《稅法》復(fù)習(xí)串講-打印稿(-06)市公開課獲獎?wù)n件省名師優(yōu)質(zhì)課賽課一等獎?wù)n件

《稅法》

（必修）1/931一、指導(dǎo)思想：全方面復(fù)習(xí)所講章節(jié)基礎(chǔ)上，有重點(diǎn)對所學(xué)知識進(jìn)行歸類掌握，注意對學(xué)習(xí)中難點(diǎn)問題做細(xì)致分析和了解，認(rèn)真復(fù)習(xí)平時課堂案例分析和課后作業(yè)。經(jīng)過復(fù)習(xí)，既為期末考試準(zhǔn)備，同時也為以后應(yīng)對CPA稅法考試奠定基礎(chǔ)。2/932二、教學(xué)內(nèi)容回顧：總體來說，以稅法總論為基礎(chǔ)，以3大流轉(zhuǎn)稅法和2個、所得稅法為教學(xué)重點(diǎn)展開，并同時簡明介紹了城建稅法及教育費(fèi)附加、關(guān)稅法、其它稅法、稅收征管法和稅務(wù)行政管理法制等基礎(chǔ)知識。全方面復(fù)習(xí)基礎(chǔ)上要尤其重視對稅法概論和五大稅法基本要求掌握和利用，這是課程學(xué)習(xí)和今后CPA復(fù)習(xí)重點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上對其它稅法知識有一個大致了解，方便形成一個完整稅法體系。3/933一、稅收和稅法定義及其相關(guān)問題1、了解稅法定義及其主要功效（作用P2-4）2、掌握稅收法律關(guān)系組成內(nèi)容、變更、保護(hù)以及稅法與其它法律關(guān)系區(qū)分。（P7－P9）3、熟悉稅法組成要素――重點(diǎn)是對三個基本要素了解和把握（P9-12）征稅對象是區(qū)分不一樣稅種標(biāo)志，稅率是計(jì)算應(yīng)納稅額尺度，表達(dá)了征稅深度，是稅制中心步驟。CH1稅法總論：熟悉稅收法律基本知識4/934二、稅法立法與實(shí)施（P14-15--鏈接P22-23）1、掌握立法機(jī)構(gòu)以及法律級次相關(guān)要求：不一樣立法機(jī)構(gòu)制訂稅收法律效力是不一樣，我國最高立法機(jī)構(gòu)是全國人大及其常務(wù)委員會立法，含有最高法律效力，我國當(dāng)前經(jīng)由全國人大經(jīng)過頒布稅收法律主要有：中華人民共和國個人所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國稅收征收管理法和車船稅法等2、熟悉立法程序四階段和稅法實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)（1）立法程序——包含三個階段（P15-16）（2）稅法實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)——四個標(biāo)準(zhǔn)（P16）5/935三、我國現(xiàn)行稅法體系及稅收管理體制

1、熟悉稅法分類主要內(nèi)容（P17-18）

（1）掌握三種主要分類方法：按照基本內(nèi)容和效力、按照職能作用和按照征收對象分類及其詳細(xì)種類。

（2）了解我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)（P18）——以間接稅（流轉(zhuǎn)稅類）和直接稅（所得稅類）為雙主體稅制結(jié)構(gòu)，但其中：間接稅占比較大達(dá)60％左右，直接稅占全部稅收收入百分比較小約有25％左右。6/9362、重點(diǎn)掌握我國現(xiàn)行實(shí)體法體系——（P18）依性質(zhì)分五大類19個稅種詳細(xì)內(nèi)容。3、了解我國稅制改革基本情況（P19-22）4、熟悉我國稅收管理體制：（P22-28）——了解稅收管理體制關(guān)鍵是劃分稅權(quán)——熟悉我國中央政府和地方政府稅收收入詳細(xì)劃分四、應(yīng)用實(shí)例――重點(diǎn)掌握課堂案例及課后作業(yè)所包括知識點(diǎn)利用。7/937CH2增值稅：全方面重點(diǎn)掌握本章內(nèi)容。一、增值稅類型和營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)情況：

1、了解三種類型：生產(chǎn)型、收入型、消費(fèi)型。

——我國開始實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

2、熟練掌握營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)基本內(nèi)容（包含推進(jìn)時間、試點(diǎn)行業(yè)范圍、稅率（征稅率）等--參見參考資料）8/9382、掌握增值稅征稅范圍（P29－32/52-53）

