《初級會計職稱》2024年平昌縣高分沖刺試題含解析

《初級會計職稱》2024年平昌縣高分沖刺試題單項選擇題。（每個試題只有一個正確答案，共100題,每題1分）1．（2017年）根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物征收關(guān)稅時，適用的稅率形式是（）。

A、最惠國稅率B、普通稅率C、特惠稅率D、協(xié)定稅率

2．2016年6月，甲公司向乙公司臨時拆借資金200萬元，借款期限為4個月，甲公司支付利息8萬元。已知金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款的月利率為0.3%，同期存款的月利率為0.1%。甲公司在計算2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，該項借款利息支出允許扣除的金額為（）萬元。

A、8B、2.4C、0.8D、0.6

3．根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，自行申報納稅時在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，其納稅地點的選擇是（）。

A、所得來源地B、稅務(wù)局指定地點C、納稅人戶籍所在地D、納稅人選擇固定一地申報納稅

4．某公司共有職工500名，其中生產(chǎn)工人為400名，管理人員為100名。2018年12月份，該公司向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每人發(fā)放一臺。該產(chǎn)品的成本為每臺150元，計稅價格為200元，增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，該公司因該事項而計入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A、113000B、22600C、15000D、20000

5．2016年6月30日，A公司生產(chǎn)用甲材料賬面余額為350萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元。由于市場價格的變化,2016年6月30日以甲材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品市價為380萬元，由甲材料加工為乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用和稅金5萬元。2016年6月30日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A、10B、-10C、35D、-35

6．某企業(yè)隨同商品出售單獨計價的包裝物，應(yīng)記入的會計科目是（）。

A、主營業(yè)務(wù)成本B、管理費(fèi)用C、其他業(yè)務(wù)成本D、銷售費(fèi)用

7．股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值的部分，應(yīng)依次沖減的會計科目是（）。

A、盈余公積、資本公積、利潤分配——未分配利潤B、利潤分配——未分配利潤、資本公積、盈余公積C、利潤分配——未分配利潤、盈余公積、資本公積D、資本公積、盈余公積、利潤分配——未分配利潤

8．下列屬于營業(yè)稅征稅范圍的是()。

A、某公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B、境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)C、境外公司將境外的不動產(chǎn)出租給中國企業(yè)的境外機(jī)構(gòu)使用D、境外外國公司售給境內(nèi)某公司一項制造專利權(quán)

9．某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價（含增值稅）50元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)3500元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用620元。該批材料入庫的實際單位成本為（）元。

A、50B、51.81C、52D、53.56

10．下列各項中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A、直接用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地B、名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的小賣部用地C、公園中管理單位的辦公用地D、免稅單位無償使用納稅單位的土地

11．下列各項中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目借方的是（）。

A、企業(yè)發(fā)生壞賬B、收回過去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬C、期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為貸方，且大于計提前壞賬準(zhǔn)備的現(xiàn)有余額D、企業(yè)對當(dāng)期增加的某項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備

12．下列各項中，可以作為投資性房地產(chǎn)核算的是（）。

A、商務(wù)賓館對外出租的客房B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房C、工業(yè)企業(yè)經(jīng)營用土地使用權(quán)D、工業(yè)企業(yè)準(zhǔn)備將空置廠房對外出租，董事會已明確做出書面決議且持有意圖短期不會發(fā)生變化

13．某企業(yè)2015年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為6000萬元，累計折舊賬戶余額1800萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額200萬元，工程物資賬戶余額200萬元。該企業(yè)2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項目的金額應(yīng)為（）萬元。

A、6400B、6000C、4400D、4000

14．下列關(guān)于費(fèi)用的表述不正確的是（）。

A、費(fèi)用的增加會減少企業(yè)的負(fù)債B、費(fèi)用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的C、費(fèi)用的增加會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少D、費(fèi)用會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

15．甲事業(yè)單位于2014年1月1日開始自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，研究階段發(fā)生技術(shù)人員工資20萬元，發(fā)生注冊登記費(fèi)用5萬元，假定不考慮其他因素，則下列處理正確的是（）。

A、研究階段支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本B、注冊登記費(fèi)用應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本C、達(dá)到預(yù)定可使用前的支出全部作為無形資產(chǎn)成本D、按照名義價值1元入賬

16．下列各項中不屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)項目的是（）。

A、事業(yè)基金B(yǎng)、非流動資產(chǎn)基金C、專用基金D、財政應(yīng)返還額度

17．某企業(yè)于2011年9月1日銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為200萬元,適用的增值稅稅率為17%,合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅),2011年9月9日收到購貨方支付的貨款。該企業(yè)銷售商品時確認(rèn)的應(yīng)收賬款為()萬元。

A、200B、203C、237D、234

18．甲產(chǎn)品本月完工50件，月末在產(chǎn)品60件，在產(chǎn)品平均完工程度為50%，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將制造費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的制造費(fèi)用總計100000元，本月完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為（）元。

A、37500B、45455C、62500D、54545

19．下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法,錯誤的是()。

A、進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅B、出口貨物不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C、以納稅人實際繳納的“三稅”為計稅依據(jù)D、銷售貨物或提供勞務(wù)收取的全部價款和價外費(fèi)用為計稅依據(jù)

