《稅法》復習串講-打印稿(-06)市公開課獲獎課件省名師優(yōu)質課賽課一等獎課件

《稅法》

（必修）1/931一、指導思想：全方面復習所講章節(jié)基礎上，有重點對所學知識進行歸類掌握，注意對學習中難點問題做細致分析和了解，認真復習平時課堂案例分析和課后作業(yè)。經(jīng)過復習，既為期末考試準備，同時也為以后應對CPA稅法考試奠定基礎。2/932二、教學內容回顧：總體來說，以稅法總論為基礎，以3大流轉稅法和2個、所得稅法為教學重點展開，并同時簡明介紹了城建稅法及教育費附加、關稅法、其它稅法、稅收征管法和稅務行政管理法制等基礎知識。全方面復習基礎上要尤其重視對稅法概論和五大稅法基本要求掌握和利用，這是課程學習和今后CPA復習重點，并在此基礎上對其它稅法知識有一個大致了解，方便形成一個完整稅法體系。3/933一、稅收和稅法定義及其相關問題1、了解稅法定義及其主要功效（作用P2-4）2、掌握稅收法律關系組成內容、變更、保護以及稅法與其它法律關系區(qū)分。（P7－P9）3、熟悉稅法組成要素――重點是對三個基本要素了解和把握（P9-12）征稅對象是區(qū)分不一樣稅種標志，稅率是計算應納稅額尺度，表達了征稅深度，是稅制中心步驟。CH1稅法總論：熟悉稅收法律基本知識4/934二、稅法立法與實施（P14-15--鏈接P22-23）1、掌握立法機構以及法律級次相關要求：不一樣立法機構制訂稅收法律效力是不一樣，我國最高立法機構是全國人大及其常務委員會立法，含有最高法律效力，我國當前經(jīng)由全國人大經(jīng)過頒布稅收法律主要有：中華人民共和國個人所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國稅收征收管理法和車船稅法等2、熟悉立法程序四階段和稅法實施標準（1）立法程序——包含三個階段（P15-16）（2）稅法實施標準——四個標準（P16）5/935三、我國現(xiàn)行稅法體系及稅收管理體制

1、熟悉稅法分類主要內容（P17-18）

（1）掌握三種主要分類方法：按照基本內容和效力、按照職能作用和按照征收對象分類及其詳細種類。

（2）了解我國現(xiàn)行稅制結構（P18）——以間接稅（流轉稅類）和直接稅（所得稅類）為雙主體稅制結構，但其中：間接稅占比較大達60％左右，直接稅占全部稅收收入百分比較小約有25％左右。6/9362、重點掌握我國現(xiàn)行實體法體系——（P18）依性質分五大類19個稅種詳細內容。3、了解我國稅制改革基本情況（P19-22）4、熟悉我國稅收管理體制：（P22-28）——了解稅收管理體制關鍵是劃分稅權——熟悉我國中央政府和地方政府稅收收入詳細劃分四、應用實例――重點掌握課堂案例及課后作業(yè)所包括知識點利用。7/937CH2增值稅：全方面重點掌握本章內容。一、增值稅類型和營業(yè)稅改增值稅試點情況：

1、了解三種類型：生產(chǎn)型、收入型、消費型。

——我國開始實施消費型增值稅。

2、熟練掌握營業(yè)稅改增值稅試點基本內容（包含推進時間、試點行業(yè)范圍、稅率（征稅率）等--參見參考資料）8/9382、掌握增值稅征稅范圍（P29－32/52-53）

（1）普通范圍——銷售或進口貨物以及提供加工、修理修配勞務；其中：增值稅貨物為有形動產(chǎn)