（1）普通范圍——銷售或進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)；其中：增值稅貨物為有形動產(chǎn)

（2）特殊范圍：

特殊項(xiàng)目（P30-31--共包含20項(xiàng)）；

特殊行為（P31/P52-53—包含視同銷售行為、混合銷售和兼營行為界定及稅務(wù)處理)；9/939（3）稅收優(yōu)惠——鏈接P74-81：

——掌握法定優(yōu)惠，其余以教學(xué)案例和課后作業(yè)包括優(yōu)惠為重點(diǎn)掌握。

——熟悉起征點(diǎn)要求和適應(yīng)范圍（個人）

10/93103、納稅人——（P32-36）：兩類納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；不能認(rèn)定為普通納稅人要求、能夠選擇為普通納稅人詳細(xì)要求

4、稅率與征收率——（P36-39）主要是：

基本稅率17%；低稅率13%；征收率3%；

【注意】進(jìn)口貨物增值稅稅率只能是17%或13%11/9311二、普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算（P39-51）

公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

1、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝當(dāng)期銷售額×稅率

注意掌握4大問題：（P40-44\83）

（1）普通銷售方式下銷售額確實(shí)定

（2）特殊銷售方式下銷售額確實(shí)定

（3）含稅銷售額確實(shí)定和換算（P43）：

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

（4）當(dāng)期確實(shí)定（P83）——納稅義務(wù)發(fā)生時間12/93122、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額――（P44-47）

（1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)字起源分兩類：

①以票抵稅（P44）

②計(jì)算抵稅（P45）

③購置稅控收款機(jī)12月1日起，按增值稅專用發(fā)票注明金額，準(zhǔn)予在企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除

（2）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

——重點(diǎn)前五項(xiàng)（參見P46-47）13/93133、進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證申報(bào)抵扣時間要求（P48和課件）

4、進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣處理——結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。【P48-（二）】

5、扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額要求（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）【P48－（三）】

綜上：普通納稅人應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

＝銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出+上期留抵）

6、熟悉其它要求【P49——（四）和（五）】14/9314當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)其銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1.確認(rèn)涉稅范圍2.確認(rèn)銷項(xiàng)稅額時間3.計(jì)算銷項(xiàng)稅額=（不含稅）銷售額×17%或13%普通銷售方式下=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用特殊銷售方式：折扣、以舊換新、還本、以物易物、包裝物押金、使用過固定資產(chǎn)1、是否能夠抵扣：準(zhǔn)予抵扣和不準(zhǔn)抵扣2、抵扣時間界定：當(dāng)期可否抵扣3、怎樣計(jì)算抵扣不準(zhǔn)抵扣（7種）直接確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出準(zhǔn)予抵扣＞0為當(dāng)期應(yīng)納稅＜0下期留抵?jǐn)?shù)額8種視同銷售憑票：專用發(fā)票+海關(guān)憑證計(jì)算：農(nóng)產(chǎn)品+運(yùn)費(fèi)普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算問題匯總15/9315熟悉：農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法1、試點(diǎn)時間——自7月1日起2、試點(diǎn)范圍——以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油增值稅普通納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍——注意掌握課堂案例和課后作業(yè)知識利用16/9316三、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算

——P51：熟悉

1、計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率（3％）

2、銷售額＝含稅銷售額÷（1+征收率）

3、小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)所支付增值稅款準(zhǔn)予沖減應(yīng)納增值稅要求（參見教學(xué)課件）17/9317四、進(jìn)、出口貨物勞務(wù)稅務(wù)處理

――P53-73

1、進(jìn)口貨物稅務(wù)處理

（1）掌握進(jìn)口貨物增值稅稅率：

——13%和17%，適應(yīng)全部進(jìn)口貨物納稅人。

18/9318（2）掌握進(jìn)口貨物組成計(jì)稅價(jià)格，并能計(jì)算進(jìn)口步驟關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅——鏈接P113-114：

①進(jìn)口步驟關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

②進(jìn)口步驟應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率

③進(jìn)口步驟應(yīng)納消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×應(yīng)稅消費(fèi)品適應(yīng)稅率19/93192、出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅

