管理會計(第6版)高職PPT完整全套教學課件

開篇管理會計概述ManagementAccounting一、管理會計的形成與發(fā)展

管理會計作為現(xiàn)代企業(yè)會計信息系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，其產(chǎn)生是會計學科不斷發(fā)展的必然結果，也是社會生產(chǎn)力發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。管理會計，是“管理”與“會計”的直接結合，管理會計的產(chǎn)生與會計的發(fā)展以及管理科學的發(fā)展密不可分。

依據(jù)西方管理科學的發(fā)展，可以將管理會計形成概括為三個階段20世紀80年代以來

20世紀50年代至今

戰(zhàn)略管理會計階段現(xiàn)代管理會計階段傳統(tǒng)管理會計階段

標志：標準成本制度與預算控制制度管理會計從財務會計中完全分離

戰(zhàn)略成本分析、目標成本法、產(chǎn)品生命周期成本法以及平衡記分卡20世紀初至20世紀50年代

隨著網(wǎng)絡信息技術的飛速發(fā)展和各種先進管理思想的誕生及應用，管理會計的對象也正發(fā)生著變革。

戰(zhàn)略管理會計對象是價值流，它強調顧客是否滿意，同時關注其價值貢獻和價值流的橫向聯(lián)系。傳統(tǒng)的管理會計對象是現(xiàn)金流，它強調現(xiàn)金流入流出，預算是否完成并向上一級負責。

ABCABC管理會計學是把管理與會計這兩個學科巧妙地融為一體的一門新興的邊緣學科，是管理科學和會計科學相結合的產(chǎn)物。它的形成和發(fā)展是會計發(fā)展史上一個重要的里程碑。結構框架職能目標方法體系基本內容一般程序

管理會計作為一門獨立的會計學科，有一個相對成熟的基本理論范疇構成的概念框架，用以解釋、評價和指導管理會計實務。二、管理會計的基本理論預測職能預測職能是管理會計的基本職能，是執(zhí)行其他職能的基礎控制職能主要是根據(jù)預算標準來衡量預算執(zhí)行情況，糾正預算執(zhí)行中的偏差，確保預算目標的實現(xiàn)預算職能預算是行動計劃的定量表現(xiàn)。預算職能既是參與決策職能的繼續(xù)，又是控制職能、評價職能的基礎決策職能初步篩選出可行方案，供決策者進行選擇的各種準備工作及過程評價職能是在事后進行對比和分析01職能社會需要，即需要管理會計干什么實現(xiàn)可能，即管理會計能夠干什么美國會計學會的管理會計委員會認為，管理會計的基本目標是：向企業(yè)管理人員提供經(jīng)營決策所需要的會計信息。具體包括4個輔助目標。我國學者認為，管理會計的總目標是協(xié)助企業(yè)管理者做出有關改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益和社會需要的決策。具體目標包括4個方面。02目標會計規(guī)劃方法預測分析方法決策分析方法預算編制方法會計控制方法成本控制法責任會計方法03方法體系責任會計控制與業(yè)績評價會計

成本控制全面預算規(guī)劃與決策會計

長期投資決策短期經(jīng)營決策經(jīng)營預測是指與管理會計職能相適應的工作內容，包括以下內容：04基本內容4.實際執(zhí)行5.監(jiān)督指導6.衡量業(yè)績1.情況判斷2.形成決策3.合理組織企業(yè)管理循環(huán)

05一般程序4.計量和定期編制業(yè)績報告5.調節(jié)控制經(jīng)濟活動6.差異分析1.財務報表分析2.預測、決策和編制全面預算3.建立責任會計系統(tǒng)管理會計循環(huán)

05一般程序

管理會計與財務會計的聯(lián)系與區(qū)別

管理會計與財務會計的聯(lián)系：管理會計不能離開財務會計而獨立存在，兩者源于同一母體，相互依存，相互制約，相互補充。起源相同1目標相同2基本信息同源3服務對象交叉4三、管理會計的特點

管理會計與財務會計的聯(lián)系與區(qū)別管理會計與財務會計的區(qū)別職能目標服務對象資料時效信息特征約束條件報告期間會計主體計算方法信息精確程度計量尺度

管理會計管理會計的基本概念就是對管理會計包括的基本要素所作的定義，其目的在于劃清各要素的界限。由于管理會計與財務會計在對象、目標、職能等方面均有較大的不同，因而不能完全照搬財務會計的基本概念，必須根據(jù)管理會計的特點，建立相對獨立的概念框架。?；靖拍罟芾頃嫷母拍?/p>

我國學者結合中國的情況，對管理會計提出的定義。美國會計學會(AAA)下設的“管理會計學科委員會”于1972年提出的概念框架1981年美國全國會計師聯(lián)合會(NAA)的概念國際會計師聯(lián)合會(IFAC)下設的“財務和管理會計委員會”于1988年提出6個基本概念。312保密廉政道德行為的解決管理會計師的職業(yè)道德美國全國會計師協(xié)會曾于1982年頒布了“管理會計師職業(yè)道德標準”技能客觀THEEND謝謝觀看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.項目一ManagementAccounting成本形態(tài)分析與變動成本法成本形態(tài)分析1變動成本法2目錄CONTENTSPART成本形態(tài)分析01

企業(yè)為生產(chǎn)一定種類產(chǎn)品所發(fā)生的各種資產(chǎn)耗費的貨幣表現(xiàn)。它所強調的是歷史成本概念。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對象化的、以貨幣表現(xiàn)的、為達到一定的經(jīng)濟目的而應當或可能發(fā)生的各種經(jīng)濟資源的價值犧牲或付出的代價，它的成本時態(tài)可以是過去時、現(xiàn)在完成時或將來時。財務會計的成本定義管理會計的成本定義一、成本的含義固定成本是指在一定時期和一定業(yè)務量范圍內總額不受業(yè)務量的變動影響而保持不變的成本。企業(yè)按直線法計提的固定資產(chǎn)折舊費、房屋設備租賃費、管理人員的工資、財產(chǎn)保險費等即為固定成本。(一)成本按性態(tài)分類二、成本的分類成本性態(tài)固定成本總額單位固定成本

固定成本總額的不變性；單位固定成本的反方向變動性。固定成本的特點固定成本的特點企業(yè)在一定時期內發(fā)生的固定成本按其支出數(shù)額大小是否受管理層短期決策的影響可進一步劃分為“約束”性固定成本和“酌量”性固定成本兩類。

指支出數(shù)額不受管理層的決策行動影響的固定成本。如固定資產(chǎn)折舊費、保險費、管理人員工資等等。

指通過管理層的決策行動能夠改變其數(shù)額的固定成本。它是由企業(yè)管理部門按照經(jīng)營方針的要求，通過確定未來某一會計期間的有關預算形式而形成的，如企業(yè)的開發(fā)研究費、廣告費、職工培訓費等等。約束性固定成本酌量性固定成本固定成本的分類成本性態(tài)變動成本變動成本是指在一定時期和一定業(yè)務量范圍內總額隨業(yè)務量的變動而成正比例變動的成本。變動成本會隨著業(yè)務量的變化而變化。例如原材料的消耗，生產(chǎn)工人的工資費用和按銷售收入的一定比例提取的傭金等。(一)成本按性態(tài)分類變動成本總額單位變動成本

變動成本總額的正比例變動性；單位變動成本的不變性。變動成本的特點成本性態(tài)混合成本混合成本是指介于固定成本和變動成本之間，其總額隨業(yè)務變動但又不成正比例的那部分成本?；旌铣杀九c業(yè)務量的關系按其變動形態(tài)的不同，基本上可分為四種類型。(一)成本按性態(tài)分類半固定成本