（2）特殊范圍：

特殊項目（P30-31--共包含20項）；

特殊行為（P31/P52-53—包含視同銷售行為、混合銷售和兼營行為界定及稅務處理)；9/939（3）稅收優(yōu)惠——鏈接P74-81：

——掌握法定優(yōu)惠，其余以教學案例和課后作業(yè)包括優(yōu)惠為重點掌握。

——熟悉起征點要求和適應范圍（個人）

10/93103、納稅人——（P32-36）：兩類納稅人認定標準；不能認定為普通納稅人要求、能夠選擇為普通納稅人詳細要求

4、稅率與征收率——（P36-39）主要是：

基本稅率17%；低稅率13%；征收率3%；

【注意】進口貨物增值稅稅率只能是17%或13%11/9311二、普通納稅人應納稅額計算（P39-51）

公式：當期應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

1、當期銷項稅額＝當期銷售額×稅率

注意掌握4大問題：（P40-44\83）

（1）普通銷售方式下銷售額確實定

（2）特殊銷售方式下銷售額確實定

（3）含稅銷售額確實定和換算（P43）：

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

（4）當期確實定（P83）——納稅義務發(fā)生時間12/93122、當期進項稅額――（P44-47）

（1）準予從銷項稅額中抵扣進項稅額，允許抵扣進項稅額數(shù)字起源分兩類：

①以票抵稅（P44）

②計算抵稅（P45）

③購置稅控收款機12月1日起，按增值稅專用發(fā)票注明金額，準予在企業(yè)當期銷項稅額中扣除

（2）不得從銷項稅額中抵扣進項稅額

——重點前五項（參見P46-47）13/93133、進項稅額認證申報抵扣時間要求（P48和課件）

4、進項稅額不足抵扣處理——結轉下期繼續(xù)抵扣?！綪48-（二）】

5、扣減發(fā)生期進項稅額要求（進項稅額轉出）【P48－（三）】

綜上：普通納稅人應納稅額＝銷項稅額-進項稅額

＝銷項稅額－（進項稅額-進項轉出+上期留抵）

6、熟悉其它要求【P49——（四）和（五）】14/9314當期應納稅額＝當其銷項稅額－當期進項稅額1.確認涉稅范圍2.確認銷項稅額時間3.計算銷項稅額=（不含稅）銷售額×17%或13%普通銷售方式下=全部價款+價外費用特殊銷售方式：折扣、以舊換新、還本、以物易物、包裝物押金、使用過固定資產(chǎn)1、是否能夠抵扣：準予抵扣和不準抵扣2、抵扣時間界定：當期可否抵扣3、怎樣計算抵扣不準抵扣（7種）直接確認進項轉出準予抵扣＞0為當期應納稅＜0下期留抵數(shù)額8種視同銷售憑票：專用發(fā)票+海關憑證計算：農(nóng)產(chǎn)品+運費普通納稅人應納稅額計算問題匯總15/9315熟悉：農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定方法1、試點時間——自7月1日起2、試點范圍——以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油增值稅普通納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍——注意掌握課堂案例和課后作業(yè)知識利用16/9316三、小規(guī)模納稅人應納稅額計算