（1）掌握三種基本政策（P57）

（2）了解增值稅退稅率含義（P60）

（3）熟悉“免抵退”方法含義及利用（P60-64）

（4）了解先征后退計(jì)算方法及其利用（P65）20/9320五、征管與專用發(fā)票管理：重點(diǎn)掌握

——納稅義務(wù)發(fā)生時間要求（P83）。與當(dāng)期銷項(xiàng)稅額確實(shí)定聯(lián)絡(luò)起來掌握；

——增值稅專用發(fā)票管理（P94）對代開和虛開增值稅專用發(fā)票處理：開票人按發(fā)票金額計(jì)算銷項(xiàng)稅，售票人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并對雙方做偷稅處理。

六、應(yīng)用實(shí)例:注意增值稅與關(guān)稅、消費(fèi)稅聯(lián)合利用，熟悉課堂案例，重點(diǎn)掌握課后作業(yè)所包括知識點(diǎn)利用。21/9321CH3消費(fèi)稅——要全方面掌握本章內(nèi)容。一、消費(fèi)稅三要素（教材P100-106）

1、掌握納稅人要求（P100）——在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品單位和個人。

2、掌握十四大稅目詳細(xì)內(nèi)容——（P101-106）煙、酒及酒精、化裝品、珍貴首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子和實(shí)木地板14個稅目。

3、熟悉稅率（P106）——百分比稅率和定額稅率22/9322二、應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算

1、掌握三種計(jì)稅方法及其適應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品

（1）從價(jià)定率計(jì)算方法：（P106-107）

①應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝應(yīng)稅銷售額×適應(yīng)稅率。

②適應(yīng)范圍：除了從量計(jì)征和復(fù)累計(jì)征消費(fèi)稅以外其它大部分應(yīng)稅消費(fèi)品

③計(jì)稅依據(jù)特殊要求（P108-109）重點(diǎn)是：

第一，用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等應(yīng)稅消費(fèi)品以最高銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)消費(fèi)稅23/9323第二，納稅人經(jīng)過非獨(dú)立核實(shí)門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照門市部對外銷售額和銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅第三，兼營不一樣稅率，分開核實(shí)，分別各自稅率征稅；未分別核實(shí)從高稅率計(jì)稅；第四，不一樣稅率消費(fèi)品組成套裝消費(fèi)品銷售一律從高稅率24/9324（2）從量定額――（P107）①適合用于啤酒、黃酒、成品油三大應(yīng)稅消費(fèi)品：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額②掌握從量計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量確實(shí)定——P108：詳細(xì)是四個方面。（3）復(fù)累計(jì)稅方法及其應(yīng)用（P108）①適用范圍：卷煙和白酒（糧食白酒和薯類白酒）②復(fù)累計(jì)稅應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×百分比稅率25/93252、應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算（P109-116）——熟悉課堂案例，重點(diǎn)掌握課后作業(yè)題所包括知識點(diǎn)利用。（1）生產(chǎn)銷售步驟應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算（P109-112）①2直接對外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算：——依據(jù)商品適用計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額。②自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算第一：用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)不征稅；第二：用于其它方面依據(jù)商品適用計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額第三：計(jì)算價(jià)格確實(shí)定次序（P112）26/9326（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算（P112-113）①委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品確實(shí)定——注意界定委托加工業(yè)務(wù)真實(shí)性。②代扣代繳稅款要求：第一，受托方?jīng)]有按要求代扣代繳消費(fèi)稅處理：納稅人委托單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品單位為代扣代繳義務(wù)人；納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。第二，受托方?jīng)]有代扣代繳，由委托方補(bǔ)稅，受托方接收處罰。27/9327③代扣代繳消費(fèi)稅計(jì)算：第一，按照受托方同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算第二，沒有就按組稅價(jià)格計(jì)算：實(shí)施從價(jià)定率組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（l－百分比稅率）實(shí)施復(fù)累計(jì)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－百分比稅率）28/9328（3）掌握進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理——P113-114(鏈接P54-55）進(jìn)口貨物增值稅一并掌握（略）3、掌握外購和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額扣除（P115-117）――只限于列舉貨物，按生產(chǎn)實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量扣除