20．以下選項中，收取的價款應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。

A、出售原材料B、出售版權(quán)C、出售廠房D、出售生產(chǎn)用設(shè)備

21．某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售M產(chǎn)品，2016年6月1日期初在產(chǎn)品成本為7萬元。6月份發(fā)生如下費(fèi)用：領(lǐng)用材料12萬元，生產(chǎn)工人工資4萬元，制造費(fèi)用2萬元，行政管理部門物料消耗3萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1.6萬元。月末在產(chǎn)品成本6萬元。該企業(yè)6月份完工M產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬元。

A、18B、19C、16.6D、23.6

22．本年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合同約定的價款為2700萬元，分3年等額支付；該分期支付購買價款的現(xiàn)值為2430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A、810B、2430C、900D、2700

23．甲公司于2011年12月1日從證券市場上購入A公司發(fā)行在外的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購入時每股支付價款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元；2011年12月31日，該部分股票的公允價值為1060萬元。則2011年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）萬元。

A、60B、-60C、40D、-40

24．甲公司是2017年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的，注冊資本為200萬元。乙公司是以一臺設(shè)備進(jìn)行的投資，該臺設(shè)備的原價為84萬元，已計提折舊24.93萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價值為65萬元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價值為60萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20%。假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認(rèn)的實收資本是（）萬元。

A、40B、59.07C、60D、84

25．勞動者領(lǐng)取失業(yè)保險金的最長期限為()。

A、6個月B、12個月C、24個月D、36個月

26．下列情況下，不宜采用簡化分批法的是（）。

A、月末未完工產(chǎn)品批數(shù)較多B、同一月份投產(chǎn)的批數(shù)很多C、各月間接計入費(fèi)用水平相差較大D、各月間接計入費(fèi)用水平相差不大

27．根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的是（）。

A、建筑面積B、使用面積C、居住面積D、實際占用的土地的面積

28．下列各項中，屬于法人組織，可以成為法律關(guān)系主體的是（）。

A、外國公民喬治B、某縣政府C、某個人獨資企業(yè)D、某合伙企業(yè)

29．下列稅種中，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的是（）。

A、關(guān)稅B、車船購置稅C、環(huán)境保護(hù)稅D、資源稅

30．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅的是（）。

A、某建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B、某汽車制造公司在銷售汽車的同時又為該客戶提供修理服務(wù)C、某玻璃鋼門窗銷售商店在銷售門窗的同時又為該客戶提供安裝服務(wù)D、某娛樂城為客戶提供娛樂服務(wù)的同時又銷售煙酒

31．某公司簽發(fā)一張商業(yè)匯票。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，該公司的下列簽章行為中，正確的是（）。

A、公司蓋章B、公司法定代表人李某蓋章C、公司法定代表人李某簽名加蓋章D、公司蓋章加公司法定代表人李某蓋章

32．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入表述中，不正確的是（）。

A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入B、企業(yè)促銷提供的商業(yè)折扣，應(yīng)按折扣后的金額計入企業(yè)的收入C、銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理D、企業(yè)為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期限付款提供的現(xiàn)金折扣，應(yīng)沖減企業(yè)的收入

33．（2015年）根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅納稅人的是（）。

A、進(jìn)口金屬礦石的冶煉企業(yè)B、銷售精鹽的商場C、開采原礦的公司D、銷售石油制品的加油站

34．采用分批法計算產(chǎn)品成本時，成本核算對象是（）。

A、產(chǎn)品品種B、產(chǎn)品批別C、生產(chǎn)步驟D、產(chǎn)品產(chǎn)量

35．甲公司將一張銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給乙公司，該匯票需加附粘單，甲公司為粘單上的第一記載人，丙公司為甲公司的前手，丁公司為匯票記載的收款人。根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列當(dāng)事人中，有權(quán)行使該票據(jù)的付款請求權(quán)的是（）。

A、甲公司B、乙公司C、丙公司D、丁公司

36．下列各項中，要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項的會計信息質(zhì)量要求是（）。

A、重要性B、及時性C、相關(guān)性D、可理解性

37．下列各項中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計處理表述不正確的是（）。

A、多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷B、低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時一次計入成本費(fèi)用C、隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計入管理費(fèi)用D、隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

38．（2015年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20X4年6月采購商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為48000元，款項用銀行存款支付，商品已驗收入庫；另支付保險費(fèi)10000元。不考慮其他因素，該企業(yè)采購商品的成本為（）元。

A、310000B、361000C、351000D、300000

39．下列各項中，通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。

A、銀行支票存款B、銀行本票存款C、銀行承兌匯票D、備用金

40．事業(yè)單位無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款，應(yīng)貸記的會計科目是（）。

A、營業(yè)外收入B、事業(yè)收入C、經(jīng)營收入D、其他收入

41．A公司為一般納稅企業(yè)，采用實際成本法進(jìn)行存貨的日常核算。2010年8月8日購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的貨款是200萬元，增值稅額為34萬元，全部款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。下列有關(guān)購入材料的會計分錄正確的是（）。

A、借記在途物資234，貸記銀行存款234B、借記原材料200，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34，貸記銀行存款234C、借記材料采購200，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34，貸記銀行存款234D、借記在途物資200，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34，貸記銀行存款234

42．某科研所當(dāng)年取得事業(yè)收入100萬元，取得債券利息收入10萬元，發(fā)生事業(yè)支出80萬元，開展經(jīng)營活動取得收入50萬元，發(fā)生經(jīng)營支出為40萬元。不考慮其他因素，年終結(jié)轉(zhuǎn)計入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目中的金額為（）萬元。

