明確，輔之以疏通關(guān)系，稅收管理目標(biāo)非常明確，就是千方百計(jì)偷逃國(guó)家稅款，這已成為當(dāng)前一些民營(yíng)企業(yè)致富秘訣，甚至是公開(kāi)秘密。

認(rèn)為稅收只是企業(yè)財(cái)務(wù)人員事

很多民營(yíng)企業(yè)管理者將全部稅務(wù)問(wèn)題都交給財(cái)務(wù)人員，只要求財(cái)務(wù)人員必須做好賬、少納稅，包括到稅務(wù)管理方面其余事情則不加過(guò)問(wèn)。一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出問(wèn)題，很多老總不假思索地歸結(jié)為“賬上出了麻煩”，認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理水平不夠高，極少想到是管理沒(méi)到位。

對(duì)稅收謀劃和稅務(wù)代理在認(rèn)識(shí)上有偏差

不少民營(yíng)企業(yè)即使有請(qǐng)稅務(wù)代理專(zhuān)業(yè)理稅意識(shí)，但對(duì)稅務(wù)代理真正理財(cái)作用在認(rèn)識(shí)上還有許多偏差。認(rèn)為稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是“關(guān)系稅”、“人情稅”一個(gè)橋梁，能經(jīng)過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系和專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能一定使企業(yè)少納稅。有些稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)為迎合企業(yè)要求，不負(fù)責(zé)地鼓吹所謂“稅收謀劃”神奇效果，造成企業(yè)誤認(rèn)為稅收謀劃全部?jī)?nèi)容就是一套能夠立刻降低企業(yè)稅負(fù)方案，而無(wú)視了加強(qiáng)以稅法遵從為關(guān)鍵稅收基礎(chǔ)工作。

二、民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生主要原因

民營(yíng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)是指民營(yíng)企業(yè)因?yàn)槎愂斩斐善髽I(yè)利益受損可能性。這種可能性表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是因主客觀原因造成企業(yè)對(duì)稅收政策了解和執(zhí)行發(fā)生偏差，遭受稅務(wù)等部門(mén)查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出,以至于影響企業(yè)正常發(fā)展甚至造成破產(chǎn)可能性；二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而降低應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益可能性。其產(chǎn)生主要原因有：

民營(yíng)企業(yè)管理者稅收理念有偏差，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

全國(guó)工商聯(lián)在國(guó)內(nèi)21個(gè)城市進(jìn)行一次抽樣調(diào)查顯示，有70％左右民營(yíng)企業(yè)家不懂財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)稅知識(shí)缺乏造成他們往往以違規(guī)賬務(wù)處理和與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)融通關(guān)系為兩大主要伎倆，在國(guó)家稅收上動(dòng)腦筋，進(jìn)行偷稅、有意識(shí)騙稅和不正當(dāng)避稅，“兩套賬”、“陰陽(yáng)賬”、“稅務(wù)公關(guān)”現(xiàn)象在民營(yíng)企業(yè)非常普遍。這些方法暫時(shí)是讓企業(yè)少繳了稅，得到了實(shí)惠，但因?yàn)槎惙▽?duì)偷稅追征期是無(wú)限期延伸，最少在法律上，企業(yè)所偷稅款永遠(yuǎn)是暗藏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)正常發(fā)展埋下了隱患。一旦被查獲，要被補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金，其中觸犯刑法還要受到刑事處罰，甚至一次稅務(wù)檢驗(yàn)就能讓一個(gè)著名民企倒下。

強(qiáng)大利益驅(qū)動(dòng)是民營(yíng)企業(yè)無(wú)視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)在動(dòng)因

稅收在民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)金支出中占主要位置。依照畢馬威財(cái)務(wù)稅收服務(wù)集團(tuán)經(jīng)過(guò)互連網(wǎng)在全球一項(xiàng)調(diào)查稱(chēng)：稅收會(huì)抵減企業(yè)收入，會(huì)使費(fèi)用項(xiàng)目膨脹以至侵蝕三分之一企業(yè)利潤(rùn)。這是外國(guó)數(shù)據(jù)，在我國(guó)，現(xiàn)在稅收費(fèi)用最少占民營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)三分之一，加上流轉(zhuǎn)稅

和財(cái)產(chǎn)行為稅，稅收費(fèi)用占企業(yè)利潤(rùn)比重會(huì)更高。如此大利益空間誘使民營(yíng)企業(yè)管理者為了少繳更多稅，獲取更多非法利益，不惜冒更大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，稅務(wù)管理機(jī)制不健全，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制缺失

