2021-2022年四川省成都市注冊會計審計測試卷含答案

2021-2022年四川省成都市注冊會計審計測

試卷（含答案）

學校:班級:姓名:考號:

一、單選題（30題）

1.下列有關(guān)非抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師未能適當?shù)囟x誤差會導致非抽樣風險

B.非抽樣風險可以量化

C.非抽樣風險在所有審計業(yè)務(wù)中均存在

D.對總體中所有的項目實施測試無法消除非抽樣風險

2.

第6題在下列情況中，注冊會計師應(yīng)采用積極式函證的是（）0

A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預(yù)計差錯率較高C.沒有理由相信欠款

可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務(wù)人

3.小王出差回來報銷差旅費270。元，原借3000元，交回多余現(xiàn)金300

元。應(yīng)編制（）O

A.收款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑

證一張轉(zhuǎn)賬憑證

4.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計

師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會

有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論

時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

5.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是0。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關(guān)風險的抵銷效果C.錯報發(fā)生的

可能性D.風險的性質(zhì)

6.下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的事項中，不應(yīng)包含的是（）。

A.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

B.財務(wù)報表審計能減輕治理層對財務(wù)報告監(jiān)督的責任

C.對或有事項有關(guān)的披露所涉及的問題和作出相關(guān)的判斷

D.注冊會計師的獨立性

7.下列關(guān)于分層的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.貨幣單元抽樣中，需要通過分層減少變異性

B.對于分層后的總體，一般不使用均值法

C.對總體分層后會增加樣本規(guī)模

D.傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對總體進行分層

8.當某重要會計事項處理或財務(wù)報表重要項目的編制方法違反有關(guān)規(guī)定,

而被審計單位拒絕調(diào)整時，注冊會計師應(yīng)（）。

A.發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見B.發(fā)表無法表示意見C.發(fā)表保留

意見或否定意見D.不發(fā)表意見

9.第10題下列關(guān)于前后任注冊會計師協(xié)調(diào)和溝通的表述中，說法錯誤

的是（）o

A.后任注冊會計師應(yīng)在征得被審計單位的同意后，方可與前任注冊會計

師溝通

B.前任注冊會計師應(yīng)當根據(jù)所了解的情況對后任注冊會計師的詢問無

條件地作出及時、充分的答復(fù)

C后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿限于對本期審計有

重大影響的事項

D.后任注冊會計師應(yīng)當提請審計客戶授權(quán)前任注冊會計師對其詢問作

出充分的答復(fù)

1。.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）o

A.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性

C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設(shè)計和執(zhí)行的有效性

D.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)

11.

第U題企業(yè)支付給下列與企業(yè)存在雇傭關(guān)系人員的支出，應(yīng)計入企業(yè)

的工資、薪金支出的是（）o

A.在企業(yè)的醫(yī)務(wù)室、幼兒園、托兒所、職工浴室、理發(fā)室中工作的職員

B.企業(yè)已出售住房的管理服務(wù)人員

C.本企業(yè)的已領(lǐng)取失業(yè)救濟金的下崗職工

D.本企業(yè)聘用臨時工

12.在對被審計公司應(yīng)收賬款審計時,注冊會計師獲取的下列審計證據(jù),

其中可靠性最強的通常是（）o

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

13.被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務(wù)報表附注中披露，則

注冊會計師認為主要是（）認定存在問題。

A.完整性B.分類和可理解性C.準確性和計價D.存在

14.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計單位的情形。

以接近財務(wù)報表整體重要性50%至75%來確定。以下情形中注冊會計師

不適合采用選擇75%經(jīng)驗百分比的是（）

A.連續(xù)審計、以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的

審計項目D.市場壓力較小

15.項目合伙人李某在接受審計業(yè)務(wù)后獲知了某項信息，而該信息若在接

受業(yè)務(wù)前獲知，可能導致會計師事務(wù)所拒絕該項業(yè)務(wù)。下列各項措施中，

李某應(yīng)當采取的是（）。

A.立即終止審計業(yè)務(wù)

B.即刻和管理層協(xié)商，解除業(yè)務(wù)約定

C.立即將該信息告知會計師事務(wù)所，以使會計師事務(wù)所和項目合伙人能

采取必要的行動

D.若不涉及獨立性問題，仍可接受該項業(yè)務(wù)

16.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師了解

到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公

司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲

公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費

42000元。Y1設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元,

安裝Y1設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為17%,支付安裝費40000

元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，

購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不

考慮其他相關(guān)稅費，則Y1設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

17.在確定函證的范圍和方式時，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大

一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯報，或欠款糾紛較多，則函證的范

圍應(yīng)相應(yīng)擴大

D.對于應(yīng)收賬款函證，只能采用積極式函證方式

18.

