稅收學(xué)3稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件

3.1稅收負(fù)擔(dān)一、稅收負(fù)擔(dān)的概念與分類概念：稅收負(fù)擔(dān)指納稅人因向國家繳納稅款，而承受的福利損失或經(jīng)濟利益的犧牲。3.1稅收負(fù)擔(dān)一、稅收負(fù)擔(dān)的概念與分類13.1稅收負(fù)擔(dān)分類：1.按照稅收負(fù)擔(dān)所涉及的范圍分①宏觀稅收負(fù)擔(dān)②中觀稅收負(fù)擔(dān)③微觀稅收負(fù)擔(dān)3.1稅收負(fù)擔(dān)分類：23.1稅收負(fù)擔(dān)2.按照稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁分①直接稅收負(fù)擔(dān)②間接稅收負(fù)擔(dān)3.按照稅收負(fù)擔(dān)真實度分①名義稅收負(fù)擔(dān)②實際稅收負(fù)擔(dān)3.1稅收負(fù)擔(dān)2.按照稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁分33.1稅收負(fù)擔(dān)二、稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)（一）宏觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)1．國民生產(chǎn)總值稅負(fù)率2．國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率3．國民收入稅負(fù)率3.1稅收負(fù)擔(dān)二、稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)43.1稅收負(fù)擔(dān)（二）微觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)1．企業(yè)所得稅稅負(fù)率2．企業(yè)綜合稅收稅負(fù)率3．個人所得稅稅負(fù)率3.1稅收負(fù)擔(dān)（二）微觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)53.1稅收負(fù)擔(dān)三、影響稅收負(fù)擔(dān)的因素從宏觀稅負(fù)看：(一)經(jīng)濟發(fā)展水平稅源的豐富程度納稅人的承受能力(二)經(jīng)濟分配制度財產(chǎn)分配制度企業(yè)分配制度個人收入分配制度3.1稅收負(fù)擔(dān)三、影響稅收負(fù)擔(dān)的因素6據(jù)世界銀行測算：按人均收人均GNP政府收入占入劃分 （美元）GNP比重（％）低收入國家 200 15．6 中下等收入國820 20．9 中上等收入國1850 23．6 工業(yè)國 11810 24．5

據(jù)世界銀行測算：73.1稅收負(fù)擔(dān)(三)國家職能范圍(四)宏觀經(jīng)濟政策(五)財政收入結(jié)構(gòu)(六)稅負(fù)統(tǒng)計口徑3.1稅收負(fù)擔(dān)(三)國家職能范圍83.1稅收負(fù)擔(dān)從微觀稅負(fù)看：稅率稅基3.1稅收負(fù)擔(dān)從微觀稅負(fù)看：93.1稅收負(fù)擔(dān)四、稅收負(fù)擔(dān)選擇

重稅負(fù)型中等稅負(fù)型低稅負(fù)型3.1稅收負(fù)擔(dān)四、稅收負(fù)擔(dān)選擇103.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人通過種種途徑，將其繳納的稅款轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程。3.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念113.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式

1.前轉(zhuǎn)：指納稅人作為商品銷售者，通過提高商品或勞務(wù)銷售價格的方法，將其所繳納的稅款，向前轉(zhuǎn)移給購買者或消費者負(fù)擔(dān)的一種形式。3.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式123.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

2.后轉(zhuǎn)：指納稅人作為購買者，通過壓低商品或勞務(wù)價格的方法，將所繳納的稅款，向后轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)供應(yīng)者負(fù)擔(dān)的一種形式。3.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2.后轉(zhuǎn)：指納稅人作為購買者，通過壓低商133.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

3.消轉(zhuǎn):指納稅人將所繳納的稅款，通過改善經(jīng)營管理，提高勞動生產(chǎn)率，擴大生產(chǎn)規(guī)模，改進生產(chǎn)技術(shù)等方法，補償其納稅損失，使稅收負(fù)擔(dān)在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長中自行消失的一種形式。3.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁3.消轉(zhuǎn):指納稅人將所繳納的稅款，通過改143.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

4.稅收資本化:指將所購資本品可預(yù)計的未來應(yīng)納稅款，通過從購入價格中預(yù)先扣除的方法，轉(zhuǎn)嫁給資本品出售者。3.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁4.稅收資本化:指將所購資本品可預(yù)計的未153.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁三、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和稅種形式1．流轉(zhuǎn)稅：易轉(zhuǎn)嫁2．所得稅：（1）個人所得稅不易轉(zhuǎn)嫁（2）企業(yè)所得稅多種可能3．財產(chǎn)稅：（1）財產(chǎn)交易稅易轉(zhuǎn)嫁（2）財產(chǎn)所得稅多種可能3.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁三、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素163.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和定價方式1．市場定價：流轉(zhuǎn)稅易轉(zhuǎn)嫁2．計劃定價：不易轉(zhuǎn)嫁3.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和定價方式173.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（三）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和供求彈性需求彈性和供給彈性：3.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（三）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和供求彈性183.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁OQQ1Q2P0PP1DSS'(A)：S完全彈性3.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁OQQ1Q2P0PP1DSS'(A)：S完全193.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁PP0=P1SDQOQ0=Q1(B)：S完全無彈性3.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁PP0=P1SDQOQ0=Q1(B)：S完全203.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁OPP0=P1Q1Q0QDSS'(C)：D完全彈性3.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁OPP0=P1Q1Q0QDSS'(C)：D213.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁PQDS'SOP1P0(D)：D完全無彈性3.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁PQDS'SOP1P0(D)：D完全無彈性223.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁結(jié)論：1．需求彈性與稅負(fù)前轉(zhuǎn)成反比。2．供給彈性與稅負(fù)前轉(zhuǎn)成正比。