——P51：熟悉

1、計算公式：

應納稅額＝銷售額×征收率（3％）

2、銷售額＝含稅銷售額÷（1+征收率）

3、小規(guī)模納稅人購置稅控收款機所支付增值稅款準予沖減應納增值稅要求（參見教學課件）17/9317四、進、出口貨物勞務稅務處理

――P53-73

1、進口貨物稅務處理

（1）掌握進口貨物增值稅稅率：

——13%和17%，適應全部進口貨物納稅人。

18/9318（2）掌握進口貨物組成計稅價格，并能計算進口步驟關稅、增值稅和消費稅——鏈接P113-114：

①進口步驟關稅＝關稅完稅價格×關稅稅率

②進口步驟應納增值稅額＝組成計稅價格×增值稅稅率

③進口步驟應納消費稅＝組成計稅價格×應稅消費品適應稅率19/93192、出口貨物勞務增值稅退（免）稅

（1）掌握三種基本政策（P57）

（2）了解增值稅退稅率含義（P60）

（3）熟悉“免抵退”方法含義及利用（P60-64）

（4）了解先征后退計算方法及其利用（P65）20/9320五、征管與專用發(fā)票管理：重點掌握

——納稅義務發(fā)生時間要求（P83）。與當期銷項稅額確實定聯(lián)絡起來掌握；

——增值稅專用發(fā)票管理（P94）對代開和虛開增值稅專用發(fā)票處理：開票人按發(fā)票金額計算銷項稅，售票人不得抵扣進項稅額，并對雙方做偷稅處理。

六、應用實例:注意增值稅與關稅、消費稅聯(lián)合利用，熟悉課堂案例，重點掌握課后作業(yè)所包括知識點利用。21/9321CH3消費稅——要全方面掌握本章內容。一、消費稅三要素（教材P100-106）

1、掌握納稅人要求（P100）——在中國境內生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品單位和個人。

2、掌握十四大稅目詳細內容——（P101-106）煙、酒及酒精、化裝品、珍貴首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子和實木地板14個稅目。

3、熟悉稅率（P106）——百分比稅率和定額稅率22/9322二、應納消費稅計算

1、掌握三種計稅方法及其適應應稅消費品

（1）從價定率計算方法：（P106-107）

①應納消費稅稅額＝應稅銷售額×適應稅率。

②適應范圍：除了從量計征和復累計征消費稅以外其它大部分應稅消費品

③計稅依據(jù)特殊要求（P108-109）重點是：

第一，用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等應稅消費品以最高銷售價格為計稅依據(jù)計消費稅23/9323第二，納稅人經(jīng)過非獨立核實門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品，應按照門市部對外銷售額和銷售數(shù)量征收消費稅第三，兼營不一樣稅率，分開核實，分別各自稅率征稅；未分別核實從高稅率計稅；第四，不一樣稅率消費品組成套裝消費品銷售一律從高稅率24/9324（2）從量定額――（P107）①適合用于啤酒、黃酒、成品油三大應稅消費品：應納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額②掌握從量計征應稅消費品銷售數(shù)量確實定——P108：詳細是四個方面。（3）復累計稅方法及其應用（P108）①適用范圍：卷煙和白酒（糧食白酒和薯類白酒）②復累計稅應納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×百分比稅率25/93252、應納消費稅計算（P109-116）——熟悉課堂案例，重點掌握課后作業(yè)題所包括知識點利用。（1）生產(chǎn)銷售步驟應納消費稅計算（P109-112）①2直接對外銷售應稅消費品應納消費稅計算：——依據(jù)商品適用計稅方法計算應納消費稅額。②自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額計算第一：用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品生產(chǎn)不征稅；第二：用于其它方面依據(jù)商品適用計稅方法計算應納消費稅額第三：計算價格確實定次序（P112）26/9326（2）委托加工應稅消費品應納稅額計算（P112-113）①委托加工應稅消費品確實定——注意界定委托加工業(yè)務真實性。②代扣代繳稅款要求：第一，受托方?jīng)]有按要求代扣代繳消費稅處理：納稅人委托單位加工應稅消費品，受托加工應稅消費品單位為代扣代繳義務人；納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。第二，受托方?jīng)]有代扣代繳，由委托方補稅，受托方接收處罰。27/9327③代扣代繳消費稅計算：第一，按照受托方同類消費品銷售價格計算第二，沒有就按組稅價格計算：實施從價定率組成計稅價格計算公式：組稅價格=（材料成本+加工費）÷（l－百分比稅率）實施復累計組成計稅價格計算公式：組稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－百分比稅率）28/9328（3）掌握進口應稅消費品稅務處理——P113-114(鏈接P54-55）進口貨物增值稅一并掌握（略）3、掌握外購和委托加工收回應稅消費品已納稅額扣除（P115-117）――只限于列舉貨物，按生產(chǎn)實際領用數(shù)量扣除