半變動成本

延期變動成本

曲線性混合成本

混合成本的分類(二)成本性態(tài)的相關范圍固定成本的相關范圍

固定成本總額和一定業(yè)務量而言的，超出其相關范圍，固定成本總額將會發(fā)生變化。變動成本的相關范圍單位變動成本只在一定時期和一定的業(yè)務量范圍內相對保持穩(wěn)定。(二)成本性態(tài)的相關范圍成本性態(tài)分析就是在成本性態(tài)分類的基礎上，按照一定的程序和采用一定的方法最終將全部成本(變動成本、固定成本和混合成本)進一步分解成變動成本和固定成本兩部分。其成本構成都可用一個基本的模式表示，即

y=a+bx

y為成本總額；

a為成本中的固定成本；b為成本中的單位變動成本；x為業(yè)務量。(三)成本性態(tài)分析的意義和通用模式工程法

利用經(jīng)濟工程項目財務評價技術方法所測定的企業(yè)正常生產(chǎn)過程中投入與產(chǎn)出的關系。特點：劃分比較準確，但工作量較大，適用于投入產(chǎn)出關系比較穩(wěn)定的新企業(yè)或新產(chǎn)品的成本性態(tài)分析。三、成本性態(tài)分析的方法會計分析法根據(jù)某項半變動成本的主要成本性態(tài)，視其比較接近于哪一類成本(變動成本或固定成本)，就劃入哪類成本的一種定性分析方法。特點：簡便易行，但分解方法比較粗略。歷史資料分析法是指根據(jù)過去一定時期的實際發(fā)生的業(yè)務量與其相關的成本資料。運用一定的數(shù)學方法進行計算分析，從而確定固定成本和單位成本的數(shù)值，并建立函數(shù)方程。包括高低點法、散布圖法和回歸直線法三種。1.高低點法根據(jù)混合成本的組成方程式y(tǒng)=a+bx和過去一定時期內的業(yè)務的高低點資料：y為總成本；x為產(chǎn)量1.高低點法

【任務引導一】長安公司2020年1~6月份的設備維修費(混合成本)的有關資料見表1-5。要求:用高低點法將該公司的設備維修費分解為固定成本、變動成本,并寫出維修成本的方程。1.高低點法解確定高低點(見表1-6)。1.高低點法將一定時期的混合成本歷史數(shù)據(jù)，逐一在坐標圖上標明以形成散布圖，然后通過目測，在各個成本點之間做出一條反映成本變動平均趨勢的直線，借以確定混合成本中變動成本和固定成本的方法。2.散布圖法2.散布圖法其基本做法是用x軸代表業(yè)務量,y軸代表成本,建立直角坐標系,把過去一定期間已發(fā)生的混合成本數(shù)據(jù)先在坐標圖上形成若干個成本點;然后通過目測,在各成本點之間畫一條能反映成本變動平均趨勢的直線,該線與y軸的交點即為a的值;將a值代入混合成本y=a+bx的公式即可求得b值。

【任務引導二】長安公司2020年1~9月份的維修費用見表1-7,固定成本1250元。要求:采用散布圖法將該公司的設備維修費分解為固定成本、變動成本,并寫出維修成本的方程。2.散布圖法2.散布圖法解首先確定趨勢直線與y軸的交點為(0,1250),即為固定成本a=1250元;根據(jù)趨勢直線兩點坐標(0,1250)、(15000,4500),趨勢直線的斜率=(4500-1250)/(15000-0)=0.22,即單位變動成本b=0.22元/小時(如圖1-11所示)。因此按照成本性態(tài)分析,維修成本的方程為:

y=1250+0.22x根據(jù)過去一定時期的業(yè)務量和成本資料，建立反映成本和業(yè)務量之間關系的回歸直線方程，并據(jù)此確定成本中的固定成本和變動成本的一種成本性態(tài)分析方法。設共有n期業(yè)務量x和成本y的資料，每期資料的x、y之間的關系可以直線方程y=a+bx表示．根據(jù)資料求得a、b的值。值得注意的是：只有x、y呈現(xiàn)顯著相關時，這種回歸分析才有意義。3.回歸直線法3.回歸直線法

【任務引導三】長安公司某年度的維修費見表1-8。要求:采用回歸直線法將長安公司該年度維修費分解為固定成本、變動成本,并寫出維修費的方程。3.回歸直線法解為便于計算,先將資料進行計算,見表1-9。3.回歸直線法根據(jù)資料計算如下:PART變動成本法02產(chǎn)品成本期間成本直接材料直接人工變動制造費用固定制造費用銷售費用管理費用財務費用變動生產(chǎn)成本非生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本總成本(一)變動成本法的含義變動成本法的成本構成一、變動成本法概述由于變動成本法是以部分成本作為產(chǎn)品成本，這與公認的成本歸屬原則不符，所以引起會計學界的爭議。但由于變動成本法比傳統(tǒng)的財務會計中的全部成本法更能提供廣泛而實用的經(jīng)濟信息，因此，從20世紀60年代以來，變動成本法在美國及其他西方國家被普遍應用于企業(yè)內部管理。(一)變動成本法的含義財務費用管理費用銷售費用(二)變動成本法下的成本流程產(chǎn)品成本變動生產(chǎn)成本固定生產(chǎn)成本期間成本期間成本是指那些不隨產(chǎn)品實體的流動而流動，而是隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)時間長短而增減，其效益隨時間的推移而消逝，不能遞延到下期，只能于發(fā)生的當期計入利潤表由當期收入補償?shù)某杀?。只有與產(chǎn)量有關的變動生產(chǎn)成本才能隨產(chǎn)品實體流動而流動，因此，只有變動生產(chǎn)成本才能構成產(chǎn)品成本的內容。(三)變動成本法的理論依據(jù)產(chǎn)品成本只應該包括變動生產(chǎn)成本固定制造費用應當作為期間成本處理總成本產(chǎn)品成本期間成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費用銷售費用管理費用財務費用非生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本全部成本法的成本構成二、變動成本法與全部成本法的區(qū)別利潤表的編制不同產(chǎn)品成本和期間成本的構成內容不同應用的前提條件不同稅前凈利的計算程序不同銷貨成本和存貨成本的水平不同變動成本法與全部成本法的區(qū)別適用范圍不同三、兩種方法計算的稅前凈利產(chǎn)生差異的原因及互換兩個成本法計算的稅前凈利生產(chǎn)差異的原因

差異的原因在于兩種成本法計入當期的固定制造費用水平是否存在差異以及差異的大小。全部成本法計入當期利潤表的固定制造費用=期初存貨釋放的固定制造費用+本期發(fā)生的固定制造費用-期末存貨吸收的固定制造費用變動成本法計入當期利潤表的固定制造費用=本期發(fā)生的固定制造費用兩種成本法計算的稅前凈利的相互轉換

根據(jù)上面的公式，我們可以得出下列用全部成本法與變動成本法計算的稅前凈利之間相可轉換的公式：全部成本法的稅前凈利=變動成本法的稅前凈利+(全部成本法期末存貨吸收的固定制造費用-全部成本法期初存貨釋放的固定制造費用)由于在會計實務中，企業(yè)日常一般僅采用一種成本法進行產(chǎn)品成本核算，故它們不僅有理論意義，而且可用于指導實踐優(yōu)點缺點

1.有利于調動企業(yè)生產(chǎn)的積極性。

2.符合傳統(tǒng)的成本概念。

1.掩蓋或夸大生產(chǎn)部門的的生產(chǎn)業(yè)績。

2.稅前凈利令人費解，甚至促使企業(yè)片盲目生產(chǎn)。

3.不便于進行預測、短期經(jīng)營決策和編制彈性預算。

4.計算比較繁瑣。（一）全部成本法的評價四、兩種方法的評價（二）變動成本法的評價優(yōu)點缺點

(1)更符合“費用與收益相配合”原則。

(2)便于分清各部門的經(jīng)濟責任。

(3)促使管理者重視銷售環(huán)節(jié)。

(4)降低成本計算的工作量。

(5)為企業(yè)改善經(jīng)營管理提供有用的管理信息。(1)成本的計算不精確。(2)不符合傳統(tǒng)成本概念的要求。(3)不適應長期決策的需要。核算方案

