財務知識培訓模板課件

1財務知識培訓12023/9/121財務知識培訓12023/8/8明明白白我的“帳”——資產(chǎn)負債表秋后算帳——損益表財務報表22023/9/12明明白白我的“帳”財務報表22023/8/81、資產(chǎn)負債表

3●反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表●理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負債+所有者權益”●時點報表,靜態(tài)報表●報表內的項目按流動性大小排列。32023/9/121、資產(chǎn)負債表

3●反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表32（1）資產(chǎn)負債表提供的信息●公司所掌握的經(jīng)濟資源●公司所負擔的債務●公司的償債能力●公司所有者所享有的權益●公司未來的發(fā)展趨勢42023/9/12（1）資產(chǎn)負債表提供的信息●公司所掌握的經(jīng)濟資源42023/3資產(chǎn)負債表3-1表結構552023/9/123資產(chǎn)負債表552023/8/83-2重點介紹

資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金和銀行存款等；2.短期投資：用閑置的流動資金投資于擬在一年內變現(xiàn)的有價證券，其目的是謀取比存款利息更高的收益；3.應收帳款：指因銷售商品或提供勞務而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應向客戶收取的款項；4.壞帳準備：企業(yè)對預計可能無法收回的應收帳款所計提的壞帳損失，又稱備抵壞帳；5.其他應收款：指上述應收項目之外的其他各種應收、暫付項目，如備用金、保證金等；6.存貨：指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲備的原材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品等；7.待攤費用：指已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分攤的費用，如待攤保險費等；8.長期投資：用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接投資與間接投資，其目的是謀取集團的協(xié)同效應與長期利益;662023/9/123-2重點介紹

資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金和9.固定資產(chǎn)：指企業(yè)購建房屋、設備等固定資產(chǎn)時支付的成本；10.累計折舊：指固定資產(chǎn)的累計折舊；11.無形資產(chǎn)：指通過長期使用可以為企業(yè)帶來超額收益的無實物形態(tài)的資產(chǎn)，如專利權(patents),專利技術(know-how);

商標權(trade-mark),著作權(copyrights),土地使用權(righttousesites),商譽(goodwill);12.遞延資產(chǎn)：指不能全部計入當年損益而應該在以后分期攤銷的長期費用，如開辦費等。負債1.短期借款：指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款；2.應付帳款：指企業(yè)購買商品或接受勞務而應付給供應商的款項等；3.其他應付款：指企業(yè)除上述應付款之外的其他各種應付項目；4.預提費用：指企業(yè)于本期計提但尚未支付的各項費用，如預提利息費，預提修理費等；772023/9/129.固定資產(chǎn)：指企業(yè)購建房屋、設備等固定資產(chǎn)時支5.長期借款：指企業(yè)向金融機構或非金融機構取得的一年以上的貸款；6.應付債券：指企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的企業(yè)債務；7.長期應付款：指企業(yè)因引進設備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應付款項。所有者權益1.實收資本：即資本金；2.資本公積：即股本溢價，接受捐贈以及資產(chǎn)重估增值價形成的資本；3.盈余公積：指企業(yè)依法從利潤中累計計提的保留盈余；4.未分配利潤：指企業(yè)累計未分配的保留盈余。882023/9/125.長期借款：指企業(yè)向金融機構或非金融機構取得的一年幾個重要科目辯真?zhèn)呜泿刨Y金應收賬款存貨固定資產(chǎn)短期借款應交稅金應付職工薪酬92023/9/12幾個重要科目辯真?zhèn)呜泿刨Y金92023/8/82、損益表（利潤表）●反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。●理論依據(jù)：“收入-費用=損益”?！駝討B(tài)報表、期間報表●報表內項目按收入、成本、費用、利潤排列102023/9/122、損益表（利潤表）●反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其102（1）利潤表提供的信息●反映公司獲利情況●反映公司利潤的構成●反映稅金交納情況●預測公司未來發(fā)展趨勢112023/9/12（1）利潤表提供的信息●反映公司獲利情況112023/8/8（2）損益表的閱讀