第7題注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位為了從某銀行取得巨

額借款而向銀行提供的財務(wù)資料中存在如下不正確的情況。你認為這些

情況中最有可能屬于舞弊的是（）

A.將兩年后到期的長期負債列為流動負債類下“一年內(nèi)到期的長期負

債”

B.因向河流中排出有害工業(yè)用水而受到水利部分和環(huán)保部門的嚴厲警

告

C.隱瞞工農(nóng)業(yè)外支出中的火災(zāi)損失，虛列營業(yè)外收入中無法償還的應(yīng)付

款項

D.填列會計報表中長期投資項目的數(shù)額時，未將一年內(nèi)到期的長期投資

扣除

19.關(guān)于注冊會計師民事侵權(quán)賠償責任中的利害關(guān)系人的理解中，正確的

是（）。

A.因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告的自然人、法人或

者其他組織屬于利害關(guān)系人

B.與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的

交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關(guān)系人

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而

受到損失的利害關(guān)系人承擔賠償責任，與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計

單位應(yīng)當承擔第一位責任，會計師事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯及其過錯程度承

擔相應(yīng)的賠償責任

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而

受到損失的利害關(guān)系人承擔賠償責任，在利害關(guān)系人存在過錯時，應(yīng)當

免除會計師事務(wù)所的賠償責任

20.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2016年8月1日首次接受委托，承接甲

上市公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在2016年審計業(yè)務(wù)約定書中雙

方達成一致條款，約定審計報告出具時間是2017年3月5日。假設(shè)ABC

會計師事務(wù)所于2017年3月5日簽發(fā)了審計報告，則對業(yè)務(wù)期間的理

解正確的是（）o

A.2016年8月1日至2017年8月1日

B.2016年8月1日至2017年12月31日

C.2016年8月1日至2017牟3月5日

D.2016年1月1日至2017年12月31日

21.注冊會計師運用各項風險評估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個

過程中識別風險，下列識別的風險中不屬于與特定的某類交易、賬戶余

額和披露直接相關(guān)的是（）。

A.D公司對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理

層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計提相應(yīng)的跌價準備

B.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導致D公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過

時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值

C.D公司因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置

或貶值的風險

D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險

22.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準備進行審計時，注冊會計師

應(yīng)根據(jù)確定的審計目標實施的程序錯誤的是（）o

A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡

象

B.獲取固定資產(chǎn)期末價格清單，對已計提減值但價格已回升的固定資產(chǎn),

檢查其減值轉(zhuǎn)回的會計處理是否正確

C.檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會

計處理是否正確

D.計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初

該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

23.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程

序

B.注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當包括實

質(zhì)性分析程序

C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當對剩余期間實施控制

測試和實質(zhì)性程序

D.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會

計記錄進行核對或調(diào)整

24.在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是

()o

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽

樣

25.2017年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬

元，其中“應(yīng)付賬款一甲公司”明細科目貸方余額為1755萬元，“應(yīng)付賬

款一乙公司”明細科目借方余額為5萬元?！邦A(yù)付賬款”總賬科目借方余

額為5萬元，其中“預(yù)付賬款一丙公司”明細科目借方余額為20萬元，

“預(yù)付賬款一丁公司”明細科目貸方余額為15萬元。假設(shè)不考慮其他因

素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負債表中“預(yù)付款項”項目期末余額為()萬元。

A.20B.25C.1260D.5

26.<2〉、如果會計師事務(wù)所因過失出具了不實報告，并給利害關(guān)系人造

成了損失，在確定其應(yīng)承擔的賠償責任時，不正確的做法是()o

A.應(yīng)根據(jù)過失大小確定連帶責任的大小

B.應(yīng)根據(jù)過失大小承擔補充賠償責任

C.應(yīng)根據(jù)過失程度確定賠償責任的大小

D.當被審計單位、出資人的財產(chǎn)強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，事務(wù)

所才承擔賠償責任

27.第14題錯誤是指非故意的財務(wù)報表錯報，而故意與否往往是注冊會

計師難以判定的問題，需要根據(jù)具體問題進行具體的判斷。對于在審查

海通科技公司時發(fā)現(xiàn)的下列事項中，最可能屬于非故意的錯報是（）o

A.固定資產(chǎn)毀損后未作及時的賬務(wù)處理

B.賒購原材料并驗收后未登記應(yīng)付賬款

C.收回應(yīng)收賬款后未及時貸記應(yīng)收賬款

D.償還銀行借款后未及時貸記銀行借款

28.