三、應用實例――注意與關稅、增值稅聯(lián)合利用，熟悉課堂案例，重點掌握課后作業(yè)題所包括知識點利用。29/9329一、營業(yè)稅定義及稅收三要素（P121）1、熟悉定義（P121）：營業(yè)稅是對在我國境內提供給稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)所取得營業(yè)額為課稅對象而征收一個商品勞務稅。CH4營業(yè)稅——要全方面掌握本章內容。30/93302、掌握營業(yè)稅三要素基本要求（1）納稅人――（P121）在境內提供給稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)單位和個人。（2）征稅范圍（P122-126）――九大稅目：交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。（3）稅率（P126）――采取行業(yè)差異百分比稅率：3%；5%和5-20%。31/9331二、計稅依據(jù)（P126-131）

1、重點掌握特殊行業(yè)營業(yè)額：交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險業(yè)、服務業(yè)中旅游業(yè)和代理業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉讓無形資產(chǎn)等等

2、熟悉價格相關要求：（P130）對于價格顯著偏低而無正當理由，稅務機關核定其營業(yè)額次序。其中：計稅價格

＝營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）32/93323、稅收優(yōu)惠（P134-140--掌握以下內容）

（1）營業(yè)稅起征點――P134：

——是對個人（包含個體經(jīng)營者和合作經(jīng)營者），但不是對單位。與增值稅同

（2）掌握法定減免5條——P134：

（3）其它減征和免征優(yōu)惠——P134-140：1、2、3、4、10、11、12、13、21、18、33和34條33/9333三、營業(yè)稅應納稅額計算

——P131——掌握稅額計算

1、計算公式為：

應納稅額＝營業(yè)額×稅率

2、營業(yè)稅兼營、混合銷售、營業(yè)稅與增值稅征收范圍劃分及稅務處理――（P132-134）34/9334四、應用實例

――重點掌握建筑安裝、金融保險業(yè)、交通運輸業(yè)、銷售不動產(chǎn)、服務業(yè)中旅游業(yè)和廣告代理業(yè)、娛樂業(yè)等課堂案例和課后作業(yè)題所包括知識點利用。35/9335一、掌握城建稅三要素及應納稅額計算（P145-147）

1、納稅人――包含各類單位和個人（不包含進口貨物單位和個人）；

2、稅率――7％，5％，1％；

3、計稅依據(jù)（征稅對象）――以納稅人實際繳納“三稅”。它是一個附加性質稅，本身并沒有特定、獨立征稅對象。但納稅人違反“三稅”相關稅法加收滯納金和罰金，不作為城建稅計稅依據(jù)。CH5城建稅（P145-149）36/93364、熟悉城建稅優(yōu)惠：進口不征、出口不退

5、納稅地點特殊要求：如代扣代繳、代收代繳“三稅單位和個人，同時也是城市維護建設稅代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅納稅地點在代扣代收地。