●表達公司在一定期間的經(jīng)營成果?！褓嵙硕嗌?？賠了多少？●成本多少？費用多少？●毛利多少？上交稅金多少？122023/9/12（2）損益表的閱讀

●表達公司在一定期間的經(jīng)營成果。12202023/9/1213132023/9/122023/8/813132023/8/81.主營業(yè)務收入與成本：指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務等主營業(yè)務的收入與成本；2.主營業(yè)務稅金：指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅等；3.營業(yè)費用：指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用；4.管理費用：指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時發(fā)生的間接費用；5.財務費用：指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費用等；6.投資收益：指企業(yè)對外投資所獲得的回報；7.營業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無形資產(chǎn)收益，罰款凈收入等；8.營業(yè)外支出：如固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無形資產(chǎn)損失，債務重組損失，計提固定資產(chǎn)減值準備，罰款支出，捐贈支出，非常損失等；14重點介紹142023/9/121.主營業(yè)務收入與成本：指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務等主營

“問君焉的富如許，為有源頭活錢來”——營業(yè)收入“人無橫財不富，馬無夜草不肥”——營業(yè)外收入“不經(jīng)歷風雨，怎么見彩虹”——成本費用“無心插柳柳成蔭”——利潤15152023/9/12“問君焉的富如許，為有源頭活錢來”——營業(yè)收入15152看利潤表需關注凈利潤營業(yè)收入營業(yè)成本管理費用財務費用營業(yè)外收入162023/9/12看利潤表需關注凈利潤162023/8/8

行業(yè)稅率服務業(yè)：營業(yè)稅=收入×5%

城建稅=營業(yè)稅×7%

教育費附加=營業(yè)稅×3%地方教育費附加=營業(yè)稅×2%印花稅=收入×0.3‰

工會經(jīng)費=工資×2%×40%

企業(yè)所得稅=利潤總額×25%172023/9/12行業(yè)稅率服商業(yè)：小規(guī)模

一般納稅人增值稅

城建稅=增值稅×7%

教育費附加=增值稅×3%地方教育費附加=增值稅×2%

印花稅=收入×2×0.3‰工會經(jīng)費=工資×2%×40%企業(yè)所得稅=利潤總額×25%182023/9/12商業(yè)：小規(guī)模182023/8/81、營業(yè)稅稅目稅率表

稅目征收范圍稅率

一、交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3%

二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕裝飾及其他工程作業(yè)3%

三、金融保險業(yè)5%

四、郵電通信業(yè)3%

五、文化體育業(yè)3%

六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、OK歌舞廳、音樂茶座、臺球高爾夫球、保齡球、游藝5%-20%

七、服務業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)廣告業(yè)及其他服務業(yè)5%

八、轉讓無形資產(chǎn)轉讓土地使用權、專利權非專利技術、商標權、著作權、商譽5%

九、銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5%

2、營業(yè)稅的計算基數(shù)是企業(yè)當期全部營業(yè)收入，除在發(fā)票上明確記載的價格折扣外，不能抵減任何項目。

192023/9/121、營業(yè)稅稅目稅率表

稅目征收范圍稅率

一、交通運

行業(yè)稅率總論1、商業(yè)一般納稅人：2%左右小規(guī)模：5%左右2、服務業(yè)稅率：8%左右202023/9/12行業(yè)稅21●同一張報表或不同報表中的相關項目進行對比得出相關比率，它表明這些項目之間的邏輯關系。1.償債能力分析2.獲利能力分析3.經(jīng)營效率分析4.發(fā)展能力分析一、比率分析法