第7題A公司年初投資資本2000萬元，預(yù)計今后每年可取得稅后經(jīng)營

利潤1000萬元，每年凈投資為零，加權(quán)平均資本成本為5%,則企業(yè)實

體價值為（）萬元。

A.20000B.18000C.600D.1800

29.下列有關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的相關(guān)認定的說法,

不正確的是（）

A.請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一

B.獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，這項

檢查與采購交易的“存在”認定有關(guān)

C.定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采

購交易的“完整性''認定有關(guān)

D.將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離，與商品的“存在”認定

有關(guān)

30.如果被審計單位控制存在缺陷，下列關(guān)于對擬實施的審計程序的性質(zhì)、

時間安排或范圍作出的修改中，錯誤的是（）

A.在期中而非期末實施更多的審計程序

B.通過實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到的盤點地點

進行存貨監(jiān)盤

二、多選題（20題）

31.下列關(guān)于錯報的說法中，不正確的有（）

A.如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應(yīng)當認為管

理層存在誠信問題

B.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師不應(yīng)重新評估重要性水平

C.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當及時將審計過程中累積的所有錯

報與適當層級的管理層進行溝通

D.注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正所有錯報

32.下列說法中正確的有（）。

A.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與財

務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)

B.會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓煞?wù)，可能因自我評價和過度推介

產(chǎn)生不利影響

C.會計師事務(wù)所在向客戶提供招聘服務(wù)時，可以為其作出雇用決策

D.如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，會計

師事務(wù)所不應(yīng)為其從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員

33.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于旨在減輕特別風險的控制，即使在本期未發(fā)生變化，注冊會計師

也不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)

B.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控

制有效性的審計證據(jù)

C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控

制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運

行的審計證據(jù)

34.以下針對注冊會計師利用以前控制測試證據(jù)的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如已證實期中控制有效運行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項控

制

B.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計中不能利用前期測試獲得的

證據(jù)

C.如旨在減輕特別風險的控制在兩期沒有發(fā)生變化，可利用以前期間的

測試結(jié)果

D.如已證實控制在前期有效運行，且本期與前期保持了一貫性，可直接

信賴該項控制

35.下列選項中，可能表明存在關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的有()

A.甲集團有權(quán)否決旗下子公司作出的經(jīng)營決策

B.乙公司如有重大經(jīng)營決策無法裁定時，可與其母公司商議

C.丙公司對于涉及母公司的內(nèi)部交易，一般不進行獨立復(fù)核

D.丁公司對于母公司提出的月建議一般不進行討論就予以采納

36.在預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊會計師需要重點了解被審核單

位的事項包括()。

A.A.過去的經(jīng)營業(yè)績的情況

B.行業(yè)特定風險因素

C.所提供產(chǎn)品或勞務(wù)的銷售狀況和市場狀況

D.開展經(jīng)營活動所需的資源

37.下列有關(guān)各相關(guān)關(guān)系的說法中正確的有()。

A.面臨的審計風險越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應(yīng)當獲取的審計證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風險越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

38.計劃審計工作并非審十業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不

斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。以下導致審計計劃修改的

事項包括（）。

A.對重要性水平的調(diào)篷

B.對預(yù)期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

39.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風險評估程序

B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財務(wù)報表進行總體復(fù)核的程序

40.

在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審

計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有

)o

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點

C.對銷貨交易的具體條款進行函證

D.對大額應(yīng)收賬款進行函證

41.確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素

有()。

A.內(nèi)部審計的客觀性B.內(nèi)部審計人員的薪酬C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)

關(guān)注D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

42.

如果針對20x9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，乙公司管理層修改了20x8

年度財務(wù)報表，B注冊會計師應(yīng)當采取的措施有()。

A.實施必要的審計程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表的審計報告的

人士了解這一情況

C.針對修改后的20x8年度財務(wù)報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司20x9年度財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提

醒財務(wù)報表使用者注意修改20x8年度財務(wù)報表的原因

43.注冊會計師識別重大非常規(guī)交易的方法包括()。

A.詢問被審計單位管理層和其他人員B.實施分析程序C.考慮舞弊風

險因素D.了解與會計分錄相關(guān)的控制

44.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位管理層提供書面聲明的

有（）。

A.管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管

機構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的、且在編制財務(wù)報表時

應(yīng)當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響

不重大

45.

第30題注冊會計師應(yīng)當實施下列一項或多項審計程序，以獲取有關(guān)本

期期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（）o

A.在閱講任注冊會計師I作底箱

B.女檢上期存吏收點記求及文件

C.檢我上期存貨交貼記承

D.運用毛利口分比法等進行分析

46.ABC會計師事務(wù)所在接受A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，

注冊會計師正在計劃擬實施的實質(zhì)性程序，下列有關(guān)說法中正確的有（）。

A.評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師就越應(yīng)當考慮在期

末或接近期末實施實質(zhì)性程序

B.如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師可以儀使用實質(zhì)性

分析程序

C.無論是選擇實質(zhì)性方案還是綜合性方案，注冊會計師都應(yīng)當對所有重

大的各類交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序

D.重大錯報風險越高，注冊會計師就需要執(zhí)行越多的實質(zhì)性程序

47.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）.