二、教育費附加相關要求（P148）――掌握現(xiàn)行教育費附加與城建稅計費依據(jù)相同，其征收率3％

三、應用實例――重點掌握課后作業(yè)題所包括知識點利用。37/9337CH6企業(yè)所得稅——全方面掌握本章內容。一、稅法三要素（242-244）1、掌握兩類納稅人界定標準及其納稅義務（1）兩個界定標準――登記注冊地和時間管理機構所在地（2）熟悉兩類企業(yè)含義及其納稅義務38/93382、了解征稅對象要求——P243：——企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得、其它所得和清算所得。3、掌握稅率――P243-244，法定稅率25％；——P277-278：居民企業(yè)兩檔優(yōu)惠稅率：20％和15％掌握其適應范圍及其利用；——P282：非居民企業(yè)實際執(zhí)行10％39/9339二、應納稅所得額計算（P244-258）1、了解應納稅所得額含義。2、掌握應納稅收入總額、不征稅收入和免稅收入詳細內容（P244-251）。3、掌握準予扣除項目（P251-258）：基本扣除范圍、部分扣除項目標標準及納稅調整。重點掌握下表內容（包含扣除百分比利用及納稅調整）40/9340項目扣除標準超標準處理職員工資據(jù)實扣除職員福利費不超出工資薪金總額14%部分準予當年不得扣除工會經(jīng)費不超出工資薪金總額2%部分準予當年不得扣除職員教育經(jīng)費不超出工資薪金總額2.5%部分準予扣除，當年不得扣除；但超出部分準予結轉以后納稅年度扣除利息費用不超出金融企業(yè)同期同類貸款利率計算利息當年不得扣除業(yè)務招待費按照發(fā)生額60%扣除，但最高不得超出當年售（營業(yè)）收入5‰當年不得扣除廣告費和業(yè)務宣傳費不超出當年銷售（營業(yè)）收入l5%以內部，準予扣除；當年不得扣除；但過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。公益性捐贈支出不超出年度利潤總額12%部分，準予扣除。當年不得扣除手續(xù)費及傭金財產(chǎn)保險：年保費收入扣除退保金額等15%-含人身保險：年保費收入扣除退保金額等10%-含其它企業(yè)：協(xié)議或協(xié)議確認收入金額5%當年不得扣除41/93414、掌握不準扣除項目——P258――共9項5、掌握虧損填補――P268——了解虧損含義、掌握連續(xù)補虧期限要求和利用掌握課堂案例及課后作業(yè)42/9342三、稅收優(yōu)惠——P275-286：1、熟悉居民企業(yè)免征和減征優(yōu)惠

2、掌握符合條件技術轉讓所得、對居民兩檔稅率優(yōu)惠；兩種加計扣除等優(yōu)惠要求

3、熟悉非居民企業(yè)優(yōu)惠要求

4、了解過渡性稅收優(yōu)惠要求

【提醒】重點掌握課堂案例及課后作業(yè)所包括知識點利用43/9343四、應納稅額計算（P286-294）1、掌握居民企業(yè)應納稅額計算（P296-298）――熟悉課堂案例，掌握課后作業(yè)所包括知識點利用。（1）基本公式：居民企業(yè)應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額44/9344（2）計算應納稅所得額兩種方法：①直接計算法：應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除金額－填補虧損②間接計算法：應納稅所得額＝會計利潤±納稅調整項目金額2、了解境外所已納稅款扣除要求3、熟悉非居民企業(yè)應納稅額計算要求——P291-29345/9345五、了解源泉扣繳和尤其納稅相關要求

——P294-299

六、稅收征管相關知識――（P299-300）重點掌握繳納方法、納稅地點和納稅年度相關要求

1、納稅方法：按年計征，分月或季預繳，年底匯算清繳，多退少補。

2、居民企業(yè)納稅地點：是以納稅人注冊登記地或者是機關機構所在地為納稅地點；46/93463、納稅人不論盈虧均要進行納稅申報。

4、納稅期限：企業(yè)所得稅納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。自年度終了之日起5個月內，想稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表、并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

七、應用實例――熟悉課堂案例，重點掌握課后作業(yè)題所包括知識點利用。47/9347一、個人所得稅概念及其三要素——3121、了解個人所得稅概念。2、掌握個人所得稅三要素（1）熟悉納稅人——P312-313――分類標準及兩類納稅人含義及納稅義務CH7個人所得稅——全方面掌握本章內容。48/9348（2）掌握征稅范圍――（P313-319）十一項：工資、薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（重點掌握）、勞務酬勞所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、偶然所得和經(jīng)財政部門確定征稅其它所得。49/9349（3）掌握稅率——P319-321個人所得稅稅率按照項目標不一樣分別確定。三大類詳細：第一，工資薪金所得，適應7級超額累進稅率；第二，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營適應5級超額累進稅率；第三，百分比稅率，基本稅率20%。其中對勞務酬勞一次性畸高實施加成征收；對稿酬依20%稅率并按應納稅額減征30%。50/9350二、應納稅所得額確實定及應納稅額計算（P321-351）1、掌握普通計算方法——重點以課堂案例和作業(yè)知識點為主：包含工資、薪金所得、勞務酬勞所得、稿酬所得、特許權使用費、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、利息股息紅利所得偶然所得和其它所得等應納稅額計算。（1）各項所得應納個人所得稅計稅公式及利用（2）各項所得應納稅所得額要求——P321-324——相關費用扣除標準、次界定等要求均要會利用51/93512、掌握應納稅額計算中特殊情況――教材P334-357：第1、5、6、11、24等要求和應用實例3、了解境外所得已納稅款扣除——P354-35552/9352三、稅收優(yōu)惠――P3351-354。重點掌握以下優(yōu)惠要求在課堂案例和課后作業(yè)中利用。1、掌握免征個人所得稅優(yōu)惠——P351-353第1、2、5、10、12、17、18、19、22、28等2、了解減征個人所得稅三項要求(P353)3、熟悉非居民納稅人減免優(yōu)惠(P353-354)53/9353四、征收管理（P355）1、掌握個人所得稅自行申報納稅納稅義務人、自行申報內容、申報期限要求——P355-3582、了解個人所得稅征收管理其它要求——P358-367五、應用實例――熟悉課堂案例，重點掌握課后作業(yè)題所包括知識點利用。54/9354一、關稅三要素：