三、應(yīng)用實(shí)例――注意與關(guān)稅、增值稅聯(lián)合利用，熟悉課堂案例，重點(diǎn)掌握課后作業(yè)題所包括知識點(diǎn)利用。29/9329一、營業(yè)稅定義及稅收三要素（P121）1、熟悉定義（P121）：營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)所取得營業(yè)額為課稅對象而征收一個商品勞務(wù)稅。CH4營業(yè)稅——要全方面掌握本章內(nèi)容。30/93302、掌握營業(yè)稅三要素基本要求（1）納稅人――（P121）在境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)單位和個人。（2）征稅范圍（P122-126）――九大稅目：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。（3）稅率（P126）――采取行業(yè)差異百分比稅率：3%；5%和5-20%。31/9331二、計(jì)稅依據(jù)（P126-131）

1、重點(diǎn)掌握特殊行業(yè)營業(yè)額：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)中旅游業(yè)和代理業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等等

2、熟悉價(jià)格相關(guān)要求：（P130）對于價(jià)格顯著偏低而無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額次序。其中：計(jì)稅價(jià)格

＝營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）32/93323、稅收優(yōu)惠（P134-140--掌握以下內(nèi)容）

（1）營業(yè)稅起征點(diǎn)――P134：

——是對個人（包含個體經(jīng)營者和合作經(jīng)營者），但不是對單位。與增值稅同

（2）掌握法定減免5條——P134：

（3）其它減征和免征優(yōu)惠——P134-140：1、2、3、4、10、11、12、13、21、18、33和34條33/9333三、營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

——P131——掌握稅額計(jì)算

1、計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率

2、營業(yè)稅兼營、混合銷售、營業(yè)稅與增值稅征收范圍劃分及稅務(wù)處理――（P132-134）34/9334四、應(yīng)用實(shí)例

――重點(diǎn)掌握建筑安裝、金融保險(xiǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、銷售不動產(chǎn)、服務(wù)業(yè)中旅游業(yè)和廣告代理業(yè)、娛樂業(yè)等課堂案例和課后作業(yè)題所包括知識點(diǎn)利用。35/9335一、掌握城建稅三要素及應(yīng)納稅額計(jì)算（P145-147）

1、納稅人――包含各類單位和個人（不包含進(jìn)口貨物單位和個人）；

2、稅率――7％，5％，1％；

3、計(jì)稅依據(jù)（征稅對象）――以納稅人實(shí)際繳納“三稅”。它是一個附加性質(zhì)稅，本身并沒有特定、獨(dú)立征稅對象。但納稅人違反“三稅”相關(guān)稅法加收滯納金和罰金，不作為城建稅計(jì)稅依據(jù)。CH5城建稅（P145-149）36/93364、熟悉城建稅優(yōu)惠：進(jìn)口不征、出口不退

5、納稅地點(diǎn)特殊要求：如代扣代繳、代收代繳“三稅單位和個人，同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅納稅地點(diǎn)在代扣代收地。