一是設兩套賬，分別按全部成本法和變動成本法進行成本核算。技術上簡單，但工作量大，會計成本高。核算方案

二是在一套賬上進行成本核算。將日常的成本核算建立在變動成本法的基礎上，同時增設“固定生產(chǎn)成本”賬戶，歸集日常發(fā)生的固定制造費用。期末將“固定生產(chǎn)成本”賬戶中屬于本期已銷產(chǎn)品分擔的部分轉入“產(chǎn)品銷售成本”賬戶。（三）全部成本法與變動成本法的結合運用THEEND謝謝觀看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.項目二本量利分析ManagementAccounting本量利分析認知任務一保本分析任務二保利分析任務三企業(yè)經(jīng)營安全程度評價任務四目錄本量利關系圖的繪制任務五任務一

本量利分析認知一、本量利分析的含義與基本前提

（一）本量利分析的含義本量利分析是對成本、業(yè)務量、利潤三者之間的依存關系所進行的分析，也稱CVP分析（Cost-Volume-Profitanalysis）本量利分析是現(xiàn)代管理會計學的重要分析方法之一。運用本量利分析不僅可為企業(yè)完成保本、保利條件下應實現(xiàn)的銷售量或銷售額的預測，而且若將其與風險分析相聯(lián)系，可為企業(yè)提供化解經(jīng)營風險的方法和手段，以保證企業(yè)既定目標的實現(xiàn)；若將其與決策分析相結合，可幫助企業(yè)進行有關的生產(chǎn)決策、定價決策和投資項目的不確定性分析。此外，本量利分析還可成為編制全面預算和控制成本的基礎?，F(xiàn)實的生產(chǎn)經(jīng)營活動是超越以上假設條件的，必須結合企業(yè)實際情況。1成本性態(tài)分析假設2相關范圍及線性關系假設3產(chǎn)銷平衡與品種結構穩(wěn)定假設4目標利潤為息稅前利潤假設（二）本量利分析的基本前提二、本量利分析的基本內容分析內容保本分析保本點:保本量、保本額保利分析保利點各因素變動規(guī)律分析息稅前利潤=銷售收入總額-成本總額

=銷售收入總額-(變動成本總額十固定成本總額)

=銷售量×銷售單價-銷售量×單位變動成本-固定成本總額

=銷售量×(單價-單位變動成本)-固定成本總額為計算方便,上式中各因素可分別用英文字母表示:

EBIT代表息稅前利潤；p代表銷售單價；x代表銷售量(業(yè)務量);b

代表混合成本中單位變動成本；a代表固定成本總額。EBIT=px－(bx＋a)=(p－b)x－a三、CVP分析的基本模型三、CVP分析的基本模型于是,基本數(shù)學模型又可以表示為:EBIT=px-(bx+a)

=px-bx-a=(p-b)x-a之所以將其稱為本量利分析的基本數(shù)學模型,不僅因為保本分析、保利分析均是建立在上述基本公式的基礎之上,而且若將其分解,還能進行多因素的變動分析。

邊際貢獻是衡量企業(yè)經(jīng)濟效益的重要指標，亦稱為邊際毛益、貢獻毛益、邊際利潤或貢獻邊際，是指產(chǎn)品的銷售收入扣減其變動成本后的余額。它通常有兩種表現(xiàn)形式:一是單位邊際貢獻(ContributionMargin,簡稱為cm),反映某種產(chǎn)品的盈利能力;二是邊際貢獻總額(TotalContributionMargin,簡稱為Tcm),體現(xiàn)的是產(chǎn)品在企業(yè)的營業(yè)凈利潤中做出的貢獻。其計算公式分別為:(一)邊際貢獻四、本量利分析的相關概念四、本量利分析的相關概念1.在單一產(chǎn)品的產(chǎn)銷情況下四、本量利分析的相關概念2.在多種產(chǎn)品的產(chǎn)銷情況下(二)邊際貢獻率邊際貢獻與相應銷售收入的比值，稱為邊際貢獻率。1.在單一產(chǎn)品的產(chǎn)銷情況下邊際貢獻率=邊際貢獻/銷售收入×100％即

=單位邊際貢獻/銷售單價×100%cmR=Tcm/px=cm/p2.在多品種產(chǎn)品的產(chǎn)銷情況下綜合(加權平均)邊際貢獻率

=∑各種產(chǎn)品邊際貢獻/∑各種產(chǎn)品銷售收入×100%

=∑(各產(chǎn)品邊際貢獻率×該產(chǎn)品銷售比重)×100%四、本量利分析的相關概念變動成本率是指產(chǎn)品的變動成本總額與產(chǎn)品的銷售收入總額之間的比率,又等于單位變動成本與銷售單價的百分比,它表明每增加一元銷售收入所增加的變動成本。其計算公式為:變動成本率=變動成本總額/銷售收入總額×100%

=單位變動成本/銷售單價×100%即bR=bx/px×100%=b/p×100%四、本量利分析的相關概念（三）變動成本率四、本量利分析的相關概念(四)邊際貢獻率與變動成本率的關系

邊際貢獻率+變動成本率=單位邊際貢獻/銷售單價+單位變動成本/銷售單價=(單位邊際貢獻+單位變動成本)/銷售單價=[銷售單價-單位變動成本+單位變動成本]/銷售單價即

cmR+bR=1顯然，邊際貢獻率與變動成本率具有互補關系。任務二

保本分析一、保本分析的含義所謂保本分析，又稱盈虧臨界點分析，就是指企業(yè)在一定時期內收支相等、盈虧平衡、不盈不虧和利潤為零的狀態(tài)。保本點有兩種具體的表現(xiàn)形式：1.保本銷售量，是指以產(chǎn)品實物單位計量的保本點水平。2.保本銷售額，是指以產(chǎn)品價值單位(貨幣單位)計量的保本點水平。二、保本點的含義保本點是指能使企業(yè)達到保本狀態(tài)的業(yè)務量。保本點分析是以成本性態(tài)分析和變動成本法為基礎的,本量利分析的基本模型可表述為:息稅前利潤=銷售收入總額-變動成本總額-固定成本總額保本點就是使利潤等于零時的銷售量，即：銷售收入總額＝變動成本總額＋固定成本總額銷售量×單價＝銷售量×單位變動成本＋固定成本總額px＝bx＋ax為保本銷售量二、保本點的含義圖解法是指通過繪制保本圖來確定保本點位置的一種方法。這種方法的原理是當總收入等于總成本時，企業(yè)恰好保本，在平面直角坐標系上畫出銷售收入線和銷售總成本線，其交點就是保本點。圖解法三、保本點的計算（一）單一品種保本點的計算保本點含義基本等式法三、保本點的計算（一）單一品種保本點的計算三、保本點的計算1．綜合保本銷售額=固定成本總額/綜合邊際貢獻率2．綜合貢獻邊際率=各種產(chǎn)品邊際貢獻合計/各種產(chǎn)品銷售收入合計

=∑各種產(chǎn)品的貢獻邊際率×(各種產(chǎn)品的銷售額/全部產(chǎn)品預計銷售收入合計)

=∑各種產(chǎn)品的貢獻邊際率×該產(chǎn)品的銷售額比3．各種產(chǎn)品的保本銷售額=綜合保本銷售額×各種產(chǎn)品的銷售比重三、保本點的計算(二)多品種條件下保本點的計算三、保本點的計算三、保本點的計算三、保本點的計算任務三保利分析一、保利分析的意義保利分析是在保本分析的基礎上，研究當企業(yè)實現(xiàn)目標利潤時本量利關系的具體狀況。通過保利分析，可以首先確定為實現(xiàn)目標利潤而應達到的目標銷售量和目標銷售額—保利點，從而以銷定產(chǎn)，確定目標生產(chǎn)量、目標生產(chǎn)成本以及目標資金需要量等，為企業(yè)實施目標控制奠定基礎，為企業(yè)短期經(jīng)營確定方向。為保證預定目標利潤的順利實現(xiàn)，企業(yè)應在保本分析的基礎上進一步開展保利點分析，即分析為實現(xiàn)目標利潤應完成的業(yè)務量、應控制的成本水平，以及應達到的價格水平等。z保利點是指在單價和成本水平確定的情況下，為確保預先設定的目標利潤能夠實現(xiàn)而應達到的業(yè)務量，包括保利量和保利額兩項指標。二、保利點的含義三、保利分析的計算不考慮額所得稅（一）單一品種保利點的計算利潤=銷量×單價－(銷量×單位變動成本＋固定成本)保利銷量=(目標利潤十固定成本總額)/(銷售單價-單位變動成本)=(目標利潤十固定成本總額)/單位邊際貢獻保利銷售額=保利銷量×銷售單價=(目標利潤十固定成本總額)/邊際貢獻率

