稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一節(jié)稅收與稅收制度第二節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念、對(duì)象和任務(wù)第三節(jié)企業(yè)納稅的基本程序稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。2考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求了解：稅收、稅收制度、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念。掌握：稅收的特征、稅收制度要素、稅種的分類(lèi)。熟悉：企業(yè)納稅的基本程序。稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。2023/9/173一、稅收的概念稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，參與社會(huì)剩余產(chǎn)品的分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)卣魇杖〉秘?cái)政收入的一種分配形式。主體目的方式依據(jù)結(jié)果對(duì)象稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。2023/9/174稅收的特征強(qiáng)制性：以國(guó)家法律法令作為依據(jù)。無(wú)償性：國(guó)家征稅后，稅款不再直接返還給納稅人。固定性：征稅之前規(guī)定了征收標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。2023/9/175二、稅收制度（一）稅收制度

稅收制度，即稅收法律制度，簡(jiǎn)稱(chēng)稅制，是調(diào)整國(guó)家與納稅人之間稅收征收關(guān)系的法律規(guī)范，是國(guó)家各種稅收法令和征收辦法的總稱(chēng)。廣義的稅制：國(guó)家各種稅收法律、法規(guī)、暫行條例、實(shí)施細(xì)則、征收管理制度等。狹義的稅制：僅包括已完成立法程序的各種稅收法規(guī)和雖未完成立法程序但具有法律效力的各種稅收條例。稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。2023/9/176（二）稅收制度的構(gòu)成要素納稅義務(wù)人（對(duì)誰(shuí)征稅）征稅對(duì)象（對(duì)什么征稅）計(jì)稅依據(jù)（計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)是什么）稅率（征多少）納稅環(huán)節(jié)（從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中的哪個(gè)環(huán)節(jié)繳稅）納稅期限（什么時(shí)候繳稅，多長(zhǎng)時(shí)間交一次）納稅地點(diǎn)（在哪里繳稅）優(yōu)惠政策（少征、免征稅款）稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。2023/9/177稅制要素——納稅人納稅人：是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱(chēng)，是指稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人也叫納稅主體。納稅人包括自然人、法人或其他組織。區(qū)別：納稅人與負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人。

法人是指依法成立并能獨(dú)立地行使法定權(quán)利和承擔(dān)法律義務(wù)的社會(huì)組織。稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。2023/9/178下列稅種中，納稅人不是負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人的是()。A房產(chǎn)稅B個(gè)人所得稅C營(yíng)業(yè)稅D契稅【答案】C【解析】營(yíng)業(yè)稅的納稅人是有償提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人，而負(fù)稅人是支付勞務(wù)款的單位和個(gè)人，二者不一致?！纠}】稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。2023/9/179稅制要素——征稅對(duì)象征稅對(duì)象：即納稅客體，是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的標(biāo)志?？梢杂枚惸亢陀?jì)稅依據(jù)來(lái)具體地進(jìn)行描述。稅目是征稅對(duì)象質(zhì)的分類(lèi)，是規(guī)定應(yīng)征稅的具體項(xiàng)目。不是所有的稅種都有規(guī)定稅目。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。2023/9/1710稅制要素——計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)即課稅依據(jù)，是征稅對(duì)象量的特征，即征稅對(duì)象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。包括從價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅、復(fù)合（混合）計(jì)稅三種。從價(jià)計(jì)稅：是以一定的價(jià)值量為依據(jù)。從量計(jì)稅：以一定的實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)單位如數(shù)量、重量等為依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)若既為價(jià)值、又為實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)單位即為復(fù)合（混合）計(jì)稅。稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。2023/9/1711稅制要素——稅率稅率：是應(yīng)納稅數(shù)額與計(jì)稅依據(jù)之間的關(guān)系或比例，它是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。稅率體現(xiàn)征稅的深度。納稅人解決的是對(duì)誰(shuí)征稅的問(wèn)題；征稅對(duì)象解決的是對(duì)什么征稅的問(wèn)題；稅率解決的是征多少的問(wèn)題。三者是稅制的基本構(gòu)成要素。稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。2023/9/1712目前稅率使用情況稅率形式適用的稅種比例稅率增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅超額累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅超率累進(jìn)稅率土地增值稅定額稅率資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅等稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。2023/9/1713稅率——比例稅率比例稅率：即對(duì)同一課稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。形式公平，容易被人們接受；實(shí)質(zhì)不公平，比較有利于規(guī)模經(jīng)營(yíng)。計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征收管理。適用于：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等。稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。2023/9/1714稅率——累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率。它是按照課稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定不同的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率按其累進(jìn)依據(jù)不同，可分為依額累進(jìn)和依率累進(jìn)；其累進(jìn)方式也有兩種：按征稅對(duì)象的全部數(shù)量累進(jìn)和只對(duì)征稅對(duì)象超過(guò)一定量的部分累進(jìn)。將不同的累進(jìn)依據(jù)和不同的累進(jìn)方式交叉組合，可形成