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實收資本

48.下到各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益中列示的有（）。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

49.如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù),在確

定針對剩余期間需要獲取的補充審計證據(jù)的說法中不正確的有（）。

A.評估的重大錯報風險對財務(wù)報表的影響越小，注冊會計師需要獲取的

剩余期間的補充證據(jù)越多

B.如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效獲取的審計證據(jù)比較充

分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

C.剩余期間越短，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

D.注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬

減少進一步實質(zhì)性程序的范圍就越大，在這種情況下，注冊會計師需要

獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

50.下列有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說

法中，正確的有（）。

A.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲

取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

C.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計

師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

D.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額

的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

三、3.判斷題（10題）

51.

注冊會計師Q在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：2006年度，Y公司以108

元/公斤的售價將1000萬公斤甲產(chǎn)品（增值稅稅率為17%）銷售給控股股

東P公司，已確認為2006年度的營業(yè)收入，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了甲產(chǎn)品成本90

000萬元，貨款尚未結(jié)算。甲產(chǎn)品與市場同類產(chǎn)品的成本基本相同，但

市場公允售價為104元/公斤。Y公司已將售價高于市場價格的部分計

入“資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價”明細科目，并在報表附注中就該關(guān)聯(lián)方

交易事項予以披露。注冊會計師認為此事項對Y公司而言是重要的，但

在確定審計意見時無須考慮此事項的影響。（）

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師如果將收入與資產(chǎn)虛報問題確定為被審計單位銷貨業(yè)務(wù)

的審計重點，則通常無須對銷貨業(yè)務(wù)完整性進行交易實質(zhì)性測試。（）

A.正確B.錯誤

53.

按照審計業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定，審汁報告應(yīng)當在10天內(nèi)提交，根據(jù)事件

目前的進展，10天內(nèi)難以作出最終的處理決定，從而在出具審計報告之

前無法確定對會計報表的影響程度。審計項目組應(yīng)要求QR廠在2005

年度會計報表附注中作出適當?shù)呐?，并根?jù)披露情況確定審計意見的

類型。（）

A.正確B.錯誤

54.注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，遇到了以下情況，請代注冊會計師做

出正確的判斷：

A公司和自然人B擬設(shè)立一家新公司，B中標取得了一塊土地的使用

權(quán)，并交納了土地出讓金50萬元，注冊會計師依據(jù)審驗無誤的B匯往

土地管理部門的匯款單、土地出讓合同、股東出資確認函及土地管理部

門確認收到款項并承諾該土地由新設(shè)公司開發(fā)的文件等資料，將B交納

的土地出讓金50萬元作為貨幣資金驗資。（）

A.正確B.錯誤

55.

主要會計政策、會計估計中披露：按照《企業(yè)會計準則一固定資產(chǎn)》規(guī)

定，本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的計提方法，采用未來適用法進行了會

計處理。（）

A.正確B.錯誤

56.合法性是指被審計單位會計報表的編制是否遵循了企業(yè)會計準則及

國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定。（）

A.正確B.錯誤

57.2007年初，長河會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)負責人要求全體專業(yè)人員必須

按照新審計準則執(zhí)業(yè)，并組織全體人員對鑒證業(yè)務(wù)基本準則中的規(guī)定進

行專業(yè)討論。下面是大家正在討論的幾個問題，請代為做出正確的判斷。

當鑒證對象適當時，冊會計師可以通過實施程序收集充分、適當?shù)淖C據(jù),

以支持其對關(guān)于鑒證對象的信息提出的適當鑒證結(jié)論，但由于在鑒證過

程中要大量利用專業(yè)判斷，不同的注冊會計師對鑒證對象按照既定標準

進行評價或計量的結(jié)果也可能有很大的不同。（）

A.正確B.錯誤

58.

其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民利潤出資的，檢查該

外商投資企業(yè)有關(guān)的已審計會計報表和審計報告。（）

A.正確B.錯誤

59.注冊會計師如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，表明重估后的抽

樣的風險是可以接受的。（）

A.正確B.錯誤

60.

以凈資產(chǎn)折合為實收資本的，應(yīng)當按照國家的有關(guān)規(guī)定，在審計的基礎(chǔ)

上驗證其價值。（）

A.正確B.錯誤

四、簡答題（5題）

61.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20x8年度財務(wù)報表進行審

計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計

師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺

少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲

公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測

試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目

組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)

核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會

計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到

該項業(yè)務(wù)的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派

未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：

指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的

問題，并簡要說明理由。

62.ABC會計師事務(wù)所負責審計上市公司甲公司2021年度財務(wù)報表。審

計項目組在審計工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計

情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）2021年度甲公司向其控股股東購入一項重大業(yè)務(wù)。審計項目組認為

該交易是超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，存在特別風險。

⑵甲公司管理層在未審財務(wù)報表附注中披露，其向關(guān)聯(lián)方采購原材料的

交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計項目組將甲公司向關(guān)