【任務引導一】仍按任務二中的【任務引導一】的資料,設計劃年度目標利潤為16000元。要求:計算為實現(xiàn)上述目標應完成的銷售量和銷售額。解保利銷售量=(固定成本總額+目標利潤)/(銷售單價–單位變動成本)

=(24000+16000)/(15-7)=5000(件)保利銷售額=保利銷售量×銷售單價=5000×15=75000(元)三、保利分析的計算考慮額所得稅（一）單一品種保利點的計算目標稅后利潤=目標利潤×(1－所得稅稅率)

保利銷量＝[固定成本總額＋目標稅后利潤/(1－所得稅率)]/(銷售單價－單位變動成本)保利銷售額＝[固定成本總額＋目標稅后利潤/(1－所得稅率)]/邊際貢獻率

【任務引導二】仍按任務二中的【任務引導一】的資料,若計劃年度的所得稅稅率為25%,預期要實現(xiàn)的目標稅后利潤為12000元。要求:分別計算為實現(xiàn)上述目標應完成的銷售量和銷售額。解保利銷售量=[24000+12000/(1-25%)]/(15-7)=5000(件)保利銷售額=保利銷售量×銷售單價

=5000×15=75000(元)由以上計算結果可知,只要目標稅后利潤=目標利潤×(1-所得稅稅率),則無論稅前稅后,保利點業(yè)務量是一致的。z綜合（加權平均）邊際貢獻率法計算如下：綜合保利銷售額=（固定成本+目標利潤）/綜合邊際貢獻率各產(chǎn)品的保利銷售額=綜合保利銷售額×該產(chǎn)品的銷售比重三、保利分析的計算（二）多品種保利點的計算【任務引導三】仍按上述資料,假定目標利潤為4950元。要求:計算三種產(chǎn)品的綜合保利銷售額和各種產(chǎn)品的保利銷售額。解綜合保利銷售額=(固定成本總額+目標利潤)/綜合邊際貢獻率

=(6600+4950)/33%=35000(元)A產(chǎn)品綜合保利銷售額=綜合保利銷售額×該產(chǎn)品銷售比重

=35000×60%=21000(元)B產(chǎn)品綜合保利銷售額=35000×30%=10500(元)C產(chǎn)品綜合保利銷售額=35000-21000-10500=3500(元)A產(chǎn)品保利銷售量=該產(chǎn)品保利銷售額/該產(chǎn)品售價=21000/20=1050(件)B產(chǎn)品保利銷售量=10500/10=1050(件)C產(chǎn)品保利銷售量=3500/5=700(件)任務四經(jīng)營安全程度評價安全邊際是指企業(yè)實際或預計的銷售量(或銷售額)與保本銷售量(或銷售額)之間的差額，又稱安全邊際量(或安全邊際額)。評價企業(yè)經(jīng)營安全程度的指標主要有：安全邊際、安全邊際率與保本點作業(yè)率、經(jīng)營杠桿系數(shù)等。安全邊際量=實際（或預計）銷售量-保本銷售量

安全邊際額=實際（或預計）銷售額-保本銷售額

=安全邊際量×銷售單價一、安全邊際與安全邊際率(一)安全邊際安全邊際可以表明從實際或預計銷售量(額)到保本銷售量(額)之間的差距，說明企業(yè)達不到預計銷售目標而又不至于虧損的范圍有多大。安全邊際范圍內的邊際貢獻就是企業(yè)的盈利額。銷售利潤=安全邊際量×單位邊際貢獻

=安全邊際額×邊際貢獻率一安全邊際與安全邊際率(二)安全邊際率安全邊際率是指安全邊際量(額)與實際或預計銷售量(額)的比率。安全邊際率=安全邊際量/實際或預計銷售量

=安全邊際額/實際或預計銷售額銷售利潤率=安全邊際率×邊際貢獻率一、安全邊際與安全邊際率

【任務引導一】長安公司生產(chǎn)D產(chǎn)品,該產(chǎn)品單位售價為150元,單位變動成本為110元/件,固定成本總額為60000元,預計計劃期期間產(chǎn)銷D產(chǎn)品5000件。要求:試計算該公司計劃期期間經(jīng)營D產(chǎn)品的安全邊際及安全邊際率,并從安全邊際的角度推導出該產(chǎn)品的銷售利潤及銷售利潤率。解(1)計算保本銷售量(額)保本銷售量=固定成本總額/(單價-單位變動成本)

=60000/(150-110)=1500(件)保本銷售額=1500×150=225000(元)

(2)計算安全邊際(率)安全邊際量=5000-1500=3500(件)安全邊際額=5000×150-225000=525000(元)安全邊際率=3500/5000=70%或安全邊際率=525000/(5000×150)=70%

(3)計算銷售利潤(率)銷售利潤=3500×(150-110)=140000(元)或銷售利潤=525000×(150-110)/150=140000(元)銷售利潤率=安全邊際率×邊際貢獻率=70%×(150-110)/150≈18.67%保本點作業(yè)率又叫危險率，是指保本銷售量(額)占實際或預計情況下的銷售量(額)的百分比。保本點作業(yè)率=保本銷售量/實際或預計銷售量×100％

=保本銷售額/實際或預計銷售額×100％一般情況下,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力是按正常經(jīng)營條件下實現(xiàn)的銷售量(額)來規(guī)劃的,所以保本點作業(yè)率實際上還可表明當企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力達到怎樣的利用程度時,才可以保本。我們可以看出,保本點作業(yè)率與安全邊際率存在互補關系。保本點作業(yè)率+安全邊際率=1

=保本銷售量(額)/實際或預計銷售量(額)+安全邊際量(額)/實際或預計銷售量(額)二、保本點作業(yè)率

【任務引導二】依據(jù)【任務引導一】的資料及有關計算結果,并假定該公司實際經(jīng)營銷售量為5000件。要求:計算其保本點作業(yè)率。解保本點作業(yè)率=1500/5000×100%=30%

=225000/(5000×150)×100%=30%上述計算結果表明,該公司保本點作業(yè)率必須達到正常經(jīng)營業(yè)務量的30%才可保本。若低于這一比率,公司將會發(fā)生虧損。任務五本量利關系圖的繪制一、本量利關系圖標準本量利圖若保本點不變，產(chǎn)品的業(yè)務量每超過保本點一個單位，即可獲得一個單位貢獻邊際的盈利。若業(yè)務量不變，保本點越低，盈利區(qū)的面積就越大，虧損區(qū)的面積就相對減小。若成本不變，保本點受銷售單價的變動的影響。銷售單價越高，保本點越低；反之，保本點越高。若銷售收入不變，保本點的高低取決于單位變動成本和固定成本總額的大小。1一、本量利關系圖邊際貢獻式本量利圖只要產(chǎn)品銷售單價大于單位變動成本，則必然有邊際貢獻存在。銷售收入首先要用于補償變動成本，才能形成邊際貢獻，然后再用于補償固定成本。當邊際貢獻總額小于固定成本總額時，企業(yè)處于虧損狀態(tài)；當邊際貢獻等于固定成本時，企業(yè)處于不盈不虧狀態(tài)；當邊際貢獻大于固定成本時，企業(yè)處于盈利狀態(tài)。2一、本量利關系圖利潤—業(yè)務量式本量利圖利潤-業(yè)務量式本量利圖的特點是側重于揭示利潤與業(yè)務量二者之間的依存關系，是簡化了的本量利圖。3(一)有關因素變動對保本點保利點的影響二、本量利相關因素變動規(guī)律分析單向因素變動影響固定成本總額單獨變動品種結構的變動目標利潤的變動銷售單價單獨變動單位變動成本單獨變動銷售量的變動不會影響保本點和保利點(一)有關因素變動對保本點保利點的影響二、本量利相關因素變動規(guī)律分析