二、教育費(fèi)附加相關(guān)要求（P148）――掌握現(xiàn)行教育費(fèi)附加與城建稅計(jì)費(fèi)依據(jù)相同，其征收率3％

三、應(yīng)用實(shí)例――重點(diǎn)掌握課后作業(yè)題所包括知識點(diǎn)利用。37/9337CH6企業(yè)所得稅——全方面掌握本章內(nèi)容。一、稅法三要素（242-244）1、掌握兩類納稅人界定標(biāo)準(zhǔn)及其納稅義務(wù)（1）兩個界定標(biāo)準(zhǔn)――登記注冊地和時間管理機(jī)構(gòu)所在地（2）熟悉兩類企業(yè)含義及其納稅義務(wù)38/93382、了解征稅對象要求——P243：——企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得、其它所得和清算所得。3、掌握稅率――P243-244，法定稅率25％；——P277-278：居民企業(yè)兩檔優(yōu)惠稅率：20％和15％掌握其適應(yīng)范圍及其利用；——P282：非居民企業(yè)實(shí)際執(zhí)行10％39/9339二、應(yīng)納稅所得額計(jì)算（P244-258）1、了解應(yīng)納稅所得額含義。2、掌握應(yīng)納稅收入總額、不征稅收入和免稅收入詳細(xì)內(nèi)容（P244-251）。3、掌握準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（P251-258）：基本扣除范圍、部分扣除項(xiàng)目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及納稅調(diào)整。重點(diǎn)掌握下表內(nèi)容（包含扣除百分比利用及納稅調(diào)整）40/9340項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)準(zhǔn)處理職員工資據(jù)實(shí)扣除職員福利費(fèi)不超出工資薪金總額14%部分準(zhǔn)予當(dāng)年不得扣除工會經(jīng)費(fèi)不超出工資薪金總額2%部分準(zhǔn)予當(dāng)年不得扣除職員教育經(jīng)費(fèi)不超出工資薪金總額2.5%部分準(zhǔn)予扣除，當(dāng)年不得扣除；但超出部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除利息費(fèi)用不超出金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算利息當(dāng)年不得扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額60%扣除，但最高不得超出當(dāng)年售（營業(yè)）收入5‰當(dāng)年不得扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超出當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%以內(nèi)部，準(zhǔn)予扣除；當(dāng)年不得扣除；但過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。公益性捐贈支出不超出年度利潤總額12%部分，準(zhǔn)予扣除。當(dāng)年不得扣除手續(xù)費(fèi)及傭金財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)：年保費(fèi)收入扣除退保金額等15%-含人身保險(xiǎn)：年保費(fèi)收入扣除退保金額等10%-含其它企業(yè)：協(xié)議或協(xié)議確認(rèn)收入金額5%當(dāng)年不得扣除41/93414、掌握不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目——P258――共9項(xiàng)5、掌握虧損填補(bǔ)――P268——了解虧損含義、掌握連續(xù)補(bǔ)虧期限要求和利用掌握課堂案例及課后作業(yè)42/9342三、稅收優(yōu)惠——P275-286：1、熟悉居民企業(yè)免征和減征優(yōu)惠

2、掌握符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、對居民兩檔稅率優(yōu)惠；兩種加計(jì)扣除等優(yōu)惠要求

3、熟悉非居民企業(yè)優(yōu)惠要求

4、了解過渡性稅收優(yōu)惠要求

【提醒】重點(diǎn)掌握課堂案例及課后作業(yè)所包括知識點(diǎn)利用43/9343四、應(yīng)納稅額計(jì)算（P286-294）1、掌握居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算（P296-298）――熟悉課堂案例，掌握課后作業(yè)所包括知識點(diǎn)利用。（1）基本公式：居民企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額44/9344（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額兩種方法：①直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除金額－填補(bǔ)虧損②間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額＝會計(jì)利潤±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額2、了解境外所已納稅款扣除要求3、熟悉非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算要求——P291-29345/9345五、了解源泉扣繳和尤其納稅相關(guān)要求

——P294-299

六、稅收征管相關(guān)知識――（P299-300）重點(diǎn)掌握繳納方法、納稅地點(diǎn)和納稅年度相關(guān)要求

1、納稅方法：按年計(jì)征，分月或季預(yù)繳，年底匯算清繳，多退少補(bǔ)。

2、居民企業(yè)納稅地點(diǎn)：是以納稅人注冊登記地或者是機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)；46/93463、納稅人不論盈虧均要進(jìn)行納稅申報(bào)。

4、納稅期限：企業(yè)所得稅納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。自年度終了之日起5個月內(nèi)，想稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