聯(lián)方采購的價格與相同原材料活躍市場價格進行比較，未發(fā)現(xiàn)明顯差異,

據(jù)此認為該項披露不存在重大錯報。

⑶因不擬信賴甲公司建立的與識別、記錄和報告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相

關(guān)的內(nèi)部控制，審計項目組未了解和測試這些控制，通過實施細節(jié)測試

應(yīng)對相關(guān)重大錯報風險。

(4)審計項目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)

的書面聲明：

①已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱；

②已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行了恰當?shù)臅?/p>

計處理和披露；

③所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議

⑸審計項目組注意到，甲公司2021年發(fā)生的一項重大交易的交易對手

很可能是管理層未向?qū)徲嬳椖拷M披露的關(guān)聯(lián)方。

審計項目組實施追加程序并與治理層溝通后，仍無法確定是否存在關(guān)聯(lián)

方關(guān)系，決定在審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者關(guān)注

財務(wù)報表附注中披露的該項交易。

要求：

⑴針對上述第⑴項，指出審計項目組應(yīng)當采取哪些應(yīng)對措施。

⑵針對上述第⑵至⑸項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不

恰當，請?zhí)岢龈倪M建議。

63.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計

甲公司2012年度財務(wù)報表。審計項目組了解到甲公司本年度銀行存款

賬戶數(shù)為96個。甲公司財務(wù)制度規(guī)定，每月月末由出納員針對每個銀

行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣

方法測試該項控制在全年的運行有效性。假設(shè)信賴過度風險為10%。相

關(guān)事項如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網(wǎng)點獲取對賬單，同時編制各月

銀行存款余額調(diào)節(jié)表，甲公司財務(wù)經(jīng)理認為這樣做可以提高效率，而且

甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯。

(2)A注冊會計師根據(jù)信賴過度風險為10%的情況，確定了預(yù)計總體偏

差率和可容忍偏差率，并在此基礎(chǔ)上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數(shù)表的方式選取樣本。其

中選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較

大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏

差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳

估計。

⑸假設(shè)A注冊會計師確定的可容忍偏差率為7%,樣本規(guī)模為55o測

試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當信賴過度風險為“10%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏

差率為“2”時，控制測試的風險系數(shù)為“5.3”

要求：

⑴甲公司出納員編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否屬于控制偏差?是否

屬于內(nèi)部控制缺陷?A注冊會計師對此是否需要與管理層或治理層溝通?

需要向甲公司提出怎樣的建議？

⑵計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行

的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。

(3)針對事項⑵至(4),假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師

的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對事項(5),計算總體偏差率上限，并且評價甲公司內(nèi)部控制是否有

效，如果A注冊會計師認為甲公司內(nèi)部控制有效性不能接受，需要對審

計計劃進行怎樣的調(diào)整？

64.簡述因自身利益導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

的情形。

65.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2013年度財務(wù)報表進行審

計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲

公司審計項目組。假定存在下列情形：

(DA注冊會計師以市場價格購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支

付房款150萬元。

(2)A注冊會計師的母親于2012年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值

2000元,即將到期。

⑶接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立

性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組。

(4)ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親

遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。

⑸項目組成員D的堂兄在甲公司擔任后勤部副主任。

要求：針對上述情形，分別判斷是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要

說明理由。

參考答案

1.B非抽樣風險是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風險(選項

B錯誤)，但通過采取適當?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序，對審計工作進行適

當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復(fù)核，仔細設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當

改進，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平。

2.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極

式函證的條件。當符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計

單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存

在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

3.D

4.B

選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程

序越多，審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

5.B在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制

對相關(guān)風險的抵銷效果。

6.B注冊會計師與治理層溝通的事項包括：（1）注冊會計師與財務(wù)報表

審計相關(guān)的責任（選項B錯誤，注冊會計師負責對管理層在治理層監(jiān)督

下編制的財務(wù)報表形成和發(fā)表意見，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治

理層的責任）；（2）計劃的審計范圍和時間安排（選項A）;（3）審計中發(fā)現(xiàn)

的重大問題（選項C）;（4）值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；（5）注冊會計師的

獨立性（選項D）;（6）補充事項。

7.D選項A不恰當，選項D恰當，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率

與其貨幣金額大小成正比，因而無需通過分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量

抽樣通常需要對總體進行分層以減少樣本規(guī)模；

選項B不恰當，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法,

因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴螅环铣杀拘б嬖瓌t；

選項C不恰當，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險

沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.C當財務(wù)報表整體合理，但個別事項對財務(wù)報表影響較大時，應(yīng)發(fā)表

保留意見，如果性質(zhì)特別嚴重，應(yīng)發(fā)表否定意見。

9.B前任注冊會計師應(yīng)當在被審計單位授權(quán)情況下將其了解的情況與后

任注冊會計師進行溝通。

10.D選項A正確，職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合素質(zhì)不可或缺的一部分，

是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素。選項B正確，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對