全額累進(jìn)、超額累進(jìn)、超率累進(jìn)等多種累進(jìn)稅率。通常使用的是超額累進(jìn)稅率。我國(guó)目前還有超率累進(jìn)稅率。稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。2023/9/1715稅率——定額稅率定額稅率：它是按照課稅對(duì)象的計(jì)量單位，直接確定一個(gè)應(yīng)繳稅款的數(shù)額，故又稱(chēng)“固定稅率”。定額稅率的高低，也不受征稅對(duì)象數(shù)量多少的影響，但可區(qū)分征稅對(duì)象的質(zhì)采用不同的差別稅額。它可視為比例稅率的一種特殊形式，它與比例稅率的區(qū)別在于計(jì)稅依據(jù)不同，比例稅率一般適用于從價(jià)計(jì)征，定額稅率則適用于從量計(jì)征。稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。2023/9/1716稅制要素——納稅環(huán)節(jié)零售消費(fèi)征稅點(diǎn)作用點(diǎn)生產(chǎn)批發(fā)指商品從生產(chǎn)到消費(fèi)整個(gè)流轉(zhuǎn)過(guò)程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。分為一次課征制、兩次課征制、多次課征制。如：稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。2023/9/1717稅制要素——納稅期限稅制要素——納稅地點(diǎn)指繳納稅款的場(chǎng)所。一般為納稅人的機(jī)構(gòu)所在地、勞務(wù)提供地、報(bào)關(guān)地海關(guān)，還有住所地或營(yíng)業(yè)地、財(cái)產(chǎn)所在地等。一般可分為按期納稅和按次納稅兩種形式。具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。2023/9/1718稅制要素——優(yōu)惠政策減稅、免稅：是根據(jù)國(guó)家政策，對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象通過(guò)減征部分稅款或免于征稅而給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。減稅免稅是對(duì)稅率的補(bǔ)充，解決在特殊情況下的征多少的問(wèn)題?？煞譃槎惢綔p免（起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等）、稅率式減免（重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等）、稅額式減免（全部免征、減半免征、核定減免率及另定減征額等）三種形式。稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。2023/9/1719三、我國(guó)現(xiàn)行稅收制度體系（一）由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理流轉(zhuǎn)稅類(lèi)：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅資源稅類(lèi)：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。所得稅類(lèi)：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅特定目的稅類(lèi)：固定資產(chǎn)捐資方向調(diào)節(jié)稅（停征保留）、煙葉稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)：房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。2023/9/1720（二）由海關(guān)征收管理關(guān)稅、船舶噸稅。進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅、增值稅。稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第20頁(yè)。第二節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念、對(duì)象和任務(wù)一、概念稅務(wù)會(huì)計(jì)，又稱(chēng)為企業(yè)納稅會(huì)計(jì)，是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)的，是近代新興的一門(mén)邊緣性學(xué)科。它是以國(guó)家的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅單位的納稅活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一門(mén)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第21頁(yè)。二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象和任務(wù)（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象——企業(yè)中所有以貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)，如稅款的形成、稅額的計(jì)算、申報(bào)、繳納、清算、罰款等。（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)1、反映和監(jiān)督企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收法律、法規(guī)的執(zhí)行情況，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，正確處理企業(yè)與國(guó)家的關(guān)系。2、按照國(guó)家現(xiàn)行稅法規(guī)定，正確計(jì)算企業(yè)在納稅期內(nèi)的各種應(yīng)繳稅款，及時(shí)貴客繳納，并進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。3、正確編制、及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，認(rèn)真執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查意見(jiàn)。4、充分利用稅法賦予的權(quán)力，進(jìn)行合理籌劃，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第22頁(yè)。第三節(jié)企業(yè)納稅的基本程序納稅程序是指納稅人在履行納稅義務(wù)的過(guò)程中必須遵循的步驟、規(guī)程及其先后順序。包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)檢查、違章處理五個(gè)基本環(huán)節(jié)。一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記類(lèi)型：開(kāi)業(yè)登記、變更登記、注銷(xiāo)登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。稅務(wù)登記步驟：申請(qǐng)稅務(wù)登記審核稅務(wù)登記填發(fā)稅務(wù)登記證稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第23頁(yè)。二、納稅申報(bào)納稅申報(bào)是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書(shū)面報(bào)告的法律行為。納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。（一）申報(bào)期限納稅申報(bào)期限因稅種不同而不同；同一稅種的納稅期限也可以因納稅人的情況不同而不同。一般有按期納稅、按次納稅兩種。（二）申報(bào)形式直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)。定期定額繳納稅款的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)方式。（三）納稅人申報(bào)應(yīng)提交的材料（四）納稅申報(bào)的內(nèi)容稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第24頁(yè)。三、稅款繳納稅款繳納是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各種稅種的不同特點(diǎn)、征納雙方的具體條件確定征收稅款的方法和形式。主要有：（一）查賬征收（二）查定征收（三）查驗(yàn)征收（四）定期定額征收（五）委托代征稅款（六）代扣代繳、代收代繳（七）其他方式稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)全文共27頁(yè)，當(dāng)前為第25頁(yè)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。這種征收方式屬于（）。

A、查賬證收

B、查驗(yàn)征收

C、定期定額征收

D、查定征收【課堂練習(xí)1】【答案】C【解析】定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)