利用保本點和保利點的基本公式，可以推算出多因素同時變動后心的保本點和保利點的公式各有關因素同時變動的影響(二)因素變動對安全邊際的影響銷售量變動固定成本總額變動單位變動成本變動品種結構變動銷售單價變動（三）因素變動對利潤的影響

根據(jù)本量利分析基本公式“息稅前利潤=銷售量×(銷售單價-單位變動成本)-固定成本總額”可知，銷售量與銷售單價的變動將使利潤發(fā)生同方向變動。即銷售量或銷售單價的增加都會使利潤上升，給企業(yè)帶來有利的影響；反之利潤就會下降。而單位變動成本和固定成本總額的變動將使利潤發(fā)生相反方向的變動。因此，降低單位變動成本、壓縮固定成本，將促進利潤增長；反之，將使利潤下降。THEEND謝謝觀看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.項目三預測分析ManagementAccounting預測分析【任務一】預測分析認知【任務二】銷售預測【任務三】利潤預測【任務四】成本預測【任務五】資金需要量預測●●●●●任務一

預測分析認知一、預測分析的意義預測分析是根據(jù)過去和現(xiàn)在預計未來、根據(jù)已知推測未知的過程。具體是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在所能取得的信息，按照事物的發(fā)展規(guī)律，運用科學的方法有目的地預計和推測事物發(fā)展的必然性和可能性的過程。二、預測分析的程序確定預測對象1收集整理資料2選擇預測方法3分析預測誤差4評價預測結果5三、預測分析的方法定量分析法

市場調查法專家判斷法趨勢預測分析法自變量是時間（年、月）；因果預測分析法的自變量是時間以外的業(yè)務量。趨勢預測分析法因果預測分析法適用于銷售預測，成本預測、利潤預測和資金預測。定性分析法四、預測分析的基本內容(1)銷售預測(3)成本預測(2)利潤預測(4)資金需要量預測任務二

銷售預測一、銷售預測的意義意義銷售預測是企業(yè)進行正確經(jīng)營決策的基本前提，也是其他各項經(jīng)濟預測的基礎。影響因素包括國民經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)模及速度、國家有關政策法規(guī)制度的變化、人口增長的速度、社會的消費水平、相關產(chǎn)品銷售量的變化等因素。二、銷售預測的方法（一）定性預測方法市場調查法專業(yè)人員判斷分析法二、銷售預測的方法市場調查法對產(chǎn)品本身的調查

對消費者的調查市場競爭的調查

經(jīng)濟發(fā)展趨勢調查

內容

全面調查

重點調查

抽樣調查

方法

二、銷售預測的方法專業(yè)人員判斷分析法相關方法01.02.03.推銷員意見綜合法經(jīng)理評定法專家判斷法二、銷售預測的方法（二）定量預測方法移動加權平均法算術平均法對某產(chǎn)品在過去若干期間內的實際銷售量（額）進行簡單的平均計算，以其平均值作為該產(chǎn)品未來期間內銷售預測值的一種預測方法。是對距離預測期較近的若干期間內的實際銷售量（額）進行加權平均計算，以其平均值作為銷售預測值的一種預測方法。指數(shù)平滑法

是一種特殊的加權平均法，它是在前期銷售量（額）實際數(shù)和預測數(shù)的基礎上，利用事先確定的平滑指數(shù)預測未來銷售量的一種方法。二、銷售預測的方法1.算術平均法其計算公式如下:

【任務引導一】長安公司生產(chǎn)經(jīng)營A產(chǎn)品,該產(chǎn)品過去6期的實際銷售額資料見表3-3。要求:采用算術平均法確定第7期的銷售預測值。二、銷售預測的方法2.移動加權平均法其計算公式如下:二、銷售預測的方法【任務引導二】依據(jù)【任務引導一】的資料,設第4,5,6期的權數(shù)分別為0.2,0.3,0.5,采用移動加權平均法確定第7期的銷售預測值。二、銷售預測的方法3.平滑指數(shù)法其計算公式如下:實際上,公式中α及(1-α)分別表示前期實際值和預測值對本期預測值的影響權重。

【任務引導三】仍沿用【任務引導二】的資料,設第6期的銷售預測值為670萬元,平滑指數(shù)α=0.6,用平滑指數(shù)法預測第7期的銷售額。任務三

利潤預測一、利潤預測的意義意義進行科學的利潤預測，對于改善企業(yè)的經(jīng)營管理具有非常重要的意義。

(1)利潤預測可以為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理提供明確的目標。

(2)利潤預測是編制全面預算的基礎。

(3)利潤預測可以為企業(yè)的資金需要量預測提供信息。二、利潤預測的方法（一）本量利分析法

在成本性態(tài)分析和保本分析的基礎上，根據(jù)有關產(chǎn)品成本、價格、業(yè)務量等因素與利潤的關系確定計劃期間目標利潤的一種方法。1.單一品種目標利潤計算公式目標利潤=（預計銷售單價-預計單位變動成本）×預計銷售數(shù)量-固定成本總額EBIT=(p-b)x-a二、利潤預測的方法2.多品種目標利潤計算公式目標利潤=預計銷售單價×預計銷售數(shù)量×綜合邊際貢獻率-固定成本總額

【任務引導一】長安公司產(chǎn)銷一種產(chǎn)品,預計下年度的產(chǎn)銷量為12000件,單位變動成本為19元/件,單位變動銷售及管理費用為3元/件,固定成本總額為56000元,銷售單價為30元/件。要求:預測該公司下年度的目標利潤。

【任務引導二】長安公司產(chǎn)銷A、B、C三種產(chǎn)品,邊際貢獻率分別為40%、30%、20%,在銷售總額中每種產(chǎn)品的銷售占比分別為20%、50%、30%,預計下年度銷售收入總額為100萬元,固定成本總額為20萬元。要求:預測該公司下年度的目標利潤。二、利潤預測的方法（二）銷售增長比率法

是以基期實際銷售利潤與預計銷售增長比率為依據(jù)計算目標利潤的一種方法。該方法假定利潤與銷售同步增長。其計算公式如下:目標利潤=基期銷售利潤×(1+預計銷售增長比率)

【任務引導三】長安公司上年實際銷售利潤為14萬元,實際銷售收入為160萬元。若本年度計劃銷售額為200萬元。要求:預測該公司本年度的目標利潤。二、利潤預測的方法（三）資金利潤率法

根據(jù)企業(yè)預計資金利潤率水平,結合基期實際資金的占用狀況與未來計劃投資額來確定目標利潤的一種方法。其計算公式如下:目標利潤=

(基期占用資金+計劃投資額)×預計資金利潤率

【任務引導四】長安公司上年度實際固定資產(chǎn)平均占用額為240萬元,全部流動資金平均占用額為80萬元。本年度計劃擴大生產(chǎn)規(guī)模,擬在年初購置一套價值52萬元的新型加工設備投入生產(chǎn)。年初追加流動資金8萬元,預計本年度資金利潤率為12%。要求:預測該公司本年度的目標利潤。二、利潤預測的方法（四）利潤增長比率法

根據(jù)企業(yè)基期已經(jīng)達到的利潤水平,結合近期若干年(通常為近3年)利潤增長比率的變動趨勢,以及影響利潤的有關因素在未來可能發(fā)生的變動等情況,確定一個相應的預計利潤增長比率,來確定目標利潤的一種方法。其計算公式如下:目標利潤=基期利潤×(1+預計利潤增長比率)