引起疑慮的情形（比如相互矛盾的審計證據(jù)、引起對文件記錄或?qū)υ儐?/p>

答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排和其他

表明可能存在舞弊的情況）保持警覺。選項C正確，保持職業(yè)懷疑有助

于注冊會計師針對評估出的重大錯報風險，恰當設(shè)計進一步審計程序的

性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不適當?shù)膶徲嫵绦虻目赡苄浴＿x項D

錯誤，職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則（誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)

勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為）中的客觀和公正、獨立性

兩項密切相關(guān)。

H.D見教材23頁關(guān)于任職與雇傭員工的確定。

12.B選項A、C、D,都屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，選項B,

是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的

證據(jù)更可靠。

13.A抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)，所以應(yīng)當在報表附

注中進行披露，如果沒有披露會影響到完整性的認定。

14.C選項A,B,D,如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較

高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計項目，以前年度審

計調(diào)整較少；（2）項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業(yè)、

管理層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經(jīng)驗

表明內(nèi)部控制運行有效。

選項C,首次承接委托的審計項目，注冊會計師可能考慮較低的百分比

來確定實際執(zhí)行重要性。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.C對于已經(jīng)接受委托的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)存在可能導致事務(wù)所不接受該業(yè)務(wù)

的情況時，應(yīng)該首先報告會計師事務(wù)所，以確定該項業(yè)務(wù)對事務(wù)所和注

冊會計師帶來的風險，再進一步確定如何處理。

16.A選項A恰當。Y1設(shè)備的入賬價值

=(7800000+42000)/(2926000+3594800+

1839200)x2926000+30000+40000=2814700(元)。

17.D函證應(yīng)收賬款時，注冊會計師可以采用積極的或消極的函證方式,

也可以將兩種方式結(jié)合使用。

18.C被審計單位并不能從AB這樣的行為中受益，所以沒有理由判定被

審計單位的這兩個問題是“故意”產(chǎn)生的。C是一個向銀行申請借款的企

業(yè)或許能人中受益的行為。

19.C【答案】C

【解析】選項C正確。利害關(guān)系人是指因合理信賴或者使用會計師事務(wù)

所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股

票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。

選項A和B均不正確。選項D不正確，在利害關(guān)系人存在過錯時，應(yīng)

當減輕事務(wù)所的賠償責任，而不是免除其責任。

20.C選項C正確。根據(jù)業(yè)務(wù)期間的定義，ABC會計師事務(wù)所承接甲公

司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時間的起點是2016年8月1日，終點是出具審計

報告日2017年3月5日。

21.D

D

【解析】選項A與存貨及存貨跌價準備相關(guān)；選項B與存貨跌價準備

和長期資產(chǎn)及長期資產(chǎn)減值相關(guān)；選項c與固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值準

備相關(guān)；選項D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險，

與財務(wù)報表整體相關(guān)。

22.B固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序一般包括：①獲取或編制固定資

產(chǎn)減值準備明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核

對是否相符；②檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分,

會計處理是否if_確：③獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，

識別是否存在減值跡象；④檢查資產(chǎn)組的認定是否恰當，計提固定資產(chǎn)

減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確：⑤計算本期末固定資產(chǎn)

減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定

資產(chǎn)的質(zhì)量狀況；⑥檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備

是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確；⑦檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值

準備的情況。按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，

在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回；

⑧確定固定資產(chǎn)減值準備的披露是否恰當。

23.D實質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。包括細節(jié)

測試和實質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當包括與財務(wù)報表編制完成階段相關(guān)的審

計程序：（1）將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)；（2）

檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大分錄和其他調(diào)整。

24.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因

為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，對一般的審計而言不符合成本效益原

則，所以選A項。

25.B本題考核“預(yù)付款項”項目的填列o“預(yù)付款項”應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和

“應(yīng)付賬款''科目所屬明細賬科目的期末借方余額合計數(shù)=5+20=25（萬

元）。

26.A

【正確答案】：A

【答案解析】：按照規(guī)定，會計師事務(wù)所因過失而出具了不實報告，

不會承擔連帶責任。通常情況下，因為欺詐而出具了不實報告，此時

才會承擔連帶責任。

27.DA.C高估了海通科技公司的資產(chǎn)，B低估了海通科技公司的負債，

客觀上都起到了粉飾其財務(wù)狀況的使用，都使海通科技公司“有利可圖”；

D高估了海通科技公司的負債，對其自身不利。一般來說于已不利的事

不會是故意的。

28.A方法一：每年經(jīng)濟利潤=1000-2000x5%=900（萬元）經(jīng)濟利潤現(xiàn)值

2900/5%=18000（萬元），企業(yè)實體價值=2000+18000=20000（萬元）；方法

二：每年的實體現(xiàn)金流量=每年的稅后經(jīng)營利潤-本期凈投資=1000-

0=1000（萬元），企業(yè)實體價值=1000/5%=20000（萬元）。

29.B選項A正確，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之

也是采購交易軌跡的起點；

選項B錯誤，獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確

入賬。這項檢查與采購交易的“完整性”認定有關(guān)；

選項C正確，順序編碼與“完整性”認定相關(guān)；

選項D正確，將保管與采購職責分離，有助于防止侵占資產(chǎn)行為的發(fā)