3.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁結(jié)論：233.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁3．供求之間的彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁當(dāng)Ed/Es

＞1時，稅負(fù)更多地趨向由生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)（后轉(zhuǎn)）。當(dāng)Ed/Es＜1時，稅負(fù)更多地趨向由消費者負(fù)擔(dān)（前轉(zhuǎn)）。3.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁3．供求之間的彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁243.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(四)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和征稅范圍1．從需求角度分析征稅范圍狹，稅負(fù)不易前轉(zhuǎn)征稅范圍廣，稅負(fù)易前轉(zhuǎn)2．從供給角度分析征稅范圍狹，稅負(fù)易前轉(zhuǎn)征稅范圍廣，稅負(fù)不易前轉(zhuǎn)3.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(四)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和征稅范圍253.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（五）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和反應(yīng)期限1．即期看，稅負(fù)由雙方均衡負(fù)擔(dān)。2．短期看，稅負(fù)趨向生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)。3．長期看，稅負(fù)最終還是取決于供求彈性。3.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（五）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和反應(yīng)期限263.3稅負(fù)歸宿一、稅負(fù)歸宿的概念是指稅負(fù)運動的最終歸著點或稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果?？煞譃榉ǘw宿和經(jīng)濟歸宿。3.3稅負(fù)歸宿一、稅負(fù)歸宿的概念273.3稅負(fù)歸宿二、稅負(fù)歸宿的局部均衡分析(一)完全競爭市場的稅負(fù)歸宿分析從從量征稅和從價征稅兩個角度分析。3.3稅負(fù)歸宿二、稅負(fù)歸宿的局部均衡分析28OABSEQ圖1從量稅稅負(fù)歸宿(A)P1.從量征收的商品稅稅負(fù)歸宿OABSEQ圖1從量稅稅負(fù)歸宿(A)P1.從量征收的商29OPQABE圖2從量稅稅負(fù)歸宿(B)OPQABE圖2從量稅稅負(fù)歸宿(B)303.3稅負(fù)歸宿結(jié)論：在完全競爭市場條件下，無論是對消費者還是生產(chǎn)者從量課征商品稅，其稅負(fù)由二者共同承擔(dān)。3.3稅負(fù)歸宿結(jié)論：31OQABES圖3從價稅和從量稅稅負(fù)歸宿(A)P2.從價稅和從量稅的稅負(fù)歸宿比較OQABES圖3從價稅和從量稅稅負(fù)歸宿(A)P2.從價稅和32OQABES圖4從價稅和從量稅稅負(fù)歸宿(B)POQABES圖4從價稅和從量稅稅負(fù)歸宿(B)P333.3稅負(fù)歸宿結(jié)論：從價稅和從量稅在商品價格、政府稅收、稅負(fù)歸宿等方面相同。在通貨膨脹情況下，從量征稅稅額少，稅負(fù)輕，存在著減稅效應(yīng)；在通貨緊縮時從量征稅稅額大，稅負(fù)重，存在著增稅效應(yīng)。3.3稅負(fù)歸宿結(jié)論：34OPQES=D圖5稅負(fù)歸宿和價格彈性(A)3.稅負(fù)歸宿和價格彈性O(shè)PQES=D圖5稅負(fù)歸宿和價格彈性(A)3.稅負(fù)歸宿和價35OPQEDS圖6稅負(fù)歸宿和價格彈性(B)OPQEDS圖6稅負(fù)歸宿和價格彈性(B)363.3稅負(fù)歸宿(二)不完全競爭市場的稅負(fù)歸宿分析1.獨占市場的稅負(fù)歸宿在獨占市場，即使價格由生產(chǎn)者決定，但在利潤極大化原則下，稅收仍然需視商品價格彈性由生產(chǎn)者和消費者共同負(fù)擔(dān)。3.3稅負(fù)歸宿(二)不完全競爭市場的稅負(fù)歸宿分析37OPQDMRMC圖7獨占市場的稅負(fù)歸宿OPQDMRMC圖7獨占市場的稅負(fù)歸宿383.3稅負(fù)歸宿2．壟斷競爭市場的稅負(fù)歸宿壟斷競爭市場的稅負(fù)歸宿取決于定價方法的假定。3.3稅負(fù)歸宿2．壟斷競爭市場的稅負(fù)歸宿393.3稅負(fù)歸宿三、稅負(fù)歸宿的一般均衡分析(一)等價稅收關(guān)系在等價稅收關(guān)系模式中，把整個社會復(fù)雜的經(jīng)濟關(guān)系歸為兩類商品和兩類要素之間的關(guān)系，不考慮儲蓄。3.3稅負(fù)歸宿三、稅負(fù)歸宿的一般均衡分析403.3稅負(fù)歸宿1．主要稅收類型

tKF＝對食品生產(chǎn)中所使用的資本所得征稅。

tKM＝對機器生產(chǎn)中所使用的資本所得征稅。

tLF＝對食品生產(chǎn)中所使用的勞動力所得征稅。

tLM＝對機器生產(chǎn)中所使用的勞動力所得征稅。3.3稅負(fù)歸宿1．主要稅收類型413.3稅負(fù)歸宿

tF＝對食品消費征稅。

tM＝對機器消費征稅。

tK＝對食品生產(chǎn)和機器生產(chǎn)兩個部門的資本所得征稅。

tL＝對食品生產(chǎn)和機器生產(chǎn)兩個部門的勞動力所得征稅。

t＝一般所得稅。3.3稅負(fù)歸宿tF＝對食品消費征稅。423.3稅負(fù)歸宿2．稅收等價關(guān)系第一，tKF+tKM＝tK。第二，tLF+tLM＝tL。第三，tKF+tLF＝tF。第四，tKM