七、應(yīng)用實(shí)例――熟悉課堂案例，重點(diǎn)掌握課后作業(yè)題所包括知識點(diǎn)利用。47/9347一、個人所得稅概念及其三要素——3121、了解個人所得稅概念。2、掌握個人所得稅三要素（1）熟悉納稅人——P312-313――分類標(biāo)準(zhǔn)及兩類納稅人含義及納稅義務(wù)CH7個人所得稅——全方面掌握本章內(nèi)容。48/9348（2）掌握征稅范圍――（P313-319）十一項(xiàng)：工資、薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（重點(diǎn)掌握）、勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和經(jīng)財(cái)政部門確定征稅其它所得。49/9349（3）掌握稅率——P319-321個人所得稅稅率按照項(xiàng)目標(biāo)不一樣分別確定。三大類詳細(xì)：第一，工資薪金所得，適應(yīng)7級超額累進(jìn)稅率；第二，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營適應(yīng)5級超額累進(jìn)稅率；第三，百分比稅率，基本稅率20%。其中對勞務(wù)酬勞一次性畸高實(shí)施加成征收；對稿酬依20%稅率并按應(yīng)納稅額減征30%。50/9350二、應(yīng)納稅所得額確實(shí)定及應(yīng)納稅額計(jì)算（P321-351）1、掌握普通計(jì)算方法——重點(diǎn)以課堂案例和作業(yè)知識點(diǎn)為主：包含工資、薪金所得、勞務(wù)酬勞所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得偶然所得和其它所得等應(yīng)納稅額計(jì)算。（1）各項(xiàng)所得應(yīng)納個人所得稅計(jì)稅公式及利用（2）各項(xiàng)所得應(yīng)納稅所得額要求——P321-324——相關(guān)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、次界定等要求均要會利用51/93512、掌握應(yīng)納稅額計(jì)算中特殊情況――教材P334-357：第1、5、6、11、24等要求和應(yīng)用實(shí)例3、了解境外所得已納稅款扣除——P354-35552/9352三、稅收優(yōu)惠――P3351-354。重點(diǎn)掌握以下優(yōu)惠要求在課堂案例和課后作業(yè)中利用。1、掌握免征個人所得稅優(yōu)惠——P351-353第1、2、5、10、12、17、18、19、22、28等2、了解減征個人所得稅三項(xiàng)要求(P353)3、熟悉非居民納稅人減免優(yōu)惠(P353-354)53/9353四、征收管理（P355）1、掌握個人所得稅自行申報(bào)納稅納稅義務(wù)人、自行申報(bào)內(nèi)容、申報(bào)期限要求——P355-3582、了解個人所得稅征收管理其它要求——P358-367五、應(yīng)用實(shí)例――熟悉課堂案例，重點(diǎn)掌握課后作業(yè)題所包括知識點(diǎn)利用。54/9354一、關(guān)稅三要素：