A、110B、20C、30D、40

43．企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，支付的價款為100萬元，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息5萬元，另支付交易費(fèi)用3萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A、92B、95C、100D、105

44．甲公司為增值稅一般納稅人，適用一般計稅方法，2016年5月1日取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的下列不動產(chǎn)中，其進(jìn)項稅額不適用分2年抵扣的（）。

A、接受投資入股的不動產(chǎn)B、直接購買的不動產(chǎn)C、融資租入的不動產(chǎn)D、接受捐贈的不動產(chǎn)

45．根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的是（）。

A、稅務(wù)管理B、稅務(wù)檢查C、稅款征收D、宣傳稅法

46．2017年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預(yù)計使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元，不考慮其他稅費(fèi)。2017年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，則改良后固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A、3600B、1440C、1536D、2160

47．甲公司2010年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊40萬元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2010年對上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會計處理中，正確的是（）。

A、確認(rèn)管理費(fèi)用70萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬元B、確認(rèn)管理費(fèi)用30萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)400萬元C、確認(rèn)管理費(fèi)用130萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元D、確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)330萬元

48．甲公司屬于我國居民企業(yè)，2017年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過（）年。

A、2020B、2021C、2022D、2023

49．甲公司為增值稅一般納稅人，2014年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。該企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為（）萬元。

A、535B、545C、550D、685

50．下列會計科目中，反映企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤的是（）。

A、實收資本B、本年利潤C(jī)、資本公積D、利潤分配

51．企業(yè)將融資租入的固定資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)入賬，體現(xiàn)的信息質(zhì)量要求的是（）。

A、可理解性B、謹(jǐn)慎性C、實質(zhì)重于形式D、可比性

52．根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，企業(yè)以未到期的匯票向銀行申請貼現(xiàn)，體現(xiàn)了票據(jù)的（）功能。

A、支付功能B、匯兌功能C、融資功能D、結(jié)算功能

53．下列各項中，不屬于記賬憑證的基本內(nèi)容的是（）。

A、會計科目B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要C、憑證編號D、出具原始憑證單位的名稱

54．某企業(yè)2012年度稅前會計利潤為2000萬元，其中本年國債利息收入120萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A、465B、470C、475D、500

55．下列選項中不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。

A、委托加工白酒的超市B、進(jìn)口白酒的貿(mào)易商C、商場銷售白酒D、生產(chǎn)白酒廠商

56．下列各項中，不屬于政府會計主體的是（）。

A、軍隊B、國家機(jī)關(guān)C、事業(yè)單位D、小型微利企業(yè)

57．下列各項中，關(guān)于應(yīng)付賬款的會計處理表述正確得是（）。

A、附有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，應(yīng)按扣除折扣后的凈額確認(rèn)B、債權(quán)單位撤銷，無法支付的款項應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入C、喪失的現(xiàn)金折扣應(yīng)計入管理費(fèi)用D、折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用

58．甲公司為增值稅一般納稅人，2013年5月從國外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（）。

A、117×17%=19.89（萬元）B、（117+11.7）×17%=21.879（萬元）C、117/（1+17%）×17%=17（萬元）D、（117+11.7）/（1+17%）×17%=18.7（萬元）

59．東方公司于2010年10月向北方公司提供某專利權(quán)的使用權(quán),合同規(guī)定的使用期為20年,一次性收取使用費(fèi)500000元,且不提供后續(xù)服務(wù),款項已經(jīng)收到。則東方公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為()元。

A、0B、6250C、500000D、250000

60．某銅礦2012年12月份銷售銅礦石原礦4萬噸,移送使用人選出精礦1萬噸,選礦比為20%。已知:該礦山銅礦屬于5等,適用的單位稅額為1.2元/噸。則該銅礦12月份應(yīng)納資源稅稅額為()萬元。

A、4.8B、5C、6D、10.8

61．某企業(yè)向摩托車制造廠（增值稅一般納稅人）訂購摩托車10輛，支付貨款（含稅）共計250800元，同時支付設(shè)計費(fèi)30000元。摩托車制造廠計繳消費(fèi)稅的銷售額是（）元。

A、214359B、248496C、250800D、280800

62．某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價，.成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進(jìn)行比較。2017年12月31日，甲、乙兩種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本120萬元，可變現(xiàn)凈值80萬元；乙存貨成本200萬元，可變現(xiàn)凈值260萬元。甲、乙存貨此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備。假定該企業(yè)只有這兩種存貨，2017年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為（）萬元。

A、0B、40C、50D、10

63．下列各項中，應(yīng)計入長期待攤費(fèi)用的是（）。

A、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理支出B、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出C、經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出D、融資租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出

64．A公司2015年購買商品支付500萬元（含增值稅），支付2014年接受勞務(wù)的未付款項50萬元，2015年發(fā)生的購貨退回15萬元，假設(shè)不考慮其他條件，A公司2015年現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目中應(yīng)填列（）萬元。

A、535B、465C、435D、500

65．下列各項中，企業(yè)支付生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備日常修理費(fèi)應(yīng)借記的會計科目是（）。

A、制造費(fèi)用B、管理費(fèi)用C、生產(chǎn)成本D、在建工程

66．甲居民企業(yè)2015年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為300萬元，來源于境外A國稅前所得100萬元，境外實繳稅款30萬元。已知甲企業(yè)全年已經(jīng)預(yù)繳稅款60萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A、甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款15萬元B、甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款40萬元C、甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)退稅款15萬元D、甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)退稅款40萬元