212023/9/1221●同一張報表或不同報表中的相關項目進行對比得出相關比率，●流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債*經(jīng)驗比率為2：1*行業(yè)不同比率有差異*流動資產(chǎn)的流動性越強，比率低也無防，反之越弱，比率高也存在問題。意義：指標越大，短期償債能力越強，財務風險越??；反之，則短期償債能力弱，財務風險大。

“流動比率越高越好？”22①短期償債能力分析222023/9/12●流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債22①短期償債能力分析2220不是！！造成流動比率過高，可能的原因：企業(yè)對資金未能有效利用企業(yè)賒銷增多致使應收帳款增多產(chǎn)銷失衡、銷售不力致使在產(chǎn)品、產(chǎn)成品積壓232023/9/12不是?。?32023/8/8●速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債*經(jīng)驗比率為1：1意義：該比率越大，對債務的償還能力越強；反之，就越弱。但比例過高，則表明企業(yè)擁有過多貨幣資產(chǎn)。24242023/9/12●速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債24242023/8/8速動資產(chǎn)：速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應收賬款+應收票據(jù)=流動資產(chǎn)-存貨–預付賬款-一年內到期的非流動資產(chǎn)-其他流動資產(chǎn)例如：某公司03年流動資產(chǎn)1250萬元，存貨450萬元，預付賬款100萬元流動負債600萬元，則速動比率是多少？答：速動資產(chǎn)=1250–450–100=700（萬元）速動比率=速動流動資產(chǎn)–存貨–預付賬款/流動負債

=速動資產(chǎn)/流動負債

=700/600=1.17252023/9/12速動資產(chǎn)：252023/8/826●保守速動比率=（現(xiàn)金+短期證券+應收帳款凈額）/流動負債*用來反映公司即將要破產(chǎn)、清算時最快的償債能力。262023/9/1226●保守速動比率=262023/8/8現(xiàn)金比率現(xiàn)金類資產(chǎn)對流動負債的比率，能反映企業(yè)直接償付流動負債的能力。現(xiàn)金比率=現(xiàn)金凈流量/流動負債現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金+銀行活期存款現(xiàn)金等價物：期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金和價值變動風險很小的投資。272023/9/12現(xiàn)金比率272023/8/8意義：最嚴格、最穩(wěn)健的短期償債指標。現(xiàn)金比率越高，企業(yè)可用于支付債務的現(xiàn)金類資產(chǎn)越多，短期債權人的債務風險越小。但指標過高,則機會成本增加.282023/9/12意義：最嚴格、最穩(wěn)健的短期償債指標?，F(xiàn)金比率越高，企業(yè)可用于

29292023/9/12

29292023/8/8●已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=（利潤總額+利息費用）/利息費用=（凈利潤+所得稅+利息費用）/利息費用*表示所借債務中獲得的收益為所需支付的債務利息的多少倍。

30②長期償債能力分析

302023/9/12●已獲利息倍數(shù)30②長期償債能力分析

302023/8/8國際上認為該指標為3是較為恰當1、利息保障倍數(shù)不僅反映了企業(yè)的獲利能力的大小，而且反應了獲利能力對償還到期債務的保障程度，它既是企業(yè)舉債經(jīng)營的前提依據(jù)，也是衡量企業(yè)長期償債能力大小的重要標志。2、一般情況下，利息保障倍數(shù)越高，表明企業(yè)償債能力越強。3、一般利息保障倍數(shù)至少要大于1，如果過小，企業(yè)將面臨虧損以及償債的安全性與穩(wěn)定性下降的風險。312023/9/12國際上認為該指標為3是較為恰當312023/8/8●資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%*反映償還債務的保障程度。*債權人認為比率越高償債能力越差。32322023/9/12●資產(chǎn)負債率32322023/8/8●產(chǎn)權比率=負債總額/股東權益總額也稱資本負債率