1、掌握征稅對象——P150：準(zhǔn)許進(jìn)出境貨物和物品；

2、掌握納稅人及其詳細(xì)要求（P150）——法定納稅人和推定為全部些人人。

3、掌握稅率計(jì)征方法（P152）――從量稅、從價(jià)稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅四種。CH8關(guān)稅法（P150-165）55/9355二、掌握一般進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格確定——P154-158——按《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物完稅價(jià)格，由海關(guān)以貨物實(shí)際成交價(jià)為基礎(chǔ)審定到岸價(jià)格。一般包括成交價(jià)、運(yùn)保費(fèi)等。——掌握應(yīng)該計(jì)入完稅價(jià)格項(xiàng)目（P158——前3項(xiàng)）——掌握不得計(jì)入完稅價(jià)格項(xiàng)目（P159——3項(xiàng)）——熟悉完稅價(jià)格中運(yùn)保費(fèi)確定（P1583‰運(yùn)用）56/9356三、熟練掌握應(yīng)納關(guān)稅計(jì)算——見增值稅和消費(fèi)稅利用四、關(guān)稅申報(bào)與征管（P164-165）――重點(diǎn)掌握關(guān)稅繳納申報(bào)；強(qiáng)制執(zhí)行；退還；補(bǔ)征與追征時間要求等；五、應(yīng)用實(shí)例――掌握關(guān)稅與增值稅、消費(fèi)稅聯(lián)合利用，重點(diǎn)掌握課堂案例和課后作業(yè)題所包括知識點(diǎn)利用。57/9357——（P167-239）輔助稅種，本章主要包含資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅和契稅共9個小稅?！静糠謱W(xué)習(xí)要求學(xué)生在自學(xué)基礎(chǔ)上，重點(diǎn)掌握內(nèi)容：CH9其它各稅法58/9358一、資源稅（P173-179）是對在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽單位和個人課征一個稅。（一）三要素：1、納稅人——P167：指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽單位和個人。2、征稅范圍——P175-176：7大類，強(qiáng)調(diào)原生態(tài)3、稅率——P168：自11月1日：百分比稅率（原油和天然氣）和定額稅率（其它五大類產(chǎn)品）。59/9359（二）計(jì)稅依據(jù)：1、定額計(jì)征依據(jù):人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售，其征稅數(shù)量是應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量；開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。假如不能準(zhǔn)確提供給稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或者移交數(shù)量，以應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定折算比換算成數(shù)量為課稅數(shù)量。2、從價(jià)計(jì)征依據(jù)：應(yīng)稅銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用。、注意：包含資源稅稅額，但不包含收取增值稅銷項(xiàng)稅額（三）優(yōu)惠：實(shí)施“進(jìn)口不征，出口不退（免）政策。60/9360二、土地增值稅（P174-187）：是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入單位和個人征收一個稅。（一）納稅人（P174）：是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入單位和個人。（二）征稅范圍（P175-177）：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及土地上建筑物及其附著物，不包含國有土地使用權(quán)出讓所得取得收入。（三）稅率（P177）——四級超率累進(jìn)稅率，唯一實(shí)施超率累進(jìn)稅率稅種。61/9361三、房產(chǎn)稅（P190-196）是以房屋為征稅對象，按照房屋計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)全部些人征收一個財(cái)產(chǎn)稅（一）納稅人（P190）：納稅人是在征稅范圍內(nèi)房屋產(chǎn)權(quán)全部些人、承典人、代管人或使用人三類。1月1日起涉外企業(yè)和外籍人也屬于納稅人之列。詳細(xì)是：1、產(chǎn)權(quán)屬國家、集體、個人全部其納稅人分別為——經(jīng)營管理單位、集體單位和個人2、產(chǎn)權(quán)出典——承典人3、產(chǎn)權(quán)全部些人、承典人不在房屋所在地、產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛——房產(chǎn)代管人或者使用人；62/9362（二）征稅范圍（P190-191）——為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)房產(chǎn)，但不包含農(nóng)村房產(chǎn)。（三）百分比稅率（P191）——兩種形式1、從價(jià)計(jì)征稅率為1.2%2、從租計(jì)征稅率為12%——從1月1日起，對個人按市場價(jià)格出租居民住房，用于居住，可暫減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。63/9363（四）計(jì)稅依據(jù)和優(yōu)惠1、計(jì)稅依據(jù)——（P191-193）房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入。2、稅收優(yōu)惠——（P193）（五）征收管理——（P195）重點(diǎn)熟悉納稅地點(diǎn)——房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。64/9364四、城鎮(zhèn)土地使用稅（P197）——是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)單位和個人征收一個稅；（一）納稅人（P197）——是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地單位和個人。65/9365（二）征稅范圍（P197-198）：——包含在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)國家全部和集體全部土地；——不包含農(nóng)村全部土地；建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外工礦區(qū)【提醒】聯(lián)絡(luò)房產(chǎn)稅記憶——1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)索道企業(yè)經(jīng)營用地，應(yīng)繳納誠征土地使用稅（三）稅率（P198）——定額稅率，有幅度差異66/9366（四）計(jì)稅依據(jù)（P198）——納稅人實(shí)際占用土地面積，土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米；（五）稅收優(yōu)惠（P199）:掌握法定優(yōu)惠——如直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地、國家機(jī)關(guān)自用土地和差額預(yù)算事業(yè)單位自用土地等免稅優(yōu)惠；（六）征收方法（P202）——實(shí)施按年計(jì)算、分期繳納征收方法。67/9367五、耕地占用稅（P204）是對占用耕地建房或從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)單位和個人，就其實(shí)際占用耕地面積征收一個稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。12月1日國務(wù)院重新頒布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》；（一）納稅人（P204）——是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)單位和個人。