【任務引導五】長安公司上年度實際利潤總額為50萬元,根據(jù)過去3年盈利情況的分析,確定本年度的預計利潤增長比率為10%。要求:預測該公司本年度的目標利潤。任務四

成本預測一、成本預測的意義01.有利于加強事前成本管理02.有利于加強目標管理04.有利于制度經(jīng)營決策成本預測意義03.有利于加強成本控制二、成本預測的方法（一）目標成本預測法目標成本=預計銷售收入-目標利潤

目標成本=預計銷售收入-預計資金利潤率×平均資金占用額

目標成本=預計銷售收入×（1-銷售利潤率）沒有將目標成本同目標利潤聯(lián)系起來，與企業(yè)的實際存在一定的差距

根據(jù)目標利潤制定目標成本

根據(jù)資金利潤率制定目標成本

根據(jù)銷售利潤率制定目標成本以過去先進的成本水平作為目標成本二、成本預測的方法（二）歷史資料分析預測法該法僅使用個別成本資料，故難以精確反映成本變動的趨勢

適用于企業(yè)的歷史成本資料具有詳細的固定成本總額與單位變動成本的數(shù)據(jù)

按最小平方法原理，分析確定能反映成本變動趨勢的直線，以預測計劃期成本高低點法

加權平均法

回歸分析法

二、成本預測的方法（三）新產(chǎn)品成本預測法也稱不可比產(chǎn)品成本預測法。它適用于企業(yè)以往年度沒有正式生產(chǎn)過的、其成本水平無法與過去進行比較的新產(chǎn)品成本預測。

技術測定法

產(chǎn)值成本法任務五

資金需要量預測一、資金需要量預測的意義資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中各種資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn),擁有必要數(shù)量的資金是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要條件。資金預測是指對企業(yè)未來的融資需求進行的預測,是預測分析的一項重要內容。資金預測有助于保證資金供應,合理組織資金運用,提高資金利用效果,既是企業(yè)正常運營的前提,又是企業(yè)的奮斗目標之一。資金預測的主要內容是資金需要量預測,它是以預測期內企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展和資金利用效果的提高為前提,在分析有關歷史資料、技術經(jīng)濟條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎上,對預測期內的資金需要量進行科學預計和測算的一種方法。二、資金需要量預測的方法與步驟方法一般來說,在其他因素保持不變的情況下,當銷售收入水平較高時,相應的資金需要量(尤其是營運資金占用量)也較多;反之,則較少。所以,良好的銷售預測是資金預測的主要依據(jù)?；诖?最常用的資金需要量預測方法就是銷售百分比法。二、資金需要量預測的方法與步驟步驟：分析研究資產(chǎn)負債表中各個項目與銷售收入總額之間的依存關系計算基期的銷售百分比確定企業(yè)提取的可利用折舊和內部留存收益（一）（二）（三）（四）（五）估計企業(yè)零星資金的需要量綜合上述指標因素，求出企業(yè)需要追加的資金量三、資金需要總量預測資金需要總量包括兩個部分,基期實際擁有的資金量和預測期所應追加的資金需要量。即預測期資金需要總量=基期期末擁有資金量+預測期預計追加資金量

【任務引導二】資料同【任務引導一】,求計劃期資金需要總量。THEEND謝謝觀看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.項目四企業(yè)短期經(jīng)營決策分析ManagementAccounting01020304決策分析概述目錄CONTENTS05存貨決策分析經(jīng)營決策分析生產(chǎn)決策分析定價決策分析決策分析概述任務一一、決策的概念及意義決策所謂決策是指為了達到特定的目標，或者對某些特殊專門問題決定是否采取某種行動而在兩個或兩個以上的備選方案中，選擇一個最優(yōu)方案的過程。譬如生產(chǎn)何種產(chǎn)品、產(chǎn)品是否進一步加工、虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)或轉產(chǎn)等。短期決策長期決策決策時間長短確定型決策風險型決策不確定型決策信息掌握程度

戰(zhàn)略決策戰(zhàn)術決策決策的重要程度

銷售決策生產(chǎn)決策投資決策決策對象的經(jīng)濟內容二、決策的種類三、決策分析的程序(一)相關成本

相關成本是指在決策分析中必須加以考慮并且同方案選擇有關的未來成本。四、經(jīng)營決策分析中的成本概念1.差量成本它是指兩個備選方案的預期成本之差。2.邊際成本它是指在企業(yè)生產(chǎn)能力的相關范圍內，每增加或減少一個單位產(chǎn)量而引起的成本變動。3.機會成本它是指在使用資源的決策分析過程中，選取某個方案而放棄其他方案所喪失的潛在收益。4.重置成本它是指目前從市場上購置同一項原有資產(chǎn)所需支付的成本，又稱為現(xiàn)時成本或現(xiàn)行成本。相關成本5.付現(xiàn)成本指需要在將來動用現(xiàn)金支付的成本。6.專屬成本指明確歸屬于某種、某批或某個部門的固定成本。7.可避免成本指通過決策行為可改變其數(shù)額的成本。8.可遞延成本指在企業(yè)財力負擔有限的情況下，對已決定選用的某一方案如推遲執(zhí)行，還不致影響企業(yè)的大局，那么與這一方案有關的成本。(二)無關成本無關成本是指在決策分析中無需考慮、對未來沒有影響的成本，或是指在各個備選方案中，項目相同、金額相等的未來成本。四、經(jīng)營決策分析中的成本概念166無關成本沉沒成本它是指由于過去決策所引起、并已支付過款項的成本。不可避免成本它是指通過決策行為不能改變其數(shù)額的成本。不可遞延成本它是指已選定的某一方案，即使在企業(yè)財力負擔有限的情況下，也不能推遲執(zhí)行，否則就會影響企業(yè)的大局的成本。共同成本它是指由幾種、幾批或幾個有關部門共同分擔的固定成本。聯(lián)合成本它是指聯(lián)產(chǎn)品或半成品在進一步加工前所發(fā)生的變動成本和固定成本。經(jīng)營決策分析任務二一、經(jīng)營決策分析的評價原則

經(jīng)營對策對企業(yè)來說就是在現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營能力的條件下，為爭取實現(xiàn)盡可能立項的經(jīng)營成果而作出選擇。從管理會計角度而言，經(jīng)營決策分析的評價原理是：取得最大經(jīng)營效益。(一)差量分析法根據(jù)兩個備選方案的差量收入與差量成本所確定的差量損益進行決策分析的方法。

※進行決策分析時，只考慮那些對備選方案的預期收入和預期成本會發(fā)生影響的項目；不相關的因素，一概予以剔除。二、經(jīng)營決策分析的方法

【任務引導一】長安公司用一臺設備既可生產(chǎn)A產(chǎn)品,也可生產(chǎn)B產(chǎn)品,其預計銷售單價、銷售量和單位變動成本資料見表4-2。要求:做出該公司究竟生產(chǎn)哪種產(chǎn)品較為有利的決策分析?！救蝿找龑б弧浚ǘ┻呺H貢獻分析法邊際貢獻分析法是通過對比備選方案所提供的邊際貢獻總額來確定最優(yōu)方案的方法。盡管單位邊際貢獻是反映產(chǎn)品盈利能力的重要指標,但由于企業(yè)稅前利潤的大小取決于邊際貢獻總額補償固定成本總額后的余額,而邊際貢獻總額=單位邊際貢獻×銷售量。因此,在進行決策分析時,必須以備選方案提供的邊際貢獻總額的大小或單位工時(或機器小時)所創(chuàng)造的邊際貢獻的大小作為選優(yōu)標準,而絕不能以產(chǎn)品提供的單位邊際貢獻的大小來判斷方案的優(yōu)劣。二、經(jīng)營決策分析的方法