1、掌握征稅對象——P150：準許進出境貨物和物品；

2、掌握納稅人及其詳細要求（P150）——法定納稅人和推定為全部些人人。

3、掌握稅率計征方法（P152）――從量稅、從價稅、復合稅和滑準稅四種。CH8關稅法（P150-165）55/9355二、掌握一般進口貨物關稅完稅價格確定——P154-158——按《海關法》規(guī)定，進口貨物完稅價格，由海關以貨物實際成交價為基礎審定到岸價格。一般包括成交價、運保費等?！莆諔撚嬋胪甓悆r格項目（P158——前3項）——掌握不得計入完稅價格項目（P159——3項）——熟悉完稅價格中運保費確定（P1583‰運用）56/9356三、熟練掌握應納關稅計算——見增值稅和消費稅利用四、關稅申報與征管（P164-165）――重點掌握關稅繳納申報；強制執(zhí)行；退還；補征與追征時間要求等；五、應用實例――掌握關稅與增值稅、消費稅聯(lián)合利用，重點掌握課堂案例和課后作業(yè)題所包括知識點利用。57/9357——（P167-239）輔助稅種，本章主要包含資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅和契稅共9個小稅。——本部分學習要求學生在自學基礎上，重點掌握內容：CH9其它各稅法58/9358一、資源稅（P173-179）是對在中華人民共和國領域及管轄海域從事應稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽單位和個人課征一個稅。（一）三要素：1、納稅人——P167：指在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽單位和個人。2、征稅范圍——P175-176：7大類，強調原生態(tài)3、稅率——P168：自11月1日：百分比稅率（原油和天然氣）和定額稅率（其它五大類產(chǎn)品）。59/9359（二）計稅依據(jù)：1、定額計征依據(jù):人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售，其征稅數(shù)量是應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量；開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。假如不能準確提供給稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或者移交數(shù)量，以應稅產(chǎn)品產(chǎn)量或主管稅務機關確定折算比換算成數(shù)量為課稅數(shù)量。2、從價計征依據(jù)：應稅銷售額=全部價款+價外費用。、注意：包含資源稅稅額，但不包含收取增值稅銷項稅額（三）優(yōu)惠：實施“進口不征，出口不退（免）政策。60/9360二、土地增值稅（P174-187）：是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物及其附著物產(chǎn)權，取得增值收入單位和個人征收一個稅。（一）納稅人（P174）：是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入單位和個人。（二）征稅范圍（P175-177）：轉讓國有土地使用權及土地上建筑物及其附著物，不包含國有土地使用權出讓所得取得收入。（三）稅率（P177）——四級超率累進稅率，唯一實施超率累進稅率稅種。61/9361三、房產(chǎn)稅（P190-196）是以房屋為征稅對象，按照房屋計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權全部些人征收一個財產(chǎn)稅（一）納稅人（P190）：納稅人是在征稅范圍內房屋產(chǎn)權全部些人、承典人、代管人或使用人三類。1月1日起涉外企業(yè)和外籍人也屬于納稅人之列。詳細是：1、產(chǎn)權屬國家、集體、個人全部其納稅人分別為——經(jīng)營管理單位、集體單位和個人2、產(chǎn)權出典——承典人3、產(chǎn)權全部些人、承典人不在房屋所在地、產(chǎn)權未確定及租典糾紛——房產(chǎn)代管人或者使用人；62/9362（二）征稅范圍（P190-191）——為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)房產(chǎn)，但不包含農(nóng)村房產(chǎn)。（三）百分比稅率（P191）——兩種形式1、從價計征稅率為1.2%2、從租計征稅率為12%——從1月1日起，對個人按市場價格出租居民住房，用于居住，可暫減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。