很多民營(yíng)企業(yè)都不重視從規(guī)范會(huì)計(jì)核實(shí)和財(cái)務(wù)管理工作入手，建立起真正能夠降低稅負(fù)、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)管理機(jī)制，更談不上建立科學(xué)有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。很多企業(yè)將全部稅收問(wèn)題全部交由財(cái)務(wù)這個(gè)“事后”部門(mén)甚至某個(gè)辦稅人員全權(quán)處理，這就造成老總在決議時(shí)缺乏稅收意識(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)做業(yè)務(wù)、簽協(xié)議時(shí)不考慮稅收。實(shí)際上企業(yè)應(yīng)繳稅收在進(jìn)入財(cái)務(wù)程序時(shí)早已確定，財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)過(guò)做賬降低稅收可能性已經(jīng)很小，盲目標(biāo)賬務(wù)調(diào)整只能使財(cái)稅管理愈加混亂。

民營(yíng)企業(yè)缺乏比較專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員，處理涉稅業(yè)務(wù)力不從心

企業(yè)財(cái)稅工作專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，要求財(cái)務(wù)人員不但要有較高財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)水平，還要精通稅法。很多民營(yíng)企業(yè)大多由家族企業(yè)演變而來(lái)，企業(yè)在選取財(cái)務(wù)人員時(shí)首先考慮是信得過(guò)“家里人”，而極少考慮其是否具備一定財(cái)稅管理水平。這些企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往對(duì)稅務(wù)知識(shí)一知半解，不知道一些有利與不利稅收政策，該交和不該交稅都搞不清楚，更談不上科學(xué)合理稅收謀劃了。尤其是一些中小企業(yè)只靠請(qǐng)代賬會(huì)計(jì)來(lái)做賬報(bào)稅，并不參加日常經(jīng)營(yíng)管理，造成企業(yè)財(cái)稅業(yè)務(wù)處理與其余諸如采購(gòu)、銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)相脫離。

國(guó)家稅制原因是影響民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要外部原因

通常而言發(fā)達(dá)國(guó)家都是以所得稅為主體稅制結(jié)構(gòu)，不發(fā)達(dá)國(guó)家以流轉(zhuǎn)稅為主體稅制結(jié)構(gòu)。我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，二者兼而有之，現(xiàn)行我國(guó)稅收正式立法少，行政法規(guī)多，主體稅種還沒(méi)有立法，完整稅法體系還未建立，每年財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)稅收法規(guī)有1000條之多，到省級(jí)以下后法規(guī)數(shù)量就更多，且稅收法規(guī)改變過(guò)快。復(fù)雜稅制原因加上信息不對(duì)稱(chēng)，無(wú)形中加大了民營(yíng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、民營(yíng)企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必要性及主要路徑

民營(yíng)企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而引發(fā)危機(jī)例子很多，，廣州市國(guó)稅局對(duì)全市342戶(hù)化裝品及其余日化產(chǎn)品制造企業(yè)開(kāi)展了大規(guī)模稅收專(zhuān)題檢驗(yàn)，這些企業(yè)規(guī)模都不是很大，絕大部分是民營(yíng)中小企業(yè)。檢驗(yàn)結(jié)果表明：涉稅違法企業(yè)多達(dá)116戶(hù)，占總戶(hù)數(shù)％，共查補(bǔ)稅款億多元。檢驗(yàn)刮起了一場(chǎng)稅收風(fēng)暴，引發(fā)了整個(gè)行業(yè)震動(dòng)，在稅收上出問(wèn)題老板，有照罰單補(bǔ)稅，也有選擇了逃走；近年劉曉慶稅案也是一個(gè)經(jīng)典稅收違法風(fēng)險(xiǎn)案例，曉慶文化發(fā)展企業(yè)因?yàn)槎愂者`法而陷入瀕臨破產(chǎn)境地。伴隨行政效能改革不停深入，法治力度加大及執(zhí)法透明度增加，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)交叉稽核、輪崗、稽查、多元化舉報(bào)等征管方法實(shí)施，稅收環(huán)境正在發(fā)生質(zhì)改變。假如再用舊思維來(lái)對(duì)待稅收，教訓(xùn)可能會(huì)比上述民營(yíng)企業(yè)更為慘重。民營(yíng)企業(yè)管理者必須跳出原有思維慣性，走出涉稅認(rèn)識(shí)誤區(qū)，正視稅務(wù)問(wèn)題，加強(qiáng)涉稅管理，提升依法納稅意識(shí)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理，提升稅務(wù)謀劃能力，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，民營(yíng)企業(yè)需要從以下幾個(gè)方面入手：