67．企業(yè)現(xiàn)金出納人員發(fā)生變動時，應(yīng)對其保管的現(xiàn)金進(jìn)行清查，下列關(guān)于該清查類別的表述中，正確的是（）。

A、全面清查和不定期清查B、局部清查和定期清查C、局部清查和不定期清查D、全面清查和定期清查

68．甲公司2015年3月3日購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，初始投資成本5000萬元，持有期間公允價值上升500萬元，2016年2月1日將其出售，取得價款6000萬元，則該項業(yè)務(wù)對出售當(dāng)期損益的影響金額為（）萬元。

A、1000B、500C、1500D、0

69．下列交易或事項所涉及的損益金額中，不應(yīng)在“營業(yè)利潤”項目列示的是（）。

A、權(quán)益法下，長期股權(quán)投資初始投資額小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值所占份額的差額B、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工C、出售投資性房地產(chǎn)D、出租固定資產(chǎn)取得的收入

70．某電器城是增值稅一般納稅人，2016年11月采取以舊換新方式銷售電視機(jī)10臺，新電視機(jī)每臺的不含稅銷售額為8000元，舊電視機(jī)作價400元/臺。已知增值稅稅率為17%，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為（）元。

A、11043B、12920C、13019D、13600

71．2×10年8月1日，某公司開始研究開發(fā)一項新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出800萬元，其中，費(fèi)用化的金額650萬元，符合資本化條件的金額150萬元。8月末，研發(fā)活動尚未完成。該公司2×10年8月應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)利潤的研發(fā)支出為（）萬元。

A、0B、150C、650D、800

72．（2019年）下列各項中，應(yīng)記入“應(yīng)收票據(jù)”科目借方的是（）。

A、提供勞務(wù)收到的商業(yè)承兌匯票B、提供勞務(wù)收到的銀行本票C、銷售商品收到的銀行匯票D、銷售原材料收到的轉(zhuǎn)賬支票

73．銀行承兌匯票的出票人于匯票到期未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天（）計收利息。

A、萬分之三B、萬分之五C、千分之三D、千分之五

74．根據(jù)勞動合同法制度的規(guī)定，以下關(guān)于非全日制用工的說法不正確的是（）。

A、不得約定試用期B、勞務(wù)報酬的支付周期為30日C、可以不簽訂勞動合同D、勞動關(guān)系終止，用工單位不用支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

75．（2020年）會計專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育實行學(xué)分制管理，每年參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分不少于（）學(xué)分。

A、120B、90C、70D、60

76．某企業(yè)2018年8月份因雷擊造成火災(zāi)，共計損失150萬元，其中：流動資產(chǎn)損失90萬元；固定資產(chǎn)損失60萬元。企業(yè)收到保險公司的賠償款90萬元，其中，流動資產(chǎn)保險賠償款70萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款20萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A、150B、90C、70D、60

77．居民企業(yè)甲企業(yè)，2016年度計入成本、費(fèi)用的實發(fā)合理的工資總額為500萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)12萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)50萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2016年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費(fèi)合計為（）萬元。

A、72.5B、92.5C、572.5D、592.5

78．下列關(guān)于企業(yè)所得來源的確定說法錯誤的是（）。

A、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定B、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按照投資企業(yè)所在地確定C、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定D、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定

79．下列各項中，屬于相關(guān)指標(biāo)比率分析法的是（）。

A、制造費(fèi)用比率B、直接材料成本比率C、直接人工成本比率D、產(chǎn)值成本率

80．某企業(yè)于2014年12月2日從A公司購入一批產(chǎn)品并已驗收入庫。所購該批產(chǎn)品的價格為450萬元，增值稅稅率為16%。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。該企業(yè)在2014年12月16日付清貨款。則該企業(yè)付款時應(yīng)該沖減的財務(wù)費(fèi)用金額為（）萬元。

A、10.53B、4.5C、0D、5.22

81．根據(jù)我國關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，不屬于海關(guān)可以酌情減免稅的情形的是（）。

A、在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時，遭受到損壞或者損失的B、起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的C、國際組織、外國政府無償贈送的物資D、海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的

82．A公司2014年3月初從甲公司購入設(shè)備一臺，實際支付買價50萬元，增值稅8.5萬元（增值稅不可以抵扣），支付運(yùn)雜費(fèi)1.5萬元，途中保險費(fèi)5萬元。該設(shè)備估計可使用4年，無殘值。A公司固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。由于操作不當(dāng)，該設(shè)備于2014年年末報廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償2萬元，收回變價收入1萬元，則該設(shè)備的報廢凈損失為（）萬元。

A、36B、39C、42.5D、45.5

83．周某向謝某借款80萬元后，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納稅的下列表述中，正確的是（）。

A、周某應(yīng)繳納契稅3萬元B、周某應(yīng)繳納契稅2.4萬元C、謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬元D、謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬元

84．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是（）。

A、采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額B、采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額C、采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額D、采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

85．某酒店2012年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是（）。

A、采取稅收保全措施B、責(zé)令提供納稅擔(dān)保C、稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款D、核定其應(yīng)納稅額

86．（2016年）進(jìn)口貨物、核定貨價為90萬。貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費(fèi)2萬元，運(yùn)費(fèi)5萬元，保險費(fèi)0.3萬元，關(guān)稅稅率為10%，以下應(yīng)納關(guān)稅的列式中正確的是（）。