63/9363（四）計稅依據(jù)和優(yōu)惠1、計稅依據(jù)——（P191-193）房產(chǎn)計稅價值或房產(chǎn)租金收入。2、稅收優(yōu)惠——（P193）（五）征收管理——（P195）重點熟悉納稅地點——房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方納稅人，應按房產(chǎn)坐落地點分別向房產(chǎn)所在地稅務機關納稅。64/9364四、城鎮(zhèn)土地使用稅（P197）——是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權單位和個人征收一個稅；（一）納稅人（P197）——是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地單位和個人。65/9365（二）征稅范圍（P197-198）：——包含在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)國家全部和集體全部土地；——不包含農(nóng)村全部土地；建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外工礦區(qū)【提醒】聯(lián)絡房產(chǎn)稅記憶——1月1日起，公園、名勝古跡內索道企業(yè)經(jīng)營用地，應繳納誠征土地使用稅（三）稅率（P198）——定額稅率，有幅度差異66/9366（四）計稅依據(jù)（P198）——納稅人實際占用土地面積，土地面積計量標準為每平方米；（五）稅收優(yōu)惠（P199）:掌握法定優(yōu)惠——如直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地、國家機關自用土地和差額預算事業(yè)單位自用土地等免稅優(yōu)惠；（六）征收方法（P202）——實施按年計算、分期繳納征收方法。67/9367五、耕地占用稅（P204）是對占用耕地建房或從事其它非農(nóng)業(yè)建設單位和個人，就其實際占用耕地面積征收一個稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。12月1日國務院重新頒布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》；（一）納稅人（P204）——是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設單位和個人。（二）稅率（P204-205）——采取地域差異定額稅率；68/9368（三）征稅范圍（P204）——納稅人為建房或從事其它非農(nóng)業(yè)建設而占用國家全部和集體全部耕地。“耕地”是指種植農(nóng)作物土地。包含：菜地和園地；另外，占用之前三年內屬于上述范圍耕地或者農(nóng)用土地，也視為耕地。（四）計稅依據(jù)（P205）是納稅人占用耕地面積，以每平方米為計量單位；（五）稅收優(yōu)惠（P205）——對軍事設施、學校、幼稚園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。69/9369六、車輛購置稅（P208-213）是以在中國境內購置要求車輛為課稅對象、在特定步驟向車輛購置者征收一個稅。（一）納稅人（P208）車輛購置稅納稅人是指在我國境內購置應稅車輛單位和個人。購置是指購置使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為、以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用應稅行為——不論何種起源，關鍵是“自用”。70/9370（二）征稅對象（P208-209熟悉）——車輛購置稅以列舉車輛作為征稅對象，未列舉車輛不納稅；主要汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車（三）稅率（P209）——實施統(tǒng)一百分比稅率為10%。71/9371（四）計稅依據(jù)（P209）——依據(jù)不一樣起源，計稅依據(jù)也有所不一樣，如購置自用車輛購置稅計稅依據(jù)為納稅人購置應稅車輛而支付給銷售者全部價款和價外費用，但不包含增值稅稅款、控購費——含稅價格要換算為不含稅價格（五）稅收優(yōu)惠（P211-212）72/9372七、車船稅法（P213-219）：車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船單位和個人征收一個稅。1月1日起車船稅法生效，人大常委會頒布。