（二）稅率（P204-205）——采取地域差異定額稅率；68/9368（三）征稅范圍（P204）——納稅人為建房或從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用國家全部和集體全部耕地?！案亍笔侵阜N植農(nóng)作物土地。包含：菜地和園地；另外，占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍耕地或者農(nóng)用土地，也視為耕地。（四）計(jì)稅依據(jù)（P205）是納稅人占用耕地面積，以每平方米為計(jì)量單位；（五）稅收優(yōu)惠（P205）——對軍事設(shè)施、學(xué)校、幼稚園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。69/9369六、車輛購置稅（P208-213）是以在中國境內(nèi)購置要求車輛為課稅對象、在特定步驟向車輛購置者征收一個稅。（一）納稅人（P208）車輛購置稅納稅人是指在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛單位和個人。購置是指購置使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為、以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用應(yīng)稅行為——不論何種起源，關(guān)鍵是“自用”。70/9370（二）征稅對象（P208-209熟悉）——車輛購置稅以列舉車輛作為征稅對象，未列舉車輛不納稅；主要汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車（三）稅率（P209）——實(shí)施統(tǒng)一百分比稅率為10%。71/9371（四）計(jì)稅依據(jù)（P209）——依據(jù)不一樣起源，計(jì)稅依據(jù)也有所不一樣，如購置自用車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)為納稅人購置應(yīng)稅車輛而支付給銷售者全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包含增值稅稅款、控購費(fèi)——含稅價(jià)格要換算為不含稅價(jià)格（五）稅收優(yōu)惠（P211-212）72/9372七、車船稅法（P213-219）：車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船單位和個人征收一個稅。1月1日起車船稅法生效，人大常委會頒布。（一）納稅人（P214）納稅人——指在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶全部些人或者管理人；車船稅扣繳義務(wù)人——是指從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)73/9373（二）征稅范圍（P214）——包含：1、依法應(yīng)該在車船登記管理部門登記機(jī)動車輛和船舶；2、依法不需要在車船登記管理部門登記在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)機(jī)動車輛和船舶?！话疖?。（三）稅率（P215）——實(shí)施定額稅率（四）優(yōu)惠（P217）——注意法定優(yōu)惠74/9374（五）征收管理（P218）：1、納稅義務(wù)發(fā)生時間：取得車船全部權(quán)或者管理權(quán)當(dāng)月?！爱?dāng)月”，應(yīng)該以購置車船發(fā)票或者其它證實(shí)文件所載日期當(dāng)月為準(zhǔn)。其中：購置新車船，購置當(dāng)年應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。75/93752、納稅地點(diǎn)——P218——車船登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地?！婪ú恍枰k理登記車船，納稅地點(diǎn)為車船全部些人或者管理人所在地。76/9376八、印花稅（P221-225）——是以經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中，立書、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證行為為征稅對象征收一個稅；（一）納稅人（熟悉）－－指在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉憑證并應(yīng)依法推行納稅義務(wù)單位和個人。——詳細(xì):立協(xié)議人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。77/9377【注意】立協(xié)議人指協(xié)議當(dāng)事人，但不包含擔(dān)保人、證人、判定人等對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系單位和個人。在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。（二）征稅范圍——包含紙質(zhì)協(xié)議，和以電子形式簽署各類應(yīng)稅憑證；印花稅共有13個稅目；（三）稅率——百分比稅率和定額稅率；印花稅普通實(shí)施就地納稅。78/9378九、契稅（P234-239）是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收一個財(cái)產(chǎn)稅。（一）納稅人——是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受單位和個人。如房屋贈與時由房屋受贈人按要求交納契稅。所以單位和個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)繳納稅金包含土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅，不包含契稅，因?yàn)樗怯少徶梅嚼U納。79/9379（二）征稅對象（熟悉）是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為。詳細(xì)有六種：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換、承受土地使用權(quán)土地出讓金（三）稅率——實(shí)施3％－5％幅度稅率；（四）計(jì)稅依據(jù)——以不動產(chǎn)價(jià)格額十、應(yīng)用實(shí)例：重點(diǎn)掌握上述知識點(diǎn)在課后作業(yè)中利用。80/9380——（P372-439）征收管理和稅務(wù)行政訴訟相關(guān)知識——本部分學(xué)習(xí)要求學(xué)生在自學(xué)基礎(chǔ)上，重點(diǎn)掌握內(nèi)容：CH10稅收征管法及其它81/9381一、稅收征管法相關(guān)知識（一）稅務(wù)管理——P375-385重點(diǎn)關(guān)注：1、稅務(wù)登記管理——重點(diǎn)注意：（1）凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人應(yīng)該自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營或者納稅義務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記證。（2）納稅人被工商管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)該自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。82/93822、賬簿、憑證管理（1）凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人必須將所采取財(cái)務(wù)、會計(jì)制度和詳細(xì)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理方法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，自領(lǐng)取營業(yè)稅務(wù)登記證證件之日起15日內(nèi)，及時報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)立案83/9383（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、報(bào)關(guān)、繳銷管理監(jiān)督。增值稅專用發(fā)票——由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定企業(yè)印制；其它發(fā)票——按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門要求，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得