民營(yíng)企業(yè)管理層必須加強(qiáng)納稅意識(shí)，加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)管理，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

前文提及廣州日化等悲劇可能能夠?yàn)槲覀兦庙懢姡浩髽I(yè)管理層必須認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正在逐步增加，要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅負(fù)是依據(jù)國(guó)家稅法和企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)確定，而不是做假賬、托關(guān)系決定。做假賬方法往往受財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)面本身限制，不但視野狹隘，而本身也不具備正當(dāng)性；而托關(guān)系更多表現(xiàn)為與稅務(wù)部門(mén)某個(gè)人搞好關(guān)系，人易則局變，稅務(wù)環(huán)境改變使建立這種關(guān)系所付出成本將會(huì)更高，風(fēng)險(xiǎn)也更大。所以，民營(yíng)企業(yè)必須從加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)管理入手，建立健全稅收管理內(nèi)部控制制度，要靠管理正當(dāng)減稅，果斷杜絕不規(guī)范甚至違法稅務(wù)行為，從根本上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

提升辦稅人員風(fēng)險(xiǎn)控制能力

中國(guó)稅收法規(guī)種類(lèi)多，改變快，通常辦稅人員難以及時(shí)掌握和利用，所以，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)他們經(jīng)常性培訓(xùn)，使他們成為既知曉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，又精通企業(yè)所屬產(chǎn)業(yè)稅收政策法規(guī)。能夠依照稅務(wù)法規(guī)改變及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策，充分利用有利稅務(wù)政策，強(qiáng)化稅收分析，正確處理稅法與會(huì)計(jì)差異，做到正當(dāng)節(jié)稅、合理避稅、應(yīng)繳盡繳，及時(shí)回避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)警機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范需要有一個(gè)完善內(nèi)部監(jiān)督和預(yù)警機(jī)制。辦稅人員能力高低、責(zé)任心強(qiáng)弱一定程度上決定了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小。企業(yè)老板很想降低和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，但因?yàn)閷?duì)稅務(wù)是外行，辦稅人員說(shuō)是對(duì)是錯(cuò)，自己無(wú)法把握。所以，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稅務(wù)復(fù)核制度，辦稅人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申報(bào)納稅資料都應(yīng)該經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)分析和復(fù)核。規(guī)模稍大、業(yè)務(wù)比較復(fù)雜民營(yíng)企業(yè)最好設(shè)置專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)企業(yè)全部稅收事宜。同時(shí)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警跟蹤機(jī)制，一旦面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要能及時(shí)開(kāi)啟應(yīng)對(duì)方案。

提升民營(yíng)企業(yè)相關(guān)管理人員防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能完全只由財(cái)務(wù)人員控制，企業(yè)決議、采購(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)、資產(chǎn)及人力資源等管理人員也應(yīng)該具備基本財(cái)稅知識(shí)和技能，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在企業(yè)關(guān)鍵管理崗位設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控點(diǎn)，把原來(lái)由財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防線前移并擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)層面，使企業(yè)內(nèi)部組成一條風(fēng)險(xiǎn)控制鏈條，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自然就能夠降低。

聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，尋求中介組織專(zhuān)業(yè)支持

因?yàn)槎愂諏?zhuān)業(yè)性、復(fù)雜性和時(shí)效性，企業(yè)辦稅人員往往不能處理全部涉稅事項(xiàng)?，F(xiàn)在越來(lái)越多民營(yíng)企業(yè)管理者開(kāi)始主動(dòng)地尋求諸如稅務(wù)師事務(wù)所等中介組織專(zhuān)業(yè)支持，聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)和稅務(wù)代理，于企業(yè)成立之時(shí)就進(jìn)行事先合理稅收謀劃，把握處理企業(yè)涉稅事宜，躲避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

提升稅務(wù)謀劃能力，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見(jiàn)性，合理降低稅收負(fù)擔(dān)

規(guī)范管理能降低風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可能會(huì)使稅收負(fù)擔(dān)增加，所以，民營(yíng)企業(yè)必須進(jìn)