（一）納稅人（P214）納稅人——指在中華人民共和國境內，車輛、船舶全部些人或者管理人；車船稅扣繳義務人——是指從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務保險機構73/9373（二）征稅范圍（P214）——包含：1、依法應該在車船登記管理部門登記機動車輛和船舶；2、依法不需要在車船登記管理部門登記在單位內部場所行駛或者作業(yè)機動車輛和船舶?！话疖嚒＃ㄈ┒惵剩≒215）——實施定額稅率（四）優(yōu)惠（P217）——注意法定優(yōu)惠74/9374（五）征收管理（P218）：1、納稅義務發(fā)生時間：取得車船全部權或者管理權當月?！爱斣隆保瑧撘再徶密嚧l(fā)票或者其它證實文件所載日期當月為準。其中：購置新車船，購置當年應納稅額自納稅義務發(fā)生當月起按月計算。應納稅額為年應納稅額除以12再乘以應納稅月份數(shù)。75/93752、納稅地點——P218——車船登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。——依法不需要辦理登記車船，納稅地點為車船全部些人或者管理人所在地。76/9376八、印花稅（P221-225）——是以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，立書、領受應稅憑證行為為征稅對象征收一個稅；（一）納稅人（熟悉）－－指在中國境內書立、使用、領受印花稅法所列舉憑證并應依法推行納稅義務單位和個人。——詳細:立協(xié)議人、立據(jù)人、立賬簿人、領受人、使用人。77/9377【注意】立協(xié)議人指協(xié)議當事人，但不包含擔保人、證人、判定人等對憑證有直接權利義務關系單位和個人。在國外書立、領受，但在國內使用應稅憑證，其納稅人是使用人。（二）征稅范圍——包含紙質協(xié)議，和以電子形式簽署各類應稅憑證；印花稅共有13個稅目；（三）稅率——百分比稅率和定額稅率；印花稅普通實施就地納稅。78/9378九、契稅（P234-239）是以在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收一個財產(chǎn)稅。（一）納稅人——是境內轉移土地、房屋權屬，承受單位和個人。如房屋贈與時由房屋受贈人按要求交納契稅。所以單位和個人轉讓房地產(chǎn)時，轉讓方應繳納稅金包含土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅，不包含契稅，因為它是由購置方繳納。79/9379（二）征稅對象（熟悉）是在境內轉移土地、房屋權屬這種行為。詳細有六種：國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換、承受土地使用權土地出讓金（三）稅率——實施3％－5％幅度稅率；（四）計稅依據(jù)——以不動產(chǎn)價格額十、應用實例：重點掌握上述知識點在課后作業(yè)中利用。80/9380——（P372-439）征收管理和稅務行政訴訟相關知識——本部分學習要求學生在自學基礎上，重點掌握內容：CH10稅收征管法及其它81/9381一、稅收征管法相關知識（一）稅務管理——P375-385重點關注：1、稅務登記管理——重點注意：（1）凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人應該自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30天內，向生產(chǎn)、經(jīng)營或者納稅義務發(fā)生地主管稅務機關申報辦理稅務登記證。（2）納稅人被工商管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照后，應該自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記。82/93822、賬簿、憑證管理（1）凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人必須將所采取財務、會計制度和詳細財務、會計處理方法，按稅務機關要求，自領取營業(yè)稅務登記證證件之日起15日內，及時報送主管稅務機關立案83/9383（2）稅務機關是發(fā)票主管機關，負責發(fā)票印制、領購、開具、取得、報關、繳銷管理監(jiān)督。增值稅專用發(fā)票——由國務院稅務主管部門指定企業(yè)印制；其它發(fā)票——按照國務院稅務主管部門要求，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。未經(jīng)要求稅務機關指定，不得