A、（90+2）B、10%C、（90+5+0.3）D、10%E、（90+2+5）、10%、（90+2+5+0.3）、10%

87．某增值稅小規(guī)模納稅人，外購原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，在購入過程中支付運(yùn)費(fèi)1萬元。則該企業(yè)原材料的入賬金額為（）萬元。

A、23.4B、21C、24.4D、20

88．某企業(yè)于2016年12月2日從A公司購入一批產(chǎn)品并已驗收入庫。所購該批產(chǎn)品的價格為450萬元，增值稅稅率為17%。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。該企業(yè)在2016年12月16日付清貨款。則該企業(yè)付款時應(yīng)該沖減的財務(wù)費(fèi)用金額為（）萬元。

A、10.53B、4.5C、0D、5.265

89．甲公司于2016年10月5日以100萬元的價格購入一項攤銷期限為5年的非專利技術(shù)，采用直線法攤銷，不考慮凈殘值。2018年4月1日，甲公司出售該項無形資產(chǎn)，取得銀行存款80萬元，應(yīng)交稅費(fèi)（除增值稅外）6萬元。則出售該項非專利技術(shù)應(yīng)計入營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A、74B、-16C、4D、80

90．2015年1月，甲煤礦有限公司開采原煤100萬噸，將其中50萬噸移送加工生產(chǎn)選煤，銷售洗煤30萬噸，不含稅銷售收入1200萬元，洗煤折算率為75%。銷售原煤40萬噸，不含稅銷售收入1000萬元，煤炭資源稅稅率6%。2015年1月甲煤礦公司應(yīng)納資源稅為（）。

A、1000×6%=60（萬元）B、（1000+1200×75%）×6%=114（萬元）C、（1000+1200）×6%=132（萬元）D、（1000+1200÷75%）×6%=156（萬元）

91．某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出材料的成本。2011年3月1日結(jié)存A材料200噸,每噸實際成本為200元;3月4日和3月17日分別購進(jìn)A材料300噸和400噸,每噸實際成本分別為180元和220元;3月10日和3月27日分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為()元。

A、30000B、30333C、32040D、33000

92．下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生增減變化的項目是（）。

A、將盈余公積轉(zhuǎn)增資本B、分派股票股利C、投資者投入資本D、提取盈余公積

93．甲企業(yè)一項固定資產(chǎn)原值為100萬元，使用年限為10年，已使用4年，按年限平均法計提折舊，無凈殘值。企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出50萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A、105B、110C、145D、150

94．有關(guān)甲企業(yè)進(jìn)口A型號化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅，下列計算正確的是（）。

A、200×25％=50（萬元）B、（200+20）×25％=55（萬元）C、（200+20+5+10）×25％=1．75（萬元）D、200÷（1+25％）×25％=40（萬元）

95．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類小汽車的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算繳納消費(fèi)稅的是（）。

A、將自產(chǎn)小汽車用于廣告宣傳B、將自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù)C、將自產(chǎn)小汽車用于管理部門D、將自產(chǎn)小汽車用于職工獎勵

96．（2016年）下列各項中，會導(dǎo)致“營業(yè)成本”本期金額增加的有（）。

A、結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本B、處置固定資產(chǎn)的凈損失C、收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助D、庫存商品盤虧凈損失

97．趙某工作已滿15年，2019年10月1日調(diào)到乙公司工作，提出補(bǔ)休年休假的申請，則趙某可以享受的帶薪年休假是（）天。

A、0B、2C、2.5D、10

98．下列資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字的填列，需要綜合運(yùn)用各種方法分析填列的是（）。

A、長期股權(quán)投資B、貨幣資金C、預(yù)付款項D、存貨

99．用人單位以擔(dān)保或者其他名義向勞動者收取財物的,對用人單位處以罰款的標(biāo)準(zhǔn)是每人()。

A、100元以上1000元以下B、500元以上1000元以下C、500元以上2000元以下D、1000元以上2000元以下

100．某企業(yè)月末完工產(chǎn)品成本構(gòu)成為：直接材料成本為202萬元，直接人工成本為123萬元，制造費(fèi)用為25萬元，則該企業(yè)直接材料成本比率為（）。

A、57.71%B、34.17%C、6.95%D、18.55%

參考答案單項選擇題。（每個試題只有一個正確答案，共100題,每題1分）1、【D】（1）選項A：最惠國稅率適用于：①原產(chǎn)于與我國共同適用“最惠國條款”的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物；②原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予“最惠國待遇”的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物；③“原產(chǎn)于我國”的進(jìn)口貨物。（2）選項B：普通稅率適用于原產(chǎn)于未與我國共同適用最惠國條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)，未與我國訂有相互給予最惠國待遇、關(guān)稅優(yōu)惠條款貿(mào)易協(xié)定和特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物。（3）選項C：對原產(chǎn)于與我國簽訂含有“特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款”的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按特惠稅率征收關(guān)稅。（4）選項D：對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的“區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定”的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按協(xié)定稅率征收關(guān)稅。

2、【B】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按金融企業(yè)同期同類“貸款”利率計算的數(shù)額部分，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。選項B正確：因此，該項借款利息支出允許扣除的金額=200×0.3%×4=2.4（萬元）；選項CD錯誤。

3、【D】本題考核個人所得稅納稅地點。選項D正確：《個人所得稅法》規(guī)定，自行申報納稅時在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，納稅人選擇固定一地申報納稅；選項ABC錯誤。