【任務引導二】依據(jù)【任務引導一】的資料,采用邊際貢獻分析法進行決策分析。（三）成本平衡點法成本平衡點法的關鍵在于確定成本平衡點(或成本分界點)。成本平衡點是兩個備選方案的預期成本在相同情況下的業(yè)務量。根據(jù)成本平衡點,就可以確定在什么業(yè)務量范圍內哪個方案較優(yōu)。二、經(jīng)營決策分析的方法

【任務引導三】甲企業(yè)需用的A配件既可以自制,也可以從市場上購買,購買單價為20元/件,每年自制A配件需增加專屬成本30000元,單位變動成本為14元/件。要求:做出需要量在什么范圍內A配件自制或外購的決策分析。生產(chǎn)決策分析任務三(一)生產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策分析一、生產(chǎn)對象的決策分析此類決策可采用差量分析法。在決策分析中固定成本總額屬于無關成本，可不加考慮。

【任務引導一】康健制藥廠使用同一臺機器可生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品。若該機器的最大生產(chǎn)能力為10000機器小時,生產(chǎn)兩種產(chǎn)品所需定額工時及各項成本數(shù)據(jù)見表4-3。要求:做出該廠生產(chǎn)哪種產(chǎn)品較為有利的決策分析。【任務引導一】（二）開發(fā)新產(chǎn)品的決策分析一、生產(chǎn)對象的決策分析1.不追加專屬成本時的決策分析當各備選方案只是利用現(xiàn)有剩余生產(chǎn)能力,而不涉及追加專屬成本時,各備選方案的原有固定成本都是相同的,屬于無關成本。在進行決策分析時,只需計算各方案的邊際貢獻就可以做出決策,因此,這種情況一般采用邊際貢獻分析法。

【任務引導二】大隆公司原設計生產(chǎn)能力為100000機器小時,但實際開工率只有原生產(chǎn)能力的70%,現(xiàn)準備將剩余生產(chǎn)能力用來開發(fā)新產(chǎn)品A或B。有關資料見表4-4。要求:做出該公司開發(fā)何種新產(chǎn)品較為有利的決策分析?！救蝿找龑Ф浚ǘ╅_發(fā)新產(chǎn)品的決策分析一、生產(chǎn)對象的決策分析2.追加專屬成本時的決策分析當產(chǎn)品開發(fā)的品種決策方案中涉及追加專屬成本時,就無法直接利用邊際貢獻指標來評價各方案的優(yōu)劣,這時可以采用剩余邊際貢獻指標,即通過邊際貢獻扣除專屬成本后的余額進行評價,或者用差量分析法進行評價。

【任務引導三】依據(jù)【任務引導二】的資料,假設大隆公司制造新產(chǎn)品A需支付專屬固定成本1200元,制造新產(chǎn)品B需支付專屬固定成本1560元。則決策分析的結論又將如何?二、生產(chǎn)工藝的決策分析企業(yè)對同一種產(chǎn)品或零件采用不同的工藝方案進行加工，其成本往往相差懸殊。差量分析法生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量確定成本平衡點法法生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量不確定

【任務引導四】長安公司某分公司在生產(chǎn)某種型號的齒輪時,可使用普通銑床和數(shù)控銑床進行加工。這兩種銑床加工時所需的不同成本資料見表4-7。要求:做出該分公司在什么批量范圍內選用何種類型的銑床進行加工的決策分析?！救蝿找龑?.追加訂貨量小于或等于剩余生產(chǎn)能力時接受追加訂貨不追加專屬成本，特殊訂貨的單價大于單位變動成本，接受追加訂貨。2.追加訂貨量大于剩余生產(chǎn)能力時應將追加訂貨而減少的正常收入作為追加訂貨的機會成本，應將追加訂貨需要增加專門的固定成本作為專屬成本。三、特殊價格追加訂貨決策分析※特殊價格，指低于正常價格甚至低于單位產(chǎn)品成本的價格

【任務引導五】長安公司原來生產(chǎn)甲產(chǎn)品,年生產(chǎn)能力10000件,每年有35%的剩余生產(chǎn)能力,正常銷售單價為65元/件,有關成本數(shù)據(jù)見表4-8。

(1)現(xiàn)有一客戶提出訂貨3000件,每件定價39元,剩余生產(chǎn)能力無法轉移,增加訂貨不需要增加專屬成本。

(2)現(xiàn)有一客戶提出訂貨3500件,每件定價40元,但該訂貨還有些特殊要求,需購置一臺專用設備,年增加固定成本3000元。

(3)現(xiàn)有一客戶提出訂貨4000件,每件定價41元,剩余生產(chǎn)能力無法轉移,增加訂貨不需要增加專屬成本。要求:就上述各不相關情況做出是否接受特殊價格追加訂貨的決策分析?！救蝿找龑濉俊救蝿找龑濉緾OOPERATION四、產(chǎn)品加工程度的決策分析即是出售半成品還是完工產(chǎn)品的決策分析一般采用差量分析法。注意：半成品或連產(chǎn)品進一步加工前所發(fā)生的成本，不論是變動成本還是固定成本，在決策分析中均屬于無關成本，不必加以考慮。

【任務引導六】長安公司每年生產(chǎn)半成品甲10000件,銷售單價為46元/件,單位變動成本為20元/件,固定成本總額為150000元。若把半成品甲進一步加工為完工產(chǎn)品乙,則銷售單價可提高到80元/件,但需追加單位變動成本為23元/件,專屬固定成本為80000元。要求:做出該公司是否需要進一步加工產(chǎn)品的決策分析。

【任務引導七】燕山石化公司在同一生產(chǎn)過程中可同時生產(chǎn)出甲、乙、丙、丁四種聯(lián)產(chǎn)品,其中甲、乙兩種聯(lián)產(chǎn)品可在分離后立即出售,也可繼續(xù)加工后再出售。其有關產(chǎn)量、銷售單價及成本資料見表4-11。要求:做出該公司是否需要進一步加工甲、乙兩種聯(lián)產(chǎn)品的決策分析。【任務引導七】【任務引導七】五、虧損產(chǎn)品停產(chǎn)或轉產(chǎn)的決策分析（一）生產(chǎn)能力無法轉移時，虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)的決策分析可采用貢獻毛益分析法進行決策，只要虧損產(chǎn)品的貢獻毛益大于零就不應該停產(chǎn)。

【任務引導八】長安公司本年產(chǎn)銷A、B、C三種產(chǎn)品。有關資料見表4-14。要求:做出該公司B產(chǎn)品是否停產(chǎn)的決策分析。【任務引導八】【任務引導八】五、虧損產(chǎn)品停產(chǎn)或轉產(chǎn)的決策分析（二）生產(chǎn)能力可以轉移時，虧損產(chǎn)品是否轉產(chǎn)的決策分析考慮虧損產(chǎn)品的機會成本，對可供備選的方案進行對比分析后再決策，或轉產(chǎn)其他產(chǎn)品，或將設備對外出租。

【任務引導九】依據(jù)【任務引導八】的資料,若將B產(chǎn)品停產(chǎn)后閑置的生產(chǎn)能力轉產(chǎn)D產(chǎn)品,每年可產(chǎn)銷700件,銷售單價為40元/件,單位變動成本為25元/件。要求:做出該公司B產(chǎn)品是否轉產(chǎn)的決策分析。六零、部、配件取得方式的決策分析(一)零、部、配件全年需要量確定的情況下(二)在零、部、配件全年需要量不確定的情況下一般可采用差量分析法，只計算差量成本，并從中選擇成本較低的方案作為較優(yōu)方案。在零、部、配件全年需要量不確定的情況下的決策分析，可以應用成本平衡點發(fā)。