生，與商品的存在認定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選B。

30.A選項A符合題意，控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證

據(jù)的可信賴程度，應(yīng)該在期末而非期中實施更多的審計程序；

選項B不符合題意，良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ),

控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可

能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)；

選項C不符合題意，增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量可以通過

更大的審計范圍獲取更廣泛的審計證據(jù)，從而削弱控制環(huán)境存在缺陷帶

來的影響；

選項D不符合題意，選擇以前未曾到的盤點地點進行盤點可以增加審

計程序的不可預(yù)見性，從而獲得更可靠的審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

3LABD選項A,如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會

計師應(yīng)當了解管理層不更正錯報的理由，并在評價財務(wù)報表整體是否不

存在重大錯報時考慮該理由；

選項B,在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師應(yīng)當重新評估按照

《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重

要性》的規(guī)定確定的重要性，以根據(jù)被審計單位的實際財務(wù)結(jié)果確認其

是否仍然適當；

選項C,除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當及時將審計過程中累積的

所有錯報與適當層級的管理層進行溝通，這就是發(fā)現(xiàn)錯報，即時溝通；

選項D,注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正所有累計的錯報，若管理層接

受并且更正錯報，這將是最理想的。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

32.ABD任何情況下，會計師事務(wù)所都不得承擔管理層職責，聘用決策

應(yīng)當由客戶負責作出。

33.ABC要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲

取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的，所以選項D不恰當。

34.BD選項A不恰當，尚需獲取剩余期間控制運行的補充證據(jù)；

選項B恰當，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運行效果的重要因素，不同人員

執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同；

選項C不恰當，對于旨在減輕特別風險的控制，不論前后兩期是否發(fā)生

變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù)；

選項D恰當，保持了一貫性的證據(jù)本身已說明控制在本期繼續(xù)有效。

綜上，本題應(yīng)選BD。

35.ACD選項A、C、D符合題意，可能存在支配性影響；

選項B不符合題意，乙公司雖與母公司進行商議，但并不是不進行討論

就采納其意見，不構(gòu)成支配性影響。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：①關(guān)聯(lián)方否決管理層或

治理層作出的重大經(jīng)營決策：②重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準；③對

關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論；④對涉

及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進行獨立復(fù)

核和批準；⑤關(guān)聯(lián)方在被審計單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導作用。

36.ABCD

解析：四個選項均是注冊會計師在預(yù)測性財務(wù)信息審核中需要了解被

審核單位的主要內(nèi)容。

37.ABD樣本量越大.抽樣風險越小。

38.ACD選項B不干恰當。導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：

（1）對重要性水平的調(diào)整；（2）對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風

險評估的修改；（3）對進一步審計程序的修改。

39.ABD注冊會計師實施分析程序的要求和目的有三種：（1）用作風險評

估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境（選項A）;（2）當使用分析程序比細

節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，用作實

質(zhì)性程序（選項B）;⑶在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)

核（選項D）。選項C不正確，因為分析程序是通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之

間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務(wù)信息，控制測

試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測試程序。

40.ABC

注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預(yù)見性：（1）對

某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認

定實施實質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單

位的預(yù)期；（3）采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以

前有所不同；（4）選取不同的地點實施審計程序或預(yù)先不告知被審計單

位所選定的測試地點。

41.ACD注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計

目的時，應(yīng)當考慮的因素包括：（1）內(nèi)部審計的客觀性（選項A）;（2）內(nèi)部

審計人員的專業(yè)勝任能力（選項D）;⑶內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否

可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注（選項C）;（4）內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間

是否可能進行有效的溝通。

42.ABC答案解析：對于財務(wù)報表對外報出后，需要重新出具財務(wù)報表

和審計報告時，應(yīng)該在重新出具的2008年度的審計報告中增加強調(diào)事

項段。

43.ABCD此部分內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第5號

——重大非常規(guī)交易》。

44.ABCD書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確

認某些事項或支持其他審計證據(jù)，是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要

獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源：根據(jù)規(guī)定.注冊會計師應(yīng)當

就下列事項向管理層獲取書面聲明：（1）管理層認可其設(shè)計和實施內(nèi)部控

制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的責任;（2）管理層認為注冊會計師在審計過

程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來考慮，對財務(wù)報表整

體均不具有重大影響。選項D正確。在審計教材中，注冊會計師協(xié)會列

示了管理層書面聲明的范例并明確不存在例外情況，在范例中，管理層

聲明也包括：(1)管理層認為在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的；

⑵管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管

機構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理層是

否已向注冊會計師披露了所有知悉的且在編制財務(wù)報表時應(yīng)當考慮其

影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為等十余項。因

此，選項A、B、C正確。

45.ACD選項C錯誤，注冊會計師無法對期初存貨余額進行監(jiān)盤。

46.ACD如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當使用細

節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當

的審計證據(jù)。

47.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬

簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬都可以采用三

欄式賬簿。

48.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，

在資產(chǎn)負債表中以盈余公積到示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價則通過資本

公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務(wù)