4、【B】選項B正確：以自產(chǎn)產(chǎn)品為生產(chǎn)工人發(fā)放福利應(yīng)該計入生產(chǎn)成本，不影響管理費(fèi)用的金額。該公司因該事項而計入管理費(fèi)用的金額=100×200×1.13=22600（元），會計處理如下：借：生產(chǎn)成本（400×200×1.13）90400管理費(fèi)用（100×200×1.13）22600貸：應(yīng)付職工薪酬113000選項ACD錯誤。

5、【D】本題考核存貨跌價準(zhǔn)備的計算。甲材料的成本為350萬元,可變現(xiàn)凈值=380-40-5=335(萬元),由于已計提50萬元存貨跌價準(zhǔn)備,所以,應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=(350-335)-50=-35(萬元),選項D正確。

6、【C】選項C正確：隨同商品出售不單獨計價的包裝物，應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目，單獨計價的包裝物，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。選項ABD錯誤。

7、【D】資本公積——股本溢價不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積，利潤分配——未分配利潤等科目，即借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”等科目。

8、【A】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項A,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),征收營業(yè)稅;選項B屬于征收增值稅的范圍,不征收營業(yè)稅;選項C選項是在境外,不屬于境內(nèi)的行為,不在我國繳納營業(yè)稅。選項D，該項目屬于營改增，不征收營業(yè)稅。

9、【D】小規(guī)模納稅人購買原材料時支付的增值稅應(yīng)計入原材料成本原材料的成本＝2060×50＋3500＋620＝107120單位成本＝107120/（2060－60）＝53.56

10、【B】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍。選項B正確：公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項ACD錯誤：都屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍。

11、【A】選項A正確：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款選項B錯誤：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款選項C錯誤：借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備選項D錯誤：借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備選項BCD均計入壞賬準(zhǔn)備的貸方。

12、【D】選項D正確：通常情況下，對企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，如董事會或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也應(yīng)視為投資性房地產(chǎn)；選項A錯誤：商務(wù)賓館對外出租的客房是企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)屬于自用房地產(chǎn)；選項B錯誤：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房屬于企業(yè)的自有存貨；選項C錯誤：工業(yè)企業(yè)經(jīng)營用土地使用權(quán)屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)。

13、【D】本題考核固定資產(chǎn)項目的計算。選項D正確：資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項目的金額=6000-1800-200=4000（萬元）；選項ABC錯誤。

14、【A】選項A符合題意：費(fèi)用的增加會增加企業(yè)的負(fù)債或減少企業(yè)的資產(chǎn)；選項BCD表述正確。

15、【B】本題考核事業(yè)單位無形資產(chǎn)的入賬價值。研究開發(fā)階段的支出均計入當(dāng)期支出，發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用計入無形資產(chǎn)成本。

16、【D】本題考核事業(yè)單位中凈資產(chǎn)。選項D符合題意：財政應(yīng)返還額度屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目；選項ABC不符合題意。

17、【D】本題考核應(yīng)收賬款的入賬價值。企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款入賬價值,所以應(yīng)收賬款=200×(1+17%)=234(萬元)。

18、【C】本題考核約當(dāng)產(chǎn)量比例法。選項C正確：在約當(dāng)產(chǎn)量比例法下，本月完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=50×[100000÷（50+60×50%）]=62500（元）；選項ABD錯誤。

19、【D】本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅,以納稅人實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù),而非流轉(zhuǎn)額。

20、【A】選項A正確：應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入；選項B錯誤：處置無形資產(chǎn)應(yīng)計入“資產(chǎn)處置損益”。選項CD錯誤：生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的固定資產(chǎn)處置損失，計入“資產(chǎn)處置損益”。

21、【B】選項B正確：行政管理部門物料消耗計入管理費(fèi)用，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計入銷售費(fèi)用。月末制造費(fèi)用要分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本，因此該企業(yè)6月份完工M產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=7+12+4+2-6=19（萬元）。

22、【B】選項B正確：采用分期付款方式購買固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照購買價款的現(xiàn)值確定固定資產(chǎn)的成本。

23、【A】本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。選項A正確：公允價值變動損益=1060-1000=60（萬元）；選項BCD錯誤。

24、【A】本題考核接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的計算。選項A正確：甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價值不公允，所以按照公允價值入賬，賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)60貸：實收資本（200×20%）40資本公積—資本溢價20

25、【C】本題考核失業(yè)保險的特點。勞動者領(lǐng)取失業(yè)保險金的最長期限為24個月。

26、【C】本題考核簡化分批法的適用范圍。簡化分批法在各月間接費(fèi)用水平相差懸殊的情況下不宜采用，月末未完工產(chǎn)品的批數(shù)不多的情況下也不宜采用。【應(yīng)試技巧】既然能夠采用簡化的方式，如果批數(shù)不多，則沒必要簡化，因此適用于批數(shù)比較多的情況，另外，如果間接計入費(fèi)用水平相差大，則簡化的話誤差會越大，則不適用。

27、【D】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。選項D正確：根據(jù)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)為“實際占用的土地面積”；選項ABC錯誤。

28、【B】（1）選項A：可以成為法律關(guān)系的主體，但屬于自然人；（2）選項B：屬于特別法人；（3）選項CD：可以成為法律關(guān)系的主體，但屬于非法人組織。