*產(chǎn)權比率越低表明企業(yè)的長期償債能力越強

33332023/9/1233332023/8/8●銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入×100%*表示1元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利。*反映公司定價基礎34③獲利能力分析342023/9/12●銷售毛利率34③獲利能力分析342023/8/8●銷售凈利潤率=凈利潤/銷售收入×100%*反映1元銷售收入帶來多少利潤*對于那些主營業(yè)務利潤占凈利潤比重小的公司來說，這一比率應用價值不大35352023/9/12●銷售凈利潤率=35352023/8/8●凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%平均凈資產(chǎn)=（所有者權益年初數(shù)+所有者權益年末數(shù)）/2*反映上市公司盈利能力的重要指標*該比率連續(xù)三年平均達10%，且任何一年不低于6%，可獲配股資格。36362023/9/12●凈資產(chǎn)收益率36362023/8/8●成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%成本費用總額=營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+銷售費用+管理費用+財務費用*反映1元成本費用支出所能帶來的利潤總額。37372023/9/12●成本費用利潤率37372023/8/8總資產(chǎn)報酬率

=息稅前利潤/平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）/2

該指標越高表明企業(yè)的盈利能力越強，經(jīng)營管理水平越高382023/9/12總資產(chǎn)報酬率382023/8/8④經(jīng)營效率分析39●總資產(chǎn)周轉率=銷售收入/總資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)平均余額=（資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù)）/2總資產(chǎn)周轉期（周轉天數(shù)）=平均資產(chǎn)總額×360/營業(yè)收入*周轉次數(shù)越多周轉速度越快利用效果越好銷售能力越強392023/9/12④經(jīng)營效率分析39●總資產(chǎn)周轉率392023/8/8●固定資產(chǎn)周轉率=銷售收入/平均固定資產(chǎn)凈值平均固定資產(chǎn)凈值

=（固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)）/2固定資產(chǎn)周轉期（周轉天數(shù)）=平均固定資產(chǎn)凈值×360/營業(yè)收入*比率越高，說明固定資產(chǎn)利用率越高，管理水平越好40402023/9/12●固定資產(chǎn)周轉率40402023/8/8●流動資產(chǎn)周轉率=銷售收入/流動資產(chǎn)平均余額流動資產(chǎn)平均余額

=(流動資產(chǎn)總額年初數(shù)+流動資產(chǎn)總額年末數(shù))/2流動資產(chǎn)周轉期（周轉天數(shù)）=平均流動資產(chǎn)總額×360/營業(yè)收入*周轉次數(shù)越快,公司償債能力越強.*周轉速度越快,相對節(jié)約流動資產(chǎn),等于相對擴大資產(chǎn)投入，增強企業(yè)盈利能力.41412023/9/12●流動資產(chǎn)周轉率41412023/8/8●存貨周轉率=營業(yè)成本/平均存貨平均存貨=（存貨余額年初數(shù)+存貨余額年末數(shù)）/2存貨周轉期（周轉天數(shù)）=平均存貨總額×360/營業(yè)成本*周轉率較高，周轉天數(shù)越短，存貨占用越低，流動性越強，管理水平越高，短期償債能力，盈利能力就越強。422023/9/12●存貨周轉率422023/8/8發(fā)展能力分析

432023/9/12發(fā)展能力分析

432023/8/8

442023/9/12

442023/8/8

452023/9/12

452023/8/8杜邦分析法杜邦分析法：是利用幾種主要的財務比率之間的關系來綜合地分析企業(yè)的財務狀況。具體來說，它是一種用來評價公司贏利能力和股東權益回報水平，從財務角度評價企業(yè)績效的一種經(jīng)典方法。其基本思想是將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率逐級分解為多項財務比率乘積，這樣有助于深入分析比較企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。由于這種分析方法最早由美國杜邦公司使用，故名杜邦分析法。462023/9/12杜邦分析法杜邦分析法：是利用幾種主要的財務比率之間的關系來綜杜邦分析法模型472023/9/12杜邦分析法模型472023/8/8權益乘數(shù)

482023/9/12權益乘數(shù)

482023