收入進行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項目反映。

49.AD選項A中評估的重大錯報風險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計

師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多；選項D中注冊會計師對相關(guān)

控制的信賴程度越高，通常紅信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進一步實質(zhì)性程

序的范嗣就越大，在這種情況下.注冊會汁師需要獲取的剩余期間的補

充證據(jù)越多。

50.ABCD對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審

計程序獲取部分審計證據(jù)（選項A正確）。在某些情況下，注冊會計師還

可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額（如長期借款和長期股權(quán)投資

的期初余額）的部分審計證據(jù)（選項B正確）。

如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以

獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)（選項C正確）。對非流動資產(chǎn)和非流動負

債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取

審計證據(jù)（選項D正確）。

51.A

52.A解析：銷貨業(yè)務(wù)的審計一般偏重于檢查虛報資產(chǎn)和收入問題,因此,

通常無須對銷貨業(yè)務(wù)完整性進行交易實質(zhì)性測試。

53.B解析：在無法確定對會計報表影響程度的情況下，應(yīng)發(fā)表無法表示

意見審計報告。

54.B解析：按照有關(guān)規(guī)定，以貨幣方式出資的，股東應(yīng)按照協(xié)議、章程

的要求，將其認繳的貨而資金足額存入擬設(shè)立公司在其所在地銀行開設(shè)

的臨時賬戶，B匯往土地管理部門的款項是土地出讓款，不符合貨幣資

金出資的條件，不能作為貨幣資金驗資。

55.A解析：根據(jù)會計準則規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法的變更，可以采用未

來適用法。

56.B解析：依據(jù)《獨立審計具體準則第7號------審計報告》（修訂）的

內(nèi)容,是指被審計單位會計報表編制是否遵循了“國家頒布的企業(yè)會計準

則和相關(guān)會計制度

57.B解析：適當?shù)蔫b證對象應(yīng)當使不同的組織或人員對鑒證對象按照既

定標準進行評價或計量的結(jié)果基本一致。

58.A

59.B

60.A

61.ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在以下

問題。（l）ABC會計師事務(wù)所未能評價專業(yè)勝任能力。理由：會計師事

務(wù)所評價的內(nèi)容主要包括：一是執(zhí)行審計的能力（確定審計小組的關(guān)鍵

人員、考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要和具有必要的時

間）；二是能否保持獨立性；三是保持應(yīng)有關(guān)注的能力。會計師事務(wù)所委

派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需

要的計算機信息技術(shù)知識應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。

⑵聘請曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作的人參與審計工作不

恰當審計項目組成員會產(chǎn)生自我評價威脅。張先生是參與甲公司計算機

信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)

進行評價屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨立性的

威脅。（3）審計項目組成員之間互相復(fù)核不恰當。復(fù)核人員應(yīng)當是擁有

適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責任感因此確定復(fù)核人員的原則是由項目

組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作這樣才能夠達到

復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核沒有按照復(fù)

核的要求選擇恰當?shù)膹?fù)核人員存在問題。（4）審計項目組成員之間存在

專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中存在

意見分歧是正常的現(xiàn)象只有經(jīng)過充分的討論才有利于意見分歧的解決

會計師事務(wù)所應(yīng)該制定切實可行的政策和程序來解決分歧只有在意見

分歧問題得到解決項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到

解決前項目負責人就出具報告不僅有失應(yīng)有的謹慎而且容易導致出具

不恰當?shù)膱蟾骐y以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標。在甲公司審計業(yè)務(wù)中

在存在專業(yè)意見分歧的情況下仍然出具了審計報告是不恰當?shù)摹？赡軙?/p>

導致出具不恰當?shù)膶徲媹蟾妗＃?）會計師事務(wù)所在出具審計報告后才進

行項目質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當?shù)?。需要進行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)應(yīng)當要

求在出具報告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿

意解決的基礎(chǔ)上項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為

高風險業(yè)務(wù)應(yīng)該進行質(zhì)量控制復(fù)核對于復(fù)核時間的確定應(yīng)該是在出具

審計報告前而不是在出具審計報告后。會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程

序?qū)μ囟I(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核并要求在出具報告前完成項目質(zhì)

量控制復(fù)核。ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面

存在以下問題。（DABC會計師事務(wù)所未能評價專業(yè)勝任能力。理由：

會計師事務(wù)所評價的內(nèi)容主要包括：一是執(zhí)行審計的能力（