29、【A】

30、【D】選項A：屬于兼營行為，不屬于混合銷售行為；選項B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅，不屬于混合銷售行為；選項C：屬于混合銷售行為，根據(jù)商店的主營業(yè)務(wù)一并繳納增值稅；選項D：屬于營業(yè)稅混合銷售行為，根據(jù)娛樂城的主營業(yè)務(wù)一并繳納營業(yè)稅。

31、【D】本題考核票據(jù)上簽章的規(guī)定。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,票據(jù)上的簽章必須符合下列要求：（1）銀行匯票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或者蓋章；銀行承兌商業(yè)匯票、辦理商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)時的簽章，應(yīng)為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或者蓋章；銀行本票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行本票專用章加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或者蓋章；（2）單位在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為該單位的財務(wù)專用章或公章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；（3）個人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為該個人的簽名或者蓋章；（4）支票的出票人和商業(yè)承兌匯票的承兌人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章。

32、【D】選項D符合題意：本題考核企業(yè)所得稅中收入的確認(rèn)。債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除。

33、【C】（1）選項A：資源稅是對我國領(lǐng)域及管轄海域內(nèi)“生產(chǎn)鹽或者開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品”的單位或者個人征收，“進(jìn)口”的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅；（2）選項BD：精鹽、石油制品不屬于資源稅征稅范圍。

34、【B】本題考核產(chǎn)品成本計算的主要方法。選項B正確：品種法成本核算對象是產(chǎn)品品種，分批法成本核算對象是產(chǎn)品批別，分步法成本核算對象是生產(chǎn)步驟。選項ACD錯誤。

35、【B】選項B正確：該票據(jù)的基本流轉(zhuǎn)過程為：丁公司——丙公司——甲公司——乙公司；乙公司是該票據(jù)上最后一個轉(zhuǎn)讓背書的被背書人，可以向付款人行使付款請求權(quán)；選項ACD錯誤。

36、【A】選項A正確：重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。選項BCD錯誤。

37、【C】選項C符合題意：本題考核周轉(zhuǎn)材料。隨同商品銷售出借的包裝物的成本記入“銷售費(fèi)用”科目。選項ABD不符合題意。

38、【A】選項A正確：存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，采購商品的成本=300000+10000=310000（元）；選項BCD錯誤。

39、【B】選項B正確：其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。選項A錯誤：銀行支票存款通過“銀行存款”科目核算；選項D錯誤：備用金通過“其他應(yīng)收款”科目或者“備用金”科目核算；選項C錯誤：銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。

40、【D】選項D正確：事業(yè)單位無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“其他收入”科目；選項ABC錯誤。

41、【B】本題考核原材料按實際成本法核算。選項B正確：由于材料已經(jīng)驗收入庫，因此應(yīng)計入原材料；借：原材料2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅34貸：銀行存款234選項ACD錯誤。

42、【D】本題考核非財政補(bǔ)助結(jié)余分配的核算。選項D正確：年終結(jié)賬時，“事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)；本題年終結(jié)轉(zhuǎn)計入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目中的金額為100+10-80+50-40=40（萬元）；選項ABC錯誤。

43、【B】本題考核交易性金融資產(chǎn)的初始計量。選項B正確：支付的交易費(fèi)用計入投資收益，購買價款中包含的已經(jīng)到期尚未領(lǐng)取的利息計入應(yīng)收利息。所以，計入交易性金融資產(chǎn)的金額為100-5=95（萬元）；選項ACD錯誤。

44、【C】

45、【D】宣傳稅法屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)。

46、【C】選項C正確：2017年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值＝3600－3600/5×3＋96＝1536（萬元）

47、【C】本題考核自行研發(fā)的無形資產(chǎn)入賬價值的確定。選項C正確：根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，只有在開發(fā)階段符合資本化條件的支出才能計入無形資產(chǎn)入賬價值；此題中開發(fā)階段符合資本化條件的支出金額=100+200=300（萬元），應(yīng)該確認(rèn)為無形資產(chǎn)；其他支出全部計入當(dāng)期損益，所以計入管理費(fèi)用的金額=30+40+30+30=130（萬元）；選項ABD錯誤。

48、【C】選項C正確：本題考核虧損彌補(bǔ)。根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過5年，所以2017年發(fā)生的虧損延續(xù)彌補(bǔ)期不能超過2022年。

49、【D】本題考核應(yīng)交稅費(fèi)的核算。車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額=350+150+35+150=685（萬元）。

50、【B】本年利潤科目反映企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

51、【C】企業(yè)雖不擁有融資租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)，但已通過融資租入方式將該資產(chǎn)控制、并利用其為自身謀取經(jīng)濟(jì)利益，因此應(yīng)依據(jù)實質(zhì)重于形式的信息質(zhì)量要求，將該資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)入賬并進(jìn)行管理。

52、【C】票據(jù)的融資功能是通過票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)實現(xiàn)的。

53、【D】記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。

54、【C】應(yīng)納稅所得額=2000-120+20=1900（萬元），所得稅費(fèi)用=1900*25%=475（萬元）。

55、【C】選項C：商場銷售屬于零售環(huán)節(jié)，白酒的消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，零售環(huán)節(jié)白酒不征消費(fèi)稅。

56、【D】選項D符合題意：政府會計主體是指與本級政府財政部門直接或者間接發(fā)生預(yù)算撥款關(guān)系的國家機(jī)關(guān)、軍隊、政黨組織、社會團(tuán)體、事業(yè)單位和其他單位。

