山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院審計(jì)

怎樣學(xué)好審計(jì)？

1．融匯貫通2．練習(xí)鞏固3．掌握會(huì)計(jì)知識(shí)4．參考書：注會(huì)考試用書《審計(jì)》和《會(huì)計(jì)》全書的結(jié)構(gòu)第一部分：基本知識(shí)（1－2章）第二部分：基本理論和基本方法（3－8章）第三部分：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（9－14章）第四部分：其他鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)（15章）第一章審計(jì)概論第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)審計(jì)的性質(zhì)第三節(jié)審計(jì)的分類第四節(jié)獨(dú)立審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、西方民間審計(jì)的起源與發(fā)展

民間審計(jì)起源于意大利的合伙制度，形成于英國(guó)的股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)。階段

時(shí)間特點(diǎn)報(bào)告使用人對(duì)象目的方法詳細(xì)審計(jì)1844—20世紀(jì)初會(huì)計(jì)賬簿查錯(cuò)防弊詳細(xì)檢查股東資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)20世紀(jì)初—30年代賬簿及資產(chǎn)負(fù)債表判斷企業(yè)信用初步轉(zhuǎn)向抽樣股東及債權(quán)人財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)20世30—全部財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料發(fā)表客觀公正審計(jì)意見測(cè)試內(nèi)控，廣泛采用抽樣審計(jì)社會(huì)公眾一、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)

“四大”國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所普華永道（PriceWaterhouseCoopers）安永(Ernst&Yang)畢馬威（KPMGPeatMarwick）德勤(DeloitteTouche

Tohmatsu)

二、結(jié)論

1.產(chǎn)生：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離

代管財(cái)產(chǎn)所有者財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任委報(bào)審查托告評(píng)價(jià)

獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)和人員

2.發(fā)展：隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展3.特征：獨(dú)立、客觀、公正三、我國(guó)民間審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展

1．民間審計(jì)的起步1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)——《會(huì)計(jì)師暫行章程》，并于同年批準(zhǔn)著名會(huì)計(jì)學(xué)家謝霖先生為中國(guó)的第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師。2．民間審計(jì)的發(fā)展1980年12月23日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)開始復(fù)蘇。1981年1月1日，“上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所”宣告成立，成為新中國(guó)第一家由財(cái)政部批準(zhǔn)獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1993年10月31日，八屆全國(guó)人大常委會(huì)第四次會(huì)議審議通過了《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。

審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同2006年2月我國(guó)財(cái)政部發(fā)布了48項(xiàng)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》。截至2007年底，全國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所6990家，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師7.7萬余人。第二節(jié)審計(jì)的性質(zhì)

一、審計(jì)的定義

1.美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）：為確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的結(jié)論和所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而對(duì)與這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行客觀收集、評(píng)定，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的有系統(tǒng)的過程。有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定收集和評(píng)價(jià)證據(jù)確認(rèn)兩者符合程度傳達(dá)結(jié)果既定標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)師使用人審計(jì)主體審計(jì)對(duì)象審計(jì)目標(biāo)審計(jì)依據(jù)審計(jì)方法審計(jì)報(bào)告中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：（一）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（合法性）（二）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

（公允性）

本教材：審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其它經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其它資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見。二、審計(jì)的特征１．獨(dú)立性（包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立）組織獨(dú)立經(jīng)濟(jì)獨(dú)立工作獨(dú)立２．客觀性３．權(quán)威性４．廣泛性與綜合性三、審計(jì)的職能審計(jì)的職能是指審計(jì)的職責(zé)和功能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)鑒證第三節(jié)審計(jì)的分類一、審計(jì)的基本分類（一）按審計(jì)主體分類１．政府審計(jì)隸屬議會(huì)或國(guó)會(huì)的立法模式，如美國(guó)的聯(lián)邦總審計(jì)署屬于社團(tuán)性組織的司法模式，如法國(guó)和德國(guó)的審計(jì)法院隸屬于政府行政部門的行政模式，如瑞士的聯(lián)邦審計(jì)局隸屬于財(cái)政部門的專職監(jiān)督模式，如瑞典的政府審計(jì)局

我國(guó)：國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)—審計(jì)署成立于1983年，隸屬于國(guó)務(wù)院，受國(guó)務(wù)院總理的直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審計(jì)工作；地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)，地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主２．民間審計(jì)合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所我國(guó)３.內(nèi)部審計(jì)受本企業(yè)總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)受本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)第四節(jié)注會(huì)審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系一、審計(jì)監(jiān)督體系按審計(jì)主體劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)，并相應(yīng)地形成了三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成了審計(jì)監(jiān)督體系。三方既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。二、民間審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系

聯(lián)系：均是外部審計(jì)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。區(qū)別：①審計(jì)目標(biāo)不同②審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同③經(jīng)費(fèi)或收入來源不同④取證權(quán)限不同⑤對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同

三、民間審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

聯(lián)系：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)，以確定能否利用其工作成果，從而提高工作效率。

區(qū)別：①審計(jì)目標(biāo)不同②獨(dú)立性不同③接受審計(jì)的自愿程度不同④遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同⑤審計(jì)的時(shí)間不同

<1>注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是（）。A.所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C.股份制企業(yè)制度的形成D.資本市場(chǎng)的發(fā)展

<2>注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)?)。A.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分C.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性