5：(固定資產(chǎn))內(nèi)部控制審計(jì)程序

固定資產(chǎn)盤點(diǎn),,,,,,

被審計(jì)單位名稱：山西海鑫鋼鐵集團(tuán)有限公司,,,審計(jì)截止日：2012年12月31日,執(zhí)行人：孫廣君,執(zhí)行日期：2012年5月1日索引號(hào)：,

控制目標(biāo),控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),控制活動(dòng),建議審計(jì)程序,控制目標(biāo)是否適用于被審計(jì)單位,被審計(jì)單位是否存在相關(guān)控制活動(dòng),實(shí)施審計(jì)程序得出結(jié)論

保證固定資產(chǎn)的完整和帳實(shí)相符。,資產(chǎn)毀損或短缺；財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確。,固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，由主管部門/使用部門人員共同參與，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)盤。盤點(diǎn)中注意固定資產(chǎn)的使用狀況以及帳外的固定資產(chǎn)。盤點(diǎn)的時(shí)間應(yīng)一致，避免重復(fù)計(jì)算。,1.對(duì)固定資產(chǎn)主管部門、財(cái)務(wù)部門和其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)程序、頻率，基層人員對(duì)盤點(diǎn)的了解程度，盤點(diǎn)小組的成立情況（是否包含了必要的人員）；2.獲得書面的盤點(diǎn)制度（如有），比較是否與實(shí)際操作情況相符；3.對(duì)盤點(diǎn)小組成立的書面文件（如通知或會(huì)議紀(jì)要，如有）加以審查，察看是否包含了必要的人員；4.采用判斷抽樣的方法從固定資產(chǎn)清單中抽取__個(gè)固定資產(chǎn)，并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)。,,,

,,編制盤點(diǎn)報(bào)告記錄盤點(diǎn)結(jié)果，由所有參與盤點(diǎn)的人簽字確認(rèn)。,1．取得固定資產(chǎn)盤點(diǎn)結(jié)果，檢查是否已由所有參與盤點(diǎn)的人簽字確認(rèn)；2．盤點(diǎn)如有差異（盤盈或盤虧），是否調(diào)查了差異產(chǎn)生原因及出具盤點(diǎn)差異報(bào)告，報(bào)有關(guān)部門簽署處理意見；3．盤點(diǎn)如有差異，檢查會(huì)計(jì)記錄，判斷財(cái)務(wù)部門是否已依據(jù)審批意見進(jìn)行帳務(wù)處理；對(duì)固定資產(chǎn)登記卡加以審查，查看管理部門是否依據(jù)審批的處理意見調(diào)整臺(tái)賬。,,,

,,發(fā)生盤點(diǎn)差異時(shí)，調(diào)查原因并出具盤點(diǎn)差異報(bào)告，提交管理層審批后，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行帳務(wù)處理，管理部門調(diào)整臺(tái)賬。,,,,

保護(hù)資產(chǎn)安全,盜竊的風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)生人身或設(shè)備事故。,設(shè)立專職部門或人員負(fù)責(zé)保衛(wèi)和安全工作。,1．詢問保衛(wèi)部門，了解是否有一套運(yùn)行良好的保衛(wèi)體系確保固定資產(chǎn)安全，包括：固定資產(chǎn)的管理責(zé)任是否明確，落實(shí)到人；固定資產(chǎn)的調(diào)撥是否須經(jīng)管理層授權(quán)；重要資產(chǎn)是否放置在安全可靠的處所并由專人負(fù)責(zé)；重要設(shè)施的接觸和使用是否有記錄。2．觀察重要固定資產(chǎn)的管理環(huán)境是否與保衛(wèi)部門所述一致；3．詢問生產(chǎn)運(yùn)行部門，了解是否有一套運(yùn)行良好的安全體系和防護(hù)措施確保固定資產(chǎn)和使用者的安全；4．實(shí)地觀察高溫、高壓等危險(xiǎn)設(shè)備的安全保護(hù)工作是否與保衛(wèi)部門所述一致。,,,

,,資產(chǎn)的運(yùn)出需填制出門單，由恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)后放行。,1．詢問保衛(wèi)部門，了解資產(chǎn)運(yùn)出公司的控制措施，是否必須填制出門單后方可放行；2．實(shí)地觀察門衛(wèi)的工作情況；3．實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的物理安全設(shè)施。,,,

,,按照公司要求或行業(yè)/國家消防標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)廠房，并安裝相應(yīng)的消防設(shè)施和器材和必要的通風(fēng)設(shè)施，比如煙感、噴淋系統(tǒng)、破玻報(bào)警器等。由專屬部門負(fù)責(zé)消防設(shè)施/器材的保養(yǎng)和檢驗(yàn)，并進(jìn)行記錄。消防設(shè)施經(jīng)當(dāng)?shù)叵谰謾z驗(yàn)合格。,,,,

有效利用固定資產(chǎn)。,運(yùn)營效率的降低；占用資金過多；資產(chǎn)的減值。,對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況定期進(jìn)行檢查，如有設(shè)備閑置，應(yīng)具體分析原因并妥善處理。,1．對(duì)固定資產(chǎn)主管部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行訪談，了解盤點(diǎn)中是否會(huì)關(guān)注固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)，有無閑置資產(chǎn)，以及判斷的依據(jù)。2．如發(fā)現(xiàn)閑置資產(chǎn)，了解是否分析原因，并對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估及其使用的方法。3．取得閑置資產(chǎn)的分析報(bào)告，檢查是否有管理層審閱并簽字確認(rèn)。4．取得對(duì)固定資產(chǎn)減值的分析報(bào)告，了解計(jì)算的方法，評(píng)估其是否合理。,,,

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