【任務引導十】長安公司每年需要甲零件3600個。若向市場購買,進貨價格(包括運雜費)為28元/個;若該公司金工車間目前有剩余生產(chǎn)能力可制造這種零件,經(jīng)會計部門會同生產(chǎn)技術部門進行估算,預計每個零件的成本資料如下:直接材料14元,直接人工6元,變動制造費用4元,固定制造費用6元。金工車間如不制造該零件,生產(chǎn)設備也沒有其他用途。要求:做出該公司甲零件是自制還是外購的決策分析。由于該公司金工車間有剩余生產(chǎn)能力可以利用,原有的固定成本不會因自制而增加,也不會因外購而減少。故甲零件的自制成本中的固定制造費用屬于無關成本,不應包括在內。據(jù)此,可進行差量分析如下:自制方案的預期成本=(14+6+4)×3600=86400(元)外購方案的預期成本=28×3600=100800(元)自制與外購的差量成本=86400-100800=-14400(元)計算表明,甲零件應采用自制方案,可比外購方案節(jié)約成本14400元。

【任務引導十一】依據(jù)【任務引導十】的資料,假定該公司金工車間的生產(chǎn)設備不自制甲零件,而是出租給外廠使用,每月可收取租金1300元。要求:做出該公司甲零件是自制還是外購的決策分析。

【任務引導十二】依據(jù)【任務引導十】的資料,該公司金工車間自制甲零件時,每年需增加專屬固定成本14000元。要求:做出該公司甲零件是自制還是外購的決策分析。

【任務引導十三】長安汽車制造廠過去制造卡車所需的活塞一直依靠外購,購入單價為500元/個?，F(xiàn)該廠金工車間有不能移作他用的剩余生產(chǎn)能力可以自制活塞。經(jīng)過技術部門與會計部門共同估算,自制每個活塞的單位成本為550元/個,其中:直接材料180元,直接人工120元,變動制造費用120元,固定制造費用130元。另外,若自制活塞,每年還需增加專屬固定成本16000元。要求:做出該廠所需的活塞是自制還是外購的決策分析。定價決策分析任務四一、定價決策分析定價決策分析是指在不違背國家物價政策的前提下,通過對影響產(chǎn)品價格的因素進行分析,然后運用一定的方法制定出能夠使企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效益的產(chǎn)品價格的決策分析過程。企業(yè)管理部門必須做出合理的定價決策,以保證企業(yè)的最佳經(jīng)濟效益和長遠利益的實現(xiàn)?？傊?定價決策的適當與否,直接關系著企業(yè)的生存和發(fā)展。產(chǎn)品定價是一個極其復雜而又十分敏感的問題,涉及許多影響因素并且這些因素之間存在錯綜復雜的關系。這些因素包括:企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面的成本費用、銷售數(shù)量、資金周轉等;市場需求競爭方面的需求價格彈性、需求收入彈性、需求交叉彈性、產(chǎn)品生命周期等。(1)根據(jù)企業(yè)發(fā)展方向、經(jīng)濟實力及所處的市場環(huán)境，制定符合某一發(fā)展階段特征的定價目標。

(2)根據(jù)企業(yè)產(chǎn)銷能力，計算成本費用水平和產(chǎn)量界限。

(3)收集市場信息，考察各種產(chǎn)品的需求彈性、競爭產(chǎn)品的市場份額和價格水平等定價相關因素。

(4)估算不同價格水平所對應的銷售量，預測實際可銷售量，確定盈虧分界點。

(5)根據(jù)本企業(yè)產(chǎn)品特征及其他營銷策略的要求，運用恰當可行的定價方法及定價技巧。

(6)確定產(chǎn)品最終價格，并根據(jù)市場變化及時調整。二、定價決策分析的步驟(一)成本導向定價法保本分析定價法根據(jù)固定成本與變動成本的不同運動形態(tài)，采用保本分析來確定產(chǎn)品價格的一種方法。完全成本定價法產(chǎn)品銷售單價=產(chǎn)品預計單位完全成本×(1+利潤加成率)

邊際成本定價法以新增單位變動成本為依據(jù)，來制定商品價格的一種方法。變動成本定價法以單位變動成本加上單位產(chǎn)品貢獻毛益，來制定產(chǎn)品單價的一種方法。

三、定價決策分析的方法請在這里輸入小標題主要方法是一種主動競爭的定價方法，一般為實力雄厚，或產(chǎn)品獨具特色的企業(yè)所采用。隨行就市定價法此用于投標交易方式。要盡可能準確地預測競爭者的價格意向，再在正確估算完成招標任務所耗成本的基礎上定出最佳報價。。競爭價格定價法密封投標定價法(二)競爭導向定價法定價原則是使本企業(yè)產(chǎn)品的價格與競爭產(chǎn)品的平均價格保持一致。三、定價決策分析的方法(三)需求導向定價法需求價值定價法該方法是將消費者對商品價值的理解程度作為定價的基本依據(jù)。需求差異定價法該方法以銷售對象、銷售地點、銷售時間等條件變化所產(chǎn)生的需求差異作為定價的基本依據(jù)，最后確定實際價格。三、定價決策分析的方法存貨決策分析任務五存貨水平的高低對企業(yè)的獲利能力有著至關重要的影響。如果存貨水平過高，必然增加許多儲存費用和資金占用的利息支出；存貨水平過低又會影響生產(chǎn)，導致停工損失而減少利潤。一、存貨決策的意義平均存貨量平均存貨量是一個企業(yè)存貨量的平均數(shù)，是存貨決策當中的重要概念。二、存貨決策相關概念二、存貨決策相關概念采購成本

采購成本又稱購置成本，是指貨物本身的價值。采購成本的總額取決于采購數(shù)量和單位采購成本。訂貨成本

訂貨成本是指企業(yè)為了組織進貨而發(fā)生的費用，即取得訂單的成本，如與存貨采購有關的辦公費、差旅費、郵資、電話費、運輸費、檢驗費、入庫搬運費等。二、存貨決策相關概念儲存成本

是指企業(yè)因持有存貨而發(fā)生的費用。包括存貨的資金占用費或機會成本、倉儲費用、保險費用、存貨殘損與霉變損失等。缺貨成本

缺貨成本是指因存貨不足而給企業(yè)造成的損失，包括由于材料供應中斷造成的停工損失、產(chǎn)成品供應中斷導致延誤發(fā)貨的信譽損失以及喪失銷售機會的經(jīng)濟損失等。三、經(jīng)濟批量和訂貨點的確定存貨決策的主要任務:一是計算使存貨成本到達最低時的經(jīng)濟訂貨量,即以最小的訂貨成本與儲存成本避免缺貨損失,尋找最佳經(jīng)濟批量;二是確定經(jīng)濟訂貨點。(一)確定經(jīng)濟批量(一)確定經(jīng)濟批量

【任務引導一】長安公司全年耗用甲材料1800千克,該材料外購單位成本為15元/千克,除年固定的訂貨成本和儲存成本為500元外,每次訂貨成本為400元,儲存成本平均每千克每年4元。要求:計算每次訂貨的最佳數(shù)量為多少時,才能使全年存貨成本達到最低?【任務引導一】(一)確定經(jīng)濟批量根據(jù)【任務引導一】的數(shù)據(jù),確定經(jīng)濟訂貨量的示意圖,如圖4-3所示。圖4-3中,縱軸表示成本,橫軸表示訂貨量。(一)確定經(jīng)濟批量(一)確定經(jīng)濟批量（二）確定經(jīng)濟訂貨點當存貨下降到某一點時，補充活動必須著手進行，否則就要脫貨，這個點稱為訂貨點。影響訂貨點的主要因素除了上述的經(jīng)濟訂貨量之外，還有“正常消耗量”、“提前期”、“安全儲備量”等。（二）確定經(jīng)濟訂貨點（二）確定經(jīng)濟訂貨點（二）確定經(jīng)濟訂貨點四、存貨管理的其他方法(一)

ABC庫存分類管理法價值A類貨物70%B類貨物20%C類貨物10%70%品種數(shù)大約只占全部存貨品種數(shù)的10％20%品種數(shù)和價值均的20％左右10%品種數(shù)占到全部存貨的70％左右1.ABC庫存分類管理法的基本思想及原理四、存貨管理的其他方法2.ABC庫存分類管理法的程序把