57、【D】附有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，應(yīng)按扣除折扣前的金額確認(rèn)；債權(quán)單位撤銷，無法支付的款項計入營業(yè)外收入；喪失的現(xiàn)金折扣按實際價款處理，不沖減財務(wù)費(fèi)用。

58、【B】選項B正確：本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計算。甲公司應(yīng)繳納增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（117+11.7）×17%=21.879（萬元）。

59、【C】本題考核使用費(fèi)收入金額的確認(rèn)。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入金額,應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi),且不提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入;提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的,應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計算確定的金額分期確認(rèn)收入。本題由于不提供后續(xù)服務(wù),所以應(yīng)該一次性確認(rèn)使用費(fèi)收入500000元。

60、【D】本題考核資源稅的計算。(1)銷售銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量×適用的定額稅率=4×1.2=4.8(萬元);(2)入選精礦的銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅額=入選精礦÷選礦比×適用的定額稅率=1÷20%×1.2=6(萬元);(3)該銅礦12月份應(yīng)納資源稅稅額=4.8+6=10.8(萬元)

61、【B】選項B符合題意：本題考核計征消費(fèi)稅的銷售額的確定。計征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括取得的增值稅。價外費(fèi)用視為含稅收入，需要換算為不含稅收入。因此，計繳消費(fèi)稅的銷售額=（250800+30000）÷（1+13%）=248496（元）。

62、【B】選項B正確：成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進(jìn)行比較。甲存貨減值40萬元（120-80），乙存貨不減值，因此共計提減值準(zhǔn)備40萬元。

63、【C】本題考核長期待攤費(fèi)用。經(jīng)營租人的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)該計入長期待攤費(fèi)用，以后分期攤銷計入相應(yīng)的成本費(fèi)用。

64、【A】本題考核購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目的計算。選項A正確：A公司2015年“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目=500+50-15=535（萬元）；選項BCD錯誤。

65、【B】企業(yè)支付生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備日常修理費(fèi)應(yīng)借記“管理費(fèi)用”。

66、【A】境內(nèi)所得部分應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=300×25%=75（萬元）；境外所得部分抵免限額=100×25%=25（萬元），甲企業(yè)在A國的所得在境外實繳稅款超過抵免限額，當(dāng)年無需在境內(nèi)補(bǔ)稅；選項A正確：甲企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款=75-60=15（萬元）；選項BCD錯誤。

67、【C】選項C正確：企業(yè)現(xiàn)金出納人員發(fā)生變動時，應(yīng)對其保管的現(xiàn)金進(jìn)行清查。清查類別有局部清查和不定期清查；選項ABD錯誤。

68、【A】選項A正確：出售時對當(dāng)期損益的影響金額=售價（6000）-成本（5000）=1000（萬元）；選項BCD錯誤。

69、【A】本題考核“營業(yè)利潤”項目的填列。選項A正確：長期股權(quán)投資在權(quán)益法下核算時，初始投資的調(diào)整額計入營業(yè)外收入；選項BCD錯誤。

70、【D】（1）納稅人采取以舊換新方式銷售除金銀首飾以外的其他貨物的，應(yīng)按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（2）該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=8000×10×17%=13600（元）。

71、【C】本題考核自行研發(fā)的無形資產(chǎn)費(fèi)用化金額的處理。選項C正確：研發(fā)支出中費(fèi)用化部分在期末要轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，會影響當(dāng)期營業(yè)利潤，所以計入當(dāng)期營業(yè)利潤的研發(fā)支出為650萬元；選項ABD錯誤。

72、【A】選項BC，記入“其他貨幣資金”科目的借方。選項D，記入“銀行存款”借方。

73、【B】選項B正確：銀行承兌匯票的出票人于匯票到期未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。選項ACD錯誤。

74、【B】用人單位可以按小時、日或周為單位結(jié)算工資，但非全日制用工勞動報酬結(jié)算支付周期最長不得超過15日。選項B錯誤。

75、【B】會計專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育實行學(xué)分制管理，每年參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分不少于90學(xué)分；其中，專業(yè)科目一般不少于總學(xué)分的2/3。

76、【D】本題考核營業(yè)外支出的計算。選項D正確：應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=150-90=60（萬元），流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害造成的非常凈損失都應(yīng)計入營業(yè)外支出。

77、【C】（1）工會經(jīng)費(fèi)：稅前扣除限額=500×2%=10（萬元），實際發(fā)生額12萬元超過限額，只能按10萬元在稅前扣除；（2）職工福利費(fèi)：稅前扣除限額=500×14%=70（萬元），實際發(fā)生額50萬元，未超過限額，據(jù)實在稅前扣除；（3）職工教育經(jīng)費(fèi)：稅前扣除限額=500×2.5%=12.5（萬元），實際發(fā)生額15萬元超過限額，只能按12.5萬元在稅前扣除；（4）甲企業(yè)2016年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費(fèi)合計=500+10+50+12.5=572.5（萬元）。

78、【B】本題考核企業(yè)所得來源地的確定。選項B符合題意：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按照被投資企業(yè)所在地確定；選項ACD不符合題意。

79、【D】本題考核相關(guān)指標(biāo)比率分析法。選項D正確：相關(guān)指標(biāo)比率分析法包括產(chǎn)值成本率、營業(yè)收入成本率和成本利潤率；選項ABC錯誤：屬于構(gòu)成比率